Справа № 817/3274/15
Суддя: Сало А.Б.
Дата ухвалення: 2016-01-27 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 817/3274/15

27 січня 2016 року 16год. 20хв. м. Рівне
Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Сала А.Б. за участю секретаря судового засідання Демчук І.М. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

позивача: представник ОСОБА_1

відповідача: представник Наконечний А.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Фізичної особи-підприємця ОСОБА_4
до ГУ ДФС у Рівненській області
про визнання протиправним та скасування рішення від 24.09.2015 №170013/21
ВСТАНОВИВ:

Фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (далі - позивач) звернувся до Рівненського окружного адміністративного суду з позовом до ГУ ДФС у Рівненській області (далі - відповідач) про визнання протиправним та скасування рішення ГУ ДФС у Рівненській області про застосування фінансових санкцій від 24.09.2015 №170013/21.

Заявлені позовні вимоги обґрунтовані тим, що до позивача як суб'єкта підприємницької діяльності не підлягають застосуванню фінансові санкції у вигляді штрафу. Більше того, вказаний вид санкцій у разі порушення вимог Закону № 481/95, застосовується виключно до суб'єтків господарювання. Постановою про закриття кримінального провадження встановлено, що факти, які б свідчили про здійснення незаконної підприємницької діяльності щодо реалізації алкогольних напоїв без отримання відповідної ліцензії не встановлено, а алкогольні напої, які зберігалися в торгових точках, придбані для власного споживання. Крім того, позивач наголосив, що спірне рішення прийняте з порушенням встановленого терміну тридцяти робочих днів, з дати реєстрації матеріалів правоохоронного органу. Представник позивача в судовому засіданні, з мотивів зазначених в позовній заяві, просив позов задовольнити повністю.

В обґрунтування своїх заперечень відповідач зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснювалось досудове розслідування кримінального провадження №0000126 від 17.12.2014 щодо ОСОБА_4 за ознаками злочинів передбачених ч.1 ст. 199 та ч.1 ст.204 Кримінального кодексу України. 25.06.2015 вказане кримінальне провадження закрито у зв'язку із відсутністю в діянні ОСОБА_4 ознак кримінального правопорушення, та направлено матеріали для вирішення питання, щодо винесення рішень про застосування фінансових санкцій. У відповідності до зазначених матеріалів правоохоронного органу, встановлено факти зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів в місцях зберігання, які не внесені до Єдиного державного реєстру. Посилаючись на порушення наведених норм Закону № 481/95, контролюючим органом було прийнято рішення про застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу № 170013/21 від 24.09.2015 в розмірі 17 000 грн., що є обґрунтованим та правомірним. Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав з підстав, викладених в письмових заперечення на позов. Просив в задоволенні позову відмовити повністю(а.с.22-24).

Заслухавши пояснення представників сторін, повно і всебічно з'ясувавши всі обставини справи в їх сукупності, судом встановлено наступне.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснювалось досудове розслідування кримінального провадження №0000126 від 17.12.2014 щодо ОСОБА_4 за ознаками злочину передбаченого ч.1 ст.199 та ч.1 ст. 204 Кримінального кодексу України.

Постановою старшого слідчого з ОВС другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області від 25.06.2015 кримінальне провадження №0000126 за ознаками злочинів, передбачених ч.1 ст.199 та ч.1 ст. 204 Кримінального кодексу України, закрито у зв'язку із відсутністю в діянні ОСОБА_4 складу кримінального правопорушення(а.с.36-38).

Разом з тим, як зазначено в постанові про закриття кримінального провадження від 25.06.2015 №0000126, алкогольні напої зберігалися ОСОБА_4 без мети подальшого збуту, для власного споживання.

Водночас, на підставі матеріалів слідчого управління фінансових розслідувань ДФС у Рівненській області, ГУ ДФС у Рівненській області прийнято рішення № 170013/21 від 24.09.2015 про застосування до позивача фінансових санкцій у вигляді штрафу у розмірі 17000грн.(а.с.7).

В рішенні № 170013/21 від 24.09.2015 про застосування до позивача фінансових санкцій зазначено, що матеріалами слідчого управління фінансових розслідувань ДФС у Рівненській області встановлено: зберігання алкогольних напоїв у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру, що є порушенням ч. 35 ст. 15 Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 № 481/95. У зв'язку з чим, згідно із абзацом 11 ч.2 ст. 17 вказаного Закону застосовано фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі 17 000 грн.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходив з наступного.

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, забезпечення їх високої якості та захисту здоров'я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів на території України регулюються Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 № 481/95 (далі - Закон України від 19.12.1995 № 481/95).

Відповідно до ч.1 ст. 16 цього Закону контроль за дотриманням норм цього Закону здійснюють органи, які видають ліцензії, а також інші органи в межах компетенції, визначеної законами України.

Згідно із ч.1 ст.17 Закону України від 19.12.1995 № 481/95 за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами посадові особи і громадяни притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством.

У випадках встановлених ч. 2 ст.17 Закону України від 19.12.1995 № 481/95 до суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу.

А саме, до суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі: зберігання спирту, або алкогольних напоїв, або тютюнових виробів у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру, - 100 відсотків вартості товару, який знаходиться в такому місці зберігання, але не менше 17000 гривень (п.11 ч.2 ст.17 Закону України від 19.12.1995 № 481/95).

Так, відповідно до ч.35-37 ст. 15 Закону України від 19.12.1995 № 481/95 зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється в місцях зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, внесених до Єдиного реєстру, незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб'єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру.

Внесення даних до Єдиного реєстру проводиться на підставі заяви суб'єкта господарювання з обов'язковим зазначенням місцезнаходження місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також: для юридичних осіб - найменування, місцезнаходження, коду Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців; для фізичних осіб - підприємців - прізвища, імені, по батькові, місця проживання, реєстраційного номера облікової картки платника податків.

До заяви додаються копія виданої заявнику ліцензії на відповідний вид діяльності, засвідчена нотаріально або посадовою особою органу ліцензування, та документ, що підтверджує право користування цим приміщенням.

Пунктом 2.2 Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання та форми довідки про внесення місця зберігання до Єдиного державного реєстру, затвердженого наказом ДПА України від 28.05.2002 № 251 (далі - Порядок від 28.05.2002 № 251) передбачено, що заява про внесення місця зберігання спирту до Єдиного реєстру подається за формою згідно з додатком 1, а заява про внесення місця зберігання алкогольних напоїв або тютюнових виробів до Єдиного реєстру подається за формою згідно з додатком 2. До заяви додаються: документ, що підтверджує право користування цим приміщенням, та довідка про відповідність місця зберігання спирту установленим вимогам, видана Департаментом або його регіональними управліннями, - у разі реєстрації місця зберігання спирту; нотаріально посвідчена копія ліцензії на відповідний вид діяльності, копія документа, що підтверджує право користування приміщенням (договір оренди, свідоцтво на право власності та інше).

Як встановлено судом, підставою для прийняття спірного рішення про застосування фінансових санкцій № 170013/21 від 24.09.2015 є порушення ч.35 ст. 15 Закону України від 19.12.1995 № 481/95, а саме зберігання спирту, або алкогольних напоїв, або тютюнових виробів у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру.

Вказаний вид фінансових санкцій у разі порушення вимог ч.2 ст. 17 Закону України від 19.12.1995 № 481/95, застосовується виключно до суб'єктів господарювання.

Положення Закону України від 19.12.1995 № 481/95 та Порядку від 28.05.2002 № 251 підкреслюють необхідність наявності спеціальних ознак у суб'єкта правопорушення, а саме наявність ліцензії на відповідний вид діяльності, посвідченої нотаріально або посадовою особою органу ліцензування.

А тому, відсутність такої ліцензії, виключає можливість притягнення особи до такого виду відповідальності. Натомість, у суду відсутні докази отримання позивачем відповідної ліцензії.

Більше того, відповідно до постанови про закриття кримінального провадження від 25.06.2015 №0000126, алкогольні напої зберігалися ОСОБА_4 без мети подальшого збуту для власного споживання. У ході досудового розслідування фактів реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів, у тому числі незаконно виготовлених - не встановлено.

Водночас, відповідно до п.2.8 Інструкції про порядок і строки розгляду матеріалів, які є підставою для застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», затвердженої наказом Департаменту САТ ДПА в України від 20.06.2007 року за №113 (із змінами та доповненнями) (далі - Інструкція №113) розгляд справи та прийняття рішення здійснюються у термін тридцяти робочих днів, з моменту складання акта про порушення суб'єктом підприємницької діяльності вимог законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, чи з дати реєстрації матеріалів перевірок, які надійшли на розгляд від правоохоронних, податкових та інших органів виконавчої влади.

Згідно з п. 6 Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» №790 від 02.06.2003 (далі - Порядок №790 від 02.06.2003) рішення про застосування фінансових санкцій приймаються керівником, а у разі його відсутності - заступником керівника органу, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами (ДФС та її територіальні органи, Мінекономрозвитку), чи керівником (його заступником) органів МВС, МОЗ, Держстату, Держспоживінспекції відповідно до їх компетенції, визначеної законодавством.

Рішення про застосування фінансових санкцій складається у трьох примірниках, один з яких залишається в органі, посадова особа якого прийняла це рішення; другий - надсилається у триденний строк після його прийняття суб'єкту господарювання або видається його уповноваженому представникові; третій - надсилається до територіального органу ДФС за місцем реєстрації суб'єкта господарювання для здійснення контролю за надходженням до державного бюджету суми сплаченого штрафу (п. 9 Порядок №790 від 02.06.2003).

Враховуючи викладене, рішення про застосування фінансових санкцій за порушення норм Закону України від 19.12.1995 № 481/95 приймається керівником, а у разі його відсутності - заступником керівника протягом тридцяти робочих днів, з дати реєстрації матеріалів перевірок, які надійшли на розгляд від правоохоронних, податкових та інших органів виконавчої влади.

Судом встановлено, що супровідним листом від 03.06.2015 № 371/17-00-09-03 до ГУ ДФС у Рівненській області 05.06.2015 надійшли матеріали перевірки щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), з метою прийняття рішення про застосування фінансових санкцій відповідно до вимог чинного законодавства (а.с.57).

Таким чином, рішення про застосування фінансових санкцій № 170013/21 від 24.09.2015 прийняте з порушенням терміну тридцяти робочих днів, з дати реєстрації матеріалів перевірок, які надійшли на розгляд від правоохоронних органів.

Враховуючи вище викладене, суд дійшов висновку, що спірне рішення про застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу № 170013/21 від 24.09.2015 в розмірі 17 000 грн. - є необґрунтованим та безпідставним, а тому підлягає скасуванню.

Відповідно до ч. 2 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), до адміністративних судів можуть бути оскаржені будь-які рішення, дії чи бездіяльність суб'єктів владних повноважень, крім випадків, коли щодо таких рішень, дій чи бездіяльності Конституцією чи законами України встановлено інший порядок судового провадження.

В силу вимог ч. 3 ст. 2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім того, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльність суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову, а суд згідно ст. 86 зазначеного Кодексу оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Відповідач, як суб'єкт владних повноважень, на момент розгляду справи, не надав суду достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування обставин, на яких ґрунтуються його заперечення, і не довів правомірності та обґрунтованості прийнятого рішення про застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу № 170013/21 від 24.09.2015.

Натомість, факт наявності у позивача порушеного права знайшов своє підтвердження в ході судового розгляду, а тому поданий позов належить задовольнити повністю.

Згідно із ч.1 ст. 94 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав стороною у справі, або якщо стороною у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись статтями 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати рішення ГУ ДФС у Рівненській області від 24.09.2015 №170013/21.

Присудити на користь позивача Фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень ГУ ДФС у Рівненській області судовий збір у розмірі 487,20грн.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Рівненський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Житомирського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Сало А.Б.