Справа № 810/2609/15
Суддя: Кушнова А.О.
Дата ухвалення: 2015-10-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

810/2609/15

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 жовтня 2015 року №810/2609/15

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Макаренко К.Ю., розглянув у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Прокурора міста Ірпеня Київської області в інтересах держави в особі Ірпінської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ірпінь Рем-Торг» про стягнення податкового боргу,

Суть спору: До Київського окружного адміністративного звернувся Прокурор міста Ірпеня Київської області в інтересах держави в особі Ірпінської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ірпінь Рем-Торг» про стягнення податкового боргу у розмірі 1446872,40 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач не сплачує у встановлений законодавством строк грошові зобов’язання зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств та з податку на додану вартість, в зв'язку з чим утворився податковий борг в загальному розмірі 1446872,40 грн., який позивач просить стягнути в примусовому порядку.

Позивач зазначає, що податковий борг виник у зв’язку з несплатою як самостійно визначених грошових зобов’язань, так і зобов’язань, визначних контролюючим органом.

Відповідачем письмових заперечень проти позову до суду не було надано.

Прокурор та представник позивача в судове засідання 06.10.2015 не з’явились, про дату час і місце судового розгляду справи були повідомлені належним чином та завчасно, однак надали до суду клопотання про розгляд даної справи в порядку письмового провадження.

Відповідач в судове засідання не з’явився, про дату, час і місце судового розгляду справи був повідомлений належним чином та завчасно рекомендованою кореспонденцією, що була відправлена на адресу відповідача, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, однак поштове відправлення було повернуто до суду з відміткою оператора поштового зв’язку «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до частини 11 статті 35 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Згідно з частиною 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що матеріали справи в достатній мірі характеризують взаємовідносини сторін, та приймаючи до уваги те, що учасники судового процесу були належним чином проінформовані про дату, час і місце судового розгляду справи, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази, які є у справі, суд

ВСТАНОВИВ:

З матеріалів адміністративного позову та доданих до нього матеріалів вбачається, що податковий борг відповідача виник зі сплати авансових внесків з податку на прибуток та податку на додану вартість.

З приводу податкового боргу зі сплати авансових внесків з податку на прибуток суд зазначає таке.

ТОВ «Ірпінь Рем-Торг» подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2013 рік, в якій самостійно визначено суму авансових внесків, що підлягають сплаті у березні-грудні 2014 року та січні-лютому 2015 року у розмірі 179,00 грн. щомісячно (а.с.26).

Авансові внески з податку на прибуток за період з березня по вересень 2014 року були сплачені відповідачем відповідно до платіжного доручення №467 від 15.08.2015, що підтверджується обліковою карткою відповідача з авансових внесків з податку на прибуток (а.с.101-105).

Відповідачем було нараховано, але в повному обсязі не сплачено суму авансових внесків з податку на прибуток підприємства за період з жовтня 2014 року по лютий 2015 року, у зв’язку з чим утворився борг, що з урахуванням переплати зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств за період з березня 2014 року по вересень 2014 року у розмірі 58,47 грн., складає 836,53 грн., що підтверджується обліковою карткою платника податків з авансових внесків з податку на прибуток підприємств за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 (а.с.42-44)та з 31.12.2014 по 28.02.2015 (а.с.88).

Таким чином загальний борг відповідача зі сплати авансових внесків з податку на прибуток складає 836,53 грн.

З приводу податкового боргу з податку на додану вартість суд зазначає таке.

Відповідно до картки особового рахунку ТОВ «Ірпінь Рем-Торг» з податку на додану вартість у відповідача станом на 24.03.2014 була наявна переплата з податку на додану вартість у розмірі 3235,00 грн.

Крім того, відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов’язання з ПДВ у загальному розмірі 1382215,00 грн. згідно наступних податкових декларацій з ПДВ:

Отже позивачем самостійно визначено суму грошового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі 1418786,00 грн.

Судом встановлено, що позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Ірпінь-Рем-Торг» за липень 2014 року, за результатами якої складено акт перевірки №884/15-01/37911098 від 19.09.2014 (а.с.36-38).

Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується фіскальним чеком (а.с.34).

У висновках акту перевірки зазначено, ТОВ «Ірпінь Рем-Торг» в порушення п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України порушено правила сплати (перерахування) ПДВ, відповідальність за несплату узгодженої суми податкового зобов’язання протягом граничного строку передбачена статтею 126 Податкового кодексу України.

На підставі вказаного акту перевірки позивачем прийнято наступні податкові повідомлення-рішення:

Дані податкові повідомлення-рішення були вручені уповноваженій особі відповідача, що підтверджується підписом на корінці податкових повідомлень-рішень.

Позивачем також проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ «Ірпінь Рем-Торг», за результатами якої складено акт №674/15-01/37911098 від 21.07.2014 (а.с.47-48).

Висновки даного акту перевірки були покладені позивачем в основу прийнятих податкових повідомлень-рішень:

Вказані податкові повідомлення-рішення були направлені на адресу відповідача та були ним отримані 05.08.2015, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.43).

Вищенаведені податкові повідомлення-рішення не були оскаржені відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, а тому визначені контролюючим органом грошові зобов’язання за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими.

У зв’язку з простроченням виконання узгоджених грошових зобов’язань з податку на додану вартість відповідачу була нарахована пеня у загальному розмірі 2300,45 грн., в тому числі 166,93 грн. за період з 02.03.2014 по 23.03.2014, 0,45 грн. за період з 25.03.2014 по 25.03.2014, 21,78 грн. за період з 25.03.0214 по 15.04.2014, 46,38 грн. за період з 25.03.2014 по 18.05.2014, 96,88 грн. за період з 25.03.2014 по 26.06.2014, 117,43 грн. за період з 25.03.2014 по 29.07.2014, 140,48 грн. з 21.07.2014 по 04.08.2014, 76,93 грн. за період з 25.03.2014 по 27.08.2014, 20,25 грн. за період з 25.03.2014 по 16.09.2014, 170,88 грн. за період з 25.03.2014 по 29.09.2014, 32,57 грн. за період з 25.03.2014 по 29.09.2014, 484,91 грн. з 29.09.2014 по 19.09.2014, 180,00 грн. за період з 25.03.2014 по 29.10.2014, 37,74 грн. за період з 25.03.2014 по 29.10.2014, 114,15 грн. за період з 25.03.2014 по 27.11.2014, 47,87 грн. за період з 25.03.2014 по 27.11.2014, 193,32 грн. за період з 25.03.2014 по 29.12.2014, 54,04 грн. за період з 25.03.2014 по 29.12.2014, 157,46 грн. за період з 25.03.2014 по 29.01.2015, 63,91 грн. за період з 25.03.2014 по 29.01.2015, 76,09 грн. за період з 25.03.2014 по 03.03.2015.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів з 1 січня 2011 року регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлює, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковим боргом визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого у порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Приписами статті 49.2 ПК України встановлено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податків господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПК України платниками податку на прибуток підприємств з числа резидентів є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України у цьому розділі об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Відповідно до п. 152.9 ст. 152 ПК України для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Абзацом 4 п. 57.1 ст. 57 ПК України встановлено, що платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, інститутів спільного інвестування, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують двадцяти мільйонів гривень) щомісяця, протягом дванадцятимісячного періоду, сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду. Сума щомісячних авансових внесків обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік, зменшеної на суму сплачених авансових внесків з цього податку при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов'язання з цього податку, без подання податкової декларації.

Порядок надання податкової декларації з податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом врегульовано статтею 203 Податкового кодексу України.

Так, відповідно до вимог вказаної статті, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.4 статті 59 ПК України).

Згідно з пунктом 59.5 зазначеної статті у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Тому, грошові зобов'язання зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств у сумі 836,53 грн. та грошові зобов’язання з податку на додану вартість, визначені на підставі поданих відповідачем декларацій та уточнюючого розрахунку у сумі 1418786,00 грн. відповідно до статті 54 Податкового кодексу України є узгодженими та підлягають сплаті.

Відповідно до пп. 129.1.1. п.129.1 ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Кодексом (абз.2 п. 129.1.1 ч.129.1 ст. 129 ПК України).

Згідно з пунктом 129.4 статті 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті

А тому, у зв'язку з простроченням відповідачем сплати узгодженого грошового зобов’язання з податку на додану вартість останньому правомірно було нарахавано пеню у розмірі 2300,45 грн.

Пунктом 126.1 ст. 126 ПК України передбачено, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов’язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов’язаний сплатити нараховану суму грошового зобов’язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Пунктами 56.2, 56.3 статті 56 ПК України передбачено, що у разі, коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення. Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (та у разі потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Процедура адміністративного оскарження закінчується, зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк (підпункт 56.17.1 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України).

Згідно з приписами підпункту 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

З огляду на вищевказане, враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу у сумі 1446872,40 грн., з яких податковий борг з авансових внесків з податку на прибуток у сумі 836,53 грн. та податковий борг з податку на додану вартість у сумі 1446035,87 грн., суд дійшов висновку щодо правомірності вимог позивача.

На час розгляду справи та прийняття рішення по суті заявлених позовних вимог доказів про сплату зазначеної суми відповідачем суду надано не було.

Відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, і відповідачем фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 161-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Кушнова А.О.