Справа № 815/7171/15
Суддя: Танцюра К.О.
Дата ухвалення: 2016-05-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/7171/15
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 травня 2016 року м.Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Танцюра К.О., розглянувши у порядку письмового провадження у м. Одесі справу за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звернувся до суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування податкового повідомлення-рішення від 13.11.2015р. №.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області у період з 11.09.2015р. по 24.09.2015р. проведено документальну позапланову виїзну перевірку фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині декларування громадянином отриманих доходів, своєчасності сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб за період з 01.07.2010р. по 14.07.2015р., за результатами якої складено акт № 5395/15-52-17-01/НОМЕР_1 від 25.09.2015р. У ході перевірки відповідачем встановлено, що ОСОБА_1 занижено суму податку на доходи фізичних осіб на суму 1 136 245 грн. На підставі вказаних висновків акту перевірки ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.11.2015р. №. Позивач зазначав, що не погоджується із вказаним податковим повідомленням-рішенням, оскільки грошові кошти, що надходили йому на банківський рахунок від інших осіб помилково визначені службовими особами податкової інспекції як отриманий ним дохід від зайняття підприємницькою діяльністю. Заощаджені особисті грошові кошти ОСОБА_1 позичені іншим особам поверталися останніми поступово шляхом перерахування на його банківський рахунок.

Представник відповідача заперечував проти задоволення позовних вимог у повному обсязі з підстав викладених у запереченнях на адміністративний позов від 18.02.2016р., зазначивши, що відповідно до п.78.1.2, п.78.2 ст.78 Податкового кодексу України, на підставі постанови старшого слідчого 2 ВКР СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області лейтенанта податкової міліції Дегтяр О.М. була проведена позапланова виїзна документальна перевірка фізичної особи ОСОБА_1 за період з 14.07.2010р. по 14.07.2015р. Перевіркою дотримання встановленого порядку подання податкових декларацій встановлено, що податкові декларації про майновий стан і доходи за 2010-2012 роки платником податків - ФОП ОСОБА_1 до ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області не надавались станом на 15.09.2015р., чим порушено п.п. 16.1.2.,16.1.3, п.16.1 ст.16 ПКУ. Згідно інформації, наданої АТ «ОТП Банк» за період з 01.01.2010р. по 31.12.2012р. на рахунок ОСОБА_1 №1548 було зараховано кошти на загальну суму 7 119 305,00 грн., які фізичною особою ОСОБА_1 не задекларовані. Враховуючи вищевикладене, представник відповідача зазначав що за період 2010-2012 рік фізичною особою ОСОБА_1 занижено податок з доходів фізичних осіб на 1 136 245,80 грн., у зв'язку з чим прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення.

Згідно ч.6 ст.128 КАС України справа розглянута у порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи суд встановив наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

У період з 15.09.2015р. по 24.09.2015р. ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області було проведено позапланову виїзну документальну перевірку дотримання вимог законодавства про оподаткування фізичною особою ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати сум податку з доходів фізичних осіб до бюджету за період з 14.07.2010р. по 14.07.2015р., за результатами якої складено акт перевірки №5395/15-52-17-01/НОМЕР_1 від 25.09.2015р.(а.с.51-56)

Зазначена перевірка була проведена на підставі постанови старшого слідчого 2 ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області Дегтяр О.М. від 14.07.2015р.(а.с.38-40) та наказу ДПІ у Малиновському районі ГУ ДФС в Одеській області від 11.09.2015р. №904 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 (а.с.41-42).

У ході перевірки було встановлено порушення ОСОБА_1 пп.14.1.54, п.14.1.56 п.14.1 ст.14, п.п. 162.1.1 п.162.1 ст.162, п.167.1 ст.167, п.164.2 ст.164, ст. 176 Податкового кодексу України , у результаті чого визначено суму податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за період, що перевірявся у розмірі 1 136 245,80 грн., у тому числі по податкових (звітних) періодах: за 2010 рік -552223,50 грн., за 2011рік -452177,07 грн., за 2012 рік-131845,23 грн.

Так, у ході перевірки було встановлено, що фізична особа ОСОБА_1 у період 2010 - 2012 роки відповідно до банківських виписок по картковим рахункам мав взаємовідносини із іншими особами від яких отримував доходи, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно аналізу виписки по рахунку №1548 в АТ «ОТП Банк». Відповідно до інформації наданої банківською установою, джерелом походження коштів на картковому рахунку ОСОБА_1 були безготівкові перекази третіх осіб. Відповідно до виписки по рахунку за період з 01.01.2010р. по 31.12.2012р. на картковий рахунок ОСОБА_1 №1548 було зараховано кошти на загальну суму 7 119 305грн. При цьому, ОСОБА_1 за 2010 -2912 роки як платником податків - фізичною особою податкових декларацій до податкових органів щодо отриманого доходу та нарахованого податку не подавалось.

На підставі висновків зазначеного акту перевірки ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.11.2015р. №, яким визначено позивачу грошове зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 131 845,23грн. та штрафні (фінансові) санкції у сумі 33 131,31грн.(а.с.9).

Згідно 14.1.56. п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Відповідно до п.п. 14.1.54 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді: а) процентів, дивідендів, роялті та будь-яких інших пасивних (інвестиційних) доходів, сплачених резидентами України; б) доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих в Україні портів; в) доходів від продажу рухомого та нерухомого майна, доходів від відчуження корпоративних прав, цінних паперів, у тому числі акцій українських емітентів; г) доходів, отриманих у вигляді внесків та премій на страхування і перестрахування ризиків на території України; ґ) доходів страховиків - резидентів від страхування ризиків страхувальників - резидентів за межами України; д) інших доходів від діяльності, у тому числі пов'язаних з повною або частковою переуступкою прав та обов'язків за угодами про розподіл продукції на митній території України або на територіях, що перебувають під контролем контролюючих органів (у зонах митного контролю, на спеціалізованих ліцензійних митних складах тощо); е) спадщини, подарунків, виграшів, призів; є)заробітної плати, інших виплат та винагород, виплачених відповідно до умов трудового та цивільно-правового договору; ж) доходів від зайняття підприємницькою та незалежною професійною діяльністю.

Згідно положень п.п. 162.1.1 п.162.1 та п. 163.1. ст.163 Податкового кодексу України платниками податку на доходи зокрема є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Згідно п.п.164.1.3. п. 164.1 ст.164 загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 цього Кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 цього Кодексу.

У пункті 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України закріплений перелік доходів, що включені до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку. Разом з тим, відповідно до п.п. 164.2.19 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку відносяться зокрема «інші доходи, крім зазначених у ст.165 цього кодексу».

Відповідно до п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри. Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 відсотків. Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно з статтями 177 і 178 цього розділу, застосовують ставку податку 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.

Відповідно до постанови старшого слідчого 2 ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області Дегтяр О.М. від 14.07.2015р. перевірка ОСОБА_1 була призначена у зв'язку із тим, що згідно матеріалів досудового слідства ФОП ОСОБА_1 здійснював продаж дитячих товарів, попередньо куплених у фізичних та юридичних осіб-резидентів та імпортованих з інших країн, не відображаючи зазначені операції в документах бухгалтерського та податкового обліків.

Відповідно до аналізу виписки по рахунку №1548 підтверджується отримання ОСОБА_1 за перевірений період грошових коштів у розмірі 7119305,00 грн. шляхом перерахування від інших осіб (а.с.80-100).

Зазначені грошові кошти у розмірі не були включені ОСОБА_1 до загального оподаткованого доходу та не були відображені в податкових деклараціях про майновий стан і доходи, що не заперечувалось позивачем.

У судовому засіданні ОСОБА_1 підтвердив те, що це його рахунок відкритий в АТ«ОТП Банк», а отримання зазначених грошових коштів пояснив тим, що він зазначеним у банківській виписці особам надавав позики, а вони йому повернули вказані кошти на зазначений картковий рахунок.

Однак, суд не приймає до уваги зазначені посилання позивача, враховуючи те, що жодних доказів існування договорів позики із вказаними у банківській виписці особами до суду надано не було.

Згідно протоколу допиту свідка ОСОБА_3 від 09.10.2015р.(а.с.17-19),

на який посилався позивач, ним зазначено що з ОСОБА_1 були певні боргові відносини, повертав кошти на карту Привата. Разом з тим, у ході перевірки було досліджено отримання коштів на рахунок відкритий в АТ«ОТП Банк».

Разом з тим, суд не приймає посилання позивача на Довідку від 04.11.2014р. №5407/15-52-17-01-28/НОМЕР_1 про результати документальної виїзної позапланової перевірки ОСОБА_1, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.10.2011р. по 22.10.2014р., оскільки зазначена довідка не спростовує порушень ОСОБА_1 податкового законодавства, встановлених у зв'язку з отриманням податкової інформації по банківському рахунку позивача за отриманим тимчасовим доступом до документів, які містять банківську таємницю.

Враховуючи викладене, суд приходить висновку про правомірність прийняття ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області податкового повідомлення-рішення від 13.11.2015р. №.

Частиною 1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно ст. 86 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

За таких обставин, суд вважає, що адміністративний ОСОБА_1 до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування податкового повідомлення-рішення від 13.11.2015р. № задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст.158-163,167 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністративного позову ОСОБА_1 до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування податкового повідомлення-рішення від 13.11.2015р. № - відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя К.О. Танцюра