Справа № 815/4254/16
Суддя: Потоцька Н. В.
Дата ухвалення: 2016-11-08 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/4254/16
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 листопада 2016 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Потоцької Н.В.

за участю секретаря Лопатюк Ю.А.

сторін:

представника позивача Дігуляр В.В.,

представника відповідача Пятниченко А.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ "ОРГАНІК - ФУД" до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування наказу від 08.08.2016 р. № 1224,-

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ "ОРГАНІК - ФУД" до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування наказу від 08.08.2016 р. № 1224 "Про проведення документальної виїзної планової перевірки ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ "ОРГАНІК - ФУД"..

В обґрунтування заявлених позовних вимог представник позивача, зокрема зазначив, що наказ прийнято незаконно, оскільки податковий орган не обгрунтував наявності підстав для проведення документальної планової виїзної перевірки, передбачених чинним законодавством, та не склав наказ згідно до встановлених вимог.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав заявлені позовні вимоги з підстав, викладених в адміністративному позові та наданих в судовому засіданні поясненнях.

Представник відповідача проти позову заперечував. В обґрунтування заявленої правової позиції надав до суду письмові заперечення в яких вказав, що в оскаржуваному наказі № 1224 від 08.08.2016 року наявні усі реквізити, зазначені чинним законодавством, з достатнім змістом для висновків про фактичну підставу проведення відповідної перевірки.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, оцінивши надані докази в їх сукупності, проаналізувавши положення чинного законодавства, судом встановлено наступне.

08.08.2016 року ГУ ДФС в Одеській області прийнято наказ № 1224 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ТД «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ «ОРГАНІК-ФУД», який, з повідомленням № 179/15-32 від 08.08.2016 було направлено на адресу платника податків 11.08.2016 року о 15:54, що підтверджується поштовою квитанцією.

22.08.2016 о 16:45, з метою пред'явлення направлень на проведення документальної планової виїзної перевірки від 18.08.2016 р. № 2053/14-01, № 2054/14-01, № 2055/14-01, №2056/14-01, № 2057/14-01, № 2058/14-01, № 2059/14-01, № 2060/14-01, посадовим особам ГУ ДФС в Одеській області здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ТОРВЕЛЬНИЙ ДІМ «ОРГАНІК- ФУД» - 65028, м. Одеса, вул. Генерала Цветаєва, буд. 3/5.

Директором підприємства ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ «ОРГАНІК - ФУД» ОСОБА_3 та головним бухгалтером ОСОБА_4 відмовлено посадовим особам ГУ ДФС в Одеській області в отримані направлень на проведення документальної планової виїзної перевірки від 18.08.2016 р. №2053/14-01, №2054/14-01, №2055/14-01, №2056/14-01, №2057/14-01, №2058/14-01. №2059/14-01, №2060/14-01.

Надаючи належну правову оцінку спірним правовідносинам суд виходив з наступного.

Згідно п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до положень ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

Статтею 77 ПК України встановлюється порядок проведення документальних планових перевірок.

В силу норми п. 77.4. ст. 77 ПК України, про проведення документальної планової перевірки керівником контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Відповідно до п. 77.1, 77.2 ст. 77 ПК України, документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок.

До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Формування плану - графіка документальних планових перевірок фізичних осіб - підприємців відбувається відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 02.06.2015 року № 524 «Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків» (далі Порядок № 524).

Крім того, під час відбору платників до плану-графіку перевірок враховуються певні законодавчі обмеження щодо проведення перевірок, зокрема, встановлені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 року № 71-VІІІ.

План - графік документальних виїзних перевірок відповідно до положень Податкового кодексу України - це перелік платників податків, що підлягають плановій перевірці контролюючими органами у відповідний період календарного року. До плану - графіка відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, а також невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи ДФС.

Згідно норми абз. 4 п. 4 Порядку № 524, до плану-графіка відбираються платники податків із врахуванням також вимоги пункту 102.1 статті 102 розділу ІІ Кодексу у частині граничних термінів визначення податкового зобов'язання платника податків.

Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану - графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік (абз. 2 п. 4 Порядку № 524 ).

Платники податків із незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік (абз. 3 п. 4 Порядку № 524).

Податковий ризик - це можливість втрати бюджетних надходжень внаслідок вірогідного або встановленого порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи Державної фіскальної служби. Податкові ризики встановлюються під час первинного аналізу податкової інформації, отриманої із внутрішніх або зовнішніх джерел, а також під час проведення органами Державної фіскальної служби повторного аналізу діяльності платника податків, у тому числі й під час до перевірочного аналізу.

Кількість платників податків, відібраних до плану-графіка документальних перевірок на IIІ квартал 2016 року, визначається з урахуванням кількості зареєстрованих в регіоні фізичних осіб - підприємців, які мають обсяг доходу 20 млн. грн. і більше за попередній календарний рік; які ввозять на митну територію України та/або виробляють та/або реалізують підакцизні товари; декларують суми бюджетного відшкодування ПДВ; а також самозайнятих осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, по яких за результатами проведеного до перевірочного аналізу виявлено значну кількість ризиків.

Аналізуючи вказані норми податкового законодавства в частині, що стосується періодичності проведення перевірок, суд зазначає, що платник податків включається до плану графіку проведення перевірок залежно від ступеня ризику в діяльності такого платника податків. Проте, із урахуванням норм абз. 4 п. 4 Порядку № 524 та п. 102.1 ст. 102 ПК України періодичність визначається також із урахуванням строку у 1095 дні (строк можливого визначення суму грошових зобов'язань платника податків), оскільки перевірка поза межами вказаного строку хоча і може бути проведена, проте у випадку спливу строків давності, втрачається можливість у реалізації її результатів та визначення сум грошових зобов'язань за наявності для цього підстав.

При цьому, слід звернути особливу увагу на то, що план - графік проведення документальних планових перевірок, відповідно до викладених вище приписів законодавства, затверджується саме центральним органом - Державною фіскальною службою України, що і було встановлено в судовому засіданні.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку про відмову в задоволенні позову оскільки, наказ Головного управління ДФС в Одеській області видано на підставі затвердженого ДФС України плану - графіку.

Отже, як наслідок, наказ № 1224 від 08.08.2016 року є таким, що прийнятий на підставі, в межах повноважень та у відповідності до чинного законодавства.

Доводи платника податків про відсутність плану-графіку проведення перевірки у паперовій формі, як підставу задоволення позову суд не вважає достатньою та самостійною, оскільки відповідно до абзацу другого пункту 2 Порядку № 524 формування планів-графіків здійснюється засобами інформаційних систем Державної фіскальної служби України.

Керуючись ст. ст. 6-8, 71, 86, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні адміністративний позову відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст. 254 КАС України.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з моменту отримання копії постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції.

Суддя Потоцька Н.В.

В задоволенні адміністративний позову відмовити повністю.

08 листопада 2016 року.