Справа № 809/1299/13-а
Суддя: Вербицька О.В.
Дата ухвалення: 2015-10-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 жовтня 2015 року м. Київ К/800/51358/14

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:
Головуючий суддя:Вербицька О.В.
Судді: Маринчак Н.Є.
Цвіркун Ю.І.
розглянувши в порядку письмового провадження

касаційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області

на постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р.

та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 16.09.2014 р.

у справі № 809/1299/13-а

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Галеан» ЛТД

до Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську Державної податкової служби

про визнання протиправним та скасування наказу та визнання неправомірними дій

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю «Галеан» ЛТД (далі - позивач, ТОВ «Галеан» ЛТД) звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську Державної податкової служби (далі - відповідач, ДПІ у м. Івано-Франківську) про визнання протиправним та скасування наказу та визнання неправомірними дій.

Постановою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р. позов задоволено частково. Скасовано наказ ДПІ у м. Івано-Франківську за №883 від 18.04.2013 року в частині «проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Галеан» ЛТД з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів, виконання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих у встановленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків, за період з 01.07.2010 року по 01.04.2013 року». В задоволенні іншої частини позовних вимог відмовлено.

Ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 16.09.2014 р. постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р. залишено без змін.

У касаційній скарзі ДПІ у м. Івано-Франківську, посилаючись на порушення судами першої та апеляційної інстанцій норм матеріального та процесуального права, просить постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р. та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 16.09.2014 р. скасувати в частині задоволення позову і ухвалити нове рішення, яким у задоволенні позову відмовити повністю.

У письмовому запереченні на касаційну скаргу ТОВ «Галеан» ЛТД, посилаючись на те, що касаційна скарга є необґрунтованою, просить залишити її без задоволення, а постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р. та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 16.09.2014 р. - без змін.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши доводи касаційної скарги щодо дотримання правильності застосування судами першої та апеляційної інстанцій норм матеріального та процесуального права, правової оцінки обставин у справі, колегія суддів, враховуючи межі касаційної скарги, дійшла висновку про наступне.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що постановою слідчого ОВС СВ ДПС в Івано-Франківській області Петріва І.Р. від 08.04.2013 року у кримінальному провадженні призначено позапланову документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2010 року по 01.04.2013 року службовими особами ТОВ «Галеан» ЛТД по фінансово-господарським взаємовідносинам та подальшої реалізації придбаних у ТОВ «Саноіл Торг» товарно-матеріальних цінностей.

ДПІ у м. Івано-Франківську на виконання зазначеної постанови 18.04.2013 року видано наказ №883 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Галеан» ЛТД з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків за період з 01.07.2011 року по 01.04.2013 року, по фінансово-господарських взаємовідносинам з ТОВ «Саноіл Торг» та подальшої реалізації придбаних у ТОВ «Саноіл Торг» товарно-матеріальних цінностей за період з 01.01.2010 року по 01.04.2013 року.

22.04.2013 року наказом ДПІ у м. Івано-Франківську від №914 внесено зміни до наказу від 18.04.2013 року №883 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Галеан» ЛТД, які стосувалися періоду проведення перевірки всієї господарської діяльності позивача, а саме зазначено період з 01.07.2010 року по 01.04.2013 року замість 01.07.2011 року по 01.04.2013 року.

24.04.2013 року відповідачем направлено вимогу позивачу за №9266/10/22-147/4841 про надання податковому органу документів, що засвідчують ведення фінансово-господарської діяльності позивача, а саме: договори на ведення фінансово-господарської діяльності, головні книги, касові книги, авансові звіти, реєстри виданих та отриманих по податкових накладних, журнали ордери по класах рахунків та їх субрахунків, аналізи рахунків бухгалтерського обліку та оборотно-сальдові відомості по рахунках, прибуткові та видаткові накладні, відомості по податковому обліку, інші документи, що підтверджують ведення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Пунктом 78.1 статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з обставин, зазначених у цьому пункті. Зокрема, серед цих обставин є обставина - отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону (п.78.1.11 ст.78).

Згідно з п. 78.2 ст. 78 ПК України обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження. Про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформляється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки (п.78.4 ст.78 Податкового кодексу України). Допуск посадових осіб органів податкової служби до проведення документальної позапланової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу (п.78.5 ст.78 ПК України).

Отже, з постанови про призначення позапланової документальної перевірки від 08.04.2013 року, винесеної слідчим ОВС СВ ДПС в Івано-Франківській області Петрівим І.Р. вбачається, що метою проведення документальної позапланової перевірки є перевірка дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2010 року по 01.04.2013 року службовими особами ТОВ «Галеан» ЛТД по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Саноіл Торг» та подальшої реалізації придбаних у ТОВ «Саноіл Торг» товарно-матеріальних цінностей в межах розслідування кримінальної справи.

Однак, як видно із наказу ДПІ у м. Івано-Франківську від 18.04.2013 року №883 (із змінами, внесеними згідно наказу №914 від 22.04.2013 року), податковим органом охоплено значно більший перелік питань, а також інший період господарської діяльності ТОВ «Галеан» ЛТД, які не були зазначені у постанові слідчого від 08.04.2013 року, а обставин передбачених пунктом 78.1 статті 78 Податкового кодексу України для проведення документальної позапланової перевірки всієї господарської діяльності позивача за період з 01.07.2010 року по 01.04.2013 року у спірному наказі не наведено.

З огляду на викладене, суди першої та апеляційної інстанцій дійшли правильного висновку, що у податкового органу не було достатніх правових підстав для здійснення документальної позапланової перевірки всієї господарської діяльності позивача за період з 01.07.2010 року по 01.04.2013 року, а відтак, спірний наказ в цій частині є неправомірним.

В частині відмови в задоволенні позову ТОВ «Галеан» ЛТД сторонами рішення першої та апеляційної інстанцій в касаційному порядку не оскаржувались.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів вважає, що в межах касаційної скарги порушень судами першої та апеляційної інстанцій норм матеріального та процесуального права при вирішенні цієї справи не допущено, правова оцінка обставин у справі дана вірно.

За таких обставин, касаційна скарга відповідача підлягає відхиленню, а постанова Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р. та ухвала Львівського апеляційного адміністративного суду від 16.09.2014 р. залишенню без змін.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 210, 214 - 215, 220, 222, 223, 224, 230, 231 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

У Х В А Л И В:

1.Касаційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області відхилити.

2.Постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.05.2013 р. та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 16.09.2014 р. залишити без змін.

3.Ухвала набирає законної сили через п'ять днів після направлення її копії особам, які беруть участь у справі, заява про перегляд судового рішення в адміністративній справі Верховним Судом України може бути подана з підстав, у порядку та в строки, встановлені статтями 236 238 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий суддя О.В. Вербицька

Судді Н.Є. Маринчак

Ю.І. Цвіркун