Справа № 809/457/16
Суддя: Кишинський М.І.
Дата ухвалення: 2016-08-17 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"17" серпня 2016 р. Справа № 809/457/16

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Кишинського М.І.

за участю секретаря судового засідання: Дмитрашко О.М.

відповідача:Пундик С.А., Захарчук В.В.

третьої особи: Гавадзин М.В.

позивача: не з'явився

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Міністерства економічного розвитку і торгівлі України,

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю "МБК Агротехніка",

третя особа: Державна фіскальна служба України

про продовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності,-

ВСТАНОВИВ:

Міністерство економічного розвитку і торгівлі України (далі - позивач) звернулося в суд з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "МБК Агротехніка" (далі - відповідач) про продовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності. В ході розгляду даної адміністративної справи судом залучено Державну фіскальну службу України третьою особою, що не заявляє самостійних вимоги на предмет спору на стороні позивача.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідачем не усунуто порушення вимог статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при виконанні зовнішньоекономічних контрактів укладених з "Olfanura Export LLP", ОС 386115, Unit W17, МК TWO Business Centre, Barton Road, Water Eaton, Bletchey, Milton Keynes, MK2 3 HU, Great Britain; "ITC Industry Trading Company SA" I Pallazzo S.GJUSEPPE, Via F.Pelli 2, CH-6901, Lugano, Швейцарія; "Cortex Sales Limited" Room 2201, 22/F, 1 Duddell Street, Central, Hong Kong, на загальну суму 42623,24 тис. дол. США з приводу чого до відповідача було застосовано тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності. Враховуючи, що продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду, просить суд продовжити дію спеціальної санкції до усунення вищевказаних порушень.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, порте на адресу суду на правив письмове клопотання про розгляду справи без участі уповноваженого представника відповідача. Також просив позов задовольнити в повному обсязі.

Представники відповідача проти позову заперечили з підстав наведених в письмовому запереченні, зокрема вказали, що рішенням суду частина заборгованості була скасована, частина погашена, а тому підстав для продовження спеціальної санкції немає.

Представник третьої особи вимоги викладені в адміністративному позові підтримав. Просив позов задовольнити.

Розглянувши матеріали адміністративної справи, заслухавши пояснення представників відповідача, представника третьої особи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення проти них, дослідивши і оцінивши докази в їх сукупності, суд встановив наступне.

Згідно з поданням ДФС України суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ "МБК Агротехніка" відповідно до актів прийому-передачі товару отримано від нерезидента на Зерновому складі "Braskel Holdings Limited" (Кіпр) товар (продовольчу пшеницю) в кількості 79745, 81 м.т. на суму 15390,94 тис. дол. США (ціна за 1 м.т. - 193 дол. США), яку на суму 15470,69 тис.дол. США (ціна за 1 м.т. - 194 дол. США) відповідно до умов контракту від 05.06.2014 № 050614 (з додатковою угодою № 2 від 11.09.2014), укладеного з компанією нерезидентом "Cortex Sales Limited" (Гонконг) обмінено на інший товар (ріпак) на загальну суму 15470,69 тис. дол. США. Не отримано валютну виручку від продажу пшениці продовольчої, на придбання якої перераховано 15390,94 тис. дол. США та не надано документів, що підтверджують використання резидентом товару за межами України.

На виконання контракту від 15.07.2013 № 150713 здійснено передплату за товар (пшеницю продовольчу) на суму 5865,61 тис. дол. США. Відповідно до актів прийому-передачі товарів отримано від нерезидента на Зерновому складі "Braskel Holdings Limited" (Кіпр) товар (пшеницю продовольчу) в кількості 30391,76 м.т. на суму 5865,61 тис.дол. США (ціна за 1 м.т. - 193 дол. США), яку на суму 5896,00 тис. дол. США (ціна за 1 м.т. - 194 дол. США) відповідно до умов контракту від 05.06.2014 № 050614 (з додатковою угодою № 2 від 11.09.2014), укладеного з компанією нерезидентом "Cortex Sales Limited" (Гонконг) обмінено на інший товар ріпак) на загальну суму 5896,00 тис. дол. США. Ріпак, який отриманий в результаті обміну не ввезений на митну територію України. Не отримано валютну виручку від продажу пшениці продовольчої, на придбання якої перераховано 5865,61 тис. дол. США та не надано документів, що підтверджують використання резидентом товару а межами України.

На кінець перевірки (31.12.2014) ріпак на суму 21366,69 тис. дол. США за контрактом від 05.06.2014 № 050614 (з додатковою угодою № 2 від 11.09.2014) з компанією "Cortex Sales Limited" (Гонконг) на митну територію України не ввезено.

Документи, що підтверджують використання резидентом товару за межами України до перевірки не надано, валютна виручка на митну територію України за контрактом не надійшла.

Мінекономрозвитку листом від 30.10.2015 № 4102-10/36104-03 звернулося до Державної фіскальної служби України щодо розгляду питання доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ "МБК Агротехніка".

Державна фіскальна служба України надіслала у відповідь лист від 10.12.2015 № 28272/5/99-99-22-05-02-16 (вх. Мінекономрозвитку від 14.12.2015 № 03/79665-15) у якому зазначається, що ТОВ "МБК Агротехніка" не погашено прострочену заборгованість у сумі 42 623,24 тис. дол. США а тому вважає доцільним продовжити дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності.

Судом встановлено, що застосування спеціальної санкції ґрунтується на висновках викладених в Акті від 5 лютого 2015 року №46/22-50/36083830 на підставі проведеної позапланової виїзної перевірки Тисменицькою ОДПІ Головною управління ДФС в Івано-Франківській області щодо дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «МБК Агротехніка» (надалі Акт перевірки). На підставі Акту перевірки прийнято податкове повідомлення рішення від 20 лютого 2015 року № про нарахування суми грошового зобов'язання за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язань за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 43304215 грн.

Не погоджуючись з висновками викладеними в Акті перевірки та прийнятим Тисменицькою ОДПІ ДФС в Івано-Франківській області рішенням, відповідач оскаржив винесене спірне рішення у судовому порядку.

Постановою Львівського апеляційного адміністративного суду від 16 лютого 2016 року у справі №876/11307/15 (809/2839/15) за позовом ТОВ «МБК Агротехніка» податкове повідомлення-рішення Тисменицької ОДНІ ГУ ДФС від 20 лютого 2015 року № . винесене на підставі Акту перевірки, визнано протиправним та скасовано в частині нарахування суми грошового зобов'язання за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язань за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 43245301 гривень. Вказане рішення залишене в силі ухвалою Вищого адміністративного суду України від 29 червня 2016 року в справ №К/800/6068/16.

Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Частиною 5 статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що постанова або ухвала суду апеляційної чи касаційної інстанції за наслідками перегляду, постанова Верховного Суду України набирають законної сили з моменту проголошення, а якщо їх було прийнято за наслідками розгляду у письмовому провадженні, - через п'ять днів після направлення їх копій особам, які беруть участь у справі.

Спірне рішення визнане протиправним та скасовано у частині застосованих санкцій нарахованої пені за розрахунками у сфері ЗЕД з нерезидентами:

- згідно контракту №150713 від 15.07.2013 року з "ІТС Industry Trading Company SA" у розмірі 11 520 495,47 грн.

- згідно контракту №270314 від 27.03.2014 року з "Olfanura Export LLP" у розмірі 31 724 805.07 грн.

Решту суми грошового зобов'язання, що виникло у результаті прострочення оплати на два дні згідно контракту №051113 від 05.1 1.2013 року нерезидентом "Rowfield Capital A.S." у розмірі 58914,02 грн. Відповідачем сплачено у повному обсязі 22 березня 2016 року.

При винесенні спірного рішення згідно Акту перевірки контролюючий орган дійшов висновку про допущення порушення підприємством вимог статті 2 Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та пункту 2 «Порядку визначення строку та умов завершення імпортної операції без увезення товару на територію України», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України 05.12.2007 року №1392. зокрема в тому, що станом на 31.12.2014 року ТзОВ «МБК Агротехніка» не надійшла валютна виручка, а також ним не надано документи, що підтверджують використання резидентом товару за межами України, за продукцію (продовольчу пшеницю) придбану: - у нерезидента «ІТС Industry Trading Company SA» згідно контракту №150713 від 15.07.2013 року згідно проведених передплат на суму 5.865.607,00 доларів США; - у нерезидента "Olfanura Export LLP" згідно контракту №270314 від 27.03.2014 року згідно проведених передоплат на суму 15.390.938.72 доларів США.

При цьому, контролюючим органом не враховано того, що за всіма здійсненими оплатами на користь перелічених осіб нерезидентів Позивачем отримано продукцію (продовольчу пшеницю) придбану згідно з умовами договорів, яку реалізовано на користь третьої особи нерезидента "Cortex Sales Limited" за межами митної території України та подальші господарські операції, що призвели до завершення імпортних операцій, а на їх підтвердження надано на перевірку відповідні угоди первинні розрахункові документи, що засвідчують дані господарські операції.

Зокрема. 15.07.2013 року Позивачем укладено зовнішньоекономічний контракт №150713 з компанією нерезидентом "ІТС Industry Trading Company SA". відповідно до якого нами придбано 30 391,76 тон пшениці на умовах поставки (імпорту) без ввезення на митну територію України загальною вартісно 5 865 607 доларів США. Оплату згідно контракту здійснено в сумі 5 865 607 доларів США у період з 08.05.2014 року по 06.06.2014 року.

27.03.2014 Позивачем укладено зовнішньоекономічний контракт з компанією нерезидентом "Olfanura Export LLP" №270314. відповідно до якого підприємством придбано 79 745.81 тон пшениці на умовах поставки (імпорту) без ввезення на мигну територію України загальною вартістю 15 390 938.72 доларів США. Оплату згідно контракту здійснено в сумі 15 390 938.72 доларів США у період з 02.04.2014 року по 12.06.2014 року.

05.06.2014 року за результатами участі у міжнародних тендерних торгах Відповідачем укладено зовнішньоекономічний контракт №050614 з компанією нерезидентом "Cortex Sales Limited" на поставку останньому товару (пшениці) в кількості 115 000 тон па загальну суму 22 310 000 доларів США. Згідно даного контракту Відповідачем фактично здійснено поставку товару згідно актів прийому-передачі у кількості 110 137.57 тон на загальну суму 21 366 688.58 доларів США на умовах ПАТ порт Лімассол (Кипр).

11.09.2014 року до контракту №050614 від 05.06.2014 року між Відповідачем та компанією "Cortex Sales Limited" досягнуто згоди щодо укладення Додаткової угоди №2. відповідно до якої сторони змінили умови розрахунків встановивши товарообмінну форму розрахунків.

Відповідно до умов додаткової угоди. ТОВ «МБК Агротехніка» отримано від компанії "Cortex Sales Limited" в оплату за поставлену продовольчу пшеницю в кількості 110 137,57 тон на загальну суму 21 366 688.58 доларів CШA насіння ріпаку в обсязі 50 274. 561 тон загальною вартістю 21 366 688.58 доларів США. Поставка насіння ріпаку ТОВ «МБК Агротехніка» відбувалося згідно актів приймання-передачі на умовах DAT порі Лімассол (Кіпр) (Інкотермс 2010).

16.09.2014 року за результатами участі у міжнародних тендерних торгах Відповідачем укладено зовнішньоекономічний контракт з компанією нерезидентом "Coscotex Resources LP" №160914 на поставку останньому товару насіння ріпаку в кількості 50 274.561 тон на загальну суму 21 467 237.55 доларів США. Згідно даного контракту Відповідачем фактично здійснено поставку товару на умовах DAT порі Лімассол (Кіпр) (Інкотермс 2010).

Оплата за товар згідно з умовами укладеного контракту №160914 від 16 вересня 2014 року здійснюється покупцем в строк до 01.04.2015 року, включно, якщо сторони не домовляться про продовження цього строку.

23.09.2014 року Відповідач звернувся до компанії нерезидента "Coscotex Resources LP" листом за вихідним № 23/09-1 з проханням провести оплату за поставлений товар раніше 01.04.2015 року, але 24.09.2014 року отримав відповідь за реєстраційним №03-24092014 що у компанії такої можливості немає.

У зв'язку з чим. Позивач звернувся до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України з метою продовження термінів здійснення розрахунків за контрактом №160914 від 16 вересня 2014 року відповідно до вимог Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та Порядку продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1409 від 29 грудня 2007 року. При цьому Відповідачем надано усі контракти та підтверджуючі розрахункові документи щодо походження придбаної та реалізованої продукції нерезиденту «Coscotex Resources» LP.

За результатами розгляду поданої заяви від 26 вересня 2014 року за вихідним №86 та Наданих документів щодо походження придбаної та реалізованої продукції. Міністерством економічного розвитку і торгівлі України надано підприємству Висновок №1064 щодо продовження термінів здійснення розрахунків за експортною зовнішньоекономічною операцією до 01.04.2015 року, виданий 09.10.2014 року та зареєстрований за вихідним №4122-08/1064. Наданий Мінекономрозвитку висновок враховує та підтверджує усі здійснені операції щодо походження реалізованої продукції за імпортними контрактами та відповідне закриття імпортних операцій. Згідно з Висновком Мінекономрозвитку №286 щодо продовження термінів здійснення за експортною зовнішньоекономічною операцією, виданий 31.03.2015 року та зареєстрований за вихідним №41-02/286 підприємству повторно продовжено строки розрахунків до 28.09.2015 року.

Підтвердженням правової позиції підприємства є надане Міністерством економічного розвитку і торгівлі України від 23.02.2015 року роз'яснення, зареєстроване за вихідним №2413-04/5620-07. щодо застосування законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності на звернення підприємства. У наданому роз'ясненні проаналізовано здійснені підприємством операції та зроблено висновок щодо відсутності допущення підприємством вимог валютного законодавства, яке може призвести до застосування санкцій у вигляді пені. Наданий Мінекономрозвитку висновок щодо продовження термінів здійснення за експортною зовнішньоекономічною операцією враховує та підтверджує усі здійснені операції щодо походження реалізованої продукції за імпортними контрактами та відповідне закриття імпортних операцій.

Міністерством економічного розвитку і торгівлі України входить до системи органів виконавчої влади і є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади з формування та забезпечення реалізації державної політики економічного і соціального розвитку, цінової, інвестиційної, зовнішньоекономічної політики, державної політики у сферах торгівлі, інтелектуальної власності, державної регіональної політики, державної політики з питань розвитку підприємництва, технічного регулювання та захисту прав споживачів, а також міжвідомчої координації з питань економічного і соціального співробітництва України з Європейським Союзом.

Таким чином, надане Мінекономрозвитку України роз'яснення здійснене в рамках чинних повноважень та відповідає державній політиці центрального органу виконавчої влади, на якого покладені обов'язки щодо регулювання державної політики економічного і соціального розвитку, зовнішньоекономічної політики України.

22 вересня 2015 року Відповідач звернувся з позовною заявою до Міжнародного комерційного арбітражного суду при ТПП України про стягнення заборгованості за контрактом №160914 від 16.09.2014 року з нерезидента «Coscotex Resources LP». Арбітражним судом 22 вересня 2015 року прийнято Постанову про прийняття справи до провадження. 4 березня 2016 року Міжнародним комерційним арбітражним судом при ТПП України винесено рішення про стягнення на користь ТзОВ «МБК Агротехніка» з нерезидента «Coscotex Resources LP» 21 467 237.55 доларів США вартості поставленого товару.

Невизнання контролюючим органом завершення валютних операцій у результаті здійснених відповідачем господарських операції не є тотожним поняттям невизнання факту здійснення господарських операції. Валютна заборгованість перейшла до іншого нерезидента, що не звільняє підприємство від стягнення такої заборгованості.

Таким чином, висновок контролюючого органу не базується на об'єктивних обставинах справи беручи до уваги окремі обставини і ігноруючи наступні господарські операції, що призвели до зміни розрахунків з нерезидентами. Згадана в обгрунтуванні позову заборгованість нерезидента "Cortex Sales Limited" у розмірі 21366688,58 доларів США є проміжною, яка виникла в результаті товарообмінної операції. Врахування даної заборгованості дублює загальну суму боргу в іноземній валюті.

Згідно ст. 37 закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" №959-ХІІ від 16.04.1991 року, тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закон) та/або пов'язаних з ним законів України".

Відповідач своєчасно вжив усі можливі заходи щодо врегулювання заборгованості, зокрема продовження строків розрахунків та стягнення валютної заборгованості у відповідності до вимог чинних законодавства України, надаючи відповідні розрахункові документи та контракти, що підтверджують фактично здійснені операції в зовнішньоекономічній діяльності до Мінекономрозвитку України та Міжнародного комерційного арбітражного суду.

Таким чином, відсутні визначені законом підстави для продовження дії спеціальної санкції у вигляді тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності чи інших санкцій у сфері ЗЕД.

На підставі ст. 124 Конституції України, керуючись ст. ст. 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позову відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Постанова набирає законної сили в порядку та строки встановлені статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя: Кишинський М.І.

Постанова складена в повному обсязі 23.08.2016 року.