Справа № 2а-7708/12/2670
Суддя: Бояринцева М.А.
Дата ухвалення: 2012-08-02 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 серпня 2012 року № 2а-7708/12/2670

О 14 годині 59 хвилин в приміщенні Окружного адміністративного суду міста Києва за адресою у м. Києві по вул. Хрещатик, 10,

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого Бояринцевої М.А.

при секретарі судового засідання Шевчук Л.Д.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу

за позовом Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»

до Окружної державної податкової служби -Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби

про скасування податкових повідомлень-рішень,

В С Т А Н О В И В:

Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»звернулося до суду з позовом про визнання неправомірними та скасування податкових повідомлень-рішень Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві від 14 грудня 2011 року № , № , № , № , № , від 20 грудня 2011 року № , № , № , № , від 27 грудня 2011 року № та № .

В обгрунтування заявлених вимог позивач посилається на Конституцію України, Податковий кодекс України, Господарський кодекс України, Кодекс України про адміністративні правопорушення, закони України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг», «Про Національний банк України», Інструкцію про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затверджену постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 2002 року № 502, Інструкцію про ведення касових операцій банками в Україні, затверджену постановою Правління Національного банку України від 1 червня 2011 року № 174, Порядок реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахунків розрахункових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, затверджений Державною податковою адміністрацією України від 12 лютого 2004 року № 87, Декрет Кабінету Міністрів України від 09.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Положення про внесення інформації щодо фінансових компаній до Державного реєстру фінансових установ та встановлення вимог до облікової та реєструючої системи фінансових компаній, затверджене розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 5 грудня 2003 року № 152, та зазначає, що податкові повідомлення-рішення від 14 грудня 2011 року № , № , № , № , № , від 20 грудня 2011 року № , № , № , № , від 27 грудня 2011 року № та № підлягають скасуванню, оскільки відповідач неправомірно прийшов до висновку про порушення Приватним акціонерним товариством «Українська фінансова група»статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Також позивач зазначає, що податковим органом порушено процедуру винесення податкових повідомлень-рішень.

Представник відповідача заперечив по суті заявлених позовних вимог з огляду на положення Податкового кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Інструкцію про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затверджену постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 2002 року № 502, та зазначив, що Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві правомірно та з дотриманням норм податкового законодавства винесено податкові повідомлення-рішення від 14 грудня 2011 року № , № , № , № , № , від 20 грудня 2011 року № , № , № , № , від 27 грудня 2011 року № та № , оскільки Приватним акціонерним товариством «Українська фінансова група» проведені розрахункові операції без застосування реєстратора розрахункових операцій при наданні послуг з обміну валют, що є порушенням статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких грунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»є юридичною особою та зареєстроване Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг як фінансова установа (свідоцтво від 10 лютого 2004 року № ФК № 1).

2 червня 2011 року Національний банк України видав Приватному акціонерному товариству «Українська фінансова група»генеральну ліцензію № 75 на право здійснення операцій, зазначених у пунктах 3 (діяльність з обміну валют) та 8 (переказ грошей) частини першої статті 4 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг», якщо вони є валютними операціями. Генеральна ліцензія видана строком до 27 жовтня 2012 року.

За результатами перевірки за дотриманням пунктом обміну валют Другої філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», який знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 35 порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій Державною податковою адміністрацією у Львівській області складено акт № 4174/13/01/23/26144765 від 24 листопада 2011 року, яким встановлено порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 5 грудня 2011 року за № 426/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 14 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 5 988,37 грн., код платежу: 21080900.

За результатами перевірки за дотриманням пунктом обміну валют Другої філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», який знаходиться за адресою: с. Сокільники, вул. Стрийська, 30 порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій, Державною податковою інспекцією у Пустомитівському районі складено акт № 303/13/25/23/26144765 від 1 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 12 грудня 2011 року за № 428/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 14 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 5 265,75 грн., код платежу: 21080900.

За результатами перевірки за дотриманням операційною касою № 006 філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Сокаль, вул. Шептицького, 93 порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій Державною податковою інспекцією у Сокальському районі Львівської області складено акт № 153/13/29/23/33307401 від 2 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 14 грудня 2011 року за № 432/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 20 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 267,50 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. М. Арнаутська, 94, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 943/15/32/23/35677680 від 2 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: протягом 28 листопада 2011 року філією проведені операції з купівлі-продажу іноземної валюти без використання реєстратора розрахункових операцій, а саме: куплено 5 600 доларів США, 225 євро, 2 625 молдовських лей, 8 000 російських рублів, 252 999,45 грн. та продано 3 135 доларів США, 51 037,50 грн. В акті також зазначено, що філією діяльність з торгівлі валютними цінностями у пунктах обміну валют проводиться без придбання відповідного патенту. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 9 грудня 2011 року за № 427/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 14 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 403,50 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. Дерибасівська, 22, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 959/15/32/23/35677680 від 6 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: протягом 2 грудня 2011 року філією проведені операції з купівлі-продажу іноземної валюти без використання реєстратора розрахункових операцій, а саме: куплено 2 485 доларів США, 685 євро, 25 300 російських рублів, 100 англійських фунтів стерлінгів та продано 300 доларів США. В акті також зазначено, що філією діяльність з торгівлі валютними цінностями у пунктах обміну валют проводиться без придбання відповідного патенту. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 14 грудня 2011 року за № 431/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 20 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 12 090 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. Пушкінська, 58, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 961/15/32/23/21006372 від 7 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: проведено операцію з купівлі 20 доларів США без застосування реєстратора розрахункових операцій та встановлено, що 28 листопада 2011 року операції з купівлі-продажу іноземної валюти проведено без застосування реєстратора розрахункових операцій, а саме: куплено 3 939 доларів США по курсу 8,03 грн. за 1 долар США на суму 31 630,17 грн., 390 євро по курсу 10,62 грн. за 1 євро на суму 4 141,80 грн. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 14 грудня 2011 року за № 434/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 20 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 807 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, провулок Семафорний, 4, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 960/15/32/23/21006372 від 7 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: проведено операцію з купівлі 100 доларів США без застосування реєстратора розрахункових операцій та встановлено, що 29 листопада 2011 року операції з купівлі-продажу іноземної валюти проведено без застосування реєстратора розрахункових операцій, а саме: по касі № 1 куплено 14 390 доларів США по курсу 8,03 грн. за 1 долар США на суму 115 551,70 грн., 1 240 євро по курсу 10,65 грн. за 1 євро на суму 13 206 грн., 15 100 російських рублів по курсу 0,25 грн. за 1 російський рубль на суму 3 775 грн.; продано 13 790 доларів США по курсу 8,07 грн. за 1 долар США на суму 111 285,30 грн., 700 євро по курсу 10,80 грн. за 1 євро на суму 7 560 грн., 15 100 російських рублів по курсу 0,257 грн. за 1 російський рубль на суму 3 880,70 грн.; по касі № 2 куплено 7 055 доларів США по курсу 8,03 грн. за 1долар США на суму 56 651 грн., 750 євро по курсу 10,65 грн. за 1 євро на суму 7 987,50 грн., 500 російських рублів по курсу 0,25 грн. за 1 російський рубль на суму 125 грн., продано 5 820 доларів США по курсу 8,07 грн. за 1 долар США на суму 46 967,40 грн., 700 євро по курсу 10,80 грн. за 1 євро на суму 7 560 грн. В акті також зазначено, що філією діяльність з торгівлі валютними цінностями у пунктах обміну валют проводиться без придбання відповідного патенту. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 14 грудня 2011 року за № 433/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 20 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 403,50 грн., код платежу: 21080900.

За результатами перевірки за дотриманням операційними касами 14285934, 0220035 філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Стрий, вул. Шевченка, 91 порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій Державною податковою інспекцією у Стрийському районі Львівської області складено акт № 0281/13/11/23/26144765 від 8 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 20 грудня 2011 року за № 445/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 27 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 801 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. Жуковського, 17, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 966/15/32/23/21006372 від 8 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: проведено операцію з купівлі 20 доларів США без застосування реєстратора розрахункових операцій та встановлено, що філією проводиться діяльність з торгівлі валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти без придбання відповідного торгового патенту. В акті також зазначено, що протягом 29 листопада 2011 року операції з купівлі-продажу іноземної валюти проведені без використання реєстратора розрахункових операцій, а саме: придбано 6 297 доларів США, 120 євро, 31 018,20 грн., продано -2 860 доларів США, 735 євро, 51 842,91 грн. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 13 грудня 2011 року за № 430/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 14 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 403,50 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, провулок Красний, 1, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 962/15/32/23/35677680 від 8 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункт 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: протягом 28 листопада 2011 року філією проведені операції з купівлі-продажу іноземної валюти без використання реєстратора розрахункових операцій, а саме: куплено 4 910 доларів США, 975 євро, 4 000 російських рублів та продано 5 доларів США та 1 000 російських рублів. В акті також зазначено, що філією діяльність з торгівлі валютними цінностями у пунктах обміну валют проводиться без придбання відповідного патенту. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 13 грудня 2011 року за № 429/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 14 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 201,75 грн., код платежу: 21080900.

За результатами фактичної перевірки операційної каси № 0148 пункту обміну валют Одеської обласної філії Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», яка знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. Садова, 21, Державною податковою адміністрацією в Одеській області складено акт № 979/15/32/23/35677680 від 14 грудня 2011 року, яким встановлено порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та статті 267 Податкового кодексу України, а саме: за 5 грудня 2011 року проведено операції з купівлі 1 950 доларів США, 140 євро та продано 100 євро, 4 000 російських рублів (в тому числі 100 євро) без застосування реєстраторів розрахункових операцій. Також в акті зазначено, що операції з валютними цінностями здійснюються без придбання відповідного патенту. Вказаний акт зареєстрований в Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві 22 грудня 2011 року за № 448/2665/43/14285934.

На підставі складеного акту 27 грудня 2011 року Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення № , яким за порушення пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»накладено на Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»штраф в розмірі 96 402,50 грн., код платежу: 21080900.

Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група», не погоджуючись з винесеними податковими повідомленнями-рішеннями, оскаржило їх в адміністративному порядку.

Рішенням Державної податкової служби України від 14 травня 2012 року № 8234/6/10-2415 залишено без розгляду скаргу Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»в частині оскарження податкових повідомлень-рішень від 14 грудня 2011 року № , № , № , № , № , податкові повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві від 20 грудня 2011 року № , № , № , № , від 27 грудня 2011 року № , № про застосування до Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група» штрафних (фінансових) санкцій та рішення Державної податкової служби у м. Києві від 24 лютого 2012 року № 751/10/12-314, прийняте за розглядом скарги, залишено без змін, а скаргу -без задоволення.

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначає Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Дія цього Закону поширюється на усіх суб'єктів господарювання та їх господарські одиниці, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Як встановлено під час розгляду справи, Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»є фінансовою установою, якій Національний банк України видав генеральну ліцензію на здійснення валютних операцій, в тому числі на діяльність по обміну валют.

Відповідно до статті 21 Закону України від 12.07.2001 № 2664 «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг»Національний банк України здійснює державне регулювання ринків банківських послуг.

Згідно статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»Національний банк України видає генеральні ліцензії банкам та іншим фінансовим установам на здійснення валютних операцій, в тому числі діяльності з обміну валют.

Відповідно до пункту 14 статті 7 Закону України від 20.05.1999 № 679-ХІV «Про Національний банк України»Національний банк України здійснює відповідно до визначених спеціальним законом повноважень валютне регулювання, визначає порядок здійснення операцій в іноземній валюті, організовує і здійснює валютний контроль за банками та іншими фінансовими установами, які отримали ліцензію Національного банку на здійснення валютних операцій.

Згідно Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 2002 року № 502, уповноважена фінансова установа -це юридична особа, яка не є банком і відповідно до законодавства України надає одну чи кілька фінансових послуг та внесена до відповідного реєстру і має генеральну ліцензію Національного банку України на здійснення операцій з валютними цінностями, а також її філії, відділення, які мають право здійснювати операції з валютними цінностями згідно з положенням цієї юридичної особи про філію, відділення та за умови видачі їй фінансовою установою - юридичною особою дозволу на здійснення визначених у цьому дозволі операцій з валютними цінностями, погодженого територіальним управлінням Національного банку України.

З огляду на наведене, суд приходить до висновку, що Приватне акціонерне товариство «Українська фінансова група»при здійсненні діяльності з обміну валют проводить операції купівлі та продажу іноземної валюти, як і банки в порядку, визначеному Національним банком України.

Відповідно до пунктів 1, 2, 3 статі 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»(в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин, далі -Закон № 265/95-ВР) суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:

1) проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

2) видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;

3) застосовувати реєстратори розрахункових операцій, що включені до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, з додержанням встановленого порядку їх застосування.

Пунктом 1 та 2 статті 4 Закону № 265/95-ВР встановлено, що Уповноважені банки, що здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти, а також суб'єкти господарювання, які здійснюють ці операції на підставі агентських угод з уповноваженими банками, зобов'язані:

1) проводити операції з купівлі-продажу іноземної валюти, змінювати курс валюти відповідно до порядку, встановленого Національним банком України;

2) проводити операції з купівлі-продажу іноземної валюти через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням у двох примірниках розрахункових документів, що підтверджують виконання цих операцій.

При цьому, статтею 9 Закону № 265/95-ВР встановлено, що реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються, зокрема, при виконанні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти у разі, якщо ці операції виконуються у касах уповноважених банків з оформленням розрахункових документів відповідно до нормативних актів Національного банку України.

Як встановлено під час розгляду справи, податковими органами складені акти, на підставі яких прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення, за результатами проведених перевірок господарських одиниць Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група», а саме: операційних кас.

Згідно з пунктом 3.5. Положення про внесення інформації щодо фінансових компаній до Державного реєстру фінансових установ та встановлення вимог до облікової та реєструючої системи фінансових компаній, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 5 грудня 2003 року № 152, фінансова компанія має право надавати певні види фінансових послуг через її відокремлені підрозділи (в тому числі структурні одиниці) за умови внесення інформації про них до Реєстру.

Згідно Положення про внесення інформації щодо фінансових компаній до Державного реєстру фінансових установ та встановлення вимог до облікової та реєструючої системи фінансових компаній та пункту 1 Положення про Державний реєстр фінансових установ, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання фінансових послуг України від 28 серпня 2003 року № 43, під відокремленим підрозділом фінансової установи розуміється філія, інший відокремлений структурний підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцезнаходженням юридичної особи та здійснює всі або частину функцій з надання фінансових послуг від її імені.

При цьому, під структурною одиницею відокремленого підрозділу розуміються відділення, власні операційні каси, пункти обміну валют тощо, у яких безпосередньо може здійснюватися діяльність щодо надання певних видів фінансових послуг.

З огляду на наведене, суд зазначає, що операційні каси фінансових установ належать до категорії структурних одиниць відокремленого підрозділу фінансової установи.

Пунктом 4.1. Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України встановлено, що валютно-обмінні операції для фізичних осіб (резидентів і нерезидентів) здійснюються касами банків (фінансових установ) і пунктами обміну валюти згідно з порядком, установленим цією Інструкцією.

Згідно з пунктом 5.1. Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України, довідки за формою № 377, квитанції за формами № 377-А, 377-і, 377-І, 377-К та чек банкомата є касовими і розрахунковими документами.

Відповідно до пункту 6.2. Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України операції з купівлі готівкової іноземної валюти за готівкові гривні у фізичних осіб здійснюють, зокрема: каси банку (фінансової установи) з оформленням квитанцій за формою № 377-К із зазначенням у них часу здійснення операції та додатково для фізичних осіб - нерезидентів - довідок за формою № 377.

Судом встановлено, що операційними касами позивача, що перевірялись, при здійсненні фінансових операцій відбувалась видача квитанцій за формою № 377-К на підтвердження здійснення валютно-обмінних операцій, визначених в абзацах другому - шостому пункту 1.2 цієї Інструкції, що повністю відповідає вимогам пункту 5.5. Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України.

Також до матеріалів справи залучено рішення Приморського районного суду м. Одеси, апеляційного суду Львівської області, якими встановлено відсутність у діях уповноважених осіб філій Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Вказаними рішеннями встановлено, що надання фінансових послуг з переказу коштів та обміну валют здійснюється в операційних касах Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»з використанням розрахункових документів, визначених Національним банком України, без застосування реєстратора розрахункових операцій та без придбання торгових патентів, згідно з вимогами Податкового кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», постановою Національного банку України від 12.12.2002 № 502 «Про затвердження Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України».

За таких обставин, суд приходить до висновку, що операції з купівлі-продажу іноземної валюти проводились позивачем з дотриманням норм чинного законодавства, а тому відсутні підстави для застосування до Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»штрафних санкцій.

Крім того, суд зазначає, що відповідачем неправомірно застосовано до позивача штрафні санкції за порушення Приватним акціонерним товариством «Українська фінансова група»пунктів 1, 2, 3 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»ще й з тих підстав, що даною статтею встановлені обов'язки суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, проте, до даних правовідносин слід застосовувати положення статті 4 зазначеного Закону, якою встановлені обов'язки уповноважених банків, що здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти, а також суб'єктів господарювання, які здійснюють ці операції на підставі агентських угод з уповноваженими банками.

При цьому, доводи позивача про те, що відповідачем неправомірно винесені податкові повідомлення-рішення, оскільки Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Києві не проводились перевірки, судом до уваги не приймаються з тих підстав, що пунктом 86.5 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо платник податків (його відокремлені підрозділи) здійснює свою діяльність не за основним місцем обліку платника податків, орган державної податкової служби, який проводив перевірку, не пізніше трьох робочих днів з дня реєстрації акта (довідки) в цьому органі направляє акт (довідку) до органу державної податкової служби за основним місцем обліку платника податків. Копія акта (довідки) перевірки з відміткою про реєстрацію в журналі реєстрації актів (довідок) перевірок зберігається в органі державної податкової служби, який проводив перевірку.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до статті 8 Кодексу адміністративного судочинства України, суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого зокрема людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.

Виходячи з системного аналізу наведених норм права, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, тому позов визнається таким, що підлягає задоволенню повністю.

Згідно пункту 1 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Керуючись статтями 98, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»задовольнити повністю.

2. Визнати неправомірними та скасувати податкові повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Києві від 14 грудня 2011 року № , № , № , № , № , від 20 грудня 2011 року № , № , № , № , від 27 грудня 2011 року № та № .

3. Зобов'язати відповідний підрозділ Державної казначейської служби України стягнути судові витрати в сумі 1 230 (одна тисяча двісті тридцять) грн. 34 коп. на користь Приватного акціонерного товариства «Українська фінансова група»за рахунок Державного бюджету України шляхом їх безспірного списання із рахунків Окружної державної податкової служби -Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби.

Постанова набирає законної сили в порядку, встановленим статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України. Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Суддя М.А.Бояринцева

Повний текст постанови складений 3 серпня 2012 року.