Справа № 804/9879/14
Суддя: Чумак С.Ю.
Дата ухвалення: 2016-02-24 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

24 лютого 2016 рокусправа № 804/9879/14

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: головуючого судді: Чумака С. Ю.

суддів: Гімона М.М. Шальєвої В.А.

при секретарі судового засідання: Федосєєвій Ю.В.,

за участю представника позивача Воронова Ю.В. та представників відповідача Чохелі Т.Р., Дяченко Ю.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Дніпропетровську апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11 грудня 2014 року у справі № 804/9879/14 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом, в якому просив визнати недійсними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 11 березня 2014 року: № 000023201, № , № .

Обґрунтовуючи позовні вимоги позивач зазначив, що надані до перевірки первинні документи підтверджують реальний характер проведених господарських операцій, що свідчить про правомірність формування податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11 грудня 2014 року у задоволенні адміністративного позову відмовлено. При цьому суд першої інстанції виходив з правомірності винесених відповідачем податкових повідомлень-рішень.

Не погодившись з таким судовим рішенням, позивач подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову суду скасувати та прийняти нову постанову, якою адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

Колегія суддів, заслухавши суддю-доповідача, пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, обговоривши доводи апеляційної скарги, встановила наступне.

В період з 28 січня 2014 року по 6 лютого 2014 року, відповідно до наказу начальника Державної податкової інспекції y Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області від 27 січня 2014 року за № 113, проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року.

За результатами перевірки податковим органом 12 лютого 2014 року складено акт № 312/221/36093812, яким встановлено порушення підпункту 1.22.1 пункту 1.22 та пункту 1.32 статті 1 підпункту 4.1.6 пункту 4.1 статті 4, пункту 5.1, підпункту 5.2.1 пункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та

підпунктів 14.1.36 та 4.1.257 пункту 14.1 статті 14, пункту 135.1, підпункту 135.5.4 пункту 135.5 статті 135, пункту 137.10 статті 137 та підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України:

занижено валові доходи всього у сумі 1005547,00 грн., в тому числі: за І квартал 2011 року - на суму 180030,00 грн., II квартал 2011 року - на суму 206159,00 грн., III квартал 2011 року - на суму 165062,00 грн., IV квартал 2011 року - на суму 116862,00 грн., І квартал 2012 року - на суму 127666,00 грн., II квартал 2012 року - на суму 67280,00 грн., III квартал 2012 року - на сулу 118424,00 грн. та IV квартал 2012 року - на суму 24000 грн. (з урахуванням їх заниження на суму 6033294,00 грн., у тому числі: за І квартал 2011 року - на суму 1080180,00 грн., II квартал 2011 року - на суму 1236956,00 грн., III квартал 2011 року - на суму 990374,00 грн.. IV квартал 2011 року - на суму 116862,00 грн., І квартал 2012 року - на суму 765999,00 грн., II квартал 2012 року - на суму 403680,00 грн., III квартал 2012 року - на суму 710547,00 грн. та IV квартал 2012 року - на суму 44387,00 грн., і завищення на суму 5027747,00 грн., у тому числі: за І квартал 2011 року - на суму 900150,00 грн., II квартал 2011 року - на суму 1030797,00 грн., III квартал 2011 року - на суму 825312,00 грн. IV квартал 2011 року - на суму 584309,00 грн., І квартал 2012 року - на суму 638333,00 грн., II квартал 2012 року - на суму 336400,00 грн., III квартал 2012 року - на суму 592123,00 грн. та IV квартал 2012 року - на суму 120323,00 грн.), за рахунок не включення до їх складу сум безповоротної фінансової допомоги;

завищено валові витрати на загальну суму 5027747,00 грн., у тому числі за І квартал 2011 року - на суму -50150,00 грн., II квартал 2011 року - на суму 1030797,00 грн., III квартал 2011 року - на суму 825312,00 грн., IV квартал 2011 року - на суму 584309,00 грн., І квартал 2012 року - на суму 638333,00 грн., II квартал 2012 року - на суму 336400,00 грн., III квартал 2012 року - на суму 592123,00 грн. та IV квартал 2012 року - на суму 120323,00 грн., за рахунок віднесення до їх складу сум витрат за господарськими операціями з постачальниками, які не направлені на реальне настання правових наслідків.

Зазначене призвело до заниження податку на прибуток у розмірі 1368769,00 грн., у тому числі за І квартал 20 року - на суму 270045,00 грн., II квартал 2011 року - на суму 284500,00 грн., III квартал 2011 року на суму 227786,00 грн., IV квартал 2011 року - на суму 161269,00 грн., І квартал 2012 року-на суму 160860,00 грн., II квартал 2012 року - на суму 84773,00 грн., III квартал 2012 року - на суму 149215,00 грн. та IV квартал 2012 року - на суму 30321,00 грн.

Крім того, в порушення пункту 187.1 статті 187, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198 Податкового Кодексу України, підприємством завищено податкові зобов'язання на загальну суму 1162274,00 грн., у тому числі: у січні 2011 року - на суму 94500,00 грн., лютому 2011 року - на суму 76720,00 грн., березні 2011 року - на суму 8810,00 грн., квітні 2011 року - на суму 169542,00 грн., червні 2011 року - на суму 36617,00 грн., липні 2011 року - на суму 15492,00 грн., серпні 2011 року - на суму 64806,00 грн., вересні 2011 року - на суму 84764,00 грн., жовтні 2011 року - на суму 6822,00 грн., листопаді 2011 року - на суму 85408,00 грн., грудні 2011 року - на суму 24633,00 грн., січні 2012 року - на суму 52466,00 грн., лютому 2012 року - на суму 75200,00 грн., травні 2012 року - на суму 24161,00 грн., червні 2012 року - на суму 43119,00 грн., липні 2012 року - на суму 13999,00 грн., серпні 2012 року - на суму 8815,00 грн., вересні 2012 року - на суму 95610,00 грн., листопаді 2012 року - на суму 15247,00 грн., грудні 2012 року - на суму 8817,00 грн., січні 2013 року - на суму 153618,00 грн., червні 2011 року - на суму 3108,00 грн., за господарськими операціями, по яких відсутній об'єкт оподаткування;

завищено податковий кредит на загальну суму 1433434,00 грн., у тому числі: у січні 2011 року - на суму 94500,00 грн., лютому 2011 року - на суму 76720,00 грн., березні 2011 року - на суму 8810,00 грн., квітні 2011 року - на суму 169542,00 грн., червні 2011 року - на суму 36617,00 грн., липні 2011 року - на сум 15492,00 грн., серпні 2011 року - на суму 64806,00 грн., вересні 2011 року - на суму 84764,00 грн., жовтні 2011 року - на суму 6822,00 грн., листопаді 2011 року - на суму 85408,00 грн., грудні 2011 року - на суму 24633,0 грн., січні 2012 року - на суму 52466,00 грн., лютому 2012 року - на суму 75200,00 грн., травні 2012 року - на суму 24161,00 грн., червні 2012 року - на суму 43119,00 грн., липні 2012 року - на суму 13999,00 грн., серпі 2012 року - на суму 8815,00 грн., вересні 2012 року - на суму 95610,00 грн., листопаді 2012 року - на сум 15247,00 грн., грудні 2012 року - на суму 8817,00 грн., січні 2013 року - на суму 153618,00 грн., березні 201 року - на суму 126509,00 грн., квітні 2013 року - на суму 107926,00 грн., червні 2013 року - на суму 3108,00 грн., жовтні 2013 року - на суму 36725,00 грн., за рахунок включення до його складу сум податку на додану вартість за господарськими операціями, які не направлені на реальне настання правових наслідків.

Зазначене призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 249495,00 грн., у тому числі у березні 2013 року - на суму 92531,00 грн., квітні 2013 року - на суму 110886,00 грн., травні 2013 року на суму 9353,00 грн. та жовтні 2013 року - на суму 36725,00 грн. і завищення розміру бюджетного відшкодування за травень 2013 року у сумі 21665,00 грн.

Не погоджуючись з висновками вказаного акту, позивач подав письмові заперечення на акт позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року.

11 березня 2014 року відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення:

- форми «Р» за № 000023201, яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість за основним платежем на суму 249495 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 62373,75 грн., а загалом на суму 311868,75 грн.;

- форми «В1» за № , яким позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 21 665 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 5 416,25 грн.;

- форми «Р» за № , яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств за основним платежем на суму 1368769 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 106293,25 грн., а загалом на суму 1475062,25 грн.

26.03.2014 року ТОВ «Торговий Дім «Ідея ліхт Україна» звернувся до ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області зі скаргою на винесені податкові повідомлення-рішення, внаслідок чого, для уточнення та обґрунтування даних, визначених попередньою перевіркою призначено проведення документальної позапланової перевірки.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 13 травня 2014 року № 1066/04-62-22-1-9/36093812, яким підтверджено висновки попереднього акту перевірки.

Враховуючи висновки позапланової перевірки проведеної посадовими особами відповідача, Головним управлінням Міндоходів у Дніпропетровській області 22 травня 2014 року прийнято рішення, яким скарги ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» залишено без задоволення, а податкові повідомлення-рішення від 11 березня 2014 року за № 000023201, та - без змін.

Не погодившись з рішенням Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, позивач звернувся зі скаргами до Міністерства доходів і зборів України, яке своїм рішенням від 27 червня 2014 року за № 11573/6/99-99-10-01-15 скарги залишило без задоволення, а податкові повідомлення-рішення - без змін.

При вирішенні справи по суті колегія суддів виходить з наступного.

Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 -138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Згідно з приписами пункту 138.2 статті 138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу. Платник податку для визначення об'єкта оподаткування має право на врахування витрат, підтверджених документами, що складені нерезидентами відповідно до правил інших країн.

Витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, не включаються до складу витрат (пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України).

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності).

При цьому, датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною (п. 198.2. ст.198 ПК України).

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно з п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Відповідно до п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках обов'язкові реквізити.

Податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг (п. 201.4 ст.201 Податкового кодексу України).

Згідно з п. 201.6 ст. 201 Податкового кодексу України податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України).

Отже з метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток, податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції; установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції; установлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.

Згідно з пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до пунктів 2.15 та 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 (далі Положення), забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.

Пунктом 2.4 Положення визначено, що первинні документи (на паперових і машино зчитувальних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва підприємства, установи від імені яких складений документ, назва документа (форма), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складення первинного документа.

Згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинним документом визнається документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Відповідно до статті 9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарської операції є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа; дату і місце складання; назву підприємства від імені якого складений документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Аналізуючи наведені норми права, колегія суддів наголошує на тому, що для встановлення правомірності формування позивачем податкового кредиту звітного періоду дослідженню на реальність підлягають господарські відносини із кожним його контрагентом, і зазначає наступне.

1. Щодо взаємовідносин з ТОВ «НПК «Ресурспром».

За домовленістю Сторін, без укладення окремого письмового договору, ТОВ НПК «Ресурспром» в адресу ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» поставлено Товар.

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- видаткові накладні(т.2 а.с. 108, 110, 112, 114, 117, 119, 121, 123, 126, 128, 131, т.5 а.с. 1, 3, 5, 7, 9, 12, 14, 16, 18, 21 зв.б., 23, 26 зв.б.)

- рахунок-фактури (т.2 а.с. 108 зв.б., 110 зв.б., 112 зв.б., 114, 117, 119, 121, 123, 126, 129, 131, т.5 а.с. 1 зв.б.,2 зв.б.,5 зв.б.,7 зв.б.,9 зв.б., 12 зв.б., 14 зв.б.,16 зв.б.,18 зв.б.,21, 24, 26)

- податкові накладні (т.2 а.с. 109, 111, 113, 115, 118, 120, 122, 124, 127, 130, 132, т. 5 а.с. 2, 4, 6, 8, 10, 13, 15, 17, 19, 22, 25 ,27)

- акт звіряння взаєморозрахунків (т.2 а.с. 116, 125)

- платіжні доручення (т. 8 а.с. 143-148,149-164)

2. Щодо взаємовідносин з ПП «Альянс-СД».

За домовленістю Сторін, без укладення окремого письмового договору, Приватним підприємством «Альянс-СД» в адресу ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» поставлено Товар.

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.2 а.с. 133, 142)

- Видаткова накладна (т. 2 а.с. 134-135, 140, 143, 146, т. 5 а.с. 29, 31-32, 36, 39)

- Рахунок-фактура (т. 2 а.с. 136-137,140 зв.б.,144,146 зв.б.,т. 5 а.с. 29 зв.б., 32

зв.б., 36 зв.б., 40)

- Податкова накладна (т.2 а.с. 138-139,141,145,147, т. 5 а.с. 30,34,37,41)

- Платіжні доручення ( т. 8 а.с. 135-142)

3. Щодо взаємовідносин з ТОВ «Торг-Стандарт».

За домовленістю Сторін, без укладення окремого письмового договору, товариством з обмеженою відповідальністю «Торг-Стандарт» в адресу ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» поставлено Товар.

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.2 а.с. 148)

- Видаткова накладна (т. 2 а.с. 149,151,153, т. 5 а.с. 43,45,47)

- Рахунок-фактура (т. 2 а.с. 149, 151,153 зв.б., т. 5 а.с. 43 зв.б., 45 зв.б., 47 зв.б.)

- Податкова накладна (т. 2 а.с. 150,152,154, т. 5 а.с. 44, 46, 48)

- Платіжні доручення (т. 8 а.с. 131-134)

4. Що стосується взаємовідносин з ПП «Флоксіс».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ПП «Флоксис» 15 червня 2011 року укладено договір поставки № 0615-11П, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ПП «Флоксіс», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору.(т.2 а.с. 155-159)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 15 червня 2011 року на суму 122337,7 грн., специфікацію № 2 від 08 серпня 2011 року на суму 63315,26 грн.(т. 2 а.с. 160, 161)

Поставку товару здійснено на підставі наступних документів:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 2 а.с. 162)

- Видаткові накладні (т. 2 а.с. 163, 165,т. 5 а.с. 50, 52, 54, 56, 58)

- Податкові накладні (т. 2 а.с. 164, 166, т. 5 а.с. 51, 53, 55 , 57, 60)

- Рахунку - фактури (т. 2 а.с. 163, 165 зв.б., т. 5 а.с. 50 зв.б.,52 зв.б.,54 зв.б.,56 зв.б., 59)

- Платіжні доручення (т. 8 а.с. 120-130)

5. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Оптіма-Про».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ТОВ «Оптіма-Про» 31 березня 2011 року укладено договір поставки N° 3103, відповідно до положень розділу 1 якого (П.І.І.), Постачальник (ТОВ «Оптіма-Про») зобовязаується передати (поставити) в обумовлений строк, у власність Покупця (ТОВ «ТД «Ідея Ліхт Україна») продукцію виробничо-технічного призначення. Що іменується в подальшому «Продукція», а Покупець зобов'язується прийняти Продукцію та сплатити за неї певну грошову суму відповідно до специфікації до даного договору, що являє собою його невід ємну частину. (т. 2 а.с. 167)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію N 01 від 31 березня 2011 року на суму 52000 грн.(т. 2 а.с. 168)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 2 а.с. 169, 172, 173, 174)

- Видаткова накладна (т. 2 а.с. 170, 171, 175, 177, 178, 180, 181, 184, т. 5 а.с. 63, 66, 68,71,77)

- Рахунок-фактура (т. 5 а.с. 66 зв.б.,77 зв.б.)

- Податкова накладна (т. 2 а.с. 170,171 зв.б.,176, 179, 183, т. 5 а.с. 63 зв.б.,67, 71 зв.б., 76)

- Паспорт якості (т. 2 а.с. 175 зв.б.,177 зв.б.,178 зв.б.,181 зв.б.,184 зв.б.184, т. 5 а.с. 67 зв.б.)

- Товарно-транспортні накладні (т. 2 а.с. 182,185, т. 5 а.с. 69, 70, 72, 73, 76 зв.б.)

- Виписка банку (т. 5 а.с. 75)

- Платіжні доручення (т.8 а.с.70-76)

6. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «ФПК «Корті».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Товариством з обмеженою відповідальністю «ФПК «Корті» 12 травня 2011 року укладено договір поставки № 1205-11, відповідно до положень розділу 1 якого (п.1.1.), на умовах визначених даним договором ТОВ «ФПК «Корті», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невід'ємною частиною даного Договору. (т. 7 а.с. 50-54)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 12 травня 2011 року на суму 69112,94 грн., специфікацію № 2 від 16 травня 2011 року на суму 54770,84 грн., специфікацію № 3 від 17 травня 2011 року, специфікацію № 4 від 08 серпня 2011 року, специфікацію № 5 від 07 вересня 2011 року на суму 89531,94 грн.(т. 7 а.с. 55, 56, 57, 58, 59)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Видаткова накладна (т.2 а.с. 186, 188, 190, 192, 194, 196, 198, т.5 а.с. 79, 81)

- Рахунок-фактура (т.2 а.с. 186 зв.б. ,188 зв.б.190 зв.б.,192 зв.б.,194 зв.б.,196 зв.б.,198 зв.б., т. 5 а.с. 79 зв.б.,81 зв.б.)

- Податкова накладна (т.2 а.с.187, 189, 191, 193, 195, 197, 199, т. 5 а.с. 80 зв.б.,82)

- Платіжні доручення (т. 7 а.с. 25-40)

7. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «В.Л.В.».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Товариством з обмеженою відповідальністю «В.Л.В.» 15 серпня 2011 року укладено договір поставки № 0815-11П, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ТОВ « В.Л.В.», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору.(т.2 а.с. 200-204)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 15 серпня 2011 року на суму 213375 грн., специфікацію № 2 від 12 вересня 2011 року на суму 142813,68 грн.(т.2 а.с. 205,206)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 2 а.с. 207)

- Видаткова накладна (т. 2 а.с.208, т.5 а.с. 84 )

- Рахунок-фактура (т. 2 а.с. 208 зв.б., т. 5 а.с. 84 зв.б.)

- Податкова накладна (т. 2 а.с. 210, т.5 а.с. 85)

- Товарно-транспортні накладні (т. 2 а.с. 209, т.5 а.с. 85 зв.б.)

- Платіжні доручення (т.7 а.с. 165-167)

8. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Анєва».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Анєва» 17 серпня 2011 року укладено договір поставки № 0817-11П, відповідно до положень розділу 1 якого (П.1.1.), на умовах визначених даним договором ТОВ «Анєва», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невід'ємною частиною даного Договору. (т. 2 а.с. 211-215)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 17 серпня 2011 року на суму 94925,64 грн. (т. 2 а.с. 216)

На виконання робіт за цим договором складено наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 2 а.с. 217)

- Видаткова накладна (т. 2 а.с. 218, 220, т. 5 а.с. 87)

- Рахунок-фактура (т. 2 а.с. 218 зв.б., 220 зв.б., т. 5 а.с. 87 зв.б.)

- Податкова накладна (т. 2 а.с. 219, 221, 88)

- Платіжні доручення (т. 7 а.с. 174-175)

9. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Авінс Трейд».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Авінс Трейд» 13 вересня 2011 року укладено договір поставки № 0913-11П, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ТОВ «Авінс Трейд», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупттю прийняти Товар технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору. (т. 2 а.с. 222-226)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 13 вересня 2011 року

на суму 60167,7 грн. та № 2 від 07 листопада 2011 року на суму 150428,57 грн.(т.2 а.с.

227,228)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.2 а.с.229)

- Видаткова накладна (т.2 а.с. 230,232,234,236,238, т. 5 а.с. 90,92,94,96)

- Рахунок-фактура (т.2 а.с. 230 зв.б.,232 зв.б.,234 зв.б.,236 зв.б.,238 зв.б., т.5 а.с. 90 зв.б., 92 зв.б.,94 зв.б.,96 зв.б.)

- Податкова накладна (т.2 а.с. 231,233,235,237,239,т.5 а.с. 91,93,95,97)

- Платіжні доручення (т.8 а.с. 84-93)

10. Що стосується взаємовідносин з ПП «Акарі-Груп».

Між товариством з,обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Приватним підприємством « Акарі -Груп» 15 березня 2011 року укладено договір поставки № 0315-11, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ПП «Акарі-Груп», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупттю Товар за цінами та в асортименті вказаних у Специфікаціях, що є невід ємною частиною договору. (т.2 а.с. 240-241)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 15 березня 2011 року на суму 715830,7 грн. та № 2 від 15 березня 2011 року на суму 1720,21 грн.(т.2 а.с. 242)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.2 а.с.244)

- Видаткова накладна (т.2 а.с. 245,247,249, т.5 а.с. 99,101,103,105)

- Рахунок-фактура (т.2 а.с. 245 зв.б.,247 зв.б.,249 зв.б., т.5 а.с. 99 зв.б.,101 зв.б.,103 зв.б.,105 зв.б.)

- Податкова накладна (т.2 а.с. 246,248,250, т.5 а.с. 100,102,104,106)

- Платіжні доручення (т.8 а.с. 110-112)

11. Щодо взаємовідносин з ПП «РТО».

За домовленістю Сторін, без укладення окремого письмового договору, ПП «РТО» в адресу ТОВ «Торговий Діти «Ідея Ліхт Україна» поставлено Товар

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.3 а.с.3)

- Видаткова накладна (т.3 а.с. 4,6,8,10,13, т.5 а.с. 108,111)

- Рахунок-фактура (т.3 а.с. 4 зв.б.,6 зв.б.,8 зв.б.,11,13 зв.б., т.5 а.с. 109,111 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с. 5,7,9,12,14, т.5 а.с. 110,112)

- Платіжні доручення (т. 8 а.с. 165-169)

12. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Базис-Трейд».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Базис-Трейд» 03 жовтня 2011 року укладено договір поставки № 1003, відповідно до положень розділу 1 якого (п.1.1.), на умовах визначених даним договором ТОВ «Базис-Трейд», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору. (т.3 а.с. 59-63)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 03 жовтня 2011 року на суму 76696,75 грн., специфікацію № 2 від 06 жовтня 2011 року на суму 61407,35 грн., специфікацію № 3 від 10 жовтня 20І1 року на суму 116496 грн.(т.3 а.с. 64,65,66)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.3 а.с. 15,20)

- Видаткова накладна (т.3 а.с. 16, 18, 21, 23, т. 5 а.с. 173, 175, 177, 180, 182, 184 зв.б.,186,188)

- Рахунок-фактура(т.3 а.с. 16 зв.б.,18 зв.б.,21 зв.б.,23 зв.б.,т. 5 а.с. 173 зв.б., 175 зв.б., 177 зв.б.,180 зв.б.,182 зв.б.,184,186 зв.б.,188 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с17,19,22,24, т. 5 а.с.174, 176, 178, 181, 183, 185, 187,

189)

- Платіжні доручення (т. 8 а.с. 50-66)

13. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Порт-Ал».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Порт-Ал» 02 липня 2012 року укладено договір поставки № 54, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ТОВ « Порт-Ал» , як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору. (т.3 а.с. 25-28)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 02 липня 2012 року на суму 167892,84 грн., специфікацію № 2 від 03 липня 2012 року на суму 77623,14 грн., специфікацію № 3 від 05 липня 2012 року на суму 89810,24 грн.( т.3 а.с. 29,30,31)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Видаткова накладна ( т. 5 а.с. 191,193)

- Рахунок-фактура (т. 5 а.с.191 зв.б.,193 зв.б. )

- Податкова накладна (т. 5 а.с. 192,194)

- ТТН (т. 5 а.с. 192 зв.б.,194 зв.б.)

14. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Рос-Інвест».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ТОВ «Рос-Інвест» 19 липня 2011 року укладено договір поставки № 1907, відповідно до положень розділу 1 якого (П.1.1.), на умовах визначених даним договором ТОВ «Рос-Інвест», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору. (т.3 а.с. 32-36)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 19 дипня 2011 року на суму 388835,81 грн.(т.3 а.с. 37)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.3 а.с. 38)

- Видаткова накладна (т.3 а.с. 39, т. 5 а.с. 196)

- Рахунок-фактура(т.3 а.с. 39 зв.б., т. 5 а.с. 196 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с. 40)

- Платіжні доручення (т. 7 а.с. 197-198)

15. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Нано Трейд Груп».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ТОВ «Нано Трейд Груп» 15 лютого 2012 року укладено договір поставки № 0215-12П, відповідно до положень розділу 1 якого (П.І.І.), на умовах визначених даним договором ТОВ «Нано Трейд Груп», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору. (т.3 а.с. 41-45)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 15 лютого 2012 року на суму 379886,59 грн., специфікацію № 2 від 16 лютого 2012 року на суму 59417,47 грн. та специфікацію № 3 від 10 березня 2012 року на суму 162957,05 грн.(т.3 а.с. 46,47,48)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.3 а.с. 49)

- Видаткова накладна (т.3 а.с. 50,52, т. 5 а.с. 159,161)

- Рахунок-фактура (т.3 а.с. 51 зв.б.,52 зв.б., т.5 а.с. 159 зв.б.,161 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с. 52,53, т. 5 а.с. 160,162)

- ТТН (т.3 а.с. 52 зв.б.,53 зв.б., т.5 а.с. 160 зв.б.,162 зв.б.)

- Платіжні доручення (т.7 а.с. 139-157)

16. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «НПП «Металелектромаш».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ТОВ « НПП «Металелектромаш» 10 червня 2011 року укладено договір поставки № 0610- 11П, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ТОВ НПП « Металелектромаш » , як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «І дея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору.(т. 7 а.с. 60-64)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 10 червня 2011 року на суму 67079,52 грн.(т. 7 а.с. 65)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.3 а.с. 54)

- Видаткова накладна (т.3 а.с. 55,57, т.5 а.с. 164,166,168,170)

- Рахунок-фактура (т.3 а.с. 55 зв.б.,57 зв.б., т.5 а.с. 164 зв.б.,166 зв.б., 168 зв.б.,170 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с. 56,58, т. 5 а.с. 165,167,169,171)

- Платіжні доручення (т. 7 а.с. 66-76)

17. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Базасофт».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна » та Товариством з обмеженою відповідальністю «Базасофт» 07 жовтня 2011 року укладено договір поставки № 0710, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ТОВ «Базасофт», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частиною даного Договору.(т.3 а.с. 67-71)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 07 жовтня 2011 року на суму 220020 ,62грн., специфікацію № 2 від 07 березня 2012 року на суму 74655,97 грн., специфікацію № 3 від 07 квітня 2012 року на суму 121475,29 грн., специфікацію № 4 від 08 квітня 2012 року на суму 194180,11 грн. специфікацію № 5 від 05 червня 2012 року, специфікацію № 6 від 15 червня 2012 року на суму 75025,87 грн.та специфікацію № 7 від 02 липня 2012 року на суму 66566,04 грн.(т.3 а.с. 72,73,74,75,76,77,78,79)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 3 а.с. 80)

- Видаткова накладна (т. 3 а.с.81, т. 5 а.с. 156)

- Рахунок-фактура (т. 3 а.с. 81 зв.б.,т. 5 а.с. 156 зв.б.)

- Податкова накладна (т. 3 а.с. 82, т. 5 а.с. 157)

- ТТН (т. 3 а.с. 82 зв.б., т. 5 а.с. 157 зв.б.)

- Платіжні доручення (т. 8 а.с. 13-41)

18. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «НПП «Союзторгстрой».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ТОВ «НПП «Союзторгстрой» 20 вересня 2011 року укладено договір поставки № 2009, відповідно до положень розділу 1 якого, на умовах визначених даним договором ТОВ «НПП «Союзторгстрой», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити продукцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невід'ємною частиною даного Договору. (т. 3 а.с. 118-122)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію N 1 від 20 вересня 2011 року на суму 329002,80 грн., специфікацію Ne 2 від 22 вересня 2011 року на суму 314796,6 грн., специфікацію № 3 від 10 жовтня 2011 року на суму 220390,67 грн., специфікацію N 4 від 10 березня 2012 року на суму 56323,36 грн., специфікацію № 5 від 09 квітня 2012 року на суму 160761,55 грн., специфікацію № 6 від ЗО квітня 2012 року на суму 53660,54 грн., специфікацію Ті 7 від 04 травня 2012 року на суму 56154,7 грн., специфікацію № 8 від 02 липня 2012 року на суму 242992,19 грн., специфікацію № 9 від 03 липня 2012 року на суму 180524,99 грн. та специфікацію № 10 від 05 липня 2012 року на суму 68259,65 грн.(т.3 а.с. 123,124,125.126,127,128,129,130,131,132)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 3 а.с. 97, 108, 111, 133)

- Видаткова накладна (т. 3 а.с. 83, 85, 87, 89, 91, 93, 95, 98, 100, 102, 104, 106, 109, 112, 114, 116, 134, 136, 138, т.5 а.с. 132, 135, 137, 139, 142, 144, 146, 148, 150, 151, 153)

- Рахунок-фактура(т. 3 а.с. 83 зв.б.,85 зв.б.,87 зв.б.,89 зв.б.,91 зв.б.,93 зв.б.,95 зв.б.,98 зв.б.,100 зв.б.,102 зв.б.,104 зв.б.,106 зв.б.,109 зв.б.,112 зв.б.,114 зв.б.,116 зв.б., 134 зв.б. ,136 зв.б.,138 зв.б., т.5 а.с. 132 зв.б.,135 зв.б.,137 зв.б.,139 зв.б.,143 зв.б.,144 зв.б.,146 зв.б.,148 зв.б.,150 зв.б.,151 зв.б.,153 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с. 84, 86, 88, 90, 92, 94, 96, 99, 101, 103, 105, 107, 110, 113, 115, 117, 135,137,139, т.5 а.с. 133,136,138,140,143,145,147,149,150,152,154)

- ТТН (т.3 а.с. 84 зв.б.,86 зв.б.,88 зв.б.,90 зв.б.,92 зв.б.,94 зв.б.,96 зв.б.,99 зв.б.,101 зв.б.,103 зв.б.,105 зв.б.,107 зв.б.,110 зв.б.,113 зв.б.,115 зв.б.,117 зв.б.,135 зв.б.,137 зв.б.,139 зв.б., т.5 а.с. 133 зв.б.,136 зв.б.,138 зв.б.,140 зв.б.,143 зв.б.,145 зв.б,147 зв.б.,149 зв.б.,150зв.б.,152 зв.б.,154 зв.б).

- Платіжні доручення ( т. 7 а.с. 92-123)

19. Що стосується взаємовідносин з ТОВ «Голден-Вей».

Між товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» та ТОВ «Голден-Вей» 6 березня 2012 року укладено договір поставки № 0306П, відповідно до положень розділу 1 якого (П.1.1.), на умовах визначених даним договором ТОВ «Голден- Вей», як Продавець зобов'язується поставити ТОВ «ТД «Ідея ліхт Україна», як Покупцю прийняти та оплатити протекцію технічні характеристики, кількість та ціна якого вказано в специфікаціях, які є невідємною частішою даного Договоре.(т.3 а.с. 162-166)

В рамках договору Сторонами погоджено специфікацію № 1 від 06 березня 2012 року на суму 136774,88 грн., специфікацію № 2 від 08 березня 2012 року на суму 99264,02 грн. та специфікацію № 3 віж 04 травня 2012 року на суму 61983,47 грн.(т.3 а.с. 167,168,169)

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т.3 а.с.140,141,142,143,150,155)

- Видаткова накладна (т.3 а.с.144,146,148,151,153, т.5 а.с. 120,122,127)

- Рахунок-фактура(т.3 а.с. 144 зв.б.,146 зв.б.,148 зв.б.,151 зв.б.,153 зв.б., т.5 а.с. 120 зв.б., 122 зв.б.,127 зв.б.)

- Податкова накладна (т.3 а.с. 145,147,149,152,154, т.5 а.с. 121,123,128)

- ТТН (т.3 а.с. 145 зв.б.,147 зв.б.,149 зв.б.,152 зв.б.,154 зв.б., т. 5 а.с. 121 зв.б.,123 зв.б., 128 зв.б. )

- Платіжні доручення (т. 7 а.с. 184-190)

20. Щодо взаємовідносин з ТОВ «Будгарантсервіс».

За домовленістю Сторін, без укладення окремого письмового договору, ТОВ « Будгарантсервіс» в адресу ТОВ «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» поставлено Товар

На виконання робіт за цим договором складалися наступні документи:

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 3 а.с. 156)

- Видаткова накладна (т. 3 а.с. 157, 159, т. 5 а.с. 114, 116)

- Рахунок-фактура(т. 3 а.с. 157 зв.б., 160, т. 5 а.с. 114 зв.б., 117)

- Податкова накладна (т. 3 а.с. 158, 161, т. 5 а.с. 115 ,118)

- Платіжні доручення (т. 8 а.с. 170, 171)

Зазначені вище документи містять всі обов'язкові реквізити, що передбачені ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в розумінні вказаного Закону є первинними та такими, що в своїй сукупності підтверджують здійснення відповідних господарських операцій з поставки товарів, фактичний рух активів та зміни у майновому стані позивача.

Крім того, на підтвердження оприбуткування, зберігання та використання у господарській діяльності поставленого за вказаними договорами товару позивачем надано до

суду оборотно-сальдову відомість по рахунку 281 за 2011-2013 роки. (т. № 10).

З огляду на вказане колегія суддів вважає, що у позивача були всі підстави для формування витрат та доходів за наслідками виконання вказаних вище операцій, а відповідно і декларування їх в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за відповідні звітні податкові періоди за 2011-2013 роки.

Висновки податкового органу щодо необхідності оподаткування отриманих за результатами здійснення господарських операцій із вказаними вище контрагентами грошових коштів як безповоротної фінансової допомоги є безпідставними з огляду на наступне.

Відповідно до підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України безповоротна фінансова допомога - це:

- сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;

- сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;

- сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;

- основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).

За змістом статті 14 ПК України вказаний перелік є вичерпним.

Як зазначалось вище, судом встановлено, що грошові кошти від зазначених контрагентів позивачем отримані за результатами виконання вказаних вище договорів, у зв'язку з чим ці кошти не підпадають під визначення безповоротної фінансової допомоги.

Крім того, колегія суддів зазначає, що вказані грошові кошти позивачем вже задекларовані як дохід в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за відповідні звітні податкові періоди і з них сплачений вказаний податок.

Щодо правомірності обчислення та декларування позивачем зобов'язань з податку на додану вартість колегія суддів зазначає наступне.

Апелянтом укладено три договори, що за своєю суттю відносяться до агентських, а саме:

1. 04.12.2012 року № 63 з ТОВ «Вітал -Авто», за яким останній (комерційний агент) зобов'язується надати позивачу (довіритель) послуги із сприяння у вчиненні від імені та за його рахунок продаж кабелю марки TKD виробництва Німеччини в асортименті, а саме, сприяння укладанню та виконанню договорів покупцем. (т. 9 а.с. 7)

2. Між позивачем та ТОВ « ВІТАЛ-АВТО » укладений агентський договір № 72 А від 19.12.2013 року, за умовами якого комерційний агент в порядку та на умовах, визначених цим Договором та чинним законодавством України, за агентську винагороду зобов'язується надавати Довірителю послуги із сприянню у вчиненні від імені та за рахунок Довірителя правочинів. (т. 4 а.с. 49-51)

В рамках договору був укладений:

Ш додаток № 1 до договору № 72 А від 19.12.12 року (т.4 а.с. 52-53)

Ш Додаток № 2 від 19.12.12

У відповідності до агентського договору № 72 А від 19.12.12 року надавалися звіти :

Ш Звіт агента № 1 до агентського договору від 29.03.2013 року,(т. 4 а.с. 56)

Ш Звіт агента № 1 до агентського договору від 30.04.2013 року, (т. 4 а.с. 57)

На виконання умов договору апелянт надав:

- податкову накладну (т. 4 а.с. 56 зв.б., 57 зв.б., 28 зв.б.)

- виписку банку (т. 4 а.с. 58-61)

18.01.2013 року між позивачем та ПАТ «Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Є. Дзержинського» укладено договір № 13-0117-02, за умовами п. 1.1 якого ТОВ «Ідея Ліхт Україна», як продавець зобов'язався поставити, а ПАТ «Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Є. Дзержинського», яку Покупець прийняти та оплатити продукцію, вказану в Специфікаціях.(т. 4 а.с. 62-63)

В рамках договору було підписано специфікацію № 1 від 18.01.2013 року на суму 10 077 084,18 грн. з визначенням найменування кабелю.(т.4 а.с. 64-66)

На виконання умов договору, надано документи:

- видатковими накладними (т. 9 а.с. 32-36)

- довіреність (т. 9 а.с. 32 зв.б.,34 зв.б., 35 зв.б., 36 зв.б.)

- ТТН (т. 9 а.с. 33 зв.б., 37)

- Акт звіряння взаєморозрахунків (т. 9 а.с. 38)

Оплата послуг Агента здійснено за наступними платіжними дорученням (т. 9 а.с. 20-27)

3. Між позивачем та ТОВ « С.Т.С.-СІЧ » укладено агентський договір № 88 від 22.01.2013 року, за умовами якого комерційний агент в порядку та на умовах, визначених цим Договором та чинним законодавством України, за агентську винагороду зобов'язується надавати Довірителю послуги із сприянню у вчиненні від імені та за рахунок Довірителя правочинів: продажу кабеля в асортименті, а саме: сприяння укладенню та виконанню договорів постачання покупців. (т. 4 а.с. 66)

В рамках договору був укладений:

Ш додаток № 1 до договору № 88 від 22.01.2013

Ш Додаток № 2 від 22.01.2013

Ш Додаткова угода № 3 до агентського договору (№ 88 від 22.01.2013) від 20.06.2013

На виконання умов договору апелянт надавав:

- податкова накладна (т. 4 а.с. 24 зв.б.,26 зв.б.,28 зв.б.)

- виписка банку (т. 4 а.с. 25, 27)

13.02.2013року між позивачем та Elletrotek Kabel S.p.a укладено контракт № 0213-К, за умовами якого (п.1.1.) Продавець зобов'язався передавти Товар у власність Покупця за умовами FCA Bagnolo In Piano ( Інкотермс 2010), а покупець прийняти і оплатити даний Товар. (т. 4 а.с. 31-43)

В рамках договору було підписано специфікацію № 1 від 13.02.2013 року на суму 574623,25 евро.(т. 4 а.с. 44-48)

Факт поставки підтверджується: інвойсами, вантажно-митними деклараціями (т. 9 а.с. 57-69)

За результатами поставки, позивач підписав звіти до агентського договору.

Ш Звіт агента № 1 до агентського договору від 29.03.2013 року,(т. 4 а.с. 24)

Ш Звіт агента № 1 до агентського договору від 30.04.2013 року, (т. 4 а.с. 26)

Ш Звіт агента № 3 до агентського договору від 21.10.2013 року (т. 4 а.с. 28), за умовами якого комерційний агент:

- вивчив ринки збуту, що цікавлять Довірителя що призвело в знахідку Постачальника на цікавий для Довірителя кабель на умовах викладених в додатку № 1 до договору № 88 від 22.01.2013

- представив представників Довірителя і Покупцем для проведення переговорів в результаті яких були укладені контракт № 0213 -К від 13.02.13 року

- відповідно до укладеного контракту в березні, квітні, травні 2013 року Довіритель придбав у постачальника партію кабелю

Аналізуючи вищенаведені документи, колегія суддів приходить до висновку, що вони не мають дефектів форми, змісту або походження, котрі в силу ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку спричиняють втрату первинними документами юридичної сили і доказовості, а відтак за своєю суттю є первинними документами, які підтверджують здійснення господарської діяльності, а саме: фактичний рух активів та зміни у власному капіталі позивача.

Крім того, колегія суддів зазначає, що відносини між учасниками попередніх ланок постачання товарів не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарської операції, вчиненої між конкретними контрагентами. Тому, в разі наявності в контролюючого органу інформації щодо порушення окремим платником податків податкового законодавства, негативні наслідки повинні застосовуватися саме щодо цієї особи, оскільки відповідно до частини 2 статті 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

Враховуючи, що наявність вищенаведених первинних документів в їх сукупності свідчить про рух активів позивача у процесі здійснення господарських операцій з контрагентами, тобто про те, що мали місце реальні зміни майнового стану платника податків, які є обов'язковою ознакою господарської операції, колегія суддів не вбачає наявності законних підстав для збільшення сум грошового зобов'язання з податку на прибуток, податку на додану вартість, а також зменшення розміру від'ємного значення суми податку на додану вартість.

За таких обставин, враховуючи наведені норми законів, колегія суддів дійшла висновку, що суд першої інстанції порушив норми матеріального та процесуального права, його висновки суперечать обставинам справи, що призвело до неправильного її вирішення, у зв'язку з чим апеляційна скарга підлягає задоволенню, а постанова суду першої інстанції підлягає скасуванню з винесенням нової, про задоволення позовних вимог.

Повний текст виготовлено 29 лютого 2016 року.

На підставі викладеного, керуючись ст. 195, 196, 198, 202, ст. 205, ст. 207, ст. 211, 212, 254 КАС України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» задовольнити.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11 грудня 2014 року у справі № 804/9879/14 скасувати.

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт Україна» до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення, прийняті Державною податковою інспекцією y Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області від 11 березня 2014 року № , № та № .

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Ідея Ліхт сплачений судовий збір в розмірі 2938 (дві тисячі дев'ятсот тридцять вісім) гривень за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області.

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена шляхом подачі касаційної скарги протягом двадцяти днів з складення в повному обсязі до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий: С.Ю. Чумак

Суддя: М.М.Гімон

Суддя: В.А. Шальєва