Справа № 295/3111/16-а
Суддя: Семенцова Л. М.
Дата ухвалення: 2016-03-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа №295/3111/16-а
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28.03.2016 року м. Житомир

Богунський районний суд міста Житомира в складі судді Семенцової Л.М., розглянувши в скороченому провадженні адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області про визнання рішення протиправним та зобовязання провести перерахунок і виплату пенсії без утримання сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, -

ВСТАНОВИВ:

25.02.2016 року позивач звернувся до суду з указаним позовом, в якому просить: 1) визнати рішення Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області про утримання податку в розмірі 15 % на доходи фізичних осіб та 1,5 % ставки військового збору протиправним та скасувати; 2) зобовязати Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області провести перерахунокта виплату йому пенсії без утримання сумм податку на доходи фізичних осіб та військового збору з 01.02.2015 року і сплачувати її у подальшому в нарахованому 100 % розмірі.

Ухвалою судді Богунського районного суду міста Житомира від 03.03.2016 року адміністративний позов у частині вимог за період з 01.02.2015 року по 24.08.2015 року включно залишено без розгляду.

Розгляд справи проведено у порядку скороченого провадження відповідно до ст. 183-2 КАС України без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі.

Відповідач надав до суду заперечення проти позову, вказавши про безпідставність заявлених вимог.

Суд за результатами розгляду справи в порядку скороченого провадження, оцінивши обставини справи, вважає їх достатніми для прийняття рішення.

Судом встановлено, що позивач є особою, яка постраждала від Чорнобильської катастрофи 1 категорії, що підтверджується копією посвідчення серії А № 445651 (а.с. 9).

Із відповіді Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області від 07.12.2015 року № 600/Ш-8 (а.с. 11, 12) вбачається, що позивач працює та перебуває на обліку в Управлінні Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області, та йому призначено пенсію згідно Закону України «Про державну службу» в розмірі 87 % від заробітку та розмір його пенсії станом на 01.02.2015 року складав 4647,58 грн., у тому числі до складу пенсії входило 170,82 грн. додаткової пенсії як інваліду 3 групи внаслідок аварії на ЧАЕС.

Відповідно до п. 18 ст.20 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи», особам віднесеним до категорії 1 надаються такі гарантовані державою компенсації та пільги - зі сплати податків, зборів, мита та інших платежів до бюджету, відповідно до податкового та митного законодавства.

Згідно до ст. 8 Закону України «Про пенсійне забезпечення» пенсії не підлягають оподаткуванню.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71-VІІІ від 28.12.2014 року внесені зміни до Податкового кодексу України, які набули чинності з 01.01.2015 року.

Відповідно до п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника включаються, зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно з законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць ), встановленої на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, зокрема, нарахованих (виплачених, наданих) у вигляді пенсій, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу перевищує три розміри мінімальної заробітної плати, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

З 01.01.2015 року відповідно до ст. 8 Закону України від 28.12.2014 року № 80-VІІІ «Про Державний бюджет України на 2015 рік» розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб встановлено у сумі 1218,00 грн. на місяць.

Тобто, починаючи з 01.01.2015 року податкові агенти, яким у даному випадку є Управлінні Пенсійного фонду України в м. Житомирі Житомирської області, при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3654,00 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1218,00 грн. х 3), зобов'язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

Згідно п. 168.3 ст. 168 Податкового кодексу України розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, провадиться податковим агентом, тобто - органами Пенсійного фонду України.

Також Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71-VІІІ від 28.12.2014 року внесені зміни до Податкового кодексу України, які набули чинності з 01.01.2015 року, у частині обкладення військовим збором.

Згідно з п.п. 1.1 п. 16.1 підрозд.10 розд. ХХ Податкового кодексу України платниками збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, а саме: фізична особа - резидент (нерезидент), яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, податковий агент.

Об'єктом обкладення військовим збором є доходи, визначені ст.163 Податкового кодексу України (п.п. 1.2 п. 16.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК України).

Згідно п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід до якого відповідно до пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 ПК України включаються, зокрема сума пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), що отримуються платником податку з Пенсійного фонду України, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (в розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році 3654,00 грн. (1218,00 грн. х 3), в частині такого перевищення.

Ставка збору становить 1,5 відсотки об'єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16 прим.1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України (п.п. 1.3 п. 16 прим.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК України).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 Податкового кодексу України (п.п. 1.4 п. 16 прим.1 підрозд.10 розд. ХХ ПК України).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника, зобов'язаний утримувати збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору 1,5 відсотка (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПК України).

Крім того, п. 168.3 ст. 168 Податкового кодексу України встановлено, що розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, провадиться податковим агентом.

Таким чином, якщо сума пенсії перевищувала у 2015 році 3654,00 грн., то частина такого перевищення обкладається військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Відповідно до п.п. 1.6 п. 16.1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України платники збору зобов'язані забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб , що визначені ст. 176 Податкового кодексу України.

Згідно відповіді Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області від 07.12.2015 року (а.с. 11, 12) розмір пенсії станом на 01.02.2015 року складав 4647,58 грн. Отже, базою оподаткування є 993,58 грн. (4647,58 - 3654,00), до якої застосовується ставка 15 % + 1,5 % (військовий збір). Розмір податку на доходи фізичних осіб становить 149,04 грн. (993,58 х 15 %), розмір військового збору становить 14,90 грн. (993,58 х 1,5 %), розмір пенсії до виплати з лютого 2015 року складав 4483,64 грн. (4647,58 - 149,04 - 14,90).

Статтею 37 Закону України «Про державну службу» визначено, що тимчасово у період з (з 1 квітня 2015 року по 31 грудня 2015 року) та у подальшому 1 січня 2016 року по 31 грудня 2016 року під час роботи на посадах/роботах пенсія, призначена особам відповідно до цієї статті (крім інвалідів I та II груп, інвалідів війни III групи та учасників бойових дій, осіб, на яких поширюється дія пункту 1 статті 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»), розмір якої перевищує 150 відсотків прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність, виплачується в розмірі 85 відсотків призначеного розміру, але не менше 150 відсотків прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність.

Як убачається з відповіді Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області від 07.12.2015 року (а.с. 11, 12), позивач отримував пенсію в розмірі 85 % від призначеного розміру, а саме 3950,44 грн. (4647,58 грн. х 85 %). Оподаткуванню підлягала пенсія в сумі 296,44 грн. (3950,44 3654,00), розмір податку на доходи фізичних осіб становить 44,47 грн. (296,44 грн. х 15 %), розмір військового збору становить 4,45 грн. (296,44 грн. х 1,5 %), а тому розмір пенсії до виплати з квітня 2015 року складав 3901,52 грн. (3901,44 44,47 4,45). З 01.12.2015 року розмір пенсії позивача становить 3977,01 грн. (4678,83 грн. х 85 %). Оподаткуванню підлягає пенсія в сумі 323,01 грн. (3977,01 3654,00), розмір податку на доходи фізичних осіб становить 48,45 грн. (323,01 грн. х 15 %), розмір військового збору становить 4,85 грн. (323,01 грн. х 1,5 %), через що розмір пенсії позивача до виплати з грудня 2015 року складає 3923,71 грн. (3977,01 48,45 4,85).

Податковим кодексом України та Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71-VІІІ від 28.12.2014 року, які не визнані неконституційними, не передбачено пільг по сплаті податків та зборів для потерпілих від Чорнобильської катастрофи, тобто, Управління Пенсійного фонду України в міста Житомирі Житомирської області є податковим агентом, який нараховує та виплачує пенсію позивачу, та правомірно утримує податок на доходи фізичних осіб зі ставкою податку 15 відсотків бази оподаткування та військовий збір 1,5 відсотків від об'єкту оподаткування.

При суд відхиляє доводи позивача про те, що як основна так і додаткова пенсія за шкоду, заподіяну здоров'ю не є що інше, як компенсація інвалідності внаслідок захворювання, пов'язаного з наслідками аварії на ЧАЕС, оскільки згідно ст. 49 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок аварії на ЧАЕС, пенсії особам, віднесеним до категорій 1, 2, 3, 4 встановлюються у вигляді; а) державної пенсії; б) додаткової пенсії за шкоду, заподіяну здоров'ю, яка призначається після виникнення права на державну пенсію.

Статтею 54 вказаного Закону України встановлено, що державна пенсія особам, віднесеним до категорії 1 і є пенсією по інвалідності.

Отже, якщо додаткова пенсія призначається тільки після виникнення права на державну пенсію, то і державна пенсія і додаткова пенсія є пенсіями по інвалідності.

Зважаючи на встановлені обставини справи, посилання позивача на те що, додаткова пенсія за шкоду, заподіяну здоров'ю та підвищення, як інваліду 3 групи не є пенсією в розумінні п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України є безпідставним та таким, що суперечить наведеним вимогам Закону.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких грунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

На переконання суду, позивач не довів ті обставини, на яких грунтуються його позовні вимоги, в той час як відповідачем правомірність утримання сум податку на доходи фізичних осіб та оподаткування військовим збором пенсії позивача доведена повністю, у зв'язку з чим суд не знаходить підстав для задоволення позову.

Керуючись ст. ст. 8, 9, 11, 17, 71, 183-2 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні позову ОСОБА_1 до Управління Пенсійного фонду України в місті Житомирі Житомирської області про визнання рішення протиправним та зобовязання провести перерахунок і виплату пенсії без утримання сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Богунський районний суд міста Житомира шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Л.М. Семенцова