Справа № 808/7338/15
Суддя: Батрак Інна Володимирівна
Дата ухвалення: 2015-10-05 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

808/7338/15

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 жовтня 2015 року (об 11 год. 10 хв.)

Справа № 808/7338/15

м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суду складі:

головуючого судді Батрак І.В.,

за участю секретаря судового засідання Лялько Ю.В.

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції у Запорізькому районі Головного управління ДФС у Запорізькій області

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Газова заправка»

про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

У вересні 2015 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Державної податкової інспекції у Запорізькому районі Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі – ДПІ у Запорізькому районі ГУ ДФС у Запорізькій області, позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Газова заправка» (далі – ТОВ «Газова заправка», відповідач), в якому просить стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 158 339,34 грн., у т.ч. з податку на додану вартість у розмірі 135 951,49 грн. та з податку з доходів найманих працівників у розмірі 22 387,85 грн.

В обґрунтування позовних вимог посилається на Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі – ПК України) та зазначає, що ТОВ «Мілклайн» за даними карток особових рахунків має податковий борг 158 339,34 грн., який виник у результаті несплати відповідачем узгоджених податкових зобов’язань, донарахованих контролюючим органом за результатами перевірок. Крім того, за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 3 590,69 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачено. На час розгляду справи у суді заборгованість відповідачем не погашена, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити та стягнути з відповідача вищевказану суму заборгованості.

Представник відповідача у судове засідання не з’явився, про причини неявки суд не повідомив, про час та місце проведення судового засідання повідомлявся належним чином. Заперечення проти позову на адресу суду не надходили.

Рекомендоване поштове відправлення, яке містило ухвалу про відкриття провадження в адміністративній справі та надсилалось відповідачу за його місцезнаходженням, внесеним до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, було повернуто до суду з відповідною відміткою відділення поштового зв’язку, а відтак на підставі ст.ст. 33, 167 КАС України вважається таким, що було вручено відповідачу.

Відповідно до ч. 4 ст. 128 КАС України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

За таких обставин суд вважає за можливе розглянути справу по суті без участі сторін, за наявними у справі матеріалами.

У зв’язку із неявкою у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, на підставі приписів ч. 6 ст. 12 та ч. 1 ст. 41 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ «Газова заправка» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2010 по 31.12.2012, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2010 по 31.12.2012, за результатами якої складено відповідний акт від 14.02.2013 №027/22.11-06/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем:

пп.7.4.4. п.7.4 ст.7, пп.7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7, пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997, що діяв на момент складання звітності за період з 01.01.2010 по 31.12.2010, та в порушення пп. «г» п.198.5 ст.198, п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі – ПК України) за період з 01.01.2011 по31.12.2012, в результаті чого встановлено заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 104 713,00 грн.;

пп.4.2.9 «е» п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 №889-IV, пп.164.2.17 «е». п.164.2 ст.164, пп.168.1.1 п.168.1 ст.168, п.177.8 ст.177 ПК України, а саме: не утримання і не перерахування податку з доходів фізичних осіб у сумі 18 704,95 грн.;

п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», п.51.1 ст.51, п.176.2 ст.176 ПК України, а саме: надання звітів за формою №1-ДФ за І квартал 2010 року, за ІІ квартал 2010 року, ІІІ квартал 2010 року, IV квартал 2010 року, І квартал 2011 року, за ІІ квартал 2011 року, ІІІ квартал 2011 року, IV квартал 2011 року, І квартал 2012 року, за ІІ квартал 2012 року, ІІІ квартал 2012 року, IV квартал 2012 року не у повному обсязі.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 26.04.2013 №191/153-018/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем абз. «б» п. 200.4 ст. 200 ПК України, а саме: дані камеральної перевірки свідчать про заниження р. 24 залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного періоду.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 29.04.2013 №192/153-018/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за березень 2013 року.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 30.05.2013 №235/153-018/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за квітень 2013 року.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 25.06.2013 №274/153-018/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за травень 2013 року.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 23.07.2013 №306/153-018/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за червень 2013 року.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 26.09.2013 №374/153-018/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за липень, серпень 2013 року.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 02.12.2013 №408/08-22-15-03/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за вересень, жовтень 2013 року.

Посадовими особами Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 25.12.2013 №424/08-22-15-03/36682272. Під час перевірки встановлено порушення відповідачем пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п. 203.1 ст.203 ПК України, а саме: неподання податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2013 року.

Крім того, за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 3 590,69 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме на адресу відповідача поштою була направлена податкова вимога від 19.06.2013 №270-19 на загальну суму 150 179,34 грн., яка вручена 14.07.2013 уповноваженому представнику відповідача.

Згідно облікової картки платника податку ТОВ «Газова заправка» з податку з доходів найманих працівників у відповідача наявна заборгованість з вказаного податку у сумі 22 387,85 грн. Крім того, згідно облікової картки платника податку ТОВ «Газова заправка» з податку на додану вартість заборгованість відповідача (з урахуванням існуючої переплати у сумі 70,95 грн.) з вказаного податку становить 135 951,49 грн.

У зв’язку з несплатою відповідачем вказаного податкового боргу у добровільному порядку ДПІ у Запорізькому районі ГУ ДФС у Запорізькій області звернулась із даним позовом до суду до суду.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає адміністративний позов таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов’язаний, зокрема:

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Підпунктом 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 ПК України встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (пп. 54.3.1, пп.54.3.2, пп.54.3.5 п. 54.3 ст. 54 ПК України).

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження (п. 57.3 ст. 57 ПК України).

При цьому, згідно п.56.1 ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Пунктом 56.3 ст. 56 ПК України передбачено, що скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (за потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Таким чином, з урахуванням вищевказаних положень податкового законодавства сума грошового зобов’язання, визначена у вказаних рішеннях, є узгодженою, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України).

Так, за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 3 590,69 грн.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Із матеріалів справи вбачається, що на адресу відповідача поштою була направлена податкова вимога від 19.06.2013 №270-19 на загальну суму 150 179,34 грн., яка вручена 14.07.2013 уповноваженому представнику відповідача.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суму податкового боргу відповідачем повністю погашено не було, у зв’язку із чим податкова вимога повторно не надсилалась.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов'язаний із несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання протягом установленого строку.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За змістом п. 95.1 – 95.4 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

На момент розгляду справи в суді податковий борг у розмірі 158 339,34 грн., у т.ч. з податку на додану вартість у розмірі 135 951,49 грн. та з податку з доходів найманих працівників у розмірі 22 387,85 грн., відповідачем не сплачений, заборгованість перед бюджетом не погашена, доказів протилежного відповідач суду не надав. Проти позову відповідач не заперечив, доводи позивача не спростував.

Згідно з ч. 1 ст. 11 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 КАС України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Газова заправка» (ідентифікаційний код 36682272) податковий борг у розмірі 158 339,34 грн. (сто п’ятдесят вісім тисяч триста тридцять дев’ять гривень 34 копійки), а саме:

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні – з дня отримання такої постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя І.В. Батрак