Справа № 803/3857/15
Суддя: Дмитрук Валентин Васильович
Дата ухвалення: 2016-01-13 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 січня 2016 року Справа № 803/3857/15

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Дмитрука В. В.,

розглянувши в порядку письмового провадження в місті Луцьку адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Ковельської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Волинській області про визнання протиправним та скасування висновку,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1) звернувся з адміністративним позовом до Ковельської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Волинській області (далі - Ковельська ОДПІ) про визнання протиправним та скасування висновку від 30 жовтня 2015 року № 1022.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що розпорядженням Ковельського міського голови від 30 листопада 2015 року № 150-ро його звільнено з посади головного спеціаліста Відділу фізичної культури та спорту Виконавчого комітету Ковельської міської ради Волинської області. Підставою для звільнення був висновок Ковельської ОДПІ від 30 жовтня 2015 року № 1022 про результати перевірки достовірності відомостей, передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади».

Перевіркою достовірності відомостей виявлено недостовірну інформацію в декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік, що полягала у невнесенні в декларацію відомостей про земельну ділянку на праві приватної власності, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1. Даний висновок зроблено без врахування письмових пояснень ОСОБА_1 та підтверджуючих документів.

Крім того, на думку позивача, висновок щодо надання недостовірних відомостей є суперечливим, оскільки у ньому зазначено, що «За результатами проведеної перевірки з урахуванням письмових пояснень ОСОБА_1 та підтвердних документів, також встановлено, що вартість майна (майнових прав) вказаного (вказаних) у декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік, набутих ОСОБА_1 за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1-10 частини першої статті 2 Закону України «Про очищення влади», відповідає наявній податковій інформації про доходи, отримані ОСОБА_1 із законних джерел».

Представник відповідача у поданих письмових запереченнях просить відмовити в задоволенні позовних вимог посилаючись на те, що за результатами проведеної перевірки з врахуванням наданих підтверджуючих документів встановлено, що ОСОБА_1 у декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік вказано недостовірні відомості щодо наявності майна (майнових прав), набутого ОСОБА_1 за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1-10 частини першої статті 2 Закону України «Про очищення влади», які не відповідають наявній податковій інформації про майно (майнові права) ОСОБА_1, а саме: не було задекларовано земельну ділянку на праві приватної власності від 17 червня 2011 року за адресою: АДРЕСА_1.

Дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають до задоволення з наступних підстав.

Судом встановлено, що Ковельською ОДПІ на підставі отриманого від виконавчого комітету Ковельської міської ради запиту від 01 вересня 2015 року № 3.05/224/45 про проведення перевірки щодо головного спеціаліста відділу фізичної культури та спорту виконкому Ковельської міської ради ОСОБА_1 та копії декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік, проведено перевірку та аналіз достовірності наявних відомостей щодо доходів, отриманих особою, порівняння відомостей про вказане в декларації майно (майнові права), набуте особою, стосовно якої проводиться перевірка, передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Законом України «Про очищення влади».

З метою з'ясування джерел отримання доходів та майна, повноти їх відображення в декларації, отриманих в межах повноважень Ковельською ОДПІ ОСОБА_1 був наданий запит про надання інформації від 01 жовтня 2015 року №3321/ 03-06-17-03-108 про дані, які стосуються відомостей, зазначених у декларації а саме:

1) у позиції - 20 Декларації - інші види доходів, даний дохід був відображений в загальній сумі - 30239 грн. В інформації з центральних баз даних Державного реєстру фізичних осіб про суми виплачених інших доходів - за 2014 рік, дохід в сумі - 30239 грн. відсутній;

2) у розділі III Декларації - Відомості про нерухоме майно, що перебуває у власності декларанта позиція 23 - було задекларовано майно, що перебуває у власності декларанта, а саме: земельна ділянка - місце знаходження: м.Ковель. садівничий масив «Калина», загальна площа 1000 кв.м.; в позиція 24 - було задекларовано майно, що перебуває у власності декларанта, а саме: житловий будинок - місце знаходження: АДРЕСА_1, загальна площа 95 кв.м.; в позиція 26 - було задекларовано майно, що перебуває у власності декларанта, а саме: садовий (дачний) будинок - загальна площа 20,0 кв.м., в позиції 23 земельна ділянка під житловим будинком не задекларована;

3) у розділі V Декларації - Відомості про вклади у банки, цінні папери та інші активи, що перебуває у власності декларанта, позиція 45 - було задекларована сума коштів на рахунку у банках та інших фінансових установах в загальній сумі 5000 грн. В Ковельській ОДПІ відсутня інформація про суми коштів в установах банку по рахунках.

На запит Ковельської ОДПІ ОСОБА_1 надав відповідь від 16 жовтня 2015 року, в якій вказано наступне:

1) у позиції - 20 Декларації - інші види доходів, даний дохід був відображений в загальній сумі - 30239 грн., який підтверджений довідкою про доходи Управління ПФУ у м. Ковелі та Ковельському районі від 08 жовтня 2015 року № 7404/08-10-15;

2) у розділі III Декларації - Відомості про нерухоме майно, що перебуває у власності декларанта у позиції 23 - було задекларовано майно, що перебуває у власності, в оренді чи іншому праві користування декларанта, а саме: земельна ділянка - місце знаходження: Волинська область, м.Ковель, садівничий масив «Калина», загальна площа 1000,0 кв.м. Дана земельна ділянка безоплатно надана бабі ОСОБА_1 ОСОБА_3 для ведення садівництва відповідно до рішення Ковельської міської ради. У 2007 році ОСОБА_1 прийнятий в члени садівничого масиву «Калина» і в його користування перейшла безкоштовно земельна ділянка в розмірі 1005 кв.м. Також в користування ОСОБА_1 був переданий безкоштовно садовий (дачний ) цегляний будинок, який побудований в 1979 році батьками ОСОБА_1; у позиції 24 задекларовано житловий будинок за адресою: АДРЕСА_1, загальна площа 95 кв.м., який ОСОБА_1 отримав у спадщину за заповітом від баби ОСОБА_3 17 червня 2011 року Серія ВРК № 935818. У приватній власності ОСОБА_1 відповідно до Свідоцтва про право на спадщину за заповітом від 17 червня 2011 року Серія ВРК № 935819 є земельна ділянка за адресою: АДРЕСА_1, загальною площею 0,0423 га, яку він отримав від баби ОСОБА_3, для будівництва і обслуговування жилого будинку. На дану земельну ділянку оформлено Держаний акт на право власності на земельну ділянку Серія НОМЕР_1 від 26.07.2012р., площа земельної ділянки 0,0423 га.;

3) у розділі V Декларації - Відомості про вклади у банки, цінні папери та інші активи, що перебуває у власності декларанта, позиція 45 - було задекларована сума коштів на рахунку у банках та інших фінансових установах в загальній сумі 5000 грн.- це сума вкладу при СРСР, які перераховані в українську гривню та підтверджені ощадними книжками.

Ковельською ОДПІ за результатами проведеної перевірки щодо ОСОБА_1 складено висновок про результати перевірки достовірності відомостей, передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади» від 30 жовтня 2015 року № 1022.

Вказаним висновком констатовано, що ОСОБА_1 у декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік вказано недостовірні відомості щодо наявності майна (майнових прав), набутого ОСОБА_1 за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1-10 частини першої статті 2 Закону України «Про очищення влади», які не відповідають наявній податковій інформації про майно (майнові права) ОСОБА_1, а саме: не було задекларовано земельну ділянку на праві приватної власності від 17 червня 2011 року за адресою: АДРЕСА_1.

За результатами проведеної перевірки з урахуванням письмових пояснень ОСОБА_1 та підтвердних документів, також встановлено, що вартість майна (майнових прав) вказаного (вказаних) у декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік, набутих ОСОБА_1 за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1-10 частини першої статті 2 Закону України «Про очищення влади», відповідає наявній податковій інформації про доходи, отримані ОСОБА_1 із законних джерел.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає наступне.

З 16 жовтня 2014 року набув чинності Закон України «Про очищення влади» від 16 вересня 2014 року № 1682-VII (далі - Закон).

Відповідно до статті 1 Закону очищення влади (люстрація) здійснюється з метою недопущення до участі в управлінні державними справами осіб, які своїми рішеннями, діями чи бездіяльністю здійснювали заходи (та/або сприяли їх здійсненню), спрямовані на узурпацію влади Президентом України ОСОБА_4, підрив основ національної безпеки і оборони України або протиправне порушення прав і свобод людини, і ґрунтується на принципах верховенства права та законності; презумпції невинуватості; індивідуальності відповідальності та гарантування права на захист.

Очищення влади (люстрація) - це встановлена цим Законом або рішенням суду заборона окремим фізичним особам обіймати певні посади (перебувати на службі) (крім виборних посад) в органах державної влади та органах місцевого самоврядування.

Частиною восьмою статті 3 Закону передбачено, що заборона, передбачена частиною третьою статті 1 цього Закону, застосовується до осіб, перевірка стосовно яких встановила недостовірність відомостей щодо наявності майна (майнових прав), зазначених у поданих ними за попередній рік деклараціях про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру, складених за формою, що встановлена Законом України «Про засади запобігання і протидії корупції», та/або невідповідність вартості майна (майнових прав), вказаного (вказаних) в їх деклараціях, набутого (набутих) за час перебування на посадах, визначених пунктами 1 - 10 частини першої статті 2 цього Закону, доходам, отриманим із законних джерел.

Відповідно до пункту 4 Порядку проведення перевірки достовірності відомостей щодо застосування заборон, передбачених частинами третьою і четвертою статті 1 Закону України «Про очищення влади», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 № 563 (далі - Порядок № 563), організація проведення перевірки покладається на керівника відповідного органу, до повноважень якого належить звільнення з посади особи, стосовно якої проводиться перевірка.

Згідно із пунктом 19 Порядку № 563 запит про проведення перевірки достовірності відомостей щодо наявності майна (майнових прав) та відповідності вартості майна (майнових прав), зазначеного (зазначених) у декларації, поданій особою, яка підлягає перевірці, за минулий рік, набутого (набутих) за час перебування на посадах, зазначених у пунктах 1 - 10 частини першої статті 2 Закону, доходам, отриманим із законних джерел, надсилається до ДФС разом з копією декларації особи, яка підлягає перевірці, засвідченою кадровою службою органу, в якому проводиться перевірка.

ДФС проводить перевірку в порядку, визначеному Мінфіном (пункт 20 Порядку № 563).

Процедуру проведення органами Державної фіскальної служби України (далі - контролюючий орган) перевірки достовірності відомостей, визначених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади» (далі - відомості), зазначених особами, перелік яких наведено у пунктах 1 - 11 частини першої статті 2 Закону України «Про очищення влади» (далі - Закон), у деклараціях про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за минулий рік (далі - декларація), за формою, встановленою Законом України «Про засади запобігання і протидії корупції» визначено Порядком проведення перевірки достовірності відомостей, передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 03 листопада 2014 року № 1100 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 04 листопада 2014 року за № 1385/26162 (далі - Порядок № 1100).

Відповідно до пункту 6 Порядку № 1100 для перевірки використовуються дані, що зазначені у відповідних розділах декларації особи, стосовно якої проводиться перевірка, а також дані про фізичних осіб, які включаються до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інформаційної системи «Податковий блок», зокрема про: джерела отримання доходів; об'єкти оподаткування; суму нарахованих та/або виплачених доходів.

Отримана та узагальнена податкова інформація порівнюється на предмет її достовірності з даними, вказаними в декларації.

За результатами такого порівняння встановлюється відсутність/наявність недостовірностей та/або невідповідностей між податковою інформацією та вказаними в декларації відомостями, а також відсутність/наявність невідповідності вартості майна (майнових прав), вказаного (вказаних) у декларації, набутого (набутих) особою, стосовно якої проводиться перевірка, за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1 - 10 частини першої статті 2 Закону, доходам, отриманим із законних джерел.

Недостовірність відомостей щодо наявності майна (майнових прав), вказаного (вказаних) у декларації, вказується у висновку про проведення перевірки у разі, якщо особою, стосовно якої проводиться перевірка, не вказано або вказано неповну інформацію про таке майно (майнові права) у декларації.

Наявність невідповідності вартості майна (майнових прав), вказаного (вказаних) у декларації, набутого (набутих) особою, стосовно якої проводиться перевірка, за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1 - 10 частини першої статті 2 Закону, доходам, отриманим із законних джерел, вказується у висновку про проведення перевірки у разі, якщо вартість такого майна (майнових прав) перевищує суму доходів, отриманих із законних джерел.

Зі змісту вказаних норм, можна зробити висновок, що органи Державної фіскальної служби України здійснюють перевірку осіб, зазначених у пунктах 1 - 10 частини 1 ст. 2 Закону України «Про очищення влади», за двома критеріями: 1) достовірність відомостей щодо наявності майна (майнових прав), вказаного (вказаних) у декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру. Тобто, чи все майно, набуте особою вказане у декларації; 2) відповідність вартості майна (майнових прав), набутого за час перебування на посадах, визначених у пунктах 1 - 10 частини першої статті 2 Закону, доходам, отриманим із законних джерел.

Пунктом 12 Порядку № 1100 також визначено, що в разі встановлення за результатами перевірки недостовірностей та/або невідповідностей у будь-якому з розділів декларації контролюючий орган, крім одержання в межах своїх повноважень від державних органів, органів місцевого самоврядування, інших юридичних осіб публічного права, а також платників податків інформації та копій необхідних документів щодо зазначених відомостей, протягом трьох робочих днів з дня виявлення таких недостовірностей та/або невідповідностей, але не пізніше ніж на тридцятий день з дня отримання запиту та копії декларації особи, стосовно якої проводиться перевірка, повідомляє про них таку особу з метою отримання пояснень причин виникнення недостовірностей та/або невідповідностей та копій документів, які підтверджують зазначені у декларації відомості.

Особа, стосовно якої проводиться перевірка, не пізніше ніж на п'ятнадцятий робочий день з дня отримання нею відповідного повідомлення надає письмове пояснення за такими фактами та підтвердні документи, які є обов'язковими для розгляду та врахування відповідним контролюючим органом при підготовці висновку про результати перевірки.

Згідно з пунктом 14 Порядку № 1100 висновок про результати перевірки, підписаний керівником контролюючого органу (або особою, яка виконує його обов'язки), який проводив перевірку, надсилається керівнику органу, передбаченому частиною 4 статті 5 Закону України «Про очищення влади», не пізніше ніж на шістдесятий день з дня початку проходження перевірки.

Окрім того, чинним законодавством України гарантоване право особи, стосовно якої проводиться перевірка, оскаржити рішення, дії чи бездіяльність суб'єктів владних повноважень, якщо вона вважає свої права порушені внаслідок проведення вказаної вище перевірки.

Так, абзацом 2 пункту 11 статті 5 Закону України «Про очищення влади» встановлено, що висновок про результати перевірки достовірності відомостей, визначених пунктах 1, 2 частини 5 статті 5 може бути оскаржений особою в судовому порядку.

Також пунктом 39 Порядку № 563 передбачено, що висновок про проведення перевірки достовірності відомостей щодо наявності майна (майнових прав), зазначених у поданій особою за попередній рік декларації, та/або невідповідності вартості майна (майнових прав), зазначеного (зазначених) у декларації особи, що набуте (набуті) за час перебування на посадах, доходам, отриманим із законних джерел, може бути оскаржений особою в судовому порядку.

Таким чином, з системного аналізу правових норм Закону України «Про очищення влади» та Порядку проведення перевірки достовірності відомостей, передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 1100 від 03 листопада 2014 року, з урахуванням визначених основних засад люстрації та цілей на досягнення яких запроваджений процес люстрації в Україні, а також беручи до уваги необхідність дотримання балансу між вчиненим порушенням та відповідальністю за це порушення, суд дійшов висновку, що недостовірність відомостей, яка може бути підставою для звільнення особи та застосування до неї відповідних заборон, повинна встановлюватись лише в сукупності з невідповідністю вартості майна, яке належить на праві власності особі. Тобто, саме по собі неповне декларування наявного у особи майна, не може бути підставою для застосування Закону України «Про очищення влади» в частині звільнення особи з посади в разі, якщо це майно було набуте особою на законних підставах та за рахунок коштів, отриманих із законних джерел.

Відповідно до частини третьої статті 1 Закону України «Про очищення влади» протягом десяти років з дня набрання чинності цим Законом посади, щодо яких здійснюється очищення влади (люстрація), не можуть обіймати особи, зазначені у частинах першій, другій, четвертій та восьмій статті 3 цього Закону, а також особи, які не подали у строк, визначений цим Законом, заяви, передбачені частиною першою статті 4 цього Закону.

Разом з тим, у відповідності до частини восьмої статті 3 Закону України «Про очищення влади» заборона, передбачена частиною третьою статті 1 цього Закону, застосовується до осіб, перевірка стосовно яких встановила недостовірність відомостей щодо наявності майна (майнових прав), зазначених у поданих ними за попередній рік деклараціях про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру, складених за формою, що встановлена Законом України «Про засади запобігання і протидії корупції», та/або невідповідність вартості майна (майнових прав), вказаного (вказаних) в їх деклараціях, набутого (набутих) за час перебування на посадах, визначених пунктами 1 - 10 частини першої статті 2 цього Закону, доходам, отриманим із законних джерел.

Отже, аналіз частини восьмої статті 3 Закону України «Про очищення влади», а саме: наявність у ній єднально-розділового сполучника: "та/або" дозволяє дійти висновку, що недостовірність відомостей щодо наявності майна (майнових прав), зазначених у декларації, не є самостійним критерієм для заборони, передбаченої частиною третьою статті 1 Закону України «Про очищення влади». Ця обставина обов'язково повинна бути поєднана із висновком про невідповідність вартості майна (майнових прав) доходам, отриманим із законних джерел. Таким чином, необхідною умовою є встановлення недостовірності відомостей та невідповідність вартості майна (майнових прав), зазначених у декларації, доходам, отриманим із законних джерел. Саме ці відомості в сукупності підлягають встановленню відповідачем під час перевірки.

Відтак, сама інформація про недостовірність відомостей щодо наявності майна (майнових прав) без встановлення того, що таке майно (майнові права) було набуте за час перебування на посадах, визначених пунктами 1-10 частини першої статті 2 Закону, і його вартість не відповідає доходам, отриманим із законних джерел, не може бути підставою для надання територіальним органом Державної фіскальної служби негативного висновку.

Враховуючи наведене, суд дійшов висновку, що висновок Ковельської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Волинській області від 30 жовтня 2015 року № 1022 про результати перевірки достовірності відомостей,передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади» не відповідає вимогам законодавства, є необ'єктивним, оскільки містить недостатньо обґрунтовані та суперечливі відомості і зроблений без врахування поданих позивачем пояснень, а тому такий висновок є протиправним та підлягає скасуванню в судовому порядку.

Частиною першою статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав стороною у справі, або якщо стороною у справі виступала його посадова чи службова особа.

Таким чином, за рахунок бюджетних асигнувань Ковельської ОДПІ підлягає до стягнення на користь позивача судовий розмір в розмірі 487,20 грн., сплачений при поданні адміністративного позову.

Керуючись статтями 2, 69-72, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України та на підставі Законів України «Про очищення влади», суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати висновок Ковельської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Волинській області від 30 жовтня 2015 року № 1022 про результати перевірки достовірності відомостей,передбачених пунктом 2 частини п'ятої статті 5 Закону України «Про очищення влади».

Стягнути на користь ОСОБА_1 за рахунок бюджетних асигнувань Ковельської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Волинській області судовий збір у розмірі 487 (чотириста вісімдесят сім) гривень 20 копійок.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Львівського апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на постанову суду подається сторонами протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду.

Суддя В.В. Дмитрук