Справа № 815/5747/15
Суддя: Свида Л. І.
Дата ухвалення: 2015-11-16 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/5747/15
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 листопада 2015 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Свиди Л.І.

при секретарі судового засідання - Селезньовій А. В.

за участю сторін:

представника позивача - Дігуляр В. В. (по довіреності)

представника відповідача - Домущі В. С. (по довіреності)

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПЕРІЯ» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу про проведення перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

До суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю «ІМПЕРІЯ» з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» №911 від 15.09.2015 року.

Представник позивача адміністративний позов підтримав, на заявлених позовних вимогах наполягав з підстав, викладених в позовній заяві, оскільки наказ про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» №911 від 15.09.2015 року не містить підстави для її проведення та оформлений з порушенням норм податкового законодавства, зокрема, не містить печатки податкового органу та має відмінний від постанови слідчого ГУ ДФС в Одеській області період, який підлягає перевірці. Крім того, на сьогодні, кримінальне провадження за яким була призначена перевірка, закрито.

Представник відповідача заперечував проти задоволення позову з підстав, викладених в письмових запереченнях (аркуші справи 21-23), оскільки до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області надійшла постанова старшого слідчого другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області щодо призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» за період з 14.07.2012 року по 14.07.2015 року, на виконання якої, відповідачем винесений наказ про проведення позапланової документальної виїзної перевірки позивача №911 від 15.09.2015 року, а тому у податкового органу були всі підстави для проведення зазначеної перевірки. Щодо відсутності печатки представник відповідача зазначив, що наказ є правомірним за її відсутності, а період, який підлягав перевірки зазначений з врахуванням попередньої перевірки та не закінченням періоду 2015 року.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги та заперечення, докази, якими вони підтверджуються, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ІМПЕРІЯ» перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області.

До Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області надійшла постанова старшого слідчого другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області від 14.07.2015 року про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 14.07.2012 року по 14.07.2015 року, проведення якої доручено відповідачу (аркуші справи 24-25).

На виконання вищезазначеної постанови слідчого відповідачем 15.09.2015 року винесений наказ №911 про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року з 15 вересня 2015 року тривалістю 10 робочих днів (аркуш справи 40-41).

На підставі зазначеного наказу та направлень на перевірку №1104-№1107 від 15.09.2015 року (аркуші справи 28-31) посадовими особами ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області був здійснений вихід з метою проведення вказаної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ», проте до проведення перевірки посадових осіб податкового органу допущено не було, про що складений акт про не допуск до перевірки № 12/15-52-22-03 від 16.09.2015 року (аркуш справи 27 ).

Позивач не погодився із правомірністю наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області №911 від 15.09.2015 року про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» та звернувся до суду з позовом про його скасування, однак суд вважає доводи позивача про не правомірність наказу не обґрунтованими, з огляду на наступне.

Відповідно до вимог п. п. 78.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Вичерпний перелік підстав проведення документальних позапланових перевірок податковими органами суб'єктів господарювання визначений в ст. 78 Податкового кодексу України.

Згідно із п. п. 78.1.11 п. 78.1, п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється в разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

З матеріалів справи вбачається, що підставою для складання наказу про проведення перевірки №911 від 15.09.2015 року стало надходження до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області постанови слідчого СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області від 14.07.2015 року (аркуші справи 24-25), тобто у відповідача були підстави, передбачені положеннями п. п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України для проведення перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ», що сторонами не заперечується.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що відповідач правомірно та у відповідності до вимог Податкового Кодексу України призначив документальну позапланову перевірку позивача.

Посилання позивача на відсутність в оскаржуваному наказі послання на постанову слідчого СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області від 14.07.2015 року, що на думку позивача свідчить про неналежне оформлення наказу, суд не приймає до уваги з наступних підстав.

Відповідно до положень п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України в наказі про проведення перевірки зазначаються, зокрема, підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом.

В наказі про проведення позапланової перевірки №911 від 15.09.2015 року зазначена підстава для проведення перевірки, зокрема, п. п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, тобто, підстава, визначена цим Кодексом, податковим законодавством не встановлений обов'язок податкового органу послатися в наказі на конкретний документ, який свідчить про право податкового органу на проведення перевірки, а тому доводи позивача, в даному випадку, є не обґрунтованими.

Позивач посилається на визначення в наказі про проведення перевірки №911 від 15.09.2015 року іншого періоду, ніж той, який повинен бути перевірений за постановою слідчого від 14.07.2015 року, що є порушення порядку його оформлення.

Так, в постанові слідчого від 14.07.2015 року зазначено про необхідність проведення перевірки діяльності позивача за період з 14.07.2012 року по 14.07.2015 року, а наказ про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» №911 від 15.09.2015 року містить період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року.

Однак, слід зазначити, що відповідно до п. 78.2 ст. 78 Податкового кодексу України контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені, в тому числі, п. п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

З пояснень представника відповідача вбачається, що період 2012-2013 року був охоплений попередніми перевірками, а перевірка господарської діяльності позивача за 7 місяців 2015 рік не може бути проведена, оскільки вона не охоплює повний податковий період.

Крім того, суд звертає увагу на те, що період діяльності позивача, який підлягав перевірці, тобто, 2014 рік, входить в період, який підлягав перевірці за постановою слідчого, а тому, в даному випадку, суд не вбачає порушення податковим органом податкового законодавства.

Щодо відсутності печатки в наказі ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» №911 від 15.09.2015 року слід зазначити, що відповідно до вимог ст. 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, зокрема, за умови пред'явлення копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися.

Крім того, наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника та скріплення печаткою контролюючого органу.

Проте, слід зазначити, що сам по собі наказ винесений за наявності підстав для проведення перевірки, в ньому зазначені всі необхідні дані, обов'язковість яких передбачена ст. 81 Податкового кодексу України та цей наказ є правомірним, а відсутність печатки у відповідності до положень цієї норми Податкового кодексу України може бути підставою для визнання його не дійсним та як наслідок не допуску посадових осіб податкового органу до перевірки, що і було вчинено позивачем.

Таким чином, всі доводи позивача про неправомірність наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ІМПЕРІЯ» №911 від 15.09.2015 року є не обґрунтованими та такими, що спростовуються належними доказами у справі, а тому цей наказ не підлягає скасуванню.

Щодо послання позивача на постанову про закриття кримінального провадження №0000061 у зв'язку із відсутність в діях службових осіб ТОВ «ІМПЕРІЯ» складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України (аркуші справи 56-59), в межах якого слідчим направлялася відповідачу постанова про проведення перевірки позивача, слід зазначити, що постанова про закриття кримінального провадження винесена після складання оскаржуваного наказу та не може бути підставою для визнання його не правомірним.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно із ст. 86 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Враховуючи вищезазначене та оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПЕРІЯ» не обґрунтовані та не підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати розподіляються відповідно до ст. 94 КАС України.

Керуючись ст. ст. 69-71, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПЕРІЯ» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу про проведення позапланової документальної виїзної перевірки №911 від 15.09.2015 року - відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили у порядку ст. 254 КАС України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в Одеський окружний адміністративний суд апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Апеляційна скарга на постанову подається до Одеського окружного адміністративного суду, та одночасно її копія надсилається до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Повний текст постанови складений та підписаний 16.11.2015 року.

Суддя Л.І. Свида

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПЕРІЯ» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу про проведення позапланової документальної виїзної перевірки №911 від 15.09.2015 року - відмовити повністю.

16 листопада 2015 року.