Справа № 821/3536/15-а
Суддя: Василяка Д.К.
Дата ухвалення: 2016-01-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 січня 2016 р.м. ХерсонСправа № 821/3536/15-а

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Василяки Д.К.,

при секретарі: Корнієнко Я.В., за участю представника відповідача Ріберга А.Є.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Публічного акціонерного товариства "Дім марочних коньяків "Таврія" до Новокаховської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 20.07.2015 р.,

встановив:

Публічне акціонерне товариство «Дім марочних коньяків «Таврія» (далі по тексту - позивач, ПАТ «Дім марочних коньяків «Таврія» або ПАТ «ДМК «Таврія») звернулось до суду з адміністративним позовом до Новокаховської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (далі по тексту - відповідач або Новокаховська ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № в частині нарахування пені за порушення термінів розрахунків в сфері зовнішньо - економічної діяльності в сумі 154671,72 від 20.07.2015 р.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що Новокаховською ОДПІ проведено позапланову документальну виїзну перевірку ПАТ «Дім марочних коньяків «Таврія» з питань дотримання платником валютного законодавства при виконанні контрактів від 20.12.2013року №940, від 21.04.2014р. №709/297/11/14, від 11.06.2014р. №258-11/14 за період з 26.02.2015р. по 23.06.2015р. та контракту від 22.01.2014 р. №285 за період з 22.01.2014р. по 23.06.2015р., про що складено акт перевірки №307/21-02-22-016-00413475 від 07 липня 2015 року та за результатами його розгляду винесено податкове повідомлення - рішення від 20.07.2015 р. №, яким нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД за невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення на загальну суму 614366,00грн. Позивач вважає вказане повідомлення - рішення незаконним, та таким, що підлягає скасуванню в частині нарахування пені у сумі 154671,72 грн. у зв'язку з тим, що позивачем подано позовні заяви про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами. Оскільки пеня за порушення строків не сплачується з дати штемпеля на конверті поштового відомства про відправлення вказаних позовних заяв, тому, на думку позивача, відповідачем невірно визначено кількість днів за які стягується пеня щодо несвоєчасного отримання грошових коштів по експортним контрактами.

В судове засідання позивач не з'явився. Про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.

Відповідач надав до суду письмові заперечення, які обґрунтовані тим, що Новокаховською ОДПІ Головного управління ДФС у Херсонській області при проведенні перевірки позивача встановлені порушення ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», щодо несвоєчасного отримання грошових коштів по експортним контрактами. За результатами перевірки прийнято податкове повідомлення - рішення від 20.07.2015 № про збільшення грошового зобов'язання за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 614366 грн. Оскільки датою зупинення термінів нарахування пені, передбачених статтею 1 і 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», у разі подання підприємством позову про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом законодавчо встановлених термінів, до господарського суду - є винесення суддею ухвали про порушення провадження у справі, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України - є прийняття Головою арбітражного суду постанови про прийняття справи до провадження, тому відповідач вважає правомірним нарахування пені у сумі 154671,72 грн. згідно оскаржуваного податкового повідомлення - рішення.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечення підтримав та просив у задоволенні позовних вимог відмовити в повному обсязі.

Заслухавши пояснення представника відповідача, дослідивши матеріали справи та оцінивши наявні докази у їх сукупності, розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне: Новокаховською ОДПІ Головного управління ДФС у Херсонській області на підставі п. 78.1.1, п. 78.2 ст. 78, ст. 79, ст. 82 Податкового кодексу України, за наслідками отриманих повідомлень від ПАТ «Державний Експортно - Імпортний банк України» проведена документальна позапланова виїзна перевірка ПАТ «Дім марочних коньяків «Таврія» з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні контрактів від 20.12.2013 №940, від 21.04.2014 №709/297-11714, від 11.06.2014 №258-11/14 за період з 26.02.2015 по 23.06.2015 та контракту від 22.01.2014 №285 за період з 22.01.2014 по 23.06.2015, за результатами якої складено акт від 07.07.2015 №307/21-02-22-016-00413475.

Як вбачається з вищевказаного акту перевірки, у ході перевірки встановлено порушення ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», щодо несвоєчасного отримання грошових коштів по експортним контрактам:

-№940 від 20.12.2013р. з GLOCA CAREERS NETWORK LTD (Famagusta Free Zone - Reg. № 188 - Gazimagusa - Cyprus) на поставку спирту коньячного. Експортна операція на суму 468775,58 дол. США відбулася згідно ВМД №9394 від 07.11.2014 року. Граничний термін надходження виручки 05.02.2015року. Постановою від 26.02.2015року Голови Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України прийнято справу до провадження за позовом ПАТ «ДМК «Таврія» до GLOCA CAREERS NETWORK LTD (Кіпр) про стягнення заборгованості;

-№940 від 20.12.2013р. з GLOCA CAREERS NETWORK LTD (Famagusta Free Zone - Reg. № 188 - Gazimagusa - Cyprus) на поставку спирту коньячного. Експортна операція на суму 278743,52 дол. США відбулася згідно ВМД №4452 від 26.02.2015р. (граничний термін надходження валютної виручки 27.05.2015р.) Постановою від 02.06.2015 року Голови Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України прийнято справу до провадження за позовом ПАТ «ДМК «Таврія» до GLOCA CAREERS NETWORK LTD (Кіпр) про стягнення заборгованості.

- №709/297-11/14 від 21.04.2014 р. з ОАО Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь) на поставку коньяку. Експортна операція на суму 37002,13 дол. США відбулася згідно ВМД №15377 від 10.12.2014р. Граничний термін надходження валютної виручки 10.03.2015р. Ухвалою від 17.03.2015р. Господарським судом Херсонської області порушено справу за позовом ПАТ ДМК «Таврія» до ОАО «Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь) про стягнення заборгованості;

-№258/11/14 від 11.06.2014р. з ОАО «Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь) на поставку комплектуючих для виробництва коньяку. Експортна операція на суму 16804,00 дол. США відбулася згідно ВМД №4936 від 08.10.2014р. Граничний термін надходження валютної виручки 06.01.2015р. В попередньому акті документальної перевірки від 11.03.2015р. №103/220-00413475, було перевірено дану експортну операцію та нараховано пеню ЗЕД по 25.02.2015р. Постановою від 05.03.2015 року Голови Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України прийнято справу до провадження за позовом ПАТ «ДМК «Таврія» до ОАО «Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь) про стягнення заборгованості.

Судом встановлено, що в розрахунку до акту перевірки за контрактом №940 від 20.12.2013р. з GLOCA CAREERS NETWORK LTD (Famagusta Free Zone - Reg. № 188 - Gazimagusa - Cyprus), по експортній операції на суму 468775,58 дол. США, що відбулася згідно ВМД №9394 від 07.11.2014 року, відповідач вказує на період прострочення з 06.02.2015р - 25.02.2015р в кількості 20 днів. Пеню нараховано в сумі 506270,96 грн.

Щодо експортної операції на суму 278743,52 дол. США, що відбулася згідно ВМД №4452 від 26.02.2015р., відповідно до розрахунку до акту перевірки, період прострочення з 28.05.2015р - 01.06.2015р в кількості 5 днів. Пеню нараховано в сумі 87976, 82 грн.

Щодо контракту №709/297-11/14 від 21.04.2014 р. з ОАО «Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь), експортна операція на суму 37002,13 дол. США, яка відбулася згідно ВМД №15377 від 10.12.2014р., вказано період прострочення з 11.03.2015р - 16.03.2015р в кількості 6 днів. Пеню нараховано в сумі 14476,82 грн.

За контрактом №258/11/14 від 11.06.2014р. з ОАО «Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь), експортна операція на суму 16804,00 дол. США відбулася згідно ВМД №4936 від 08.10.2014р., відповідачем вказано період прострочення з 26.02.2015р - 04.03.2015р в кількості 7 днів. Пеню нараховано в сумі 5568,36 грн.

Надаючи об'єктивну оцінку доказам, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов до наступного: частиною 1 статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 № 185/94-ВР визначено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної

власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті (ч. 4 ст. 1 Закону України № 185/94-ВР).

Судом встановлено, що Національний банк України постановами від 16.11.2012 №475, від 14.05.2013 .№163, від 14.11.2013 №453, від 12.05.2014 №270, від 20.08.2014 №515, від 20.11.2014 №734, від 01.12.2014 №758 встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачених в статтях 1 та 2 Закону України №185/94-ВР, повинні здійснюватись у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

При цьому, ч. 1 ст. 4 Закону України № 185/94-ВР передбачено, що порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується (ч. 2 ст. 4 Закону України № 185/94-ВР).

Частиною 3 ст. 4 Закону України № 185/94-ВР передбачено, що у разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Умови порушення справи Міжнародним комерційним арбітражним судом передбачені Регламентом Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України.

Так, пунктом 1 статті 17 параграфу 2 розділу III «Арбітражне провадження» Регламенту Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України передбачено, що провадження у справі порушується постановою голови МКАС про прийняття справи до провадження після подання до Міжнародного комерційного арбітражного суду належним чином оформленої позовної заяви, оплаченої реєстраційним збором згідно з Положенням про арбітражні збори та витрати.

Днем, подання позовної заяви вважається день її вручення Міжнародному комерційному арбітражному суду, а в разі відправлення позовної заяви поштою - дата штемпеля на конверті поштового відомства місця відправлення (пунктом п. 2 статті 17 параграфу 2 розділу III «Арбітражне провадження» Регламенту Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України).

Отже, суд, проаналізувавши вказані правові норми, приходить до висновку, що дата звернення резидентом із позовом до Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово - промисловій палаті України про стягнення з нерезидента заборгованості за експортно-імпортним контрактом або дата відправлення позову поштою є датою прийняття позовної заяви судом, внаслідок чого зупиняється нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених статтями 1,2 Закону №185/94-ВР, і пеня за їх порушення не сплачується.

Аналогічна правова позиція визначена у постанові Верховного суду України від 07.02.2011 року №21-63а10.

Судом встановлено, що по контракту №940 від 20.12.2013р. з GLOCA CAREERS NETWORK LTD (Famagusta Free Zone - Reg. № 188 - Gazimagusa - Cyprus) на поставку спирту коньячного, експортна операція на суму 468775,58 дол. США, граничний термін надходження виручки якої є 05.02.2015 року, ПАТ «Дім марочних коньяків «Таврія» позов направлено 23.02.2015 року згідно з штемпелем поштового відомства місця відправки. Отже, періодом прострочення є з 06.02.2015 по 23.02.2015 р., тобто, 18 днів.

По експортній операції на суму 278743,52 дол. США, граничним терміном надходження валютної виручки якої є 27.05.2015 р. судом встановлено, що згідно з штемпелем поштового відомства місця відправки позов направлено 25.05.2015 року. Отже, відсутні підстави нарахування пені.

Щодо контракту №709/297-11/14 від 21.04.2014 р. укладеного з ОАО Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь) на поставку коньяку, експортна операція на суму 37002,13 дол. США, граничним терміном надходження валютної виручки є 10.03.2015 р., згідно з штемпелем поштового відомства місця відправки позов направлено 04.03.2015 року. Отже, судом встановлено, що підстави для нарахування пені відсутні.

Щодо контракту №258/11/14 від 11.06.2014 р. з ОАО «Мозырский спиртовый завод» (Республіка Білорусь) на поставку комплектуючих для виробництва коньяку, граничним терміном надходження валютної виручки є 06.01.2015 р., згідно з штемпелем поштового відомства місця відправки позов направлено 02.03.2015 року. В розрахунку до акту перевірки по даній експортній операції вірним є 26.02-2015р - 02.03.2015р. в кількості 5 днів.

Отже, відповідачем невірно визначено термін для нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД за невиконання зобов'язань, що призвело до завищення суми пені застосованої до ПАТ «Дім марочних коньяків «Таврія».

Суд не приймає до уваги заперечення відповідача, оскільки вони ґрунтуються на помилковому тлумаченні чинного законодавства України.

Серед критеріїв оцінювання судом рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень, які одночасно є принципами адміністративної процедури, є принцип законності, що закріплений у ч.2 ст.19 Конституції України, відповідно до якого органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони, зокрема, на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема, з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно ст. 86 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Ніякі докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

Суд вважає, що в даному випадку відповідачем не доведено правомірності своїх дій.

У зв'язку з цим, суд, аналізуючи викладене приходить до висновку, що позов Публічного акціонерного товариства «Дім марочних коньяків «Таврія» до Новокаховської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № в частині нарахування пені за порушення термінів розрахунків в сфері зовнішньо - економічної діяльності в сумі 154671, 72 від 20.07.2015 р. підлягає задоволенню.

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину постанови.

Керуючись ст.ст. 8, 9, 12, 17, 18, 19, 158, 159, 160-163, 167 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення від 20.07.2015р. № в частині нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 154 671 (сто п'ятдесят чотири тисячі шістсот сімдесят одна) грн. 72 коп.

Стягнути на користь Публічного акціонерного товариства "Дім марочних коньяків "Таврія" () судові витрати в сумі 2320 (дві тисячі триста двадцять) грн. 08 коп. за рахунок бюджетних асигнувань Новокаховської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області () шляхом безспірного списання з рахунків органами, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України чи прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 18 січня 2016 р.

Суддя Василяка Д.К.

кат. 9.1.1