Справа № 810/4579/15
Суддя: Виноградова О.І.
Дата ухвалення: 2015-10-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 жовтня 2015 року 810/4579/15

Суддя Київського окружного адміністративного суду Виноградова О.І., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Тетіївської об"єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості,

в с т а н о в и в:

9 вересня 2015 р. до Київського окружного адміністративного суду звернулася Тетіївська обєднана державна податкова інспекція Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області (далі-позивач) з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу у сумі 47 760 грн 84 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача існує податкова заборгованість у сумі 47 760 грн 84 коп. зі сплати податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, яка підлягає стягненню.

6 жовтня 2015 р. від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Відповідач у судове засідання не з'явився. Належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи. Письмових заперечень проти позову до суду не надав.

Згідно з вимогами ч. 6 ст. 128 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час та місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Суд, дослідивши наявні матеріали справи, встановив таке.

6 липня 2011 р. відповідач зареєстрований, як фізична особа-підприємець, що підтверджується копією відомостей із ЄДР щодо фізичної особи-підприємця (а.с. 33).

У відповідача існує податкова заборгованість у сумі 47 760 грн 84 коп. зі сплати податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та податку на доходи найманих працівників.

Так, протягом 2014 р. 2015 р.р. відповідачем до позивача було подано податкові декларації з податку на додану вартість (далі - ПДВ), у яких самостійно визначено суму ПДВ, а саме:

- 9 грудня 2014 р. за листопад 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 0 грн 00 коп. (а.с. 44-46);

- 19 березня 2015 р. за лютий 2015 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 1481 грн 00 коп. (а.с. 47-48);

- 20 листопада 2014 р. за жовтень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 114 грн 00 коп. (а.с. 49-53);

- 16 жовтня 2014 р. за вересень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 183 грн 00 коп. (а.с. 54-58);

- 16 вересня 2014 р. за серпень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 200 грн 00 коп. (а.с. 59-63);

- 20 серпня 2014 р. за липень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 268 грн 00 коп. (а.с. 64-68);

- 18 липня 2014 р. за червень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 2628 грн 00 коп. (а.с. 79-83).

16 квітня 2015 р. відповідачем було подано уточнюючий розрахунок податкових зобов"язань з податку на додану вартість у зв"язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2014 р., згідно з яким самостійно було зменшено податкове зобов"язання на 45 грн 00 коп. (а.с. 87-89).

У період з 17 по 28 листопада 2014 р. позивачем було проведено документальну планову виїзну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства відповідача за період з 1 січня по 31 грудня 2013 р., за результатом якої 12 грудня 2014 р. позивачем було складено акт перевірки № 472/173/НОМЕР_1 (далі - акт перевірки № 472/173/НОМЕР_1) (а.с. 18-21).

У розділі "Висновок" названого акту перевірки зазначено, що позивачем порушено вимоги:

- п 44.1 ст. 44, п. 138.2 ст. 138, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, п. 176.2 ст. 176, п. 177.2 ст. 177 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 р. № 2755-IV (далі - ПК України), в результаті чого занижено податок наа доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за період, що перевірявся, на суму 13 481 грн 27 коп.;- п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.6 ст. 201 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 14 775 грн 00 коп.;

- ч. 6 ст.7 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов"язкове державне соціальне страхування" від 8 липня 2010 р. № 2464-VІ, в результаті чого занижено єдиний внесок за період, який перевірявся, у сумі 25 634 грн 68 коп. (а.с. 20).

26 грудня 2014 р. на підставі акту перевірки № 472/173/НОМЕР_1 позивачем було винесено податкові повідомлення рішення:

- № НОМЕР_2, яким нараховано грошове зобов"язання зі сплати податку на доходи найманих працівників на загальну суму 3000 грн 00 коп., з яких 2400 грн 00 коп. за основним платежем, 600 грн 00 коп. за штрафними (фінансовими) санкціями (далі - податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_2) (а.с. 15);

- № НОМЕР_3, яким нараховано грошове зобов"язання зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 18 468 грн 75 коп., з яких 14 775 грн 75 коп. - за основним платежем, 3693 грн 75 коп. - за штрафними (фінансовими) санкціями (далі - податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_3) (а.с. 16);

- № НОМЕР_4, яким нараховано грошове зобов"язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 13 851 грн 57 коп., з яких 11 081 грн 27 коп. - за основним платежем, 2770 грн 30 коп. - за штрафними санкціями (далі - податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_4) (а.с. 17).

Водночас 11 березня 2015 р. позивачем було проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгоджених податкових зобов"язанб до бюджету, за результатами якої у цей же день складено акт перевірки № 393/17/НОМЕР_1 (а.с. 35).

11 березня на підставі названого акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення:

- № НОМЕР_5, яким зобов"язано відповідача сплатити штраф у сумі 413 грн 10 коп. (далі - податкове повідомлення-рішеня № НОМЕР_5) (а.с. 36);

- № НОМЕР_6, яким зобов"язано відповідача сплатити штраф у сумі 677 грн 09 коп. (далі - податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_6) (а.с. 37).

Крім того, відповідачем було подано до позивача податкові декларації про майновий стан і доходи, в яких самостійно визначено податкове зобов"язання з податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО). Зокрема:

- 12 червня 2014 р. уточнюючу декларацію за 2013 р., якою збільшено суму податкового зобов"язання зі сплати ПДФО на суму 360 грн 00 коп., та нараховано суму штрафу - 10 грн 80 коп. (а.с. 24-25);

- 29 липня 2014 р. уточнюючу декларацію за 2013 р., якою збільшено суму податкового зобов"язання зі сплати ПДФО на суму 360 грн 00 коп., та нараховано суму штрафу - 10 грн 80 коп. (а.с. 75-78);

- 6 лютого 2014 р. декларацію за 2013 р., згідно з якою сума грошового зобов"язання з ПДФО складає 1255 грн 50 коп. (а.с. 28-29);

- 5 лютого 2014 р. декларацію за 2014 р., згідно з якою сума грошового зобов"язання з ПДФО складає 3733 грн 65 коп. (а.с. 30-31).

До того ж згідно розрахунку податкових зобов"язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності за 2014 р., розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році, складає 558 грн 42 коп. (відповідачем не сплачено за 3 квартали 2014 р. 1675 грн 26 коп.) (а.с. 41).

14 серпня 2015 р. позивачем винесено податкову вимогу № 37-25, згідно з якою сума податкового боргу складає 36 677 грн 49 коп. (далі - вимога № 37-25) (а.с. 22). Названа вимога була вручена відповідачу 14 серпня 2015 р., що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 23).

У звязку з несплатою відповідачем існуючої заборгованості у добровільному порядку, позивачем було подано даний позов до суду.

Правову оцінку спірним правовідносинам надано з урахуванням наступного.

Відповідно до вимог п. 14. 1. 175 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з вимогами п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як убачається з п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до вимог п. 59.1 ст. 59 ПК Кодексу, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Як убачається з п. 95.1 ст. 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з вимогами п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181 - III податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Відповідно до вимог 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 - III платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Наявні матеріали справи свідчать, що у відповідача існує податковий борг зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), податку на доходи найманих працівників та податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 47 760 грн 84 коп.

Наявна у відповідача заборгованість підтверджується копіями:

- декларації за листопад 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 0 грн 00 коп. (а.с. 44-46);

- декларації за лютий 2015 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 1481 грн 00 коп. (а.с. 47-48);

- декларації за жовтень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 114 грн 00 коп. (а.с. 49-53);

- декларації за вересень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 183 грн 00 коп. (а.с. 54-58);

- декларації 2014 р. за серпень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 200 грн 00 коп. (а.с. 59-63);

- декларації за липень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 268 грн 00 коп. (а.с. 64-68);

- декларації за червень 2014 р., згідно з якою сума ПДВ, що підлягає сплаті, становить 2628 грн 00 коп. (а.с. 79-83);

- уточнюючого розрахунок податкових зобов"язань з податку на додану вартість від 16 квітня 2015 р. (а.с. 87-89).

- податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_2 (а.с. 15);

- податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_3 (а.с. 16);

- податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_4 (а.с. 17);

- податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_5 (а.с. 36);

- податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_6 (а.с. 37);

- уточнюючої декларації за 2013 р., якою збільшено суму податкового зобов"язання зі сплати ПДФО на суму 360 грн 00 коп., та нараховано суму штрафу - 10 грн 80 коп. (а.с. 24-25);

- уточнюючої декларації за 2013 р., якою збільшено суму податкового зобов"язання зі сплати ПДФО на суму 360 грн 00 коп., та нараховано суму штрафу - 10 грн 80 коп. (а.с. 75-78);

- декларації за 2013 р., згідно з якою сума грошового зобов"язання з ПДФО складає 1255 грн 50 коп. (а.с. 28-29);

- декларації за 2014 р., згідно з якою сума грошового зобов"язання з ПДФО складає 3733 грн 65 коп. (а.с. 30-31).

- розрахунку податкових зобов"язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності за 2014 р., згідно з яким розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році, складає 558 грн 42 коп. (відповідачем не сплачено за 3 квартали 2014 р. 1675 грн 26 коп.) (а.с. 41);

- вимоги № 37-25 (а.с. 22). Названа вимога була вручена відповідачу 14 серпня 2015 р., що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 23);

- картки особового рахунку з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), згідно з якою заборгованість складає 28 898 грн 66 коп. (а.с. 101-105);

- картки особового рахунку з податку на доходи фізичних осіб, що спачується фізичними особами за результатами річного декларування, згідно з якою заборгованість складає 21 705 грн 80 коп. (а.с. 106-107);

- картки особового рахунку з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, згідно з якою заборгованість складає 3174 грн 38 коп. (а.с. 108).

При вирішенні срави судом враховано, що у відповідача існувала переплата зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 373 грн 68 коп. та було частково сплачено заборгованість зі сплати названого податку у сумі 2340 грн 00 коп. Водночас, позивачем відповідачу було нараховано пеню з податку на додану вартість у сумі 7 грн 87 коп. та 1198 грн 53 коп.

Судом також враховано, що у відповідача існувала переплата зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 338 грн 22 коп., та було нараховано пеню зі сплати названого податку у сумі 786 грн 44 коп.

Крім того, судом враховно, що позивачем нараховано відповідачу пеню у сумі 174 грн 38 коп. зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати.

Доказів сплати наявної заборгованості відповідачем до суду подано не було.

З урахуванням викладеного суд дійшов висновку, що сума боргу, яка підлягає стягненню з відповідача, складає 47 760 грн 84 коп.

Керуючись ст.ст. 69, 70, 71, 158 - 163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в:

позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь Державного бюджету України 47 760 (сорок сім тисяч сімсот шістдесят) грн 84 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Виноградова О.І.