Справа № 809/4403/15
Суддя: Шавель Руслан Миронович
Дата ухвалення: 2016-08-17 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 серпня 2016 року Справа № 876/3730/16

Колегія суддів Львівського апеляційного адміністративного суду в складі:

головуючого судді Шавеля Р.М.,

суддів Костіва М.В. та Затолочного В.С.,

з участю секретаря судового засідання - Коцур В.К.,

а також сторін (їх представників):

від позивача - Рождественська Л.П.;

від третьої особи - Каранець Р.В.;

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Львові апеляційну скаргу Державного підприємства «Брошнівське лісове господарство» на постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 25.04.2016р. в адміністративній справі за позовом Державного підприємства «Брошнівське лісове господарство» до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, третя особа без самостійних вимог на предмет спору Державна фіскальна служба України, про визнання протиправними та скасування наказів про застосування спеціальної санкції до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності,-

В С Т А Н О В И Л А:

14.12.2015р. позивач Державне підприємство /ДП/ «Брошнівське лісове господарство» звернувся до суду із позовною заявою, в якій просив визнати незаконними та скасувати накази Міністерства економічного розвитку і торгівлі України № 831 від 20.07.2015р. «Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності України» в частині застосування до нього санкцій та № 1211 від 28.09.2015р. «Про зміну виду спеціальної санкції, застосованої до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України» в частині застосування до нього спеціальної санкції індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності /ЗЕД/ (Т.1, а.с.6-12).

Ухвалою суду від 17.02.2016р. залучено до участі в справі у якості третьої особи без самостійних вимог на предмет спору Державну фіскальну службу /ДФС/ України (Т.2, а.с.149-150).

Постановою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 25.04.2016р. у задоволенні заявленого позову відмовлено (Т.2, а.с.100-108).

Не погодившись із винесеним судовим рішенням, його оскаржив позивач ДП «Брошнівське лісове господарство», який покликаючись на неповне з'ясування судом обставин, що мають значення для справи, порушення судом норм матеріального права, що призвело до неправильного вирішення справи, просить постанову суду скасувати та прийняти нове рішення, яким заявлений позов задоволити (Т.2, а.с.116-119).

Вимоги апеляційної скарги обґрунтовує тим, що відповідачем в порушення чинного законодавства та без з'ясування фактичних обставин справи, які б включали наявність встановленого факту порушення з боку апелянта, прийняті спірні накази, що призвело до обмеження прав та дискримінації позивача як суб'єкта ЗЕД; під час судового розгляду не доведено порушення вимог Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»; укладені з компанією «Zortex Business LLP» контракти від 11.02.2014р. та від 23.12.2014р. є чинними, такі в судовому порядку не визнані недійсними.

Окрім цього, покликання суду на інформацію Міністерства закордонних справ України є необґрунтованою; судом не конкретизовано, що це за інформація та яким чином вона отримана; в апелянта не було підстав припускати можливість ліквідації компанії-нерезидента, оскільки оплата за поставлені товари здійснена своєчасно, від банківських установ жодної інформації щодо ліквідації наведеної компанії не надходило, відсутніми були зауваження й у митних органів.

Також по розглядуваним правовідносинам позивачем не допущено будь-яких порушень податкового та іншого законодавства.

Заслухавши суддю-доповідача, представника позивача на підтримання поданої скарги, заперечення представника третьої особи, перевіривши матеріали справи та апеляційну скаргу в межах наведених у ній доводів, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційна скарга не підлягає до задоволення, з наступних підстав.

Як встановлено судом першої інстанції, 11.02.2014р. між ДП «Брошнівське лісове господарство» (продавець) та компанією «Zortex Bussines LLP», Великобританія, (покупець) укладено контракт № 9 на придбання пиломатеріалів (Т.1, а.с.45-46).

Також 23.12.2014р. між ДП «Брошнівське лісове господарство» (продавець) та компанією «Zortex Bussines LLP», Шотландія (покупець), укладено контракт № 23/15 на придбання пиломатеріалів (Т.1, а.с.42-44).

28.05.2015р. ДФС України звернулося до Департаменту регулювання ЗЕД Міністерства економічного розвитку і торгівлі України із поданням № 12920/5/99-99-08-02-01-16 від 28.05.2015р. «Про вжиття заходів», в якому просило застосувати до суб'єктів ЗЕД, у тому числі ДП «Брошнівське лісове господарство», спеціальну санкцію за порушення ст.6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

Наведене подання обґрунтоване тим, що Головним управління власної безпеки /ГУВБ/ ДФС України за результатами моніторингу та аналізу експортних операцій з товаром «лісоматеріали» встановлено вивезення за межі митної території України вказаного товару за численними зовнішньоекономічними контрактами, у тому числі на адресу англійської фірми «Zortex Bussines LLP» (Лондон). Разом з тим, згідно даних інформаційної мережі Інтернет (сайт opencorporates.com/companes) вказана компанія знаходиться у статусі розформованої, тобто, припинила свою діяльність з 15.07.2014р. (Т.1, а.с.69-75).

З метою перевірки діяльності вищезазначеної компанії ГУВБ ДФС України скеровано запит до Міністерства закордонних справ України та одержано від останнього відповідь про те, що згідно з інформацією, отриманою від Посольства України у Сполученому Королівстві Великої Британії і Північної Ірландії, відповідно до витягів з офіційного реєстру компаній Великої Британії та бази Агентства кредитного рейтингу, компанію «Zortex Bussines LLP» було ліквідовано 15.07.2014р. державним реєстром, оскільки компанія була недіючою. Водночас, 30.09.2014р. до реєстру було внесено нову компанію з ідентичною назвою «Zortex Bussines LLP» (№ S0305036; Suite 20, 12 South Bridge, Edinburgh, Scotland) (Т.1, a.c.76-99).

20.07.2015р. Міністерство економічного розвитку і торгівлі України відповідно до ст.37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» на підставі подання ДФС України № 12920/5/99-99-08-02-01-16 від 28.05.2015р. видало наказ № 831 «Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України», яким за порушення ст.6 вищевказаного Закону в 40-денний строк з дня набрання чинності цим наказом застосувало спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів України, зазначених в додатку до вказаного наказу, в тому числі і до ДП «Брошнівське лісове господарство» (Т.1, а.с.33-41).

18.09.2015р. ДФС України направило до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України подання № 22098/5/99-99-08-02-02-15, в якому не заперечило щодо зміни спеціальної санкції з тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої наказом цього Міністерства № 831 від 20.07.2015р., на індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності (Т.1, а.с.102-106).

На підставі вказаного подання Міністерство економічного розвитку і торгівлі України наказом № 1211 від 28.09.2015р. «Про зміну виду спеціальної санкції, застосованої до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України» з дня набрання чинності цим наказом змінило вид спеціальної санкції, застосованої до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, з тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності. У додатку до цього наказу в позиції 38 зазначено ДП «Брошнівське лісове господарство» (Т.1, а.с.107-110).

14.01.2016р. ДП «Брошнівське лісове господарство» подало до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України клопотання про скасування спеціальної санкції № 04-01/15 у зв'язку з відсутністю порушень з боку підприємства чинного законодавства з наданням на підтвердження наступних документів: довідки ДПІ у Рожнятівському районі ГУ ДФС в Івано-Франківській обл. про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів; відповідь Івано-Франківської митниці ДФС України про відносини між ДП «Брошнівське лісове господарство» та компанією «Zortex Bussines LLP» з початку 2015 року та довідки Рожнятівської філії Івано-Франківського обласного управління AT «Ощадний банк» про відсутність порушень ДП «Брошнівське лісове господарство» законодавчо встановлених строків за зовнішньоекономічними (експортними) контрактами (Т.1, а.с.117).

За результатами розгляду вказаного клопотання Міністерство економічного розвитку і торгівлі України прийняло наказ № 94 від 21.01.2016р. «Про тимчасове зупинення дії спеціальної санкції, що застосована до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України» про тимчасове, до 01.05.2016 року, зупинення дії спеціальної санкції, застосованої до ДП «Брошнівське лісове господарство» (Т.1, а.с.114-116).

Крім того, 22.03.2016р. ДП «Брошнівське лісове господарство» подало до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України клопотання про скасування спеціальної санкції з тих підстав, що на час укладення 11.02.2014р. контракту № 9 між ДП «Брошнівське лісове господарство» та компанією «Zortex Bussines LLP», Великобританія, по купівлі пиломатеріалів та 23.12.2014р. контракту № 23/15 між ДП «Брошнівське лісове господарство» із компанією «Zortex Bussines LLP», Шотландія, по купівлі пиломатеріалів, дані компанії були дієздатні та мали право укладати договори (Т.2, а.с.82-83); на час розгляду справи в суді наведене клопотання не було розглянуто.

Приймаючи рішення по справі та відмовляючи у задоволенні заявленого позову, суд першої інстанції виходив з того, що подання ДФС України, яке лягло в основу застосування спірних санкцій, містило всі обов'язкові реквізити та відповідало вимогам закону, через що у відповідача були відсутніми правові підстави для відмови у застосуванні санкцій до позивача.

Такж представленими доказами доведено факт виключення компанії «Zortex Bussines LLP» з реєстру, її ліквідацію з 15.07.2014р., остання була недіючою, однак позивач, незважаючи на вказані обставини, продовжував здійснювати експортні операції за прямими контрактами на адресу даної компанії.

Колегія суддів вважає такі висновки суду першої інстанції вірними та обґрунтованими з наступних підстав.

Відповідно до вимог Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин):

ч.1 ст.6 - суб'єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору (контракту). Зовнішньоекономічний договір (контракт) складається відповідно до цього та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України. Суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності при складанні тексту зовнішньоекономічного договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації, правила міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі цим та іншими законами України.

ч.ч.1 і 2 ст.37 - за порушення цього або пов'язаних з ним законів України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності можуть бути застосовані такі спеціальні санкції:

- накладення штрафів у випадках несвоєчасного виконання або невиконання суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності та іноземними суб'єктами господарської діяльності своїх обов'язків згідно з цим або пов'язаних з ним законів України. Розмір таких штрафів визначається відповідними положеннями законів України та/або рішеннями судових органів України;

- застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та іноземних суб'єктів господарської діяльності індивідуального режиму ліцензування у випадках порушення такими суб'єктами цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, що встановлюють певні заборони, обмеження або порядок здійснення зовнішньоекономічних операцій;

- тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов'язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.

Санкції, зазначені у цій статті, застосовуються центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики за поданням органів доходів і зборів та контрольно-ревізійної служб, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та Національного банку України або за рішенням суду. Санкції, зазначені у цій статті, можуть бути застосовані до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності протягом трьох років з дня виявлення порушення законодавства.

Процедура підготовки Державною податковою адміністрацією подання про застосування (скасування, зміну виду, тимчасового зупинення дії) спеціальних санкцій до Міністерства економіки України, розгляду цих подань Мінекономіки та передачі ним наказів про застосування (скасування, зміну виду, тимчасового зупинення дії) спеціальних санкцій до Державної податкової адміністрації визначена Порядком взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової адміністрації України з питань застосування спеціальних санкцій, затв. наказом ДПА України та Міністерства економіки України № 340/672 від 09.11.2006р.

Оскільки подання ДФС України № 12920/5/99-99-08-02-01-16 від 28.05.2015р. та № 22098/5/99-99-08-02-02-15 від 10.09.2015р., які стали підставою для прийняття наказів Міністерства економічного розвитку і торгівлі України № 831 від 20.07.2015р. про застосування спеціальної санкції та № 1211 від 28.09.2015р. про зміну виду спеціальної санкції, містили всі обов'язкові дані: назву і реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України, відомості про зміст правопорушення, вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати, назву і реквізити контрагента, тобто, за формою та змістом відповідали вимогам ч.3 ст.37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», тому у відповідача не було передбачених законодавством підстав для відмови у застосуванні до позивача спеціальної санкції та її зміни в подальшому.

Звідси, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що на момент прийняття оскаржуваних наказів останні бути прийняті на підставах, передбачених ст.37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», із дотриманням порядку, визначеного Положенням про порядок застосування до об'єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», затв. наказом Мінекономіки № 52 від 17.04.2000р., та з урахуванням вимог Порядку взаємодії Міністерства економіки України та ДПА України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженого спільним наказом № 340/672 від 09.11.2006р.

Даючи оцінку доводам апелянта про те, що ним не було порушено норм Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», оскільки на час укладення контрактів № 9 від 11.02.2014р. та № 23/15 від 23.12.2014р. контрагенти були дієздатними та мали право укладати такі договори, при зміні юридичної адреси компанії з Англії та Шотландію така компанія виключається з реєстру компаній, що знаходяться в Англії та включається до реєстру компаній, що ведеться в Шотландії, колегія суддів виходить з наступного.

Головним управлінням власної безпеки ДФС України виявлено факт порушення вимог ч.1 ст.6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» стосовно здатності сторін до укладення зовнішньоекономічного договору, оскільки за інформацією Міністерства закордонних справ України компанія «Zortex Business LLP», Великобританія, була ліквідована 15.07.2014р., так як була не діючою, а позивач, незважаючи на припинення діяльності компанії-нерезидента, продовжував здійснювати експортні операції за прямими контрактами на адресу даної компанії.

Відповідно до інформації з Реєстраційної палати, наданої Міністерством закордонних справ України стосовно компанії «Zortex Business LLP», ОS 370510, дана компанія була зареєстрована 06.12.2011р. з місцем реєстрації Лондон, Сполучене Королівство двома уповноваженими учасниками («Альфа Капітал Менеджмент ЛТД» та «Капітал Менеджмент Груп Лімітед»), 01.04.2014р. було оголошено про розпуск компанії, а 15.07.2014р. партнерство з обмеженою відповідальністю ліквідовано (Т.2, а.с.1-21).

Відповідно до інформації з Реєстраційної палати, наданої Міністерством закордонних справ України стосовно компанії «Zortex Business LLP», SO 305036, дана компанія була зареєстрована 30.09.2014р. з місцем реєстрації Единбург, Шотландія, двома уповноваженими учасниками («Ейт Холдінг Ко» та «Прайват Ессет Груп Лтд») (Т.2, а.с.41-60). Стосовно даної компанія була відсутня будь-яка інформація на підтвердження того, що вказані учасники компанії «Zortex Business LLP», SO 305036, змінили учасників компанії «Zortex Business LLP», ОS 370510.

При цьому вказана інформація засвідчена офіційною печаткою Управління державної реєстрації юридичних осіб Англії та Уельсу, а тому є відсутніми підстави вважати, що відбулась тільки зміна місцезнаходження компанії «Zortex Business LLP», ОS 370510, з Великобританії на Шотландію. Посилання позивача на Акт про компанії 2006 року (Т.2, а.с.88-89) стосується питання відновлення компанії в реєстрі, однак не спростовує зазначений висновок суду.

В частині покликання позивача на акт Товариства з Обмеженою Відповідальністю 2000 ТОВ Зортекс Бізнес, реєстраційний ОS 370510 від 14.07.2014р., згідно з яким відбулась зміна учасників товариства з «Альфа Капітал Менеджмент ЛТД» та «Капітал Менеджмент Груп Лімітед» на «Ейт Холдінг Ко» та «Прайват Ессет Груп Лтд» та зміна місцезнаходження товариства з Великобританії та Шотландію, та що компанія, зареєстрована в Англії, припиняє свою діяльність, а нова компанія, створена в Шотландії, продовжить свою діяльність за новою адресою після прийняття нової форми реєстрації, то на даний акт відсутнє будь-які посилання у реєстрі юридичних осіб Великої Британії стосовно державної реєстрації компанії «Zortex Business LLP», SO 305036, Единбург, Шотландія (Т.1, a.c.210).

Крім того, позивач, звертаючись із клопотаннями до відповідача про скасування наказів про застосування до нього санкцій (Т.2, а.с.82-83), вказував на те, що компанії «Zortex Bussines LLP», Великобританія, та «Zortex Bussines LLP», Шотландія, на момент укладення договорів були дієздатні та мали право заключали договори, однак не вказує на те, що компанія «Zortex Bussines LLP» змінила юридичну адресу з Англії на Шотландію і це є одна і та сама юридична особа.

Аналіз наявних у справі ВМД, відомостей досудового розглядування в кримінальному провадженні № 0000072 від 08.04.2015р. за фактом уминого ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «С.Т.К.-Полісся» за ч.1 ст.212 КК України, вказує на те, що впродовж липня 2014 року - квітня 2015 року підприємствами-резидентами, в тому числі й позивачем, здійснено експорт лісоматеріалів на адресу компанії «ZORTEX BUSINESS LLP», WORLD TRADE CENTRE TOWER 42 25 OLD BROAD STREET, LONDON, EC2N 1HQ UNITED KINGDOM, Compani No. OS370510 (Великобританія), яка ліквідована з 15.07.2014р. (стан підприємства «dissolved») (Т.1, а.с.100).

Зокрема, у ВМД № 206070000/2015/001982 від 25.03.2015р., № 206070000/2015/001209 від 06.02.2015р., де зазначений саме вказаний нерезидент, наявне покликання на контракт № 23/15, який був укладений між позивачем та компанією «Zortex Bussines LLP», Шотландія (Т.1, а.с.100, 136).

Таким чином, у згаданих випадках поставки товарів проводилися на компанію «Zortex Bussines LLP», Великобританія, яка на цей час була ліквідованою, із одночасними покликанням на контракт № 23/15, який був укладений із компанією «Zortex Bussines LLP», Шотландія.

Наведені обставини мають вирішальне значення під час розгляду наведеного спору, відтак решта доводів сторін не носить принципового характеру.

Доводи апелянта в іншій частині на правомірність прийнятої постанови не впливають та висновків суду не спростовують.

Враховуючи підтвердження в судовому засіданні обставин, якими відповідач обґрунтував свої твердження про порушення позивачем вимог Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», а відтак й покладених в основу оскаржуваних наказів, приймаючи до уваги вірне застосування останнім приписів чинного законодавства, заявлений позивачем позов є безпідставним, через що задоволенню не підлягає.

Інші висновки постанови суду першої інстанції колегія суддів вважає підставними і вірними, оскільки такі відповідають вимогам Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» та іншим підзаконним актам у сфері регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

З огляду на викладене, суд першої інстанції правильно і повно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, доводи апеляційної скарги не спростовують висновків рішення суду, а тому підстав для скасування постанови колегія суддів не вбачає і вважає, що апеляційну скаргу на неї слід залишити без задоволення.

Керуючись ст.94, ч.3 ст.160, ст.ст.195, 196, п.1 ч.1 ст.198, ст.200, п.1 ч.1 ст.205, ст.ст.206, 254 КАС України, колегія суддів,-

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу Державного підприємства «Брошнівське лісове господарство» на постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 25.04.2016р. в адміністративній справі № 809/4403/15 залишити без задоволення, а вказану постанову суду - без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту її проголошення, але може бути оскаржена у касаційному порядку шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до адміністративного суду касаційної інстанції протягом двадцяти днів з дня набрання ухвалою законної сили.

Головуючий суддя: Р.М.Шавель

Судді: М.В.Костів

В.С.Затолочний