Справа № 725/5982/15-а
Суддя: Іщенко І. В.
Дата ухвалення: 2016-01-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 725/5982/15-а
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18.01.2016 року Першотравневий районний суд м.Чернівців в складі: головуючого судді Іщенко І. В., при секретарі Берекеля О.В., за участю представника позивача ОСОБА_1, представника відповідача Мельничук Т.В., Шкробанець М.Д., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Чернівці адміністративний позов ОСОБА_4 до Чернівецької митниці ДФС про скасування постанов та закриття справ, -

В С Т А Н О В И В :

Позивач звернувся в суд з позовом до Чернівецької митниці ДФС про скасування постанов та закриття справ. Посилався на те, що 23 жовтня 2015 року, за результатами розгляду протоколу про порушення митних правил №1234/40802/15 від 23.10.2015 року, винесено постанову в справі про порушення митних правил №1234/40802/15, відповідно якої його визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, а саме 229 226грн. 37коп. та за результатами розгляду протоколу про порушення митних правил №1235/40802/15 від 23.10.2015 року винесено постанову в справі про порушення митних правил №1235/40802/15, відповідно якої його визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 1 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, а саме 17 000грн. 00коп.

Позивач стверджує, що відповідачем при провадженні у справах №1234/40802/15 та №1235/40802/15 про порушення митних правил стосовно позивача були порушені вимоги ст.ст. 486, 489, 508 Митного кодексу України, а вищезгадані постанови від 23 жовтня 2015 року у зазначених справах є незаконними, необґрунтованими та такими, що підлягають скасуванню, оскільки винесені з порушенням норм чинного законодавства. На підставі вищенаведеного, просив: скасувати постанови Чернівецької митниці ДФС від 23 жовтня 2015 року в справі про порушення митних правил №1234/40802/15, №1235/40802/15 та закрити провадження у справах №1234/40802/15 та №1235/40802/15.

В свою чергу, відповідач подав заперечення проти позову, посилаючись на те, що керівником ПП «Альянс Кепітал» ОСОБА_4 вчинено дії спрямовані на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів шляхом подання до митного оформлення документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості транспортних засобів, тому позивача правомірно притягнуто до відповідальності, а оскаржувані постанови винесено з дотриманням вимог чинного законодавства. Отже, підсумовуючи вищезазначене, вважає позовні вимоги ОСОБА_5 безпідставними та необґрунтованими, а тому задоволенню не підлягають.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі, просив суд позов задовольнити.

Представники відповідача в судовому засіданні позов не визнали, надали пояснення аналогічні запереченню. Просили суд відмовити в позовних вимогах.

Згідно ч.2 ст.71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідно до ч.6 даної Статті, якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Судом встановлено, що постановою № 1234/40802/15 по справі про порушення митних правил від 23.10.2015 року позивача визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України (п.1) та накладено на позивача адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, а саме 229 226грн. 37коп. (п.2). Зі змісту даної постанови вбачається, що 26.04.2012 року ПП "Альянс Кепітал" в особі керівника ОСОБА_4 та великобританською компанією "North Norfolk Vehicle Solutions LTD" в особі "Айвен Кендл" 26.04.2012 р. укладено контракт №09/2012 на поставку вантажних автомобілів відповідно до фактур-рахунків, які складають невід'ємну частину контракту. Відправка товарів здійснювалася з Великобританії з фірми "North Norfolk Vehicle Solutions LTD". 05.06.2012 р. позивачем в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000299 та товаросупровідні документи, (зокрема, Invoice №5306 від 16.05.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля марки DAF, модель: CF 85.340, номер шасі: НОМЕР_1, Згідно Invoice №5306 від 16.05.2012 р. загальна вартість автомобіля 4 000 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 17 225,45 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

22.06.2012 р. керівником ПП "Альянс Кепітал" ОСОБА_4 в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000354 та товаросупровідні документи, (зокрема, Invoice №5388 від 15.06.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля марки Марка: DAF, Модель: XF 95.430, номер шасі: НОМЕР_2. Згідно Invoice №5388 від 15.06.2012 р. загальна вартість автомобіля 4 500 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 19 676,99 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

22.06.2012 р. позивачем в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000357 та товаросупровідні документи, (зокрема, Invoice №5363 від 11.06.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля Марка: DAF, модель: XF 95.430, номер шасі: НОМЕР_3, Згідно Invoice №5363 від 11.06.2012 р. загальна вартість автомобіля 4 500 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 21 283,27 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

06.07.2012 р. керівником ПП "Альянс Кепітал" ОСОБА_4 в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000381 та товаросупровідні документи, (зокрема, Invoice №5388 від 15.06.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля Марка: DAF, модель: XF 95.430, номер шасі: НОМЕР_4, Згідно Invoice №5388 від 15.06.2012 р. загальна вартість даного автомобіля становить 4 500 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 19 504,71 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

06.09.2012 р. позивачем в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000528 та товаросупровідні документи, (зокрема, Invoice №5497 від 17.08.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля Марка: DAF, Модель: XF 95.430, номер шасі: НОМЕР_5. Згідно Invoice №5497 від 17.08.2012 р. загальна вартість даного автомобіля становить 5 500 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 24 016,18 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

06.09.2012 р. керівником ПП "Альянс Кепітал" ОСОБА_4 в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000529 та товаросупровідні документи, (зокрема, Invoice №5498 від 17.08.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля Марка: IVECO-FORD, модель: Stralis, номер шасі: НОМЕР_6. Згідно Invoice №5498 від 17.08.2012 р. загальна вартість даного автомобіля становить 4 000 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 20 678,34 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

06.09.2012 р. позивачем в Чернівецьку митницю до митного оформлення було подано ВМД №408000008/2012/000532 та товаросупровідні документи, (зкрема, саме: Invoice №5500 від 24.08.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля Марка: RENAULT, модель: PREMIUM 420, номер шасі: НОМЕР_7. Згідно Invoice №5500 від 24.08.2012 р. загальна вартість даного автомобіля становить 3 000 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 13 839,84 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

Листом Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 13.08.2015 р. №30166/7/99-99-26-03-03-17 на адресу Чернівецької митниці ДФС направлено відповідь митних органів Великобританії від 16.06.2015 р. №МА 1060/1/2012 на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України транспортних засобів ПП "Альянс Кепітал" та надано копії фактур - рахунків.

При вивчені наданих Службою доходів та документів митних органів Великобританії, встановлено наступне, що керівником ПП «Альянс Кепітал» ОСОБА_4 вчинено дії спрямовані на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів в сумі 76 408,79 гривень шляхом подання до митного оформлення документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості транспортних засобів.

Також, судом встановлено, що постановою № 1235/40802/15 по справі про порушення митних правил від 23.10.2015 року позивача визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України (п.1) та накладено на позивача адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 1 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, а саме 17 000грн. 00коп. Зі змісту даної постанови вбачається, що 26.04.2012 року ПП "Альянс Кепітал" в особі керівника ОСОБА_4 та великобританською компанією "North Norfolk Vehicle Solutions LTD" в особі "Айвен Кендл" 26.04.2012 р. укладено контракт №09/2012 на поставку вантажних автомобілів відповідно до фактур-рахунків, які складають невід'ємну частину контракту. Відправка товарів здійснювалася з Великобританії з фірми "North Norfolk Vehicle Solutions LTD". 14.05.2012 року керівником ПП "Альянс Кепітал" ОСОБА_4 в Чернівецьку митницю до митного оформлення подано ВМД №408000009/2012/000254 та товаросупровідні документи (зокрема, Invoice №5257 від 26.04.2012 р.) для розмитнення вантажного автомобіля марки DAF, Модель: CF 85.430, номер шасі: НОМЕР_8. Згідно Invoice №5257 від 26.04.2012 р. загальна вартість автомобіля складає 3 500 англійський фунтів стерлінгів. На підставі відомостей, зазначених у вищевказаній ВМД та товаросупровідних документах, митним органом нараховано, а ПП "Альянс Кепітал" сплачено 16 067,64 грн. необхідних податків, зборів та платежів.

Листом Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 13.08.2015 р. №30166/7/99-99-26-03-03-17 на адресу Чернівецької митниці ДФС направлено відповідь митних органів Великобританії від 16.06.2015 р. №МА 1060/1/2012 на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України транспортних засобів ПП "Альянс Кепітал" та надано копії фактур - рахунків.

При вивчені наданих Службою доходів та документів митних органів Великобританії, встановлено наступне, що керівником ПП «Альянс Кепітал» ОСОБА_4 вчинено дії спрямовані на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів в сумі 7 209,84 гривень шляхом подання до митного оформлення документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості транспортних засобів.

Судом встановлено, що позивачем 14.05.2012 року, 05.06.2012 року, 22.06.2012 року, 06.07.2012 року, 06.09.2012року до митного оформлення були подані відповідачу відповідні документи, з яких ВМД та товаросупровідні документи для розмитнення вантажних автомобілів. На підставі відомостей, зазначених у ВМД та товаросупровідних документах, митним органом було нараховано, а ПП «Альянс Кепітал» сплачено грошові кошти необхідних податків, зборів та платежів. 23 жовтня 2015 року, за результатами розгляду протоколу про порушення митних правил №1234/40802/15 від 23.10.2015 року, винесено постанову в справі про порушення митних правил №1234/40802/15, відповідно якої його визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, а саме 229 226грн. 37коп. та за результатами розгляду протоколу про порушення митних правил №1235/40802/15 від 23.10.2015 року винесено постанову в справі про порушення митних правил №1235/40802/15, відповідно якої його визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 1 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, а саме 17 000грн. 00коп.

Представник відповідача в своєму письмовому запереченні стверджує, що провадження у справі про порушення митних правил вважається розпочатим з моменту складення протоколу про порушення митних правил.

Суд критично оцінює твердження представників відповідача, що зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) ст.485 Митного кодексу України від 13.03. 2012 р. №4495-VI (ст.355 Митного кодексу України від 11.07.2002 р. №92-ІV).

За правилами частини першої статті 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами, адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через два місяці з дня вчинення правопорушення, а у разі розгляду митними органами справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-481, 485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через два місяці з дня виявлення цих правопорушень.

Ч.1 статті 328 МК України(2002 р.) було встановлено, що адміністративні стягнення у вигляді попередження, штрафу можуть бути накладені не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - два місяці з дня його виявлення.

Правопорушення, за вчинення якого згідно з оскаржуваною постановою на позивача накладено штраф, визначене статтею 485 МК України(2012 р.) в межах санкції ст..355 МК України(2002 р.), яка діяла на момент оформлення ВМД № 408000009/2012/000254, №408000008/2012/000299, №408000008/2012/000354, №408000008/2012/000357, №408000008/2012/000381, №408000008/2012/000528, №408000008/2012/000529, №408000008/2012/000532.

За змістом статті 86 МК України(2002 р.), яка діяла на момент оформлення вищевказаних ВМД митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставленням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення. Митний орган не має права відмовити в прийнятті митної декларації, якщо декларантом виконано всі умови, встановлені цим Кодексом. Відмова митного органу в прийнятті митної декларації повинна бути вмотивованою, а про причини відмови має бути письмово повідомлено декларанту.

Отже, передбачене статтею 355 МК порушення митних правил, яке полягає в заявленні у ВМД неправдивих відомостей як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, що спричинило їх недобори до бюджету, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли такий проступок може бути виявлений контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення, визначеною статтею 70 МК, засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю. Митний Кодекс(2002 р.), який діяв до 01.06.2012 р. і інші нормативно-правові акти, що діяли до моменту вступу в дію МК України(2012 р.) і встановлювали порядок подання та заповнення декларації, не містили положень, які б дозволяли особі, яка її подала, вносити до декларації зміни, доповнення чи виправлення після прийняття її митним органом та митного оформлення товару.

Тому зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим, воно припиняється із поданням декларації митному органу, а отже, адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня його вчинення, тобто у випадку з позивачем повинно було би бути накладеним до 14.07.2012 року та 06.11.2012 року.

На підставі викладеного суд дійшов висновку, що оскаржувана постанова підлягає скасуванню, в зв'язку з порушенням строків притягнення до адміністративної відповідальності, встановлених ст.467 МК України та ст.38 КУпАП

Згідно ч.1 ст.9 КАС України, - суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого, органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне

правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненням особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Відповідно до ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Дослідивши матеріали справи, суд за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні в судовому засіданні всіх доказів, що є в матеріалах справи, в їх сукупності, враховуючи те, що позивача незаконно притягнуто до адміністративної відповідальності, тому суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Позивачем при подачі позову до суду було сплачено 974грн. 40коп. судового збору.

Відповідно до ст.288 КУпАП особа, яка оскаржила постанову у справі про адміністративне правопорушення, звільняється від сплати державного мита.

Встановлені судомобставини повністю підтверджуються дослідженими у судовому засіданні доказами.

На підставі викладеного та керуючись ст.9,38,251,258,280,287-289,293 КУпАП, ст.ст.6,8-9,58-59,70-71,86,104,128,158-163,167,185,186 КАС України, суд,

П О С Т А Н О В И В :

Адміністративний позов задовольнити.

Постанови №1234/40802/15 та №1235/40802/15 від 23.10.2015 року про накладення штрафу на ОСОБА_4 скасувати, а справи за провадженням закрити.

Зобов'язати Управління Державної казначейської служби України у м. Чернівцях Чернівецької області повернути ОСОБА_4 974грн. 40коп. судового збору, сплаченого згідно квитанції № 228 від 02.11.2015року.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Першотравневого

районного суду м.Чернівці Іщенко І. В.