Справа № 229/4023/15-а
Суддя: Панова Т. Л.
Дата ухвалення: 2015-11-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 229/4023/15-а
Провадження № 2-а/229/91/2015
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 листопада 2015 р. Дружківський міський суд Донецької області у складі:

головуючого судді Панової Т.Л.

за участю секретаря Костіної І.В.

позивача ОСОБА_1

представника відповідача Михайлішиної С.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Управління Пенсійного фонду України в м.Дружківці Донецької області про визнання дій неправомірними, зобов"язання вчинити певні дії, стягнення коштів ,

В С Т А Н О В И В:

позивач звернувся до суду з позовом до відповідача в якому зазначає, що згідно наявного статусу та у відповідності до висновків МСЕК, йому встановлено 2 групу інвалідності, пов'язану з виконанням службових обов'язків по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, яка зберігається за ним до теперішнього часу.

За цих підстав у нього виникло право на отримання пенсії по інвалідності данної категорії.

Нарахування та виплата його пенсії здійснюється Управлінням Пенсійного фонду України в м.Дружківці.

Як повідомив УПФУ в письмовій відповіді від 02.10.2015року № 69/Б-10-01-08 з суми його пенсії в частині, що перевищує 3654,00 грн. під час нарахування проводиться розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та сум військового збору (ВЗ).

У зв'язку з цим, з 01.02.2015року з розміру пенсії відповідачем утримано ПДФО у розмірі 15% з суми , що перевищує 3654,00грн - 1049,51грн.

Відповідачем проігноровані норми ст. 165 Податкового кодексу Ураїни, згідно яких до загального місячного оподаткованого доходу платника податку не включаються такі доходи:

сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах , визначених законом.

При цьому закон, яким встановлюється сума відшкодування є Закон України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", а не Податковий кодекс України, як це намагається представити УПФУ в м.Дружківці.

Вважає, що компенсація за втрачене здоров'я у вигляді державної та додаткової пенсії повинна виплачуватись у повному розмірі і не включатися до загального місячного оподатковуваного доходу.

Просить визнати неправомірними дії відповідача щодо нарахування з 01 лютого 2015 року сум податку на доходи фізичних осіб на розмір його пенсії, призначеної відповідно Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", як компенсацію за пошкодження здоров"я або втрату працездатності;

зобов'язати відповідача видати розпорядження про перерахунок його пенсії без утримання сум податку на доходи фізичних осіб з 01.02.2015року;

стягнути з відповідача суми податку на доходи фізичних осіб, які були утримані з його пенсії з 01.02.2015р. в розмірі 1049,51 грн.

В судовому засіданні позивач підтримав свої вимоги. Просить позов задовольнити з підстав викладених в заяві.

Представник відповідача Михайлішина С.В. позовні вимоги не визнала. Вважає помилковою думку позивача, що пенсія призначена та виплачується йому, як компенсація за шкоду, заподіяну йому внаслідок Чорнобильської катастрофи. Пенсія - це щомісячна пенсійна виплата в солідарній системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, яку отримує застрахована особа у разі досягнення нею передбаченого Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" пенсійного віку чи визнання її інвалідом, а не будь-яка компенсація за шкоду, заподіяну здоров'ю.

Позивачеві управлінням з 1994 року було призначено пенсію по інвалідності, внаслідок захворювання, пов'язаного з ліквідацією наслідків ЧАЕС, а не будь-який вид шкоди, компенсації тощо.

Поняття "пенсія" та "шкода" не є тотожними.

З 01 січня 2015року набрав чинності Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" від 28.12.2014р № 71- VIII, яким внесено ряд змін до норм Податкового кодексу України та норм Бюджетного кодексу України. Відповідно до п.п.164.2.19,п.164.2 ст. 164 Податкового кодексу до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включаються суми пенсій або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 01 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати.

З 01 січня 2015року згідно ст. 8 Закону України "Про державний бюджет на 2015рік" від 28.12.2014 р. розмір мінімальної заробітної плати для працезданих осіб встановлено у розмірі 1218 грн. на місяць.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 цього Кодексу.

Податок на доходи фізичних осіб, який сплачується податковим агентом - юридичною особою, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням в обсягах податку, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі.

Згідно Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України" від 31.07.2014року № 1621 та Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів, щодо податкової реформи" від 28.12.2014року № 71 тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України. Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені в ст. 163 цього кодексу. Ставка збору становить 1,5% від об'єкта оподаткування, визначеного ст. 163 цього Кодексу.

Розмір пенсії, який нарахований позивачеві з лютого 2015 року становить 4562,66 грн.

Починаючи з 01 січня 2015 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3 654,00 грн., зобов'язані утримувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 %. Перерахунок пенсії з урахуванням утримання сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору проведено з лютого 2015року.

У зв'язку з чим, з 01.02.2015 року розмір пенсії, яка сплачувалася позивачеві, склав 4412,73 грн, оскільки :

ПДФО у розмірі 15% з суми, що перевищує 3654,00грн, складає 136,30 грн; військовий збір у розмірі 1,5% з суми , що перевищує 3654,00грн, складає 13,63 грн.

З 01.01.2015року органи Пенсійного фонду України визначені податковими агентами при нарахуванні та виплаті пенсії. Положення Податкового кодексу України в частині оподаткування пенсії набрали чинності 01.01.2015 року, і не визнанні такими, що не відповідають Конституції України, тому у відповідача відсутні правові підстави не застосовувати норму закону, яка є чинною.

Пунктом 18 статті 20 Закону "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" визначено, що гарантовані державою компенсації та пільги зі сплати податків, зборів, мита та інших платежів до бюджету відповідно до податкового та митного законодавства, встановлюються саме податковим законодавством.

Ні Податковим кодексом України, а ні Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" від 28.12.2014року, які не визнанні неконституційними, не передбачено пільг по сплаті податків та зборів для учасників ліквідації наслідків аварії ЧАЕС та потерпілих від Чорнобильської катастрофи.

Дії управління щодо утримання з пенсії позивача у період з лютого по серпень 2015 року податку на доходи фізичних осіб зі ставкою 15% бази оподаткування та військового збору в розмірі 1,5% від об'єкту оподаткування здійснювалися на підставі вимог чинного законодавства.

Крім того, вважає, що позивачем попущений строк звернення до суду передбачений ст. 99 КАС України.

Просить в задоволенні позову відмовити в повному обсязі.

Суд, дослідивши докази по справі, вважає, що позов не підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що позивач ОСОБА_1 є інвалідом 2 групи, учасником ліквідації наслідків на ЧАЕС 1 категорії, та перебуває на обліку в Управлінні Пенсійного фонду України в м.Дружківці Донецької області і отримує пенсію, як потерпілий внаслідок Чорнобильськї катастрофи.

Судом встановлено, що з 01 лютого 2015 року з пенсії позивача утримується відповідачем ПДФО за ставкою 15% в розмірі 136,30 грн., та військовий збір 1,5% в розмірі 13,63 грн.

Відповідно до п.18 ст.20 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» особам віднесеним до категорії 1 надаються такі гарантовані державою компенсації та пільги - зі сплати податків , зборів , мита та інших платежів до бюджету відповідно до податкового та митного законодавства.

Відповідно до п.23 ст.13 Закону України «Про статус ветеранів війни , гарантії їх соціального захисту» інвалідам та прирівняним до них особам (ст.7 цього Закону) надаються пільги, зокрема, зі сплати податків , зборів , мита та інших платежів до бюджету відповідно до податкового та митного законодавства.

Відповідно до п.3 ст. 8 Закону України «Про пенсійне забезпечення» пенсії не підлягають оподаткуванню.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» №71-VІІІ від 28.12.2014р. внесені зміни до Податкового Кодексу України , які набули чинності з 01.01.2015 р.

Згідно п.п.164.2.19 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника включаються , зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону ) або щомісячного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно з законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць ), встановленої на 01 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, зокрема, нарахованих (виплачених, наданих) у вигляді пенсій, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу перевищує три розміри мінімальної заробітної плати, встановленого законом на 01 січня звітного податкового року.

З 01 січня 2015 р. відповідно до ст.8 Закону України від 28.12.2014 р. № 80- VІІІ «Про Державний бюджет України на 2015 рік» розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб встановлено у сумі 1218 грн. на місяць .

Тобто, починаючи з 01.01.2015 р. податкові агенти , яким у даному випадку є Управління Пенсійного Фонду України в м.Дружківці Донецької області, при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3654 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1218 грн.х3), зобов'язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

Згідно п.168.3 ст. 168 Податкового кодексу України розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого з джерела його виплати, провадиться податковим агентом, тобто - органами Пенсійного фонду України.

Також Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» №71-VІІІ від 28.12.2014р. внесені зміни до Податкового Кодексу України, які набули чинності з 01.01.2015 р.,у частині обкладення військовим збором.

Згідно з п.п.1.1 п.16.1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України платниками збору є особи , визначені п.162.1 ст. 162 Податкового кодексу України , а саме фізична особа - резидент (нерезидент), яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, податковий агент.

Об'єктом обкладення військовим збором є доходи, визначені ст.163 Податкового кодексу України (п.п.1.2 п.16.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Згідно п. 163.1 ст.163 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід до якого відповідно до пп..164.2.19 п. 164.2 ст.164 ПКУ включаються, зокрема сума пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), що отримуються платником податку з Пенсійного фонду України, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (в розрахунку на місяць ), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2015 р.-3654грн.(1218 грн.х3) , в частині такого перевищення.

Ставка збору становить 1,5 відсотки об'єкта оподаткування , визначеного п.п.1.2 п.16 прим.1 підрозд.10 розд. ХХ Податкового кодексу України ( п.п.1.3 п.16 прим.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст.168 Податкового кодексу України (п.п 1.4 п.16 прим.1 підрозд.10 розд.ХХ ПКУ).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника, зобов'язаний утримувати збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору 1,5 відсотка (п.п.168.1.1 п.168.1 ст. 168 ПКУ).

Крім того, п.168.3 ст.168 Податкового кодексу України встановлено, що розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого з джерела його виплати, провадиться податковим агентом .

Таким чином, якщо сума пенсії(включаючи суму її індексації ,нараховану відповідно до закону) перевищує у 2015 р. 3654 грн., то частина такого перевищення обкладається військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Відповідно до п.п.1.6 п.16.1 підрозд.10 розд. ХХ Податкового кодексу України платники збору зобов'язані забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб , що визначені ст.176 Податкового кодексу України.

Згідно наданої Управлінням Пенсійного Фонду України в м. Дружківці Донецької області довідки № 2452/02 від 06.10.2015 р. з пенсії позивача , розмір якої з індексацією складає 4383,30 грн., щомісячно починаючи з 01.02.2015 р. включно по серпень 2015 р. УПФУ утримано 16,5 % ( 15 % податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 1,5 % -військовий збір) з суми пенсії позивача , що перевищує 3654,00 грн., що складає щомісячно: ПДФО 15% - 136,30 грн. ,військовий збір 1,5 % - 13,63 грн.(а.с.10).

З урахуванням того, що позивачу пенсія призначена та виплачується на підставі ст.ст. 50, 54 «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждати внаслідок Чорнобильської катастрофи», та саме п.18 ст.20 цього Закону та п.23 ст. 13 Закону України «Про статус ветеранів війни , гарантії їх соціального захисту»гарантовані державою компенсації та пільги - зі сплати податків , зборів , мита та інших платежів до бюджету відповідно до податкового та митного законодавства, суд приходить до висновку, що саме податковим законодавством встановлюються пільги зі сплати податків, зборів.

Отже з 01.01.2015року органи Пенсійного фонду України визначені податковими агентами при нарахуванні та виплаті пенсії. Положення Податкового кодексу України в частині оподаткування пенсії набрали чинності 01.01.2015 року, і не визнанні такими, що не відповідають Конституції України, тому у відповідача відсутні правові підстави не застосовувати норму закону, яка є чинною та такою, що не визнана не конституційною.

З 01 вересня 2015року податок на доходи з фізичних осіб з пенсії позивача не утримується, оскільки набув чинності Закон України "Про внесення зміни до ст. 164 Податкового кодексу України щодо оподаткування пенсій інвалідів війни та деяких інших категорій осіб" від 17.07.2015р № 653-VIII, яким звільнено від оподаткування пенсії осіб, прирівняних до інвалідів війни відповідно до ст. 10 Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту".

Враховуючи вищенаведене, суд вважає дії відповідача при утриманні з пенсії позивача податку на доходи фізичних осіб у період з 09 квітня до 01 вересня 2015року є правомірними, а позов таким, що не підлягає задоволенню.

Ухвалою суду вимоги позивача про визнання дій незаконними, зобов'язання видати розпорядження про перерахунок пенсії, стягнення коштів за період з 01 лютого до 09 квітня 2015року залишені без розгляду через пропуск позивачем строку звернення до суду.

Керуючись ст.ст. 160-163 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

позовні вимоги ОСОБА_1 до Управління Пенсійного фонду України в м.Дружківці Донецької області про визнання дій неправомірними, зобов'язання видати розпорядження про перерахунок пенсії, стягнення коштів за період з 09 квітня 2015року до 01 вересня 2015 року залишити без задоволення.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького Апеляційного адміністративного суду через Дружківський міський суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Вступна та резолютивна частини постанови прийняті у нарадчій кімнаті та проголошені у судовому засіданні 26 листопада 2015року, повний текст постанови складений 30 листопада 2015 року.

Суддя: Т. Л. Панова