Справа № 804/7750/15
Суддя: Баранник Н.П.
Дата ухвалення: 2015-09-30 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

і м е н е м У к р а ї н и

"30" вересня 2015 р.справа № 804/7750/15

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: головуючого судді: Баранник Н.П.

суддів: Малиш Н.І. Щербака А.А.

розглянувши в порядку письмового провадження в м. Дніпропетровську апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Експрес Плюс" на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23 липня 2015 року у справі № 804/7750/15 за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Експрес Плюс" до Державної податкової інспекції в Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування наказу,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Експрес Плюс" (далі - позивач) звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції в Ленінському районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі - відповідач) про визнання протиправним та скасування наказу від 16.06.2015 року №472.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23 липня 2015 року в задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Експрес Плюс" відмовлено.

Позивач не погодився із рішенням суду та подав апеляційну скаргу. В скарзі, посилаючись на порушення судом норм матеріального та процесуального права, позивач просить оскаржене рішення скасувати та прийняти нову постанову, якою задовольнити позовні вимоги.

Колегія суддів, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування судом першої інстанції норм матеріального і процесуального права, приходить до висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню.

Матеріалами справи підтверджено, що 20 квітня 2015 року старшим слідчим з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області винесено постанову про призначення у кримінальному провадженні №0000104 позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ Експрес Плюс (код 32887470) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 01.03.2015року по фінансово-господарським відносинам із ТОВ Елай Компані (код 37893294), ТОВ Астрея Груп (код 38606497), ТОВ Ніколейд (код 33631838), ТОВ Глобал ОСОБА_1 (код 35877658), ТОВ Біар-Трейд (код 38271364), ТОВ ОСОБА_2 Град Партнере (код 38615370), ТОВ ОСОБА_3 Інк. (код 38615737), ТОВ ТРМ-Груші (код 39193859), ФГ Золоте Руно 2013 (код 35323624), ТОВ Укроргенергогаз (код 32768338), ТОВ Флоренція Груп (код 39079832), ТОВ Дівімар-Імпорт (код 33994048), ТОВ ТМП (код 37284734), ТОВ Арарат Трейд (код 38916893), ТОВ ОСОБА_4 ЛТД (код 39126688), ТОВ Будівельна Компанія Грандес-2020 (код 39194742), ТОВ Регіон Кепітал (код 39228650), ТОВ БК МАНГУСТІН (код 39059397), ПП Олімп (код 31414089), ТОВ Арі ОСОБА_5 (код 39194695), ТОВ Бігліон (код 37165657), ТОВ Вермікуліт ОСОБА_6 (код 38907763), ТОВ Будактив-ТМ (код 39189895), ТОВ ТК ДЦМ (код 38346178), ТОВ Крістал ОСОБА_2 (код 39273897), ТОВ Торговий Дім БІД Шелтер (код 36596896), ПП Данильченко (код 35985613), ТОВ Компанія Актив-Торг (код 39126321), ТОВ Скай Буд (код 38812986), ТОВ Преміум Прінт Солюшнс (код 37264367), ТОВ Трін-Сіті (код 39228687), ТОВ ТД Купалинка Україна (код 38304405), ТОВ Куббера (код 38600123), ТОВ Аксіос ОСОБА_6 (код 36843514), ТОВ Будівельна Компанія Гранд Моноліт (код 38865797), ТОВ Бест ЮА (код 39282147), ТОВ БА Столиця (код 39178652), ТОВ Закуп (код 39174218), ТОВ Бенес Трейд (код 39337541), ТОВ Респект Солюшнз (код 39290524), ТОВ Будівельна Компанія АРС Девелопмент (код 39081899), ТОВ Дніпрожилбуд (код 34734779), ТОВ Скіфія-Транзит (код 39204315), ТОВ Люксреал (код 39204383), ТОВ Контакт-Плюс (код 37376458), ТОВ НРПХПУ (код 33152670), ТОВ Рембудзвязок-И (код 34360953), ПП СФЕРА-КОНТРАКТ (код 37005952), ТОВ СВВ-Центр (код 35044497), ТОВ Воздес (код 38910851), ТОВ Арсенал ТС (код 39185324), ТОВ Прайм-С (код 37000734), ТОВ Аеровіг (код 38955419), ТОВ Соул Груп (код 39419220), ТОВ Сістем Енерджі Корпорейшен (код 39371760), ТОВ Проектінвест (код 24433436), ТОВ Астер Джи (код 38975435), ТОВ АБ-Торг (код 38754701), ТОВ ЛЕКОМ ІНВЕСТМЕНТ (код 39352905), ТОВ Фортун-А (код 39080440), ТОВ Макро ОСОБА_6 Ком (код 39447640), ТОВ Віва Конкордія (код 39152854), ТОВ Аріалпромбуд (код 38434384), ТОВ Лєсток (код 39085008). ТОВ Екардо (код 39167347), ТОВ Юкей Груп (код 37275735), ТОВ Траістех-Дніпро (код 38920779), ТОВ Д.ОСОБА_6 (код 39405574), ТОВ Імекструпп (код 39219833),ТОВ Маджеро Інвест ОСОБА_7 (код 39203641 ). ТОВ Технобудінжиніринг (код 38920805), ТОВ Каст Груп (код 39180939), ПП Артіум (код 37276105), ТОВ Буделітгруп (код 39098677), ТОВ Ветта (код 34014867), ТОВ БП (код 39088721), ТОВ ОСОБА_2 Град Партнере (код 38615370), ТОВ ТБК Дніпро (код 38920810), ТОВ Іірайд Союз (код 38900239), ТОВ ОСОБА_2 ОСОБА_7 (код 38676920), ТОВ Карт-Бланш ЛТД (код 39265488), ТОВ Редон Плюс (код 39281740), ПП Глобал Інформ (код 36304885), ТОВ ЛЕО ПРИНТ (код 37496188), ТОВ Бастіан-Груп (код 39159446), ТОВ Аксео Трейд (код 39332957), ТОВ Фламко (код 39326964), ТОВ Техноакорд (код 39204268), ТОВ Екстрабренд (код 39328359), ТОВ ОСОБА_8 ОСОБА_5 (код 37956825), ТОВ Оіл-Прес (код 37189277), Арком ОСОБА_6 (код 3930496 ГГ, ТОН Охоронна Агенція Стінгер (код 38114336), ТОВ Нура Груп (кок 39407833), ТОВ Тренд Овк (код 39239160), ТОВ Альтапрім (код 39241729), ТОВ Укр Комплект Поставка (код 39295575), ТОВ ОСОБА_9 Розвиток (код 39348251), ТОВ Компанія Сепро (код 39238716), ТОВ Торг кв.В.О. (код 39239201), ТОВ Твида (код 39292291), ТОВ Атлант-Лого (код 39292684), ТОВ Імперія ОСОБА_10 (код 39347900), ТОВ Прагнум Дніпро (код 39348003), ТОП Джайпур Дніпро (код 39348134), ТОВ Трикол Люкс (код 39348202), ТОВ Танза Україна Плюс (код 39348354), ТОВ ОСОБА_10 Ум (код 39348396), ТОВ МТВ-Центр (код 39348600), ТОВ ОСОБА_3 Нових Проектів (код 39350599), ТОВ Експо Тур Дніпро (код 39350667), ТОВ Ельбрусбудсервис (кед 39350688),ТОВ Альбатрос Експрес (код 39406143), ТОВ В Фурнітура (код 39408575), ТОВ Союз Укрдруку (код 39409060), ТОВ Компанія Остін (код 39587994), ПП Рута (код 31224732), ТОВ СКС ОСОБА_10 (код 35807423), ТОВ Діамед ОСОБА_6 (код 38197695), ТОВ Центр-Оит (код 38528000), ТОВ Брагос (код 38892946), ТОВ Корбас (код 38910839), ТОВ Альтаир Ресурс (код 38955204), ТОВ Дніпро КС (код 39238868),ТОВ Мегалінк Дніпро (код 39406274), ТОВ Аквабудтех (код 39406337), ТОВ Тлобал Спец Проект (код 39239238), ТОВ Вундервальд (код 39241802), ТОВ Домінанта Енерджи (код 39291319), ТОВ Рубиконтрейд (код 39295711), ТОВ Фірма ОСОБА_11 (код 39347764), ТОВ АГП (код 39348582), ТОВ Брок Бізнес ОСОБА_2 (код 39348637), ТОВ ТОП Система (код 39406557), ТОВ Кассим М (код 39407367), ТОВ БК Аркаим (код 39295769), ТОВ О А Люкстайл (код 39408643), ТОВ ГАММА ГРУП (код 39426861), ТОВ Оптторгкомплект (код 37621891), ТОВ Андер Груп (код 39238941), ТОВ Авто-Микс (код 39291387), ТОВ Будтехдніпро (код 39295012), ТОВ РЕСУРСИІНВЕСТ (код 39295622), ТОВ Енерго Град Імпекс (код 39343422), ТОВ Аквамарин М (код 393І8500), ТОВ Дніпро-Оцінка (код 39353736), ТОВ Мост Компані (код 39353783), ТОВ Нафтаойлпродукт (код 39406060. ТОВ БУД ОСОБА_7 (код 38564892), ТОВ Гермес Ойл (код 38598497), ТОВ Вільфор (код 38865192), ТОВ Дербука (код 38906356), ТОВ Тамбокул (код 38906430), ТОВ Мега-Оптторг (код 38924045), ТОВ Меда-Транс Груп (код 39239002), ТОВ Аскольд Трейд (код 39241870), ТОП Смарт Персонал Сервис (код 39292464), ТОВ Лавди (код 39292485), ТОВ Крон-Інтел (код 39292553), ТОВ Компанія Будмоноліт (код 39293824), ТОВ ОСОБА_8 ОСОБА_7 Компані (код 39295659), ТОВ Обрій 2014 (код 39305677), ТОВ Суаре Груп (код 39321725), ТОВ Лунар (код 39325887), ТОВ Санко Груп (код 39337489), ТОВ Дафі Плюс (код 39348312), ТОВ Деполюс (код 39348621), ТОВ Будторг Компані (код 39353170), ТОВ Укрформат Плюс (код 39416630), ТОВ ОСОБА_12 ЛТД (код 39407901), ТОВ Спецдніпрострой (код 39443803), ТОВ Селена Сервіс (код 35112776), які знаходяться в єдиній схемі мінімізації податкових зобовязань та ухиленні від сплати податків.

16.06.2015 року відповідачем на підставі пп. 20.1.4 п. 20.4 ст. 20, пп. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78, із урахуванням пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України прийнято наказ №472 Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Експрес Плюс (а.с. 25-27).

19.06.2015 року платником податків допущено представника контролюючого органу до проведення перевірки, про що у журналі здійснено відповідну відмітку (а.с.98-99).

За результатами перевірки, проведеної на підставі оскарженого наказу, 01.07.2015 року складено акт №643/04-67-22-02/32887470 (а.с.106-142).

Визнання протиправним та скасування зазначеного вище наказу є предметом адміністративного позову позивача.

Колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції, який відмовив у задоволенні позову, враховуючи наступне.

В ст. 78 Податкового кодексу України визначено порядок проведення документальних позапланових перевірок.

Згідно підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, перевірка здійснюється за наявності таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Абзацом першим пункту 78.2 статті 78 Податкового кодексу України визначено, що обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

У даному випадку підставою для прийняття оскарженого наказу було виникнення обставини, передбаченої пп. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, тобто отримання постанови слідчого про проведення перевірки у межах кримінального провадження. Контролюючий орган за наявності таких обставин позбавлений права самостійного вирішення питання виконання чи невиконання постанови слідчого.

Виходячи із норм частини 5 статті 40 Кримінально-процесуального кодексу України, органи державної влади зобовязані виконувати законні вимоги та процесуальні рішення слідчого.

Згідно з правовою позицією Верховного Суду України, саме на етапі допуску до перевірки платник податків може поставити питання про необґрунтованість її призначення та проведення, реалізувавши своє право на захист від безпідставного та необґрунтованого здійснення податкового контролю щодо себе. Водночас, допуск до перевірки нівелює правові наслідки процедурних порушень, допущених контролюючим органом при призначенні податкової перевірки.

Відтак, позови платників податків, спрямовані на оскарження рішень (у тому числі наказів про призначення перевірки), дій або бездіяльності контролюючих органів щодо призначення та/або проведення перевірок можуть бути задоволені лише в тому разі, якщо до моменту винесення судового рішення не відбулося допуску посадових осіб контролюючого органу до спірної перевірки.

Оскільки позивачем було допущено представника контролюючого органу до проведення перевірки, і це не заперечувалося останнім та підтверджено матеріалами справи, правові наслідки оскаржуваних дій (оскарженого акту) є вичерпаними, а отже, задоволення позову не може призвести до відновлення порушених прав платника податків, оскільки після проведення перевірки права платника податків порушують лише наслідки проведення відповідної перевірки.

Доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду, підстави для скасування законної постанови суду першої інстанції відсутні.

Керуючись п.1 ч.1 ст. 198, ст.ст. 200, 205, 206 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Експрес Плюс" залишити без задоволення.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23 липня 2015 року у справі № 804/7750/15 - залишити без змін.

Ухвала Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду набирає законної сили через пять днів після направлення її копій особам, які беруть участь у справі, але може бути оскаржена в касаційному порядку до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів з дня набрання чинності.

Головуючий: Н.П. Баранник

Суддя: Н.І. Малиш

Суддя: А.А. Щербак