Справа № 2а/2470/483/11
Суддя: Дембіцький Павло Дмитрович
Дата ухвалення: 2013-04-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
01 квітня 2013 року м. Чернівці Справа № 2а/2470/483/11
Чернівецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого - судді Дембіцького П.Д.,
при секретарі судового засідання : Граматович М.І.
за участю представників :
позивача : ОСОБА_1, ОСОБА_2 (за довіреністю),
відповідача : ОСОБА_3 (за довіреністю)
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Галс ЛТД» до Державної податкової інспекції у Глибоцькому районі Чернівецької області про визнання нечинним податкового повідомлення рішення.
У ході судового розгляду встановлено, що під час здійснення господарської діяльності між директором ТОВ «Галс ЛТД» ОСОБА_4 та директором ТОВ «Агротон ОСОБА_5» ОСОБА_6 відповідно 01.06.2009 року та 04.01.2010 року було укладено договори № 62/02,
№ 17/02 на купівлю продуктів харчування. 07.06.2010 року, між директором ТОВ «Галс ЛТД» ОСОБА_7 та директором ТОВ «Оптіматрейд-Кредит» Чернишовим укладено договір
№ 47/02 на поставку ТМЦ.
Відповідач та його посадові особи відповідно до направлень з урахуванням матеріалів отриманих в порядку міжнародної правової допомоги від правоохоронних органів МВД ОСОБА_8, провів планову документальної перевірку та склав ОСОБА_2 перевірки № 32/2303/30844146 від 08.02.2011 року. Під час проведення перевірки виявлено порушення податкового законодавства, зокрема: п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.7.2, п.п.7.4.1,п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997р.
№ 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся на суму 363176,00 грн., та інші порушення.
Водночас судом досліджено матеріали правоохоронних органів МВД ОСОБА_8, які було отримано відповідачем, а також податковою міліцією Чернівецької області у порядку міжнародного співробітництва за № 2705/7/26-0617 від 09.12.2010 року стосовно ОСОБА_6, що були використані у ході перевірки. Із вказаних матеріалів вбачається, що ОСОБА_6, який народився 27.10.1968 року, проживає за адресою м. Москва, вул. скульптора МухіноїАДРЕСА_1, є громадянином ОСОБА_8. Згідно пояснення останнього вбачається, що ОСОБА_6 ніякого відношення до реєстрації ТОВ «Агротон ОСОБА_5», здійснення фінансово- господарської діяльності, укладанням договорів, продажем продуктів харчування ТОВ «Галс ЛТД», не має.
Тобто, проаналізувавши вказані матеріали судом встановлено, що ОСОБА_6, який народився 27.10.1968 року, проживає за адресою м. Москва, вул. скульптора МухіноїАДРЕСА_1, є громадянином ОСОБА_8. Ніякого відношення щодо реєстрації ТОВ «Агротон ОСОБА_5» не має, дій щодо реєстрації вказаного підприємства не вчиняв, доручень на реєстрацію підприємства не давав, ніякої діяльності не організовував, рахунки в банках не відкривав, договорів на продаж продуктів харчування не підписував, доручень на здійснення господарської діяльності нікому не надавав, не здійснював будь якої господарської діяльності повязаної із реалізацією продуктів харчування ТОВ «Галс ЛТД», тобто договори не підписував, накладні, податкові накладні не підписував.
На підставі досліджених матеріалів справи, а також матеріалів щодо діяльності ТОВ «Агротон ОСОБА_5» вбачаються ознаки злочину передбаченого ст. 205 КК України, тобто створення фіктивного підприємництва ТОВ «Агротон ОСОБА_5». Що стосується реалізацією продуктів харчування та інших ТМЦ ТОВ «Агротон ОСОБА_5», ТОВ «Оптіматрейд-Кредит» та їх придбання ТОВ «Галс ЛТД», у діях посадових осіб можуть вбачатися ознаки злочинів, такі як службове підроблення, використання завідомо підроблених документів, шахрайство, ухилення від сплати податків, зборів, та інших обовязкових платежів.
Крім того, у ході розгляду справи встановлено, що у провадженні відповідача податкового органу, як органу дізнання станом на грудень 2010 року, січень 2011 року знаходилися матеріали щодо організації фіктивного підприємництва ТОВ «Агротон ОСОБА_5», ТОВ «Оптіматрейд-Кредит» де вбачаються ознаки злочину передбачені ст. 205 КК України та ознаки злочину які вказують на можливе ухилення від сплати податків, зборів та інших обовязкових платежів.
Однак відповідач, його орган дізнання всупереч вимогам ст. ст. 97 99, 111 КПК України (чинний на момент виникнення вказаних правовідносин), рішення щодо порушення кримінальної справи, відмови в порушення кримінальної справи, або направлення матеріалів за належністю до іншого првоохоронного органу не прийняли.
При цьому відповідач в супереч пункту 1.34. Наказу від 27 травня 2008 року № 355 Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків (який був чинний на момент виникнення правовідносин) матеріали перевірки платника податків, про виявлені правопорушення до органів прокуратури, внутрішніх справ, служби безпеки і податкової міліції, 10.04.2001р. затвердженого керівниками відповідних міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, для прийняття процесуального рішення, а також вирішення питання згідно з чинним законодавством, не направив.
Враховуючи те, що у вказаних правовідносинах посадових осіб можуть вбачаються ознаки злочинів передбачені ст.ст. 205, 212, 364, 366, 367 Кримінального кодексу України суд вважає за необхідне та доцільне відреагувати на вказаний факт окремою ухвалою в порядку ст.166 Кодексу адміністративного судочинства України з метою розкриття злочинів, та усунення причин і умов, що сприяли їх вчиненню.
Відповідно до ст. 166 КАС України суд, встановивши під час розгляду справи порушення закону, може постановити окрему ухвалу і направити відповідним субєктам владних повноважень для вжиття заходів щодо усунення причин та умов, що сприяли порушення закону.
На підставі викладеного, керуючись ст.166 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
1. Постановити окрему ухвалу в даній адміністративній справі, яку для реагування направити Прокурору Чернівецької області для проведення перевірки, прийняття рішення згідно закону, вжиття заходів щодо усунення порушення закону та не допущення їх в подальшому, як позивачем та відповідачем.
2. Про вжиті заходи необхідно повідомити Чернівецький окружний адміністративний суд протягом одного місяця після надходження окремої ухвали.
Порядок набрання судовим рішенням законної сили передбачено статтею 254 КАС України.
Порядок та строки апеляційного оскарження передбачено статтею 186 КАС України.
Повний текст ухвали виготовлено 01 квітня 2013 року.
Суддя П.Д. Дембіцький