Справа № 815/354/16
Суддя: Корой С. М.
Дата ухвалення: 2016-03-14 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/354/16
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 березня 2016 року 10 год. 07 хв. м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Корой С.М.

секретар судового засідання Лєсна Т.О.,

за участю сторін:

позивача - ОСОБА_1,

представник відповідача - не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом ОСОБА_1 до державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про скасування рішення від 09.12.2015 року № 1101/1554, суд, -

В С Т А Н О В И В:

27.01.2016 року до Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява ОСОБА_1 до державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про скасування рішення державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 09.12.2015 року № 1101/1554 «Про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску» на суму 2 186 гривень 45 копійок.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначила, що вона, ОСОБА_1 - є фізичною особою-підприємцем, перебуває на спрощеній системі оподаткування з 14.04.2009 року. 20 січня 2014 року вона помилково перерахувала кошти по єдиному внеску на неналежний рахунок. Про цей факт їй стало відомо при проведенні звірки з інспектором, 24.11.2015 року. Відповідно, у зв'язку з помилковим перерахуванням коштів на неналежний рахунок, у неї виникла з 21.01.14 року недоїмка у сумі 1218 гривень 67 копійок.

Згідно п. 6.3 розділу VI Інструкції № 455 від 09 вересня 2013 року про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, яка діяла на момент виникнення недоїмки, фіскальний орган обчислює суми єдиного внеску, що зазначаються у вимозі про сплату боргу (недоїмки), та застосовує до такого платника штрафні санкції у порядку і розмірах визначених розділом VII цієї Інструкції. Тобто, на думку позивача, до 20 лютого 2014 року (15 днів на складання вимоги з 01.02.2014 року, 3 дні на переказ листа, 1 день на звірку з ДПІ, 1 день на переказ коштів) отже, вона мала б отримати вимогу про сплату боргу і штрафних санкцій на суму 159,65 гривень.

Рішення № 1101/1554 від 09.12.2015 року про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску вона отримала 15.12.2015 року після того як сама звернулась до ДПІ.

За таких обставин, вважаючи, що у зв'язку з недобросовісним або навмисним невиконанням своїх службових обов'язків державним інспектором податкової інспекції, а саме: несвоєчасним повідомленням про суму недоїмки, що призвело до застосування з боку відповідача до неї штрафних санкцій на суму 2 186, 45 гривень, було порушено її права та законні інтереси, позивач звернулась до суду із зазначеним адміністративним позовом.

В судовому засіданні позивач позов підтримала та просила суд задовольнити його, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечувала проти заявленого адміністративного позову з підстав, викладених у наданих до суду письмових запереченнях, посилаючись на наступне (а.с. 29, 30). На підставі частини 10 та пункту 2 частини 11 статті 25 Закону України від 08 липня 200 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (зі змінами та доповненнями) ДПІ у Суворовському районі ГУ ДФС в Одеській області застосовано штрафні санкції за несвоєчасну сплату єдиного соціального внеску у розмірі 1451,40 гривень, та нараховано пеню на суму недоїмки у розмірі 735,05 гривень.

Відповідно до даних інформаційної системи органу ДФС заборгованість у картці особового рахунку, відкритого для обліку сум нарахованого та сплаченого єдиного внеску фізичними особами-підприємцями (34,7%), ФОП ОСОБА_1 виникла 20.01.2014 року у розмірі 19,64 гривень та збільшилась 19.03.2014 до 1213,67 гривень, у зв'язку із нарахуванням звіту платника за 2013 рік. Вказана заборгованість виникла у зв'язку зі сплатою сум єдиного внеску за 4 квартал 2013 року на невідповідний рахунок. До остаточного погашення 24 листопада 2015 року заборгованість за цією карткою особового рахунку закривалася поточними платежами та знову утворювалася після спливу граничного терміну сплати сум єдиного внеску за черговий квартал.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши наявні в справі письмові докази, оцінивши їх за власним внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді справи, суд встановив наступні факти та обставини.

ОСОБА_1 є з 15.04.2009 року фізичною-особою підприємцем, з 01 жовтня 2013 року по теперішній час перебуває на спрощеній системі оподаткування.

З 20.01.2014 року у позивача виникла заборгованість зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірі 19 гривень 64 копійки.

19.03.2014 року заборгованість позивача зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування збільшилась до 1213 гривень 67 копійок, у зв'язку із нарахуванням звіту платника за 2013 рік, що підтверджується відомостями, які містяться у картці особового рахунку, відкритого для обліку сум нарахованого та сплаченого єдиного внеску фізичними особами-підприємцями, ФОП ОСОБА_1.(а.с. 33-39).

Заборгованість виникла у зв'язку з тим, що позивачем 20.01.2014 року було сплачено єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на невірний рахунок, про що позивачем зазначено у позовній заяві та чого вона не заперечувала у судовому засіданні.

24.11.2015 року позивачем було погашено заборгованість зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у повному обсязі, що підтверджується відомостями карки особового рахунку (а.с. 34).

03.12.2015 року позивач звернулась до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області із заявою, якою повідомила відповідача про сплату заборгованості з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та просила пояснень з питання щодо не отримання повідомлень про наявність заборгованості та зростаючої пені і штрафів (а.с. 7).

10.12.2015 року за вихідним № 14399/П/15-54-17-06 було ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області надано позивачеві відповідь на заяву від 03.12.2015 року щодо правомірності застосування штрафних санкцій та направлено рішення ві09.12.2015 року за № 1101/1554 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску. Згідно з яким до позивача було застосовано штраф у розмірі 485 гривень 47 копійок (10% до 01.01.2015), за період з 21.01.2014 року до 20.01.2015 року, штраф у розмірі 965 гривень 93 копійки (20% з 01.01.2015) за період з 21.01.2015 року до 24.11.2015 року та нараховано пеню у розмірі 735 гривень 05 копійок (0,1% від суми недоїмки), а всього на суму 2 186 гривень 45 копійок (а.с. 8-10).

16.12.2015 року позивач звернулась до Головного управління ДФС в Одеській області зі скаргою на рішення ДПІ у Суворовськом районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 09.12.2015 року за № 1101/1554 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску (а.с. 11-12).

Згідно з рішенням Головного управління ДФС в Одеській області від 14.01.2016 року за № 36/П/15-32-10-02 про результати розгляду скарги, рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 09.12.15 № 1101/1554 НОМЕР_1 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені на загальну суму 2 186 гривень 45 копійок - залишено без змін, а первинну скаргу ФОП ОСОБА_1 - без задоволення (а.с. 13-14).

Відповідно до частини 3 статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Оцінюючи обґрунтованість позовних вимог ФОП ОСОБА_1, суд виходить з наступного.

Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" визначає правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку.

У відповідності до п.2 ч.1 ст.1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI, єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Пунктом 1 частини 1 статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" встановлено, що платниками єдиного внеску є фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Відповідно до пунктів 1, 3 частини першої статті 6 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, платник єдиного внеску має право серед іншого, безоплатно отримувати від органів доходів і зборів та Пенсійного фонду в межах їх компетенції інформацію, необхідну для виконання обов'язків, покладених на платника згідно з цим Законом, а також для підтвердження надходження до Пенсійного фонду сплачених платником сум єдиного внеску; безоплатно отримувати від органів доходів і зборів та Пенсійного фонду у межах їх компетенції консультації та роз'яснення щодо прав та обов'язків платника єдиного внеску, порядку сплати єдиного внеску.

Відповідно до пунктів 1, 2 частини другої статті 6 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" платник єдиного внеску зобов'язаний серед іншого, своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок; вести облік виплат (доходу) застрахованої особи та нарахування єдиного внеску за кожним календарним місяцем і календарним роком, зберігати такі відомості в порядку, передбаченому законодавством.

Відповідно до пунктів 3-7 статті 14 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" органи доходів і зборів зобов'язані, серед іншого здійснювати контроль за дотриманням платниками єдиного внеску вимог цього Закону; забезпечувати своєчасне внесення відомостей до реєстру страхувальників Державного реєстру; здійснювати контроль за достовірністю відомостей, поданих до реєстру страхувальників Державного реєстру; надавати безоплатно платникам єдиного внеску в усній та письмовій формі консультації з питань застосування законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, роз'яснювати їхні права і обов'язки; за вимогою платників, зазначених у пунктах 1, 4 і 5 частини першої статті 4 цього Закону, проводити звірення сум нарахування та сплати ними єдиного внеску, та згідно з пунктами 6,7 статті 13 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" мають право серед іншого застосовувати фінансові санкції, передбачені цим Законом.

Єдиний внесок нараховується для платників, зазначених у п.4 ч.1 ст.4 зазначеного Закону, які обрали спрощену систему оподаткування, - на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Обчислення єдиного внеску здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховується єдиний внесок (частина друга) (ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Крім того, згідно абз.3 ч.8 ст.9 Закону № 2464-VI, платники єдиного внеску, зазначені у п.4 ч.1 ст. 4 цього Закону, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року, крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, які сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Періодом, за який платники єдиного внеску подають звітність до органу доходів і зборів (звітним періодом), є календарний місяць, крім платників, зазначених у пунктах 4 і 5 частини першої статті 4 цього Закону, для яких звітним періодом є календарний рік. У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця її останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи (абз.5 ч.8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»

Частиною одинадцятою статті 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" передбачено, що у разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені цим Законом, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом.

Пунктом 2 частини одинадцятої статті 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (в редакції чинній до 01.01.2015) передбачено, що орган доходів і зборів застосовує до платника єдиного внеску штрафні санкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску у розмірі 10 відсотків своєчасно не сплачених сум.

Згідно п.п. 2 п. 11. ст. 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (в редакції чинній з 01.01.2015) орган доходів і зборів застосовує до платника єдиного внеску штрафні санкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум.

Відповідно до п. 1 розділу 7 Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України 20 квітня 2015 року № 449, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 07 травня 2015 року за № 508/26953 за порушення норм законодавства про єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до платників, на яких згідно із Законом № 2464-VI покладено обов'язок нараховувати, обчислювати та сплачувати єдиний внесок, застосовуються фінансові санкції (штрафи та пеня) відповідно до Закону.

Підпунктом 2 пункту 2 розділу VII Інструкції Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування №449, зокрема, встановлено: відповідно до частини 11 ст. 25 Закону до платників, визначених підпунктами 1-4 пункту 1 розділу II цієї Інструкції, фіскальні органи застосовують штрафні санкції у таких розмірах:

за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску на платників, які допустили зазначене порушення (період до 01.01.2015 року), накладається штраф у розмірі 10 % своєчасно не сплачених сум;

за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску на платників, які допустили зазначене порушення, починаючи з 01.01.2015 року та надалі, накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум.

При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за формою згідно з додатком 12 до цієї Інструкції.

Відповідно частини 10 статті 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", п. 5 р. VІІ Інструкції, на суму недоїмки платнику єдиного внеску нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

Відповідно до п. 4 Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення помилково сплачених коштів, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 450, повернення коштів здійснюється у випадках: надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску, безпідставно стягнених сум єдиного внеску, та/або застосованих фінансових санкцій або інших коштів на відповідний рахунок органу доходів і зборів, відкритий в органі казначейства за балансовим рахунком 3719.

Пунктом 5 Порядку № 450 визначено, що повернення коштів у випадках, передбачених пунктом 4 цього порядку (окрім випадку надходження до органу доходів і зборів рішення суду про визнання безпідставним стягнення ним з юридичних і фізичних осіб сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій), здійснюється виключно на підставі заяви платника про повернення надміру або помилково сплачених коштів, яка подається в довільній формі до органу доходів і зборів. У заяві обов'язково зазначається: найменування платника (суб'єкта господарювання); код ЄДРПОУ ( для юридичної особи) або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи; реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер), або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та мають відмітку в паспорті); місцезнаходження та номер контактного телефону; причини повернення коштів; сума коштів, що підлягає поверненню; напрям перерахування коштів із зазначенням реквізитів рахунка одержувача коштів.

Враховуючи викладені вище обставини, суд дійшов висновку, що вимоги позивача про скасування рішення державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 09.12.2015 року № 1101/1554 «Про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску» на суму 2 186 гривень 45 копійок є необґрунтованими та не підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 2, 4, 6, 9, 11, 69-72, 86, 94, 158-163, 167,186, 254 КАС України суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволені адміністративного позову ОСОБА_1 до державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про скасування рішення державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 09.12.2015 року № 1101/1554 "Про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску» на суму 2 186 гривень 45 копійок - відмовити.

Судові витрати розподілити відповідно до приписів ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 14 березня 2016 року.

Суддя С.М. Корой

14 березня 2016 року.

У задоволені адміністративного позову ОСОБА_1 до державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про скасування рішення державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 09.12.2015 року № 1101/1554 "Про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску» на суму 2 186 гривень 45 копійок - відмовити.