Справа № 554/2535/16-а
Суддя: Антонов С. В.
Дата ухвалення: 2016-04-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Дата документу 27.04.2016 Справа № 554/2535/16-а
П О С Т А Н О В А

Іменем України

27 квітня 2016 року м. Полтава

Октябрський районний суд м.Полтави в складі:

головуючого судді - Антонова C.B.,

секретаря Плаксюк І.Ю.,

за участю позивача ОСОБА_1,

представника відповідача ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Октябрського районного суду м. Полтави адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Полтавського обєднаного управління Пенсійного фонду України Полтавської області про визнання дій протиправними та зобов`язання вчинити дії, -

в с т а н о в и в:

Позивач ОСОБА_1 звернувся до суду із адміністративною позовною заявою до УПФ України Октябрського району в м. Полтаві, прохаючи суд визнати протиправними дії відповідача щодо утримання з його пенсії податку на доходи фізичних осіб та військового збору, починаючи з 01 лютого 2015 року; зобов`язати відповідача припинити обкладання його пенсії податком на доходи фізичних осіб та податком на військовий збір; зобов`язати відповідача здійснити перерахунок та виплату ОСОБА_1 пенсію у призначеному розмірі без утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору, починаючи з 01 лютого 2015 року; стягнути з відповідача на його користь судові витрати.

В обґрунтування позовних вимог ОСОБА_1 вказав, що він перебуває на обліку в УПФ України Октябрського району в м. Полтаві та отримує пенсію. Починаючи з 01 лютого 2015 року, з його пенсії утримується податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

У відповідь на його запит відповідачем у листі від 02 березня 2016 року за № 35/Ш-04 зазначено, що з пенсії ОСОБА_1 правомірно вираховуються податки у тій частині, що перевищує три мінімальні заробітні плати та військовий збір, з посиланням на норми Закону України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» від 28.12.2014 року та Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи».

Позивач вказав, що з нарахованої пенсії у розмірі 8716 грн. 60 коп. він отримує лише 6868 грн. 71 коп.

Вважає такі дії відповідача неправомірними, оскільки вони суперечать ст.ст. 8, 22, 46, 58, 64 Конституції України, ст.8 Закону «Про пенсійне забезпечення», а тому просить визнати дії відповідача по обмеженню та відрахуванню податків із суми пенсії протиправними, зобов'язавши проводити виплату пенсії без обмежень, донарахувати та виплатити зменшену суму пенсії.

В судовому засіданні позивач свої позовні вимоги підтримав та просив їх задовольнити з підстав наведених вище.

За клопотанням відповідача, а також за згодою позивача у справі, суд в судовому засіданні замінив відповідача у справі на належного відповідача Полтавське обєднане управління Пенсійного фонду України Полтавської області, у зв'язку з реорганізацією Управління Пенсійного фонду України Октябрського району м.Полтави.

Відповідач проти позовних вимог заперечував, зазначивши, що оподаткування пенсії позивача здійснюється з 01.02.2015 року у відповідності до Закону України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» від 28.12.2014 року та Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 року. Оскільки положення Податкового кодексу України в частині оподаткування пенсії набрали чинності і не визнані такими, що не відповідають Конституції України, дії Управління є законними, а відтак позовні вимоги ОСОБА_1 задоволенню не підлягають.

Заслухавши пояснення позивача, представника відповідача, дослідивши обставини справи в їх сукупності, оцінивши зібрані по справі докази, суд приходить до висновку, що позовні вимоги задоволенню не підлягають, виходячи з наступного.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок по доказуванню правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

З огляду на положення наведеної процесуальної норми, виходячи із суті позовних вимог, під час розгляду даної справи відповідачу належить довести правомірність своїх дій та бездіяльності.

Судом встановлено, що позивач перебуває на обліку в управлінні пенсійного забезпечення та отримує пенсію.

Починаючи з лютого 2015 року розмір отриманої позивачем пенсії зменшився після внесення змін до Податкового Кодексу України з 01.02.2015 року Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 року №77-VII, якими передбачено оподаткування суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України.

Не погоджуючись з такими діями відповідача, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Згідно із ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.

Податковим Кодексом України та Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71-VIIІ від 28.12.2014 року встановлено, що особи, з яких удержується податок на доходи фізичних осіб, визначені п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, тобто фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Об'єктом оподаткування збору є доходи, визначені п. 162.1 ст. 163 Податкового кодексу України, тобто доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Згідно з нормою ст.1 Кодексу в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом, До загальнодержавних податків (стаття 9 Податкового кодексу України) належить податок на доходи фізичних осіб.

Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Відповідно ст.18 Податкового кодексу України, податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

Відповідно до норм, встановлених Податковим кодексом України, починаючи з 01 січня 2015 року, платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, податковий агент (п.п.162.1.1,162.1.3 п.162.1 ст.162 Податкового кодексу України).

Згідно з п.п.163.1.1, 163.1.2 п.163.1 ст.163 Податкового кодексу України, об'єктом оподаткування є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та доходи, що визначені пунктом 162.1 статі 163 ПКУ, тобто доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Пунктом 164.1 статті 164 Податкового кодексу України передбачено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до п.п.164.2.19 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати.

Пунктом 167.1 статті 167 Податкового кодексу України визначено, що ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.6 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (далі у цьому пункті мінімальна заробітна плата).

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.

При цьому, з 1 січня 2015 року згідно з ст.8 Закону України «Про Державний бюджет на 2015 рік» від 28 грудня 2014 року № 80-VIII розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб встановлено у розмірі 1 218 гривень на місяць.

Оподаткування пенсії з 01.01.2016 року здійснюється відповідно до Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо пенсійного забезпечення» від 02.03.2015 року № 213 з урахуванням мінімальної заробітної плати 1378,00 грн.

Згідно з пп.168.1.1 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України, податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Отже, починаючи з 01 січня 2015 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3 654,00 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1 218,00 грн. х 3), зобов'язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків. Якщо сума нарахування більше 12 180,00 грн (мінімальна заробітна плата 1 218,00 грн х 10) ставка податку становитиме 15 та 20 відсотків. З 01 січня 2016 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 4134 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1378,00 грн. х 3) зобов'язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків. Якщо сума нарахування більше 13780,00 грн. (мінімальна заробітна плата 1378,00 грн. х 10) ставка податку становитиме 15 та 20 відсотків.

Статтею 64 Бюджетного кодексу України (із змінами та доповненнями) передбачено, що податок на доходи фізичних осіб, який сплачується податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі.

Згідно із Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» №1621 та Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів, щодо податкової реформи» від № 71 тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені п.162.1 ст.162 Податкового кодексу України. Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст.163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5% від об'єкта оподаткування, визначеного ст. 163 цього Кодексу.

Чинним законодавством України встановлено, що платниками військового збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, а саме - фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Об'єктом оподаткування військового збору є доходи, визначені ст. 163 ПК України, тобто доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), тобто, із сум пенсій або щомісячного довічного грошового утримання у частині, що перевищує 3654 грн. сплачується судовий збір.

Отже, з 01 січня 2015 року органи Пенсійного фонду України визначені податковими агентами при нарахуванні та виплаті пенсії.

Положення Податкового кодексу України в частині оподаткування пенсії набрали чинності 01 січня 2015 pоку, і не визнані такими, що не відповідають Конституції України, тому у відповідача відсутні правові підстави не застосовувати норму закону, яка є чинною та такою, що не визнана не конституційною.

Аналогічна правова позиція висловлена і в рішеннях Харківського апеляційного адміністративного суду від 26.08.2015 року (справа №554/8442/15-а) та Вищого Адміністративного суду України від 11 лютого 2016 року (справа № К/800/49322/15).

Оскільки, положення Податкового кодексу в частині оподаткування пенсії набрали чинності 01.01.2015 року, і не визнанні такими, що не відповідають Конституції України, то Управління діє відповідно до чинного законодавства.

З розрахунку пенсії позивача встановлено, що розмір нарахованої пенсії ОСОБА_1 становить 8716 грн. 60 коп., що перевищує три розміри мінімальної заробітної плати, у зв'язку з чим, із пенсії позивача було утримано податок на доходи фізичних осіб у розмірі 15% та військовий збір у розмірі 1,5%.

Таким чином, підстав для задоволення позову про визнання дій Управління у зменшенні розміру призначеної пенсії неправомірними та зобов'язання проводити виплату пенсії без обмежень, донарахувати та виплатити зменшену суму пенсії суд не вбачає.

Керуючись ст. ст. 2, 18, 71, 94, 99, 100, 104, 161-163 КАС України, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71-VIII від 28.12.2014р., Законом України «Про державний бюджет на 2015 рік» № 80 від 28.12.2014р., -

п о с т а н о в и в:

В задоволенні позову ОСОБА_1 до Полтавського обєднаного управління Пенсійного фонду України Полтавської області про визнання дій протиправними та зобов`язання вчинити дії - відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду протягом 10 днів з дня її проголошення через Октябрський районний суд м. Полтави.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя С.В. Антонов