Справа № 820/5005/15
Суддя: Калитка О.М.
Дата ухвалення: 2015-11-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2015 р. Справа № 820/5005/15
Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі

Головуючого судді: Калитки О. М.

Суддів: Бондара В.О. , Кононенко З.О.

за участю секретаря судового засідання Вовченко І.В.,

за участю представника позивача ОСОБА_1,

за участю представника відповідача ОСОБА_2,

за участю представника відповідача ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 07.08.2015р. по справі № 820/5005/15

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю " Срібний Лев"

до Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області , Державної податкової інспекції у Московському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області

про скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИЛА:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області, Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області, в якому просив суд:

1. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України Податковий блок, інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ Аудит, а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ, внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року.

2. Зобовязати ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ в електронній базі даних Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України Податковий блок, інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ Аудит, а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року.

3. Скасувати рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі накази на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ; від 17.02.2015р. №131 Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ № 676 від 16.09.2014 року та інші.

4. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ; від 17.02.2015р. №131 Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ, № 676 від 16.09.2014 року та інших.

5. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/3 73 62 555 від 27.02.2 015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року.

6. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю СРІБНИЙ ЛЕВ щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків.

7. Скасувати податкові повідомлення-рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області № НОМЕР_1 від 27.02.2015 року, 01 від 17.03.2015 року; НОМЕР_2 від 28.04.2015 року, як такі, що суперечать вимогам чинного законодавства України.

8. Судові витрати покласти на відповідача.

В обґрунтування позовних вимог посилався на те, що ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ було отримано запит ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області про надання пояснень та їх документального підтвердження господарських відносин з платниками податків за період липень 2014 року. Підставою для надіслання зазначеного запиту ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зазначено п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.14 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

Позивачем зазначено, що вказаний запит було складено з порушенням вимог п.п. 20.1.2, 20.1.14 п. 20.1 ст. 20, п. 73.3 ст. 73 ПК України, а тому платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит. На запит ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області надано відповідь та документи (завірені копії документів) щодо взаємовідносин з контрагентами, що прямо зазначено в Акті, складеному за результатами перевірки, але незважаючи на надання ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ пояснень та їх документального підтвердження, протягом встановлених законодавством строків, Відповідачем було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ, яке було оформлено Наказом №56 від 131.01.2015р. про проведення невиїзної документальної позапланової перевірки ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ; Наказом №131 від 17.02.201 р. про проведення невиїзної документальної позапланової перевірку ТОВ СРІБНИЙ ЛЕВ».

Позивач вказано, що відповідачем як суб'єктом владних повноважень, зазначені рішення прийнято за відсутності передбачених законом підстав, зокрема, Позивачем були надані, всі пояснення, що запитувалися в запиті про надання пояснень та їх документального підтвердження, крім того, до ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області разом з поясненнями надані їх документальне підтвердження. Жодних зауважень щодо надання (чи неповного надання) документів на запит податкової в акті спірної перевірки податковим органом не зазначено. Отже, накази ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області №56 від 31.01.2015 року, №131 від 17.02.2015 про проведення невиїзної позапланової перевірки винесені за відсутності підстав, передбачених п. 78.1.1 ст. 78 ПК України, отже, є незаконними, у зв'язку з чим зазначені накази підлягають скасуванню.

Також позивачем зазначено, що за результатами перевірок складено наступні Акти:

- Акт №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року;

- Акт №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року;

- Акт №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року,

- Акт № 434/338/13-07-22-01-10/п від 29.09.2014 року, які містять висновки щодо порушення Позивачем норм податкового законодавства. В Актах перевірки відображено необ'єктивні дані, які базуються на суб'єктивних припущеннях перевіряючих, які не мають підтверджених доказів. Окрім того, за результатами проведення перевірок Відповідачем були винесені податкові повідомлення-рішення № від 27.02.2015 року, № НОМЕР_3 від 17.03.2015 року, № НОМЕР_2 від 28.04.2015 року.

Позивач зазначив, що вважає акти №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року, №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, Акт № 434/338/13-07-22-01-10/п від 29.09.2014 року та податкові повідомлення рішення № від 27.02.2015 року, № НОМЕР_3 від 17.03.2015 року, № НОМЕР_2 від 28.04.2015 року незаконними та такими, що підлягають скасуванню.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 07.08.2015 року у справі № 820/5005/15 частково задоволено адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ" до Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області, Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області про скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії задовольнити частково.

Визнано протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, які містять висновки щодо порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» норм податкового законодавства України.

Зобовязано ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» в електронній базі даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року.

Скасовано рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі наказу на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» № 676 від 16.09.2014 року.

Визнано протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «"СРІБНИЙ ЛЕВ», № 676 від 16.09.2014 року.

Визнано протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року.

Визнано протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків висновків про порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» вимог чинного законодавства України.

Скасовано податкові повідомлення-рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області № НОМЕР_1 від 27.02.2015 року, НОМЕР_3 від 17.03.2015 року; НОМЕР_2 від 28.04.2015 року.

Скасовано податкову вимогу ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області № 1184-23 від 13.05.2015 року за узгодженими грошовими зобов'язаннями на суму 1785483 грн. 02 коп.

В іншій частині позовних вимог відмовлено.

Стягнуто з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ", , сплачений судовий збір, в частині задоволення позовних вимог, в сумі 36 (тридцять шість) грн. 54 коп.

Відповідач не погодився із рішенням суду та подав апеляційну скаргу, в якій, зазначив, що рішення суду першої інстанції прийнято з порушенням норм матеріального та процесуального права, просив суд скасувати постанову суду та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні позовних вимог.

Представник відповідача, Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області, в судовому засіданні вимоги апеляційної скарги підтримав, просив суд скасувати постанову суду першої інстанції та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні позовних вимог.

Представник відповідача, Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області, в судовому засіданні вимоги апеляційної скарги підтримав, просив суд скасувати постанову суду першої інстанції та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні позовних вимог.

Представник позивача в судовому засіданні в судовому засіданні проти вимог апеляційної скарги заперечував, просив суд апеляційну скаргу залишити без задоволення, а рішення суду першої інстанції без змін.

Заслухавши суддю-доповідача, пояснення представника позивача, представників відповідачів, перевіривши рішення суду першої інстанції в межах апеляційної скарги відповідно до ст. 195 Кодексу адміністративного судочинства України, дослідивши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як встановлено судом першої інстанції та знайшло своє підтвердження під час апеляційного розгляду, ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" було отримано запит ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області про надання пояснень та їх документального підтвердження господарських відносин з платниками податків за період липень 2014 року.

Підставою для його надіслання ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зазначено п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.14 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

Відповідачем було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ", яке було оформлено Наказом №676 від 16.09.2014р. про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» ( акт від 29.09.2014 року № 434/338/13-07-22-01-10/37362555); Наказом №131 від 17.02.2015 р„ про проведення невиїзної документальної позапланової перевірку ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» ( акт від 27.02.2015 № 185/13-50-22-04-11/37362555); наказ № 228 від 23.03.2015 та №240 від 27.03.2015 року про проведення документально позапланової виїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» (акт від 10.04.2015 року № 316/13-50-22-04-11/37362555); наказ № 56 від 31.01.2015 та №102 від 10.02.2015 року про проведення документально позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» (акт від 13.02.2015 року № 119/13-50-22-04/37362555).

На підставі направлення від 16.09.2014 року № 823 працівниками ДПІ у Шевченківському районі м. Львова ГУ Мін доходів у Львівській області була проведена позапланова виїзна перевірка позивача з питань правомірності формування суми податкового зобовязання та податкового кредиту з ПДВ та їх подальший вплив на правильність формування доходів та витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Антарес» за липень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 29.09.2014 року № 434/338/13-07-22-01-10/37362555 яким встановлено, порушення позивачем. 198.1,198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI, в результаті чого завищено податковий кредит по на додану вартість за липень 2014 року на 123256 грн.; порушення п..1851. ст. 185 п.188.1 ст. 188 ПК України, завищено податкове зобовязання за липень 2014 року на123 256 грн.

За наслідками перевірки даних щодо прийняття податкового повідомлення-рішення позивачем не надано.

На підставі повідомлення від 17.02.2015 року № 7 працівниками відповідача була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка позивача з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість при здійснені взаєморозрахунків з ТОВ «Донмас» за період жовтень, грудень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 27.02.2015 року № 185/13-50-22-04-11/37362555 яким встановлено порушення позивачем п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПК України в результаті чого занижено податок на додану вартість за грудень 2014 року, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1838681 грн.

На підставі вище зазначеного акту перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення від 17.03.2015 року № НОМЕР_3 яким позивачу збільшено суму грошового зобовязання на суму 2758021, 50 коп.

На підставі направлення від 23.03.2015 року № 212 відповідачем було проведено документальну позапланову виїзну перевірку позивача з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість за січень 2015 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 10.04.2015 року № 316/13-50-22-04-11/37362555 яким встановлено порушення позивачем п.44.1 ст44; п. 187.1 ст. 187 п.216.9 ст.216,п. 198.1. п. 198.2 ст.198 Податкового кодексу України в результаті чого ТОВ «Срібний Лев» занижено податок на додану вартість в розмірі 1179301.0 гри. (в тому числі за січень 2015 року в розмірі 1179301.0 грн).

На підставі вище зазначеного акту перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення від 28.04.2015 року № НОМЕР_2 яким позивачу збільшено суму грошового зобовязання на суму 1768952 грн.

Також відповідачем на підставі наказу № 56 від 31.01.2015 року було проведено документальну позапланову невиїзну перевірки позивача з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість при здійсненні взаєморозрахунків з ТОВ «НК Партнер» за серпень 2014 року та ТОВ «Азонтес» за вересень 2014 року , жовтень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 13.02.2015 року № 119/13-50-22-04/37362555 яким встановлено порушення позивачем п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПК України в результаті чого позивачем занижено податок на додану вартість в розмірі 2564872 грн. (в тому числі за серпень 2014 року в розмірі 774335 грн., за вересень 2014 року в розмірі 1434106 грн., за жовтень 2014 року 356431 грн.).

На підставі вище зазначеного акут перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення від 27.02.2015 року за № НОМЕР_1 яким позивачу збільшено суму грошового зобовязання на 1206900 грн.

Як встановлено судом першої інстанції, підставою для вище зазначених висновків відповідача послугувало його посилання в актах перевірки на лист ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 23.09.2014 № 26772/7/223 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» за серпень 2014 року, в якому зазначено: ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» не подано декларацію з ПДВ за серпень 2014 року, здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» з метою вручення наказу та направлень. За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та посадових осіб за податковою адресою. Станом на дату складання листа стан підприємства 9 направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням. Відповідно до підсистеми «Перегляд результатів співставлення» ІАІС «Податковий блок» за серпень 2014 року встановлено, що факти поставки на адресу ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» товарів (робіт, послуг) відображено ТОВ «ТМП БРОК», який є основним постачальником товарів (робіт, послуг) ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» в серпні 2014 року 99,95%. Відповідно до реєстру отриманих та виданих податкових накладних ТОВ «ТМП БРОК» виписано для ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» податкову накладну від 30.08.14 №1 на загальну суму постачання 1 544 756 716,00 грн., в т.ч. ПДВ 257 459 452,67 грн., проте не встановлено її реєстрацію у Єдиному реєстрі податкових накладних. З огляду на зазначене, податкова накладна від 30.08.14 №1, виписана ТОВ «ТМП БРОК» для ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг) та зменшенням податкових зобовязань ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР».

ОСОБА_4 ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 05.12.14 № 39235/7/04-64-22-03-9 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Азонтес» () щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин, їх реальності та повноти відображення в обліку за період вересень 2014 року», в якому зазначено, що ТОВ «Азонтес» не подано декларацію з ПДВ за вересень 2014 року, здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» з метою вручення наказу та направлень. За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та посадових осіб за податковою адресою, в звязку з чим було складено акт про не знаходження платника податків за податковою адресою від 05.12.2014 року № 4669/2203/38361657. Інформацію про вищенаведені факти передано для вжиття заходів в межах компетенції до ГОВ ОСОБА_4 ОДПІ м. Дніпропетровська службовою запискою від 05.12.2014 року за № 513/04-64-22-03-15.

Задовольняючи позовні вимоги, висновки відповідача викладені в актах перевірок про відсутність проведення операцій позивачем та ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес», що не спричиняють реального товарного характеру та спрямовані на здійснення операцій з надання податкової вигоди ТОВ "Фрімонт" та відповідно несплати податків до бюджету є необґрунтованими та такими, що не відповідають дійсним обставинам справи.

Колегія суддів погоджується з таким висновком, виходячи з наступного.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно пункту 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у звязку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Суми податку, сплачені (нараховані) у звязку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше:

ніж через 180 календарних днів з дати складення податкової накладної;

для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку;

для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно.

Відповідно до пункту 201.4 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Згідно пункту 201.7 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.

Згідно ч.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

За приписами ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Пунктом 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 передбачено, що первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Аналізуючи наведенні правові норми, колегія суддів приходить до висновку, що формування податкового кредиту з податку на додану вартість допускається за умови підтвердження відповідних сум належним чином оформленими документами. Такими документами Податковий кодекс України визначає податкові накладні.

Як вбачається з матеріалів справи, між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 17 січня 2015 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №МА-0042 (т.1 а.с.218). Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № МА-0042 від 17 січня 2015 року було укладено додаткову угоду № 00045 від 17 січня 2015 року (т.1 а.с.219).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00045 від 31.01.2015 (т.1 а.с.220) року на суму 927 462,43 гривень, в тому числі ПДВ - 154 577,07 гривень.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» на адресу Позивача було направлено лист ,зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти ,які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» була виписана податкова накладна № 56 від 31.12.2014 року на суму 5534305,14 гривень, в тому числі ПДВ - 922384,19 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 03 січня 2015 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №МА-0037 (т.1 а.с.221). Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № МА-0037 від 03 січня 2015 року було укладено додаткову угоду № 00040 від 03 січня 2015 року (т.1 а.с.222).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00040 від 31.01.2015 року (т.1 а.с.223) на суму 1450 162,19 гривень, в тому числі ПДВ - 241 963,70 гривень.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» була виписана податкова накладна № 56 від 31.12.2014 року на суму 5534305,14 гривень, в тому числі ПДВ - 922384,19 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 15 січня 2015 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №МА-0041 (т.1 а.с.224). Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № МА-0041 від 15 січня 2015 року було укладено додаткову угоду № 00044 від 15 січня 2015 року (т.1 а.с.225).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00044 від 31.05.2015 року (т.1 а.с.226) на суму 2119 157,75 гривень, в тому числі ПДВ - 353192,96 гривень.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», була виписана податкова накладна № 56 від 31.12.2014 року на суму 5534305,14 гривень, в тому числі ПДВ - 922384,19 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00026 (т.1 а.с.227-228). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00026 від 01 жовтня 2014 року було укладено додаткову угоду № РН-0037479 від 01 жовтня 2014 року (т.1 а.с.229).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037479 від 31.10.2014 року (т.1 а.с.230) на суму 3595 674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист (т.1 а.с.231), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 128 від 31.10.2014 року (т.1 а.с.232) на суму 3595 674,34 гривень, в тому числі ПДВ 599279,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 03 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00036 (т.1 а.с.233-234). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00036 від 03 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № РН-0037497 від 03 жовтня 2014 року (т.1 а.с.235), № б/н від 15 січня 2015 року (т.1 а.с.239).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037497 від 31.10.2014 року (т.1 а.с.237) на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ 23 853,33 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист (т.1 а.с.236), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 35 від 31.10.2014 року (т.1 а.с.238) на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ 23 853,33 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 21 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00080 (т.1 а.с.240-241). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00080 від 21 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № РН-0037496 від 21 жовтня 2014 року (т.1 а.с.242), № б/н від 15 січня 2015 року (т.1 а.с.246).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037496 від 31.10.2014 року (т.1 а.с.243) на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ 291183,66 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист (т.1 а.с.244), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», Позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 77 від 31.10.2014 року (т.1 а.с.245) на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ 291183,66 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 23 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00088 (т.2 а.с.1-2). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00088 від 23 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № РН-0037484 від 23 жовтня 2014 року (т.2 а.с.З), № б/н від 15 січня 2015 року (т.2 а.с.4).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037484 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.5) на суму 507969 гривень, в тому числі ПДВ 84661,61 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.6), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 85 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.7) на суму 507969 гривень, в тому числі ПДВ 84661,61 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 28 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00102 (т.2 а.с.8-9). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00102 від 28 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № РН-0037456 від 28 жовтня 2014 року (т.2 а.с.10), № б/н від 15 січня 2015 року (т.2 а.с.11).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037456 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.12) на суму 344 650,36 гривень, в тому числі ПДВ 57441,73 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.13), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти ,які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 98 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.14) на суму 344 650,36 гривень, в тому числі ПДВ 57441,73 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 29 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0375 (т.2 а.с.15-16). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0375 від 29 грудня 2014 року було укладено додаткову угоду № 00167 від 29 грудня 2014 року (т.2 а.с.17).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00167 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.18) на суму 866900,00 гривень, в тому числі ПДВ 144483,33 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.18), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 158 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.19) на суму 866900,00 гривень, в тому числі ПДВ 144483,33 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 25 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0370 (т.2 а.с.20-21). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0370 від 25 грудня 2014 року було укладено додаткову угоду № 00162 від 25 грудня 2014 року (т.2 а.с.22).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00162 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.23) на суму 981453,64 гривень, в тому числі ПДВ 163575,61 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 154 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.24) на суму 981453,64 гривень, в тому числі ПДВ 163575,61 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 14 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0274 (т.2 а.с.25-26). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0274 від 14 грудня 2014 року було укладено додаткову угоду № 00066 від 14 грудня 2014 року (т.2 а.с.27).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00066 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.28) на суму 393534,36 гривень, в тому числі ПДВ 65589,06 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист ,зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти ,які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 62 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.29) на суму 393534,36 гривень, в тому числі ПДВ 65589,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 05 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0382 (т.2 а.с.30-31). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0382 від 05 грудня 2014 року було укладено додаткову угоду № 00176 від 05 грудня 2014 року (т.2 а.с.32).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00176 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.33) на суму 113596,49 гривень, в тому числі ПДВ 18932,75 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 167 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.34) на суму 113596,49 гривень, в тому числі ПДВ 18932,75 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 06 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0268 (т.2 а.с.35-36). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0268 від 06 грудня 2014 року було укладено додаткову угоду № 00060 від 06 грудня 2014 року (т.2 а.с.37).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00060 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.38) на суму 1034483,81 гривень, в тому числі ПДВ 172413,97 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 203 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.39) на суму 1034483,81 гривень, в тому числі ПДВ 172413,97 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0251 (т.2 а.с.40-41). Між ТОВ «ДОНМАС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0251 від 01 грудня 2014 року було укладено додаткову угоду № 00043 від 01 грудня 2014 року (т.2 а.с.42).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «ДОНМАС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00043 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.43) на суму 3659088,26 гривень, в тому числі ПДВ 609848,04 гривень.

ТОВ «ДОНМАС» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС» була виписана податкова накладна № 42 від 31.12.2014 року (т.2 а.с.44) на суму 3659088,26 гривень, в тому числі ПДВ 609848,04 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 02 серпня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00050 (т.2 а.с.45-46). Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00050 від 02 серпня 2014 року було укладено додаткову угоду №00094 від 02 серпня 2014 року (т.2 а.с.47).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00094 від 31.08.2014 року (т.2 а.с.48) на суму 2643678,05 гривень, в тому числі ПДВ 440613,01 грн.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.49), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» була виписана податкова накладна № 94 від року (т.2 а.с.50) на суму 2643678,05 гривень, в тому числі ПДВ 440613,01 грн. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар було здійснено ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ «НК ПАРТНЕР», що підтверджується платіжним дорученням №1174042 від 24.03.2015 року на суму 72516,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 12086,00 гривень; платіжним дорученням № 1174041 від 24.03.2015 року на суму 48578,06 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 8096,34 гривень; платіжним дорученням № 1174037 від 24.03.2015 року на суму 5864,57 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 977,43 гривень; платіжним дорученням № 1174036 від 24.03.2015 року на суму 55548,58 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9258,10 гривень; платіжним дорученням № 1174038 від 24.03.2015 року на суму 163270,88 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 27211,81 гривень; платіжним дорученням № 1174035 від 24.03.2015 року на суму 6125,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 1020,83 гривень; платіжним дорученням № 1174031 від 24.03.2015 року на суму 1270074,67 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 211679,11 гривень.

Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 серпня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00011 (т.2 а.с.51-52). Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00011 від 01 серпня 2014 року було укладено додаткову угоду №00013 від 01 серпня 2014 року (т.2 а.с.53).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00013 від 31.08.2014 року (т.2 а.с.54) на суму 2002330,34 гривень, в тому числі ПДВ 333721,72 гривень.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.55), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти ,які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», була виписана податкова накладна № 13 від 31.08.2014 року (т.2 а.с.56) на суму 2002330,34 гривень, в тому числі ПДВ 333721,72 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар було здійснено ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ «НК ПАРТНЕР», що підтверджується платіжним дорученням № 1174042 від 24.03.2015 року на суму 72516,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 12086,00 гривень; платіжним дорученням № 1174041 від 24.03.2015 року на суму 48578,06 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 8096,34 гривень; платіжним дорученням № 1174037 від 24.03.2015 року на суму 5864,57 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 977,43 гривень; платіжним дорученням № 1174036 від 24.03.2015 року на суму 55548,58 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9258,10 гривень; платіжним дорученням № 1174038 від 24.03.2015 року на суму 163270,88 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 27211,81 гривень; платіжним дорученням № 1174035 від 24.03.2015 року на суму 6125,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 1020,83 гривень; платіжним дорученням № 1174031 від 24.03.2015 року на суму 1270074,67 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 211679,11 гривень; платіжним дорученням № 1174040 від 24.03.2015 року на суму 23854,64 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 3975,77 гривень; платіжним дорученням № 1174030 від 24.03.2015 року на суму 1174030,03 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 195671,67 гривень.

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 вересня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-88 (т.2 а.с.57-58). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-68 від 01 вересня 2014 року було укладено додаткові угоди: № 0105 від 01 вересня 2014 року (т.2 а.с.59), №1 від 15 січня 2015 року (т.2 а.с.60).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 0105 від 30.09.2014 року (т.2 а.с.61) на суму 2138583,12 гривень, в тому числі ПДВ 356430,52 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти ,які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 193 від 30.09.2014 року (т.2 а.с.62) на суму 2138583,12 гривень, в тому числі ПДВ 356430,52 грн. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 02 вересня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-89 (т.2 а.с.63-64). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-89 від 02 вересня 2014 року було укладено додаткові угоди: № 0107 від 02 вересня 2014 року (т.2 а.с.65), №1 від 15 січня 2015 року (т.2 а.с.66).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 0107 від 30.09.2014 року (т.2 а.с.67) на суму 5 298 371,65 гривень, в тому числі ПДВ 883061,94 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист, зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 195 від 30.09.2014 року (т.2 а.с.68) на суму 5298 371,65 гривень, в тому числі ПДВ 883061,94 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 22 вересня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-93 (т.2 а.с.69-70). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-93 від 22 вересня 2014 року було укладено додаткові угоди: №00111 від 22 вересня 2014 року (т.2 а.с.71), №1 від 15 січня 2015 року (т.2 а.с.24).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00111 від 30.09.2014 року (т.2 а.с.72) на суму 3306264,35 гривень, в тому числі ПДВ 551055,06 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.73), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 199 від 30.09.2014 року (т.2 а.с.75) на суму 3306264,35 гривень, в тому числі ПДВ 551055,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар було здійснено ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ « АЗОНТЕС» що підтверджується платіжним дорученням № 1174039 від 24.03.2015 року (т.5 а.с.223) на суму 55774,16 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9295,69 гривень; платіжним дорученням № 1174039 від 24.03.2015 року на суму 55774,16 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9295,69 гривень (т.2 а.с.225-226).

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 21 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-358 (т.2 а.с.76-77). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів №НП-358 від 21 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: №00324 від 21 жовтня 2014 року (т.2 а.с.78), №б/н від 17 грудня 2014 року (т.2 а.с.82)

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00324 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.79) на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ 291183,66 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.80), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 187 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.81) на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ 291183,66 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання-передачі № 00324 від 31 жовтня 2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ 291183,66 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-57 від 17 грудня 2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ 291183,66 гривень (т.2 а.с.83).

Позивачем отримано розрахунок № 33 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 187 від 31 жовтня 2014 року (т.2 а.с.84).

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 28 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-381 (т.2 а.с.85-86). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-381 від 28 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: №00347 від 28 жовтня 2014 року (т.2 а.с.87), №б/н від 17 грудня 2014 року (т.2 а.с.90).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00347 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.88) на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ 57441,73 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.89), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти ,які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 210 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.91) на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ 57441,73 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання-передачі № 00347 від 31 жовтня 2014 року на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ 57441,73 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-59 від 17 грудня 2014 року на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ 57441,73 гривень (т.2 а.с.92).

Позивачем отримано розрахунок № 35 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 210 від 31 жовтня 2014 року (т.2 а.с.93).

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 23 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-367 (т.2 а.с.94-95). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-367 від 23 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № 00333 від 23 жовтня 2014 року (т.2 а.с.96), №б/н від 17 грудня 2014 року (т.2 а.с.99).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00333 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.97) на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ 84661,61 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.98), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 196 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.100) на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ 84661,61 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання-передачі № 0333 від 31 жовтня 2014 року на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ 84661,61 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-58 від 17 грудня 2014 року на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ 84661,61 гривень (т.2 а.с.101).

Позивачем отримано розрахунок № 34 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 196 від 31 жовтня 2014 року (т.2 а.с.102).

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 03 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-312 (т.2 а.с.103-104). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-312 від 03 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № 00278 від 03 жовтня 2014 року (т.2 а.с.105), №б/н від 17 грудня 2014 року (т.2 а.с.109).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00278 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.106) на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ 23853,33 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.107), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 141 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.108) на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ 23853,33 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання-передачі №00278 від 31 жовтня 2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ 23853,33 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-56 від 17 грудня 2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ 23853,33 гривень (т.2 а.с.110).

Позивачем отримано розрахунок № 32 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 141 від 31 жовтня 2014 року (т.2 а.с.111).

Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-301 (т.2 а.с.112-113). Між ТОВ «АЗОНТЕС» та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-301 від 01 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди: № 00267 від 01 жовтня 2014 року (т.2 а.с.114), №б/н від 17 грудня 2014 року (т.2 а.с.117).

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

ТОВ «АЗОНТЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 00267 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.115) на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ 599279,06 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС» на адресу Позивача було направлено лист (т.2 а.с.116), зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС» була виписана податкова накладна № 130 від 31.10.2014 року (т.2 а.с.118) на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ 599279,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання-передачі № 00267 від 31 жовтня 2014 року на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ 599279,06 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-54 від 17 грудня 2014 року на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ 599279,06 гривень (т.2 а.с.119).

Позивачем отримано розрахунок № 31 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 130 від 31 жовтня 2014 року (т.2 а.с.120).

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

UА1-11 терміном дії з 20 грудня 2011 року до 04 травня 2016 року;

UА4-11 терміном дії з 20 грудня 2011 року до 04 травня 2016 року;

UА9-12 терміном дії з 10 травня 2012 року до 04 травня 2016 року;

UА6-12 терміном дії з 10 травня 2012 року до 04 травня 2016 року;

UА0-14 терміном дії з 22 липня 2014 року до 18 липня 2015 року;

UА0-14 терміном дії з 09 вересня 2014 року до 27 серпня 2015 року;

паспорт якості № 3 від 06.12.2014 року;

паспорт якості № 588 від 22.11.2014 року;

паспорт якості № 591 від 25.11.2014 року;

паспорт якості № 595 від 29.11.2014 року;

паспорт якості № 601 від 05.12.2014 року;

паспорт якості № 611 від 15.12.2014 року;

паспорт якості № 2700 від 26.12.2014 року;

звіт про аналіз № 6358 від 19.11.2014 року;

звіт про аналіз №6500 від 27.11.2014 року;

звіт про аналіз № 6604 від 04.12.2014 року;

звіт про аналіз №6623 від 05.12.2014 року;

звіт про аналіз №6645 від 07.12.2014 року;

паспорт якості № 45-У від 21.11.2014 року;

паспорт якості № 563 від 25.11.2014 року;

паспорт якості № 568 від 29.11.2014 року;

паспорт якості № 587 від 18.12.2014 року;

паспорт якості № 2 від 02.01.2015 року;

паспорт якості № 22 від 22.01.2015 року;

паспорт якості № 598 від 29.11.2014 року;

паспорт якості № 616 від 18.12.2014 року;

паспорт якості № 623 від 23.12.2014 року;

паспорт якості № 629 від 29.12.2014 року;

паспорт якості № 1 від 09.01.2015 року;

паспорт якості № 2 від 25.01.2015 року;

паспорт якості № 115 від 13.01.2015 року;

паспорт якості № 137 від 16.01.2015 року;

паспорт якості № 163 від 20.01.2015 року;

паспорт якості № 191 від 23.01.2015 року;

звіт про аналіз № 6623 від 05.12.2014 року;

паспорт якості № 6 від 06.01.2015 року;

паспорт якості № 9 від 09.01.2015 року;

паспорт якості № 13 від 13.01.2015 року;

паспорт якості № 16 від 16.01.2015 року;

паспорт якості № 20 від 20.01.2015 року;

паспорт якості № 22 від 22.01.2015 року;

паспорт якості № 592 від 23.12.2014 року;

паспорт якості № 598 від 29.12.2014 року;

звіт про аналіз № 3734 від 10.07.2014 року;

паспорт якості № 365 від 19.07.2014 року;

паспорт якості № 424 від 23.08.2014 року;

паспорт якості № 311 від 05.06.2014 року;

паспорт якості № 421 від 22.08.2014 року;

паспорт якості № 423 від 23.08.2014 року;

паспорт якості № 430 від 27.08.2014 року;

паспорт якості № 438 від 01.09.2014 року;

паспорт якості 449 від 07.09.2014 року;

паспорт якості 453 від 09.09.2014 року;

паспорт якості 458 від 11.09.2014 року;

паспорт якості 470 від 19.09.2014 року;

паспорт якості 484 від 24.08.2014 року;

паспорт якості 487 від 26.08.2014 року;

паспорт якості 492 від 01.09.2014 року;

паспорт якості 498 від 04.09.2014 року;

паспорт якості 501 від 07.09.2014 року;

паспорт якості 503 від 09.09.2014 року;

паспорт якості 506 від 12.09.2014 року;

паспорт якості 513 від 19.09.2014 року;

паспорт якості 1526 від 04.08.2014 року;

паспорт якості 474 від 21.09.2014 року;

паспорт якості 480 від 23.09.2014 року;

паспорт якості 487 від 27.09.2014 року;

паспорт якості 498 від 06.10.2014 року;

паспорт якості 505 від 10.10.2014 року;

паспорт якості 508 від 13.10.2014 року;

паспорт якості 512 від 17.10.2014 року;

паспорт якості 516 від 21.10.2014 року;

паспорт якості 520 від 24.10.2014 року ;

паспорт якості 2845 від 06.10.2014 року;

звіт про аналіз 4426 від 09.08.2014 року;

паспорт якості 515 від 20.09.2014 року;

паспорт якості 517 від 23.09.2014 року;

паспорт якості 521 від 27.09.2014 року;

паспорт якості 528 від 03.10.2014 року;

паспорт якості 535 від 10.10.2014 року;

паспорт якості 538 від 13.10.2014 року;

паспорт якості 541 від 16.10.2014 року. (т.3 а.с.47-147)

Як вбачається з матеріалів справи транспортування нафтопродуктів від вищевказаних контрагентів до ТОВ «Срібний Лев» не відбувалося, оскільки у контрагентів (ТОВ «Делюкс компані», ТОВ «Донмас», ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Азонтес») і у позивача (ТОВ «Срібний Лев») були укладені договори зберігання із ПАТ «Дніпронафтопродукт».

Так, зберігання нафтопродуктів ТОВ «Срібний Лев» здійснювалось відповідно до договору зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року (т.1 а.с.205-206).

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року (т.1 а.с.208).

- протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року (т.1 а.с.210).

- протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року (т.1 а.с.213, 216).

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобовязань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі,рахунками-фактурами:

- акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року (т.1 а.с.207);

- акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року (т.1 а.с.209);

- акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року (т.1 а.с.212);

- рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень) (т.1 а.с.211).

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень) (т.1 а.с.214).

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень) (т.1 а.с.217).

Розрахунок з оплати за послуги зберігання за договором № 4212 від 01 липня 2014 року ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ПАТ «ДНІПРОНАФТОПРОДУКТ», що підтверджується платіжним дорученням № 510 від 19.09.2014 року на суму 11471,95 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 1911,99 гривень; платіжним дорученням № 19 від 25.09.2014 року на суму 20028,05 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 3338,01 гривень; платіжним дорученням № 104 від 21.10.2014 року на суму 22800,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 3800,00 гривень.

Враховуючи той факт, що на момент укладання договорів поставки та додаткових угод до них, у контрагента були в наявності нафтопродукти, які вже перебували на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», то була відсутня необхідність у їх транспортування. Таким чином право власності на нафтопродукти від контрагентів до ТОВ «Срібний Лев» переходило на підставі договорів поставки, додаткових угод, актів приймання-передачі. Крім того, ПАТ «Дніпронафтопродукт» листами від контрагентів був повідомлений про перехід права власності на нафтопродукт.

На підставі викладеного вбачається, що даним взаємовідносинам товарно-транспортні накладні та усі супутні документи не складалися та й неповинні були складатися. Саме тому ТТН не були надані до перевірки.

Складання звітів, журналів, актів за формами №17-ТН, №7-НП, №31-НП, №13-ПН, №14-НП передбачено Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України затвердженої наказом від 20 травня 2008 року №281/171/578/155, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 02.09.2008р. за №805/15496 (далі за текстом - Інструкція №№281/171/578/155 ). Однак положеннями Інструкції №281/171/578/155 передбачено складання вказаних вище актів, звітів, журналів лише при транспортуванні та прийнятті нафтопродуктів. В той же час, оскільки фактичного транспортування нафтопродуктів від ТОВ «Азонтес» до ТОВ «Срібний Лев» не було, товари залишалися на зберіганні у ПАТ «Дніпронафтопродукт», а тому складання документів за формами №17-ТН, №7-НП, №31-НП, №13-ПН, №14-НП у такому випадку Інструкцією №281/171/578/155 не вимагається.

Для здійснення фізичного переміщення товару від місця його зберігання до АЗС, Позивачем були укладено наступні договір про перевезення вантажів автомобільним транспортом №02/07/1-14тр від 02 липня 2014 року, укладений між ТОВ «Форлана» та ТОВ «Срібний Лев» (т.2 а.с.212-245). До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду: № б/н від 01 грудня 2014 року.

Факт належного виконання ТОВ «Форлана» обовязків щодо перевезення вантажу за вказаним вище договором підтверджується актом здачі прийомки виконаних робіт за № Б-00000047 від 31.08.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № Б-00000039 від 31.07.2014 року; актом наданих послуг від 31 грудня 2014 року,актом наданих послуг від 30 вересня 2014 року,актом наданих послуг від 31 жовтня 2014 року,актом наданих послуг від 31 січня 2015 року, рахунком № Б-00000041 від 31 жовтня 2014 року. Розрахунок з оплати перевезення вантажів та надання транспортно-експлуатаційних послуг ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ «Форлана», що підтверджується платіжним дорученням № 105 від 21.10.2014 року на суму 45698,61 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 7616,44

Також, між ТОВ «Форлана» та ТОВ «Срібний Лев» укладений договір про перевезення вантажів автомобільним транспортом № 79 від 01 липня 2014 року (т.3 а.с.11-23).

Факт належного виконання ТОВ «Форлана» обовязків щодо перевезення вантажу за вказаним вище договором підтверджується актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0001895 від 31.08.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0001900 від 31.08.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0002048 від 30.09.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0002081 від 31 жовтня 2014 року, актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0002324 від 31.12.2014 року, актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0000081 від 31.01.2015 року.

Паливно-мастильні матеріали придбані Позивачем за основними договорами поставки були реалізовані в роздріб на АЗС, які знаходились у Позивача в користуванні, що також підтверджується реєстрами чеків на придбання палива в роздріб (т.7 а.с. 130-165).

Придбаний товар було реалізовано шляхом роздрібної торгівлі через мережу АЗС.

Так, між ТОВ «Срібний Лев» та ПАТ «Фірма Львів-Петроль» укладено договір оренди нерухомого майна № 03/07-19 ( оренди АЗС) від 03 липня 2014 року (т.2 а.с.201-202).

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду №б/н від 27 січня 2015 року (т.2 а.с.205).

Послуги з оренди АЗС надані належним чином, що підтверджуються актами (т.2 а.с.203-211):

- акт приймання-передачі від 03 липня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 27 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року.

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 02/07-1 від 02 липня 2014 року. За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ «Срібний Лев» у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції (т.2 а.с. 133-134).

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду №б/н від 26 січня 2015 року (т.2 а.с.138-139).

Належне виконання зобовязань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі (т.2 а.с. 136-148):

- акти прийому-передачі від 02 липня 2014 року;

- акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 26 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року;

- акти приймання-передачі від 31 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року.

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна №08/07-2 від 08 липня 2014 року (т.2 а.с.121-122). За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ «Срібний Лев» у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду №б/н від ЗО вересня 2014 року (т.2 а.с.129).

Належне виконання зобовязань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі (т.2 а.с. 123-131):

- акти прийому-передачі від 08 липня 2014 року;

- акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 30 вересня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року.

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 10/07-41 від 10 липня 2014 року (т.2 а.с.150-151). За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ «Срібний Лев» у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткові угоди: №1 від 01 жовтня 2014 року (т.2 а.с.155), № б/н від 21 січня 2015 року (т.2 а.с.159).

Належне виконання зобовязань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі (т.2 а.с. 153-166):

- акти прийому-передачі від 10 липня 2014 року;

- акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 21 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року

Між ТзОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 08/07-40 від 08 липня 2014 року (т.2 а.с.167-168). За умовами договору ТзОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ «Срібний Лев» у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткові угоди: №1 від 01 жовтня 2014 року (т.2 а.с. 172), № б/н від 19 січня 2015 року (т.2 а.с. 173).

Належне виконання зобовязань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі (т.2 а.с. 169-183):

- акти прийому-передачі від 08 липня 2014 року;

- акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 19 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року.

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 08/07-3 від 08 липня 2014 року (т.2 а.с.184-185). За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ «Срібний Лев» у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду: №1 від 01 жовтня 2014 року (т.2 а.с.189); № б/н від 19 січня 2015 року (т.2 а.с.190).

Належне виконання зобовязань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі (т.2 а.с. 186-200):

- акти прийому-передачі від 08 липня 2014 року;

- акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 19 січня 2015 року;

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року;

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року;

- акти приймання-передачі від 31 грудня 2014 року;

- акти приймання-передачі від 31 січня 2015 року.

Як встановлено з матеріалів справи, перевезення нафтопродуктів здійснювалось автотранспортом сторонньої організації на замовлення ТОВ «Срібний Лев» зі складів, орендованих у ВАТ «Дніпронафтопродукт», що підтверджується наявними в матеріалах справи копіями оформлених належним чином товарно-транспортних накладних. (т.5 а.с.15-250)

Після доставки вантажу зазначеного у ТТН в пункт розвантаження він оприбутковувався відповідальними особами відповідно до вимог Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України (затвердженої Наказом Міністерства палива та енергетики України, Міністерства економіки України, Міністерства транспорту та зв'язку України, Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 20 травня 2008 року N 281/171/578/155, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 2 вересня 2008 р. за N 805/15496), А саме: з прибуттям нафтопродуктів на АЗС в автоцистерні перевіряється наявність і цілісність пломб, технічний стан автоцистерни, відповідність об'єму і густини нафтопродукту в автоцистерні об'єму і густині, зазначеним у ТТН, відповідність найменування, марки і виду (залежно від масової частки сірки) нафтопродукту, зазначених у ТТН і паспорті якості на відвантажений нафтопродукт.

Відповідність густини нафтопродукту під час відвантаження та приймання визначається після її приведення до температури 20°С відповідно до ТОСТ 3900.

У ТТН зазначається густина фактична, температура фактична та окремо зазначається приведена густина при температурі + 20 градусів Цельсію , яка визначається згідно затверджених у встановленому порядку інструкцій.

Згідно п.п. 10.2.8 Інструкції У разі відсутності розходження між фактично прийнятою кількістю нафтопродукту і кількістю, зазначеною у ТТН, оператор проставляє час надходження автоцистерни на АЗС і власним підписом в накладній засвідчує її приймання. Один примірник ТТН залишається на АЗС, а два - повертаються водієві, який поставляв нафтопродукт.

Згідно п.п. 10.2.10 Інструкції На підставі ТТН та акта приймання (у разі його наявності) оператор АЗС має оприбуткувати прийнятий нафтопродукт за марками та видами (дизельне паливо залежно від масової частки сірки), тобто зробити необхідні записи в журналі обліку надходження нафтопродуктів на АЗС за формою N 13-НП (т.7 а.с.86-111). Дані про оприбутковані нафтопродукти заносяться до змінного звіту АЗС за формою N 17-НП (т.7 а.с.115-129).

На підтвердження виконання вищезазначених операцій свідчать підписи уповноважених осіб відповідальних за приймання нафтопродуктів та інформація про прийнятий нафтопродукт (вид, марка, вага час прибуття та вибуття перевізника), що знаходяться в кожній ТТН. ТТН також містить штампи автопідприємства, вантажовідправника, вантажоодержувача.

В подальшому, згідно п.11) ст. З Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» згідно якого субєкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані: проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій з використанням режиму попереднього програмування найменування, цін товарів (послуг) та обліку їх кількості.

Нафтопродукти, які прибули на АЗС було оприбутковано по касовому апарату, що належним чином та достовірно підтверджується відповідними службовими чеками, копії яких надано суду разом з товарно-транспортними накладними за липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2014 року, січень 2015 року у кількості 209 штук (т. 7 а.с.130-165).

Аналогічним чином оприбутковувались нафтопродукти отримані згідно кожної ТТН (т.5 а.с. 15-222), що знаходяться в матеріалах справи.

Придбані нафтопродукти ТОВ «Срібний Лев» продавало кінцевому споживачу.

У внутрішньому бухгалтерському обліку, згідно вищезазначених договорів, нафтопродукти обліковувались в програмі «1-С Бухгалтерія» в порядку та спосіб, що відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року N 996-ХІУ на рахунках (та субрахунках) встановлених в Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. N 291, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 р. за N 893/4186 , а саме: Рахунок 28 "Товари", субрахунок 281 "Товари на складі"; Рахунок 28 "Товари", субрахунок 282 "Товари в торгівлі"; Рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" субрахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками", що підтверджується відповідними оборотно-сальдовими відомостями.

З огляду на вказане, колегія суддів вважає, що позивачем на підтвердження включення податку на додану вартість до складу податкового кредиту надані необхідні первинні документи, а саме: документи, що підтверджують факт отримання товару від іншої особи та документи, що підтверджують зв'язок понесених витрат з господарською діяльністю платника податку.

Подані первинні документи оформлені відповідно до вимог чинного законодавства України та відображають реальність проведених господарських операцій між ТОВ "Срібний Лев" та ТОВ «Делюкс компані», ТОВ «Донмас», ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Азонтес».

В апеляційній скарзі відповідач заявник посилавя на лист ОСОБА_4 ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 05.12.2014 № 39235/7/04-64-22-03-9 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Азонтес» () щодо підтвердження реальності здійснення господарських відносин, їх реальності та повноти відображення в обліку за період вересень 2014 року» та лист ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 23.09.2014 №26772/7/223 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Нафтова компанія Партнер» щодо підтвердження реальності здійснення господарських відносин, їх реальності та повноти відображення в обліку за період серпень 2014 року»

Вказана податкова інформація слугувала підставою для висновків про неправомірне формування позивачем податкового кредиту по операціям з ТОВ «Азонтес», ТОВ «Нафтова компанія Партнер».

Проте, дані посилання апелянта колегія суддів вважає необґрунтованими та такими що не можуть слугувати безспірним та об'єктивним доказом того, що господарська операція між позивачем та його контрагентами не відбувалась.

Так, зазначені обставини не є підставою для позбавлення платника податку права на податковий кредит з податку на додану вартість у випадку, коли останній виконав усі передбачені законом умови стосовно отримання такого права та має необхідні документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту, оскільки податкове законодавство України не ставить право платника податку на додану вартість на податковий кредит в залежність від дій або бездіяльності його контрагентів чи відсутності у контрагентів основних фондів, кваліфікованого персоналу тощо. В разі порушення контрагентом податкової дисципліни відповідальність та негативні наслідки мають настати саме для цієї особи. Позивач не може нести відповідальності за дії своїх контрагентів.

Чинне законодавство не зобов'язує платника податків перевіряти безпосереднього контрагента на предмет виконання ним вимог податкового законодавства та його безпосередню наявність за місцезнаходженням перед тим, як відносити відповідні суми податку на додану вартість до податкового кредиту.

З врахуванням наведеного, надання платником податків контролюючому органу усіх належним чином оформлених первинних документів, передбачених податковим законодавством, з метою отримання податкової вигоди є підставою для її отримання, якщо податковий орган не доведе неправдивість, недостовірність або суперечливість відомостей, що містяться у таких документах.

Згідно ст. 19 Конституції органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

З огляду на викладене, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, що податкові повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 27.02.2015 року, НОМЕР_3 від 17.03.2015 року; НОМЕР_2 від 28.04.2015 року винесені ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області є незаконними та підлягають скасуванню в повному обсязі, а отже і підлягає скасуванню податкова вимога № 1184-23 від 13.05.2015 року за узгодженими грошовими зобов'язаннями на суму 1785483 грн. 02 коп.

Доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду першої інстанції в цій частині.

Щодо висновку суду першої інстанції в частині визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, які містять висновки щодо порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» норм податкового законодавства України; зобовязання ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» в електронній базі даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року; скасування рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі наказу на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» № 676 від 16.09.2014 року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «"СРІБНИЙ ЛЕВ», № 676 від 16.09.2014 року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків висновків про порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» вимог чинного законодавства України, колегія суддів зазначає наступне.

Відповідно до пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

За змістом пункту 78.5 статті 78 Податкового кодексу України допуск посадових осіб органів податкової служби до проведення документальної позапланової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу.

Пунктом 81.1 статті 81 Податкового кодексу України передбачено, що посадові особи органу державної податкової служби мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:направлення на проведення перевірки; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред'явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб органу державної податкової служби до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п'ятому цього пункту, не дозволяється.

При цьому слід враховувати, що відповідно до позиції Верховного Суду України, висловленій в постанові від 24 грудня 2010 року у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Foods and Goods L.T.D.» до Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька, третя особа - Державна податкова адміністрація в Донецькій області, про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, платник податків, який вважає порушеним порядок та підстави призначення податкової перевірки щодо нього, має захищати свої права шляхом недопуску посадових осіб контролюючого органу до такої перевірки. Якщо ж допуск до проведення перевірки відбувся, в подальшому предметом розгляду в суді має бути лише суть виявлених порушень податкового та іншого законодавства, дотримання якого контролюється податковими органами.

Тобто, згідно з правовою позицією Верховного Суду України саме на етапі допуску до перевірки платник податків може поставити питання про необґрунтованість її призначення та проведення, реалізувавши своє право на захист від безпідставного та необґрунтованого здійснення податкового контролю щодо себе.

Водночас допуск до перевірки нівелює правові наслідки процедурних порушень, допущених контролюючим органом при призначенні податкової перевірки. А відтак, позови платників податків, спрямовані на оскарження рішень (у тому числі наказів про призначення перевірок), дій або бездіяльності контролюючих органів щодо призначення та/або проведення перевірок можуть бути задоволені лише в тому разі, якщо до моменту винесення судового рішення не відбулось допуску посадових осіб контролюючого органу до перевірки.

В розглядуваній ситуації спірні перевірки проведено відповідно до наказів №676 від 16.09.2014р., №131 від 17.02.2015 р., № 228 від 23.03.2015 р. та №240 від 27.03.2015 р., № 56 від 31.01.2015 та №102 від 10.02.2015 р., які вручено уповноваженому представнику товариства. Останнім, в свою чергу, посадових осіб податкового органу до проведення перевірок допущено, що підтверджується актами перевірок та по суті позивачем не заперечується.

Таким чином, правові наслідки оспорюваних наказів та дій в наведеному випадку є вичерпаними, їх оскарження не сприяє відновленню порушених прав товариства, що, відповідно, виключає можливість задоволення позовних вимог у даному випадку.

Крім того, згідно пункту 61.1 статті 61 Податкового кодексу України податковий контроль це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Способом здійснення такого контролю є, зокрема, інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів (підпункт 62.1.2 пункту 62.2 статті 62 Податкового кодексу України).

Відповідно до статті 71 Податкового кодексу України інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів це комплекс заходів щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій.

Згідно з приписами підпункту 72.1.1 пункту 72.1 статті 72 Податкового кодексу України для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючого органу використовується інформація, що надійшла, зокрема: від платників податків та податкових агентів, що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах; що міститься у наданих великими платниками податків в електронній формі копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням обєктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронній формі, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, повязаних з обчисленням та сплатою податків і зборів; про фінансово-господарські операції платників податків.

У пункті 74.1 статті 74 Податкового кодексу України зазначено, що податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, може зберігатися та опрацьовуватися в інформаційних базах контролюючих органів або безпосередньо посадовими (службовими) особами контролюючих органів.

Виходячи із системного тлумачення статей 71, 72, 74 Податкового кодексу України випливає, що: для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючого органу використовується інформація, що надійшла за результатами податкового контролю і не може бути виключена з баз даних, якщо дії зі здійснення такого контролю не визнані протиправними в установленому порядку.

Зазначена правова позиція викладена Верховним Судом України в рішенні від 09.12.14 року по справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Інфініті» до державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Миколаєва Головного управління Міністерства доходів і зборів України у Миколаївській області про визнання протиправними бездіяльності і дій та зобов'язання вчинити дії.

Висновки, викладені у зазначених актах, є відображенням дій податкових інспекторів, не породжують правових наслідків для платника податків і, відповідно, такий акт не порушує прав останнього.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.

Як вбачається з ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку

Згідно ст. 11 ч. 1 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

В силу ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

У відповідності до ст. 159 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення повинне бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

Таким чином колегія суддів приходить до висновку, що рішення суду першої інстанції в частині визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, які містять висновки щодо порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» норм податкового законодавства України; зобовязання ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» в електронній базі даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року; скасування рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі наказу на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» № 676 від 16.09.2014 року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «"СРІБНИЙ ЛЕВ», № 676 від 16.09.2014 року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків висновків про порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» вимог чинного законодавства України, прийнято з помилковим застосуванням норм матеріального права та постанова в цій частині підлягає скасуванню з ухваленням нового рішення про відмову у задоволенні позову.

Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 198 Кодексу адміністративного судочинства України, за наслідками розгляду апеляційної скарги на постанову суду першої інстанції суд апеляційної інстанції має право скасувати її та прийняти нову постанову суду.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 202 Кодексу адміністративного судочинства України підставами для скасування постанови або ухвали суду першої інстанції та ухвалення нового рішення є порушення норм матеріального або процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи або питання.

Керуючись ст.ст. 160, 167, 195, 196, п. 3 ч. 1 ст. 198, п. 4 ч. 1 ст. 202, п. 3 ч. 1 ст. 205, ст. 207, 209, 254 Кодексу адміністративного судочинства, колегія суддів, -

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області задовольнити частково.

Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 07.08.2015р. по справі № 820/5005/15 скасувати в частині визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, які містять висновки щодо порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» норм податкового законодавства України; зобовязання ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» в електронній базі даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року; скасування рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі наказу на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» № 676 від 16.09.2014 року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «"СРІБНИЙ ЛЕВ», № 676 від 16.09.2014 року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року; визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків висновків про порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» вимог чинного законодавства України.

Прийняти в цій частині нову постанову, якою у задоволенні позову відмовити.

В іншій частині постанову залишити без змін.

Постанова набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом двадцяти днів з дня складання постанови у повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя (підпис)ОСОБА_5
Судді(підпис) (підпис) ОСОБА_6 ОСОБА_7
Повний текст постанови виготовлений 30.11.2015 р.