Справа № 826/23012/15
Суддя: Гарник К.Ю.
Дата ухвалення: 2015-12-22 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

22 грудня 2015 року № 826/23012/15

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Гарника К.Ю., за участю секретаря судового засідання Непомнящої А.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю «Ектрокомплект ЛТД»
доДержавної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві
про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Ектрокомплект ЛТД» (далі по тексту - позивач) звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві (далі по тексту - відповідач), в якому просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення - рішення Державної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві від 29 квітня 2015 року № та № .

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 21 жовтня 2015 року відкрито провадження в адміністративній справі № 826/23012/15, закінчено підготовче провадження та призначено до розгляду у судовому засіданні на 16 листопада 2015 року.

У судовому засіданні 16 листопада 2015 року представник позивача підтримав адміністративний позов, просив суд задовольнити його. Представник відповідача заперечив проти адміністративного позову.

Керуючись приписами частини 4 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України, надавши можливість присутнім учасникам судового розгляду у повній мірі реалізувати свої процесуальні права, та враховуючи відсутність потреби заслухати свідка чи експерта, завершив розгляд справи в порядку письмового провадження.

Після розгляду адміністративного позову та доданих до нього матеріалів, всебічного і повного встановлення всіх фактичних обставин, на яких ґрунтується позов, об'єктивної оцінки доказів, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

Матеріали справи свідчать, що на підставі наказу № 576 від 30 березня 2015 року, виданого ДПІ в Оболонському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, згідно із ст. 20, 75, пп.78.1.1 п.78 ст.78, ст..79, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України, проведено документальну позапланову виїзну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Електрокомплект ЛТД" () при взаємовідносинах з ТОВ «Бабани-Трейд» () за серпень 2014р., з ТОВ «Гетьман» () за серпень 2014р., з ТОВ «Гротекмакс» () за серпень 2014р., з ТОВ «Активінвест груп» () за серпень-вересень 2014р., з ТОВ «ТД «Оптима» () за серпень-листопад 2014р., з ТОВ «Нік-Електроніка» () за серпень 2014р., жовтень 2014р., з ТОВ «Глобалхолдинг» () за жовтень 2014р., з ТОВ «Іксів Авілан» () за жовтень 2014р., з ПП «Пакт» () за жовтень 2014р., з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313) за листопад 2014р., з ТОВ «Сінтекс Трейд» () за листопад 2014р., та з ТОВ «ТК Євросвітло» () за листопад 2014р., за результатом якої складено акт перевірки від 10 квітня 2015 року № 319 /26-54-22-02-10/34716409.

Як висновок проведеної перевірки встановлено наступні порушення:

- п.198.3, п.198.6 ст.198, п. 200.1, п. 200.2 ст.200 Податкового Кодексу України, в результаті чого ТОВ «Електрокомплект ЛТД» занижено суми ПДВ, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет на загальну суму 304136,00 грн., у тому числі: за серпень 2014 року в сумі - 142421,00 грн., за вересень 2014 року в сумі - 18188,00 грн., за жовтень 2014 року в сумі - 51093,00 грн., за листопад 2014 року в сумі - 92434,00 грн.;

- відображення в податковому обліку результатів господарських відносин з ТОВ «Нік-електроніка» у серпні, жовтні 2014р. у розмірі 73608 грн., в тому числі ПДВ 12268 грн., ТОВ «ТК Євросвітло» у листопаді 2014 року у розмірі 67860 грн., в тому числі ПДВ 11310 грн. відповідно до даних перевірки та відомостей, отриманих від ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

- п. 138.2, п.138.8 ст.138, пп.139.1.9, п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України, в результаті чого ТОВ «Електрокомплект ЛТД» заниження податку на прибуток на загальну суму 273667 грн., у тому числі: за 2014 рік у сумі 273667 грн.

За результатом розладу заперечень, висновки акту перевірки 10 квітня 2015 року № 319 /26-54-22-02-10/34716409 залишені без змін.

На підставі вищезазначених висновків, Державною податковою інспекцією в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві прийняті наступні податкові повідомлення - рішення:

- від 29 квітня 2015 року № 000268202, яким, за порушення п.198.3, п.198.6 ст.198, п. 200.1, п.200.2 ст.200 Податкового Кодексу України, ТОВ «Електрокомплект ЛТД» збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 380 170,00 грн., в тому числі: за основним платежем - 304136 грн., за штрафними санкціями - 76036 грн.

- від 29 квітня 2015 року № , яким, за порушення п. 138.2, п.138.8 ст.138, пп.139.1.9, п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України, ТОВ «Електрокомплект ЛТД» збільшено грошове зобов'язання з податку на прибуток на суму 342 084,00 грн., в тому числі: за основним платежем - 273 667 грн., за штрафними санкціями - 68417 грн.

За результатом адміністративного оскарження, спірні податкові повідомлення - рішення від 29 квітня 2015 року № та № залишені без змін, скарги ТОВ «Електрокомплект ЛТД» - без задоволення.

Позивач не погоджується з висновками Акта перевірки та прийнятими на його підставі податковими повідомленнями - рішеннями й мотивує позовні вимоги тим, що відповідачем не наведено жодного доказу на підтвердження нереальності господарських відносин між ним та ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» ().

Заперечення відповідача, співпадають з висновками акта від 10 квітня 2015 року № 319 /26-54-22-02-10/34716409.

Як зазначив Вищий адміністративний суд України в листі від 02 червня 2011 року №742/11/13-11, з метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції; установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції та установлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.

Таким чином, в межах даного спору слід встановити факт здійснення (реальність) господарських операцій між позивачем та контрагентами, обставини використання придбаних товарів у власній господарській діяльності позивача, встановити спеціальну податкову правосуб'єктність учасників господарської операції (зокрема, чи були платниками податку на додану вартість).

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Бабани-Трейд» () в серпні 2014 року, судом встановлено що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Бабани-трейд» товару (світильники, вимикачі, розетки, лампа, заглушка, автоматичні вимикачі та інші товари ел.призначення).

Зокрема, Договір поставки № 1807БТ від 18 липня 2014 року, укладений в у. Києві, ТОВ «Бабани-трейд» (Продавець), в особі директора ОСОБА_1 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: у відповідності з цим Договором продавець зобов'язується поставити покупцю товар, відповідно до специфікації на поставку товару, а покупець зобов'язується прийняти і оплатити поставлений товар. Назва товару, його кількість, асортимент та інші характеристики товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, рахунках-фактурах або інших письмових угодах. Валюта контракту - гривня. Умови поставки - DDP-склад покупця АДРЕСА_1 Якість товару повинна відповідати всім технічним нормам, стандартам та правилам, встановленим для товару даного виду.

По вищезазначеному договору до надані видаткові накладні на суму 213 832,5 грн., крім того ПДВ 42766,43 грн ., податкові накладні на суму 213832,5 грн., крім того ПДВ 42766,43 грн.; виписані ТОВ "Бабани-Трейд" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних та картку рахунку 631 за серпень 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Гетьман» () в серпні 2014 року, судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Гетьман» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Гетьман» товару (електротехнічний товар - кабель, вилка, вимикач, клема, кришка на лоток, корпус металевий, сальник, розетка).

Зокрема, Договір поставки № 1707 від 17 липня 2014 року, укладений в у. Києві, ТОВ «Гетьман» (Постачальник), в особі директора ОСОБА_3 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: у відповідності з цим Договором продавець зобов'язується поставити покупцю товар, згідно з специфікацією на поставку товару. Номенклатура, кількість, асортимент та інші характеристики товару затверджуються в специфікаціях, рахунках-фактурах на поствку товару.

Поставка товару покупцю здійснюється силами та/або за рахунок постачальника, умови поставки - склад покупця, м. Київ, вул.. Фрунзе,102. Розвантаження товару здійснюється постачальником. Перехід власності на товар від постачальника покупцю відбувається в момент підписання сторонами накладної.

По вищезазначеному договору надані видаткові накладні на суму 187717,33 грн., крім того ПДВ 37543,46 грн., податкові накладні на суму 187717,33 грн., крім того ПДВ 37543,46 грн., виписані ТОВ "Гетьман" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних та картку рахунку 631 за серпень 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Гротекмакс» () в серпні 2014 року, судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Гротемакс» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Гротекмакс» товару (автомат, реле, настінна розетка, автомат. вимикач, металоконструкція, крюк, кабель-канал, муфта, лампа, гофротруба гнучка, анкерний зажим.).

Зокрема, Договір поставки № 2707-ГРМ від 27 липня 2014 року, укладений в у. Києві, ТОВ «Гротекмакс» (Постачальник) та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: у відповідності з цим Договором постачальник зобов'язується надати покупцю товар, відповідно до специфікації на поставку товару к даному договору, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити поставлений товар.

Назва товару, його кількість, асортимент та інші характеристики товару до даного договору, узгоджується сторонами в специфікаціях, рахунках-фактурах на поставку товару або інших письмових угодах. Ціна товару узгоджується як загальна вартість товару. Базисні умови поставки - DDP-склад покупця м. Київ, вул. Фрунзе,102 Перехід власності на товар від постачальника до покупця відбувається в момент підписання сторонами видаткової накладної.

Датою поставки товару є дата передачі товару постачальником покупцю, підтверджена обома сторонами накладной на поставку товара.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на суму 167 468,9 грн., крім того ПДВ 33 493,81 грн., податкові накладні на суму 167 468,9 грн., крім того ПДВ 33 493,81 грн., виписані ТОВ «Гротекмакс» на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних та картку рахунку 631 за серпень 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Активінвест груп» () в серпні - вересні 2014 року, судом встановлено ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Глобал холдинг» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Глобал холдинг» товару (заглушка, коробка, кор. клема).

Зокрема, Договір поставки № 2707-АГ від 27.07.2014р., укладений в у. Києві, ТОВ «Активінвест-груп» (Продавець), в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: Постачальник зобов'язується поставити покупцю товар, відповідно до специфікацій на постачання товару до даного договору, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити поставлений товар.

Назва товару, його кількість, асортимент та інші характеристики товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, рахунках-фактурах на постачання товару або інших письмових угодах. Валюта - гривня. Ціна договору визначається як загальна вартість товару, узгоджена всіма сторонами. Перехід права власності від постачальника до покупця відбувається в момент отримання товару від постачальника.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на загальну суму 119042,02 грн., крім того ПДВ 23808,41 грн., податкові накладні на суму 119042,02 грн., крім того ПДВ 23808,41 грн., виписані ТОВ "Активінвест-груп" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД»

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних та картку рахунку 631 за серпень-вересень 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «ТД «Оптима» () в серпні - листопаді 2014 року судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Оптима» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «ТД «Оптима» товару (прожектор, світильники, лампи натрієві, лампи люмінесцентні, електричне обладнання).

Зокрема, Договір поставки № 010414/50 від 01 квітня 2014 року, укладений в у. Києві, ТОВ «ТД «Оптима» (Постачальник), в особі директора ОСОБА_5 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: у відповідності з цим Договором постачальник зобов'язується поставляти в терміни за цим договором, а покупець приймати товар і сплатити за нього. Якість і технічні характеристики товарів підтверджена сертифікатами, ціна згідно накладних. Покупець самостійно визначає перевізника і спосіб вивозу товару із складу постачальника.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на суму 349983,70 грн., крім того ПДВ 33865,82 грн., податкові накладні на загальну суму 349 983,70 грн., крім того ПДВ 33865,82 грн., виписані ТОВ «ТД «Оптима» на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем долучені до матеріалів справ сертифікати відповідності товарів та картки рахунків 631 за серпень 2014 року - листопад 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Нік-Електроніка» () серпні та жовтні 2014 року, судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Нік-Електроніка» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Нік-Електроніка» товару (лічильники.).

Зокрема, Договір поставки від 09.01.2014р. № 48 укладений між ТОВ «Глобал холдинг» (Постачальник) в особі директора ОСОБА_6 та ТОВ «Електрокомплект ЛТД» (Покупець) в особі директора ОСОБА_2.

За даним договором постачальник зобов`язується поставити та передати у встановлений строк у власність покупця товар. Асортимент, номенклатура, кількість, характер та ціна товару, та строки поставки товару, який поставляється за цим договором визначається сторонами договору, специфікацій, а покупець прийняти та оплатити товар.

Валюта договору-гривня.

Умови поставки - ДДР склад покупця м. Київ, вул. Фрунзе, 102. приймання товару проводиться шляхом підписання відповідних накладних на товар.

По вищезазначеному договору надані видаткові накладні на загальну суму 57599,30 грн., крім того ПДВ 12268,3 грн., податкові накладні на загальну суму 57599,30 грн., крім того ПДВ 12268,30 грн., виписані ТОВ «Нік-Електроніка» на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Глобалхолдинг» () в жовтні 2014 року судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Глобалхолдинг» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Глобалхолдинг» товару (автомат, реле, настінна розетка, автомат. вимикач, металоконструкція, крюк, кабель-канал, муфта, лампа, гофротруба гнучка, анкерний зажим.).

Зокрема, Договір поставки від 01.10.2014р. № 218 укладений між ТОВ «Глобалхолдинг» (Постачальник) в особі директора ОСОБА_7 та ТОВ «Електрокомплект ЛТД» (Покупець) в особі директора ОСОБА_2.

За даним договором постачальник зобов`язується поставити по заздалегідь погодженій з покупцем специфікацієй, а покупець прийняти та оплатити товар. Валюта договору-гривня. Умови поставки - ДДР склад покупця м. Київ, вул. Фрунзе, 102. приймання товару за кількістю та якістю здійснюється у відповідності з Інструкцією про порядок приймання товару. Якість і комплектність товару повинні відповідати державним стандартам, технічним умовам, а також іншій документації, яка встановлює відповідні вимоги.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на загальну суму 76055,24 грн., крім того ПДВ 15220,05 грн., податкові накладні на суму 76055,24 грн., крім того ПДВ 15220,05 грн. виписані ТОВ «Глобалхолдинг» на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних та картку рахунку 631 за жовтень 2014 року

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Іксів Авілан» () в жовтні 2014 року, судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Іксів Авілан» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Іксів Авілан» товару (дросель, автоматичний вимикач, декоративні прикраси, мішок для прання, вимикач 2х з під світкою, ізолятор тримач та інше.).

Зокрема Договір поставки № 12/08 від 12.08.2014р., укладений між ТОВ «Іксів Авілан» (Продавець), в особі директора ОСОБА_8 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: Постачальник зобов'язується поставити покупцю товар, відповідно до специфікацій на постачання товару, до даного договору, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити поставлений товар.

Назва товару, його кількість, асортимент та інші характеристики товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, рахунках-фактурах на постачання товару або інших письмових угодах. Валюта - гривня. Ціна договору визначається як загальна вартість товару, узгоджена всіма сторонами. Перехід права власності від постачальника до покупця відбувається в момент отримання товару від постачальника.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на загальну суму 63462,29 грн., крім того ПДВ 12692,98 грн., податкові накладні на суму 119042,02 грн., крім того ПДВ 23808,41 грн., виписані ТОВ "Іксів Авілан" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних, замовлень та картку рахунку 631 за жовтень 2014 року

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ПП «ПАКТ» () в жовтні 2014 року судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ПП «ПАКТ» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ПП «ПАКТ» товару (кабельно-провідникова продукція).

Зокрема, Договір поставки № 9 від 24.03.2014р., укладений між ПП «Пакт» (Продавець), в особі директора ОСОБА_9 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: Постачальник зобов'язується поставити та передати у власність покупця продукцію, а покупець - прийняти та оплатити її на умовах договору. Продукцією є кабельно-провідникова продукція. При відвантаженні продукції продавець зобов`язаний додати до оригіналу товарно-транспортного документа наступні товаросупровжуючі документи: податкова накладна, видаткова накладна. Умови постачання - склад продавця. Пакування продукції і переходу права власності є момент одержання продукції і підписання сторонами видаткової накладної на продукцію. Ціна договірна. Ціни вказуються в видаткових накладних на кожну партію продукції. Загальна сума цього договору визначається сумою всіх накладних на поставки за цим договором. Оплата продукції здійснюється покупцем на підставі виставленого продавцем рахунку.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на загальну суму 61560,93 грн., крім того ПДВ 16027,58 грн., податкові накладні на суму 61560,93 грн., крім того ПДВ 16027,58 грн., виписані ПП "ПАКТ" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надано картку рахунку 631 за жовтень 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Екодит» () в листопаді 2014 року судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Екодит» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Екодит» товару (розподільчий щит).

Зокрема, Договір поставки № 2410ЕД від 24.10.2014р., укладений між ТОВ «Екодит» (Продавець), в особі директора ОСОБА_10 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: Постачальник зобов'язується поставити по заздалегідь погодженій з покупцем специфікації, а покупець прийняти та оплатити товар. Валюта платежу по даному договору є гривня. Умови поставки - ДДР - склад покупця АДРЕСА_1 Якість і комплектність товару повинні відповідати державним стандартам, технічним умовам, а також іншій документації. Перехід права власності на товар, а також ризик випадкової втрати товару переходить від постачальника до покупця в момент поставки товару.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на загальну суму 113407,40 грн., крім того ПДВ 22681,49 грн.., податкові накладні на суму 113764,3 грн., крім того ПДВ 22681,49 грн., виписані ТОВ "Екодит» на користь ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані копії товарно-транспортних накладних та картку рахунку 631 за листопад 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «Сінтек Стрейд» () в листопаді 2014 року судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «Сінтек стрейд» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «Сінтек стрейд» товару (розподільчий щит). Зокрема, Договір поставки № 266 від 01 жовтня 2014 року, укладений між ТОВ «Сінтек стрейд» (Продавець), в особі директора ОСОБА_11 та ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець), в особі директора ОСОБА_2, про наступне: Постачальник зобов'язується поставити покупцю товар, відповідно до специфікацій на постачання товару, до даного договора, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити поставлений товар.

Назва товару, його кількість, асортимент та інші характеристики товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, рахунках-фактурах на постачання товару або інших письмових угодах. Валюта платежу по даному договору є гривня. Ціна договору визначається як загальна вартість товару, узгоджена сторонами. Перехід права власності від постачальника до покупця відбувається в момент отримання товару від постачальника.

По вищезазначеному договору надані: видаткові накладні на загальну суму 113764,3 грн., крім того ПДВ 22752,87 грн., податкові накладні на суму 113764,3 грн., крім того ПДВ 22752,87 грн., виписані ТОВ "Сінтек стрейд" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Також, позивачем надані картку рахунку 631 за листопад 2014 року.

Оплата за придбаний товар здійснювалась в порядку безготівкового розрахунку.

Щодо взаємовідносин позивача із ТОВ «ТК «Євросвітло» () в листопаді 2014 року, судом встановлено, що ТОВ "Електрокомплект ЛТД" по взаємовідносинам з ТОВ «ТК «Євросвітло» надано документи, відповідно до яких ТОВ "Електрокомплект ЛТД" було задекларовано придбання у ТОВ «ТК «Євросвітло» товару (лампа світодіодна, лампа натрієва, лампа ртутна, прожектор).

Зокрема, Рахунки - фактури (від 10.11.2014 № б/н, від 03.11.2014р. № б/н, від 26.11.2014р. № б/н, від 28.11.2014р. № б/н) згідно яких відбувалась поставка товару від ТОВ «ТК Євросвітло» (Продавець) ТОВ "Електрокомплект ЛТД" (Покупець).

Крім того, надані: видаткові накладні на загальну суму 113764,3 грн., крім того ПДВ 22752,87 грн., податкові накладні на суму 56549,43 грн., крім того ПДВ 11309,88 грн., виписані ТОВ "ТК Євросвітло" на адресу ТОВ «Електрокомплект ЛТД».

Відповідно до пункту 138.1 статті 138 Податкового кодексу України витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Згідно з підпунктом 138.1.1 пункту 138.1 статті 138 Податкового кодексу України витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2 - 140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.

Відповідно до пункту 138.2 статті 138 Податкового кодексу України визначено, що витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

За правилами пунктів 138.4 та 138.5 статті 138 Податкового кодексу України передбачено, що витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг; інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.

Згідно з пунктом 138.6 статті 138 Податкового кодексу України собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.

Підпункт 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України встановлює, що не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Наведені правові норми вказують, що визначальною умовою правомірності формування витрат, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, є їх здійснення для провадження господарської діяльності платника податку, та підтвердження відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

За визначенням статті 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до частини першої статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Частина друга статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначає, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

В акті перевірки не встановлено відсутності у позивача на момент перевірки первинних документів по спірним господарським операціям, у свою чергу суд установив, що первинні документи, складені у межах спірних правовідносин (видаткові накладні, акти прийому-передачі), відповідають вимогам частини другої статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

При цьому суд зауважує, що ймовірні порушення постачальником та його контрагентами вимог податкового чи іншого законодавства не позбавляють правового значення первинних документів, складених таким постачальником.

Досліджуючи питання пов'язаності придбаних позивачем товарів та послуг з його господарською діяльністю, суд зазначає про наступне.

Відповідно до визначення частини першої статті 3 Господарського кодексу України під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Підпункт 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначає господарську діяльність як діяльність особи, що пов'язану з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямовану на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Судом встановлено, що позивач здійснює діяльність у сфері оптової торгівлі іншими машинами та устаткуваннями.

Як зазначає позивач, придбані у ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» () товари використані у власній господарській діяльності шляхом подальшої реалізації контрагентам - покупцям.

Також, на підтвердження позиції надано копії актів про виконання транспортно-експедиційний послуг, рахунків-фактур.

На підтвердження адреси розвантаження придбаного товару, надано копію Договору оренди нежитлових приміщень від 25 грудня 2013 року № 66, згідно якого позивачем прийнято у строкове користування частину нежитлових приміщень загальною площею 1990 кв.м., що знаходяться в будівлі шиферного цеху за адресою: місто Київ, вул. Фрунзе, 102.

При вирішенні даного спору суд враховує вимоги статті 18 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців", яка встановлює: якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, були внесені до нього, то такі відомості вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі з третьою особою, доки до них не внесено відповідних змін; якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, є недостовірними і були внесені до нього, то третя особа може посилатися на них у спорі як на достовірні. Третя особа не може посилатися на них у спорі у разі, якщо вона знала або могла знати про те, що такі відомості є недостовірними; якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, не були до нього внесені, вони не можуть бути використані в спорі з третьою особою, крім випадків, коли третя особа знала або могла знати ці відомості.

Так, на момент здійснення спірних господарських операцій ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» () були зареєстровані як юридичні особи в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

На думку суду, позивач, як покупець, не може нести відповідальність ні за порушення законодавства продавцем, ні за можливу недостовірність відомостей про нього, наведених у зазначеному реєстрі, за умови необізнаності щодо неї.

Згідно з підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий кредит - це сума, на яку платник. податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пункт 198.3 статті 198 Податкового кодексу України встановлює, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

З аналізу вказаних правових норм та обставин справи суд приходить до висновку, що необхідними та достатніми підставами для включення позивачем до складу податкового кредиту відповідних сум податку на додану вартість є: придбання ним товару, робіт чи послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності; сплата чи нарахування сум податку на додану вартість у зв'язку з таким придбанням.

Судом встановлено вище, що придбання позивачем у ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» () товари безпосередньо пов'язано з його господарською діяльністю, а здійснені господарські операції є реальними та підтверджуються необхідними документами.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України дою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Податковий кодекс України передбачає тільки один випадок не включення до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг) - це не підтвердження податковими накладними або оформлення з порушенням вимог чи не підтвердження митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу) (пункт 198.6 статті 198).

Згідно з пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

За приписом пункту 201.8 статті 201 Податкового кодексу України право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.

Як встановлено судом, на момент складання податкових накладних контрагент позивача - ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» () були зареєстровані як платники податку на додану вартість у встановленому законодавством порядку, а тому мали право нараховувати податок на додану вартість та складати податкові накладні на кожну поставку товарів; в свою чергу, податкові накладні, на підставі яких позивач формував податковий кредит, та копії яких знаходяться в матеріалах справи, відповідають вимогам, встановленим пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України.

Враховуючи викладене, на думку суду, позивач правомірно задекларовано суми податку на прибуток та податку на додану вартість по взаємовідносинам із ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» (), тому висновки акта перевірки про заниження податку на прибуток та заниження податку на додану вартість за перевіряємий період є необґрунтованими.

Відхиляються посилання відповідача на податкову інформацію та на акти перевірки ТОВ «Бабани-Трейд» (), ТОВ «Гетьман» (), ТОВ «Гротекмакс» (), ТОВ «Активінвест груп» (), ТОВ «ТД «Оптима» (), ТОВ «Нік-Електроніка» (), ТОВ «Глобалхолдинг» (), ТОВ «Іксів Авілан» (), ПП «Пакт» (), з ТОВ «Екодит» (код ЄЛРПОУ 36958313), ТОВ «Сінтекс Трейд» (), ТОВ «ТК Євросвітло» (), оскільки юридична відповідальність має індивідуальний характер, тому позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії інших юридичних осіб.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві від 29 квітня 2015 року № та № є протиправними та підлягають скасуванню.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною третьою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

На думку Окружного адміністративного суду міста Києва, відповідачем не доведено правомірність та обґрунтованість прийняття спірних податкових повідомлень-рішень з урахуванням вимог встановлених частиною другою статті 19 Конституції України та частиною третьою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України, а тому, виходячи системного аналізу положень законодавства України та доказів, наявних у матеріалах справи, адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Ектрокомплект ЛТД» підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 69-71, 94, 160-165, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1.Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Ектрокомплект ЛТД» задовольнити.

2.Визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві від 29 квітня 2015 року № та № .

3.Присудити з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Ектрокомплект ЛТД» понесені нею витрати по сплаті судового збору у розмірі 10 833, 81 (десять тисяч вісімсот тридцять три гривні вісімдесят одна копійка) за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві.

Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя К.Ю. Гарник