Справа № 328/4106/15-а
Суддя: Курдюков В. М.
Дата ухвалення: 2016-02-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 лютого 2016 року м. Токмак

Токмацький районний суд Запорізької області у складі головуючого судді Курдюкова В.М., при секретарі судового засідання Груздєві П.П., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщені Токмацького районного суду Запорізької області справу за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Токмацького обєднаного управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області про визнання дій субєкта владних повноважень неправомірними, зобовязання вчинити певні дії та стягнення грошових коштів,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернулась до суду з позовом, яким просить:

- задовольнити її клопотання щодо поновлення строків звернення до суду та поновити їй строк для звернення з позовом до адміністративного суду;

- визнати неправомірними дії відповідача ОСОБА_2 Пенсійного фонду України в м. Токмак та Токмацькому районі щодо варахувавня з 01 лютого 2015 року, сум податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) на розмір її пенсії, призначеної відповідно Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи», як компенсацію за пошкодження здоров'я або втрату працездатності;

- зобов'язати відповідача ОСОБА_2 Пенсійного фонду України в м. Токмак та Токмацькому районі видати розпорядження про перерахунок її пенсії без утримання сум податку на доходи фізичних осіб (ПДФО ) з 01.02.2015 року.

- стягнути з відповідача ОСОБА_2 Пенсійного фонду України в м. Токмак та Токмацькому районі на мою користь грошову суму у розмірі 2 699 гри. 52 коп., в якості майнового відшкодування частини втраченої нею пенсії внаслідок незаконних та неправомірних дій відповідача щодо оподаткування моєї пенсії.

Позов обґрунтовує наступним.

Позивач, згідно наявного статусу особи постраждалої внаслідок Чорнобильської катастрофи, якій встановлено 2 групу інвалідності, пов'язану з участю по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, яка зберігається за нею до теперішнього часу.

З цих підстав у неї виникло право на отримання пенсії по інвалідності даної категорії, з визначенням та обчисленням її складових частин згідно норм, встановлених чинним законодавством України, і яке здійснює відповідач у цій справі.

Зокрема, до складу пенсії позивача повинні входити обовязкові нарахування:

- державна пенсія (основна частка пенсії), обчислення якої має відбуватися, як це передбачено нормами ст. 54 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» від 28.02.1991 року № 796-XII ( далі ЗУ № 796-XII;

- додаткова пенсія за шкоду, заподіяну здоровю, як це передбачено нормами ст. 50 ЗУ № 796-ХІІ;

Нарахування та виплата їй пенсії здійснюється відповідачем ОСОБА_2 пенсійного фонду України в м. Токмак та Токмацькому районі (далі по тексту УПФУ).

Позивач отримала від УПФУ письмову відповідь від 08. 10. 2015 року за № 34/ Б-7, за змістом, якої їй стало відомо, що відповідач незаконно та неправомірно, починаючи з 01.02.2015 року утримує з неї щомісячно податок у розмірі 224 грн. 96 коп., і таким чином виплачує їй не повну пенсію у розмірі 4 792 грн. 42 коп., а замість цієї суми зобов'язаний виплачувати 5 017 грн. 38 коп.

Відповідач вважає свої дії, як такі, що відповідають нормам ст.164 Податкового Кодексу України (далі ПКУ), але відповідачем, були проігноровані норми ст. 165 ПКУ.

Держава України приймала ЗУ № 796-ХІІ з метою визначення основних положень щодо реалізації конституційного права громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на охорону їх життя і здоров'я.

Статтею 13 Держава взяла на себе відповідальність за завдану шкоду громадянам та зобов'язалась відшкодувати її за:

- пошкодження здоров'я або втрату працездатності громадянами та їх дітьми, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Ухвалою судової колегії в цивільних справах Верховного Суду України від 17.11.1993 р. встановлено, що Законом 796-ХІІ передбачено, що шкода, заподіяна особам, які стали інвалідами внаслідок Чорнобильської катастрофи, учасникам ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС, компенсується виплатою одноразової і щорічної допомоги на оздоровлення та призначенням державної і додаткової пенсій (статті 48, 49).

Про таке саме йдеться у Правовій позиції, висловленої судовою колегією в цивільних справах Верховного Суду України в зв'язку з аналізом причин перегляду судових рішень у цивільних справах у 1996 році від 01.12.1997 року:

-при вирішенні спорів про відшкодування шкоди, заподіяної ушкодженням здоров'я, слід мати на увазі, що відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" громадянам, віднесеним до категорії осіб, які постраждали внаслідок цієї катастрофи (п. 1 ст. 14) і визнані інвалідами, та сім'ям, які втратили годувальника з числа осіб, віднесених до учасників ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС та смерть яких пов'язана з Чорнобильською катастрофою, завдана цим шкода відшкодовується призначенням державної пенсії та виплатою додаткової пенсії за шкоду, заподіяну здоров'ю, та щомісячної компенсації сім'ї за втрату годувальника.

Враховуючи викладене, вважає, що розмір призначеної їй пенсії до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються відповідно ст. 165.1.3 ПКУ.

Статтею 165 Податкового кодексу України визначені доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, зокрема за ст.165 п.1 п.п.3 ГЖ України, до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах, визначених законом.

Норма п. п.3 п.1 ст.165 ПК, України Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 року № 71-УІІІ, який набрав чинності з 01.01.2015 року, не змінювалась та була чинною на час виникнення спірних правовідносин.

Оскільки, отримувана нею пенсія по інвалідності 2 групи, в розмірі фактичних збитків, захворювання пов'язана з участю по ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС, згідно ЗУ «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи», є відшкодуванням шкоди та з огляду на приписи ст.165 п. 1 п.п.3.Податкового кодексу України, дії відповідача щодо утримання з 01.02.2015 року з пенсії позивача сум ПДФО є неправомірними.

Оскільки вона достовірно взнала про те, що податок з її пенсії відповідач утримує лише у жовтні 2015 року, вважає, що строк на звернення до суду нею пропущений з поважної причини і підлягає поновленню.

За таких обставин, вважає необхідним зобов'язати ОСОБА_2 Пенсійного фонду України в м. Токмак та Токмацькому районі видати розпорядження про перерахунок пенсії її без утримання суми податку з 01 лютого 2015 року та сплатити недоотриману суму пенсії у розмірі 2 699 грн. 52 коп., оскільки 224 грн. 96 коп. помножити на 12 місяців, а саме стільки місяців вже минуло ( лютий 2015 - лютий 2016 року ) й дорівнює вказаній сумі ( 224,96 грн. х 12 міс = 2 699 грн. 52 коп.

В судовому засіданні позивач ОСОБА_1 та представник позивача ОСОБА_3 підтримали позовні вимоги, та обставини, якими вони обгрунтовані в позовній заяві. Представник відповідача позов не визнала, просить відмовити в задоволені позову, надала суду заперечення наступного змісту.

Позивач перебуває на обліку в управлінні Пенсійного Фонду України та отримує пенсію по інвалідності 2 групи захворювання, пов'язаного з ліквідацією наслідків аварії на Чорнобильській АЕС.

Відповідно до п. 18 ст. 20 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", особам, віднесеним до категорії 1 надаються такі гарантовані державою компенсації та пільги - зі сплати податків, зборів, мита та інших платежів до бюджету, відповідно до податкового та митного законодавства.

Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" №71-VIII від 28.12.2014 року внесені зміни до Податкового кодексу України (далі -ПКУ), які набули чинності з 01.01.2015 року.

Відповідно до п.п. 164.2.19 п.164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника включаються, зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно з законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року- у частині такого перевищення.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, зокрема, нарахованих (виплачених, наданих) у вигляді пенсій, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу перевищує три розміри мінімальної заробітної плати, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Відповідно до норм вищезазначеного закону, об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу України, до яких належать суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року - у частині такого перевищення. Ставка військового збору залишилась на рівні 2014 року і становить 1,5% об'єкта оподаткування.

З 01 січня 2015 року відповідно до ст. 8 Закону України від 28.12.2014 року №80- VIII "Про державний бюджет України на 2015 рік" розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб становив 1218 грн. на місяць.

Тобто, починаючи з 01.01.2015 року податкові агенти, яким у даному випадку є управління в м. Токмаку та Токмацькому районі Запорізької області, при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3654 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1218грн.х3), зобов'язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків та військовий збір у розмірі 1,5 % об'єкту оподаткування.

Згідно п.168.3 ст. 168 Податкового кодексу України розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, провадиться податковим агентом, тобто - органами Пенсійного фонду України.З 01 лютого 2015 року розмір пенсійної виплати позивача складав 5017, 38 грн., базою оподаткування є 1363,38 грн. (5017,38грн. - 3654,00грн.), до якої застосовується ставка 15% відрахування ПДФО та ставка 1,5 % відрахування військового збору. Загальний розмір податку з пенсійної виплати позивача складає 224,96 грн. на місяць (розмір відрахування ПДФО - 204,51 грн., військовий збір - 20,45 грн.).

Слід звернути увагу суду, що оподаткуванню підлягає виключно сума перевищення, а не сума пенсії, як зазначає позивач в своєму адміністративному позові, посилаючись на порушення відповідачем п. 18 ст. 20 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи".

Також слід зазначити, що згідно наведеного позивачем розрахунку утримання сум податку на доходи фізичних осіб за дев'ять місяців 2015 року (з лютого по жовтень), загальний розмір яких становить 2024,64 грн. існує ряд неточностей. А саме, позивач не розмежовує відрахування ПДФО та військовий збір. Скрізь зазначає відрахування в розмірі 224,96 грн. як податок на доходи фізичних осіб. Питання неправомірності стягнення сум військового збору в даній позовній заяві позивач не порушує.

Податковим кодексом України та Законом України "Про внесення змін до Податкову кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" від 28.12.2014 №71-УШ, які не визнані неконституційними, не передбачено пільг по сплаті податків та зборів для учасників ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС та потерпілих від Чорнобильської катастрофи.

Відповідач, як орган державної влади, відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, зобов'язаний діяти лише на підставі, та в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У разі наявності колізій між нормами законів, що мають однакову юридичну силу, застосуванню підлягає той із них, який прийнято пізніше.

Так як норми Податкового кодексу України не суперечать ст. 8 Закону України "Про пенсійне забезпечення", не звужують права і свободи позивача, передбачені п. 18 ст. 20 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", оскільки, як зазначалось раніше, оподаткуванню підлягає виключно сума перевищення, а не сума пенсії (довічного грошового утримання), були і є чинними, тому підлягають виконанню відповідачем, як органом державної влади.

Заслухавши думку учасників процесу, суд, дослідивши матеріали справи, встановивши обставини справи та перевіривши їх доказами, дійшов наступних висновків.

Позивач перебуває на обліку в Пенсійному фонді, отримує пенсію передбачену нормами ст. 54 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» від 28.02.1991 року № 796-XII ( далі ЗУ № 796-XII) та додаткову пенсію за шкоду, заподіяну здоровю, як це передбачено нормами ст. 50 ЗУ № 796-ХІІ.

25.09.2015 позивач звернулась до Пенсійного фонду з письмовим запитом з проханням надати інформацію про розмір її пенсії та про причини зменшення розміру пенсії у 2015 році призначеної їй пенсії на 224, 96 грн.

Листом від 08.10.2015р. №34/5-7 Пенсійний фонд повідомив позивача, що Відповідно до положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (№ 71 від 28.12,2014) з 01.01.2015 року об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 Податкового кодексу України, до яких належать суми пенсій ( включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, якщо їх розмір перевищує три розмірі мінімальної заробітної плати ( у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення. Ставка військового збору залишилася на рівні 2014 року і становить 1,5% об'єкта оподаткування.

З 01.01.2015р. змінено ставку податку на доходи фізичних осіб:

- 15 відсотків якщо база оподаткування місячного оподаткованого доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, та 20 відсотків, якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати.

Таким чином, пенсія позивача у лютому 2015 року складає 5017,38 грн., базою оподаткування визначена сума 1363,38 грн. (5017,38-3654,00), до якої застосовується ставка податку у розмірі 15%. Розмір податку -224,96 грн.

Відповідно до вимог пп.164.2.19 п.164.2 ст.164 Податкового Кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати. Положення цього підпункту не застосовується до пенсій, призначених учасникам бойових дій у період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність статті 10 Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту".

Згідно з п.164.3 ст.164 Податкового Кодексу України, при визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і не грошовій формах.

Відповідно пп.165.1.1 п.165.1 ст.165 Податкового Кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів, суми допомоги по вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом, у тому числі (але не виключно):

е) сума пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримувана платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, крім випадку, визначеного підпунктом164.2.19 пункту 164.2 статті 164 цього Кодексу, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії не підлягають оподаткуванню чи оподатковуються в країні їх виплати;

з) сума щорічної разової грошової допомоги, яка надається згідно із Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

и) сума грошової допомоги (у тому числі в натуральній формі), що надається фізичним особам або членам їхніх сімей (діти, дружина, батьки), військовослужбовцям, призваним на військову службу за призовом у зв'язку з мобілізацією, відповідно до Закону України "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей", та/або компенсаційні виплати з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.

Відповідно до положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (№71-VІІІ від 28.12.2014р.) з 1.01.2015р. об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб (далі ПДФО) та військовим збором (далі ВЗ) є доходи, визначені статтею 163 Податкового кодексу України, до яких належать суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення (15% ПДФО та 1,5% ВЗ).

Таким чином, порядок утримання ВЗ аналогічний порядку утримання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Ставка військового збору становить 1,5% бази оподаткування. Для пенсій, які разом із індексацією перевищують 3654 грн. у 2015 році, на розмір перевищення нараховується 1,5% військовий збір.

Відповідно до вимог ч.1 ст. 94 КАС України судові витрати суд відносить на рахунок держави.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 6, 17, 70, 71, 158-163, 167 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позову ОСОБА_1 до Токмацького обєднаного управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області про визнання дій субєкта владних повноважень неправомірними, зобовязання вчинити певні дії та стягнення грошових коштів відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, у разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя: