Справа № 812/442/15
Суддя: Є.О. Кисельова
Дата ухвалення: 2015-09-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

Іменем України

22 вересня 2015 рокуСєвєродонецькСправа № 812/442/15

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Кисельової Є. О.,

при секретарі судового засідання: Бутенко К. В.,

за відсутністю представників сторін,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом Старобільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Луганській області до приватного підприємста «Квант-Універсал» про погашення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Старобільська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Луганській області (далі - Старобільська ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області, позивач) звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з позовом до приватного підприємста «Квант-Універсал» (далі - ПП «Квант-Універсал, відповідач) про погашення податкового боргу.

Позивач в обґрунтування адміністративного позову зазначив наступне.

За період з 17.12.2014 по 22.05.2015 відповідач допустив податкову заборгованість у сумі 63 461,97 грн. із них 39 282,00 грн. основного боргу та 15316,97 грн. - пені нарахованої згідно ст. 129 ПК України.

Податкова заборгованість складається:

1) з податку на додану вартість - 54598,97 грн., нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з ПДВ за листопад 2014 року по строку сплати до 30.12.2012; нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з ПДВ за грудень 2014 року по строку сплати до 30.01.2015; нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з ПДВ за березень 2015 року по строку сплати до 30.04.2015.

Рішенням від 28.02.2014 №2 заступником начальника Старобільської ОДПІ згідно ст. 19-1 розділу І та ст.100 глави 9 розділу ІІ ПК України вирішено надати відповідачу розстрочення сплати грошових зобов'язань з ПДВ в сумі 111240,00 грн. згідно графіку з 28.02.2014 по 26.12.2014.

Рішенням від 27.03.2014 № 1 заступником начальника Старобільської ОДПІ вирішено перенести строк сплати розстрочених грошових зобов'язань з ПДВ у сумі 11124,00 грн. з 28.03.2014 по 24.12.2014.

Рішенням від 28.04.2014 № 2 заступником начальника Старобільської ОДПІ вирішено перенести строк сплати розстрочених грошових зобов'язань з ПДВ у сумі 11124,00 грн. з 28.04.2014 по 25.12.2014.

2) з податку на прибуток - 8863,00 грн., яка нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2014 рік, по строку сплати до 11.03.2015.

Старобільською ОДПІ було сформовано податкову вимогу від 27.06.2014 № 9, яку направлено поштою з рекомендованим повідомленням про вручення на адресу ПП «Квант Універсал» 01.07.2014.

Станом на день звернення до суду з даним позовом заборгованість відповідачем не сплачена у добровільному порядку.

Тому позивач просить стягнути заборгованість перед бюджетом у розмірі 63461,97 грн. з рахунків платника податків у банках.

Представник позивача у судове засідання не прибув, надав клопотання про розгляд справи за його відсутності та заяву про зменшення розміру позовних вимог, в якій зазначено, що відповідачем частково сплачено суму податкової заборгованості: по податку на прибуток в травні - серпні у сумі 10000,00 грн., які зараховані в погашення річної декларації у сумі 8863,00 грн.; по податку на додану вартість 29.05.2015 у сумі 7677,00 грн., 25.06.2015 та 30.06.2015 у сумі 7249,00 грн., 27.07.2015 у сумі 6800,00 грн., 25.08.2015 у сумі 6800,00 грн., 26.08.2015 у сумі 5520,00 грн., які були зараховані в погашення пені та основного боргу в порядку черговості. Також відповідач подав уточнюючі декларації по ПДВ на зменшення у сумі - 1213,00 грн., 2167,00 грн., 2369,00 грн., залишок несплаченої суми становить - 14803,97 грн. Просить стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих ПП «Квант Універсал» податкову заборгованість у сумі 14 803,97 грн.

Представник відповідача в судове засідання прибув, надав клопотання про розгляд справи за його відсутності та позовні вимоги визнає у повному обсязі та просив встановити порядок та спосіб виконання рішення шляхом розстрочення виконання рішення суду.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст. 69-72 КАС України, суд дійшов до наступного.

Відповідно до статті 6 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

У відповідності із статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI платник податків зобов'язаний: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку); подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством; виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки; не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи; повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації); повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця; забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом; допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 203.1. статті 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1. цієї статті для подання податкової декларації (пункт 203.2. ст.203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).

У судовому засіданні встановлено та підтверджується матеріалами справи, що приватне підприємство «Квант Універсал» є юридичною особою та зареєстровано Новопсковською районною державною адміністрацією Луганської області 18.01.2007, знаходиться на обліку у Новопсковському відділенні Старобільської ОДПІ 3 09.09.200 року.

З матеріалів справи вбачається, що позивачем були задекларовані грошові зобов'язання у податкових деклараціях з податку на додану вартість: за листопад 2014 року, грудень 2014 року, березень 2015 року.

Податкова заборгованість складається:

1) з податку на додану вартість - 54598,97 грн., нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з ПДВ за листопад 2014 року по строку сплати до 30.12.2012; нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з ПДВ за грудень 2014 року по строку сплати до 30.01.2015; нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з ПДВ за березень 2015 року по строку сплати до 30.04.2015.

Рішенням від 28.02.2014 №2 заступником начальника Старобільської ОДПІ згідно ст. 19-1 розділу І та ст.100 глави 9 розділу ІІ ПК України вирішено надати відповідачу розстрочення сплати грошових зобов'язань з ПДВ в сумі 111240,00 грн. згідно графіку з 28.02.2014 по 26.12.2014.

Рішенням від 27.03.2014 № 1 заступником начальника Старобільської ОДПІ вирішено перенести строк сплати розстрочених грошових зобов'язань з ПДВ у сумі 11124,00 грн. з 28.03.2014 по 24.12.2014.

Рішенням від 28.04.2014 № 2 заступником начальника Старобільської ОДПІ вирішено перенести строк сплати розстрочених грошових зобов'язань з ПДВ у сумі 11124,00 грн. з 28.04.2014 по 25.12.2014.

2) з податку на прибуток - 8863,00 грн., яка нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2014 рік, по строку сплати до 11.03.2015.

Старобільською ОДПІ було сформовано податкову вимогу від 27.06.2014 № 9, яку направлено поштою з рекомендованим повідомленням про вручення на адресу ПП «Квант Універсал» 01.07.2014.

Також судом встановлено, що станом на 13.08.2015 відповідачем частково сплачено суму податкової заборгованості: по податку на прибуток 27.05.2015 у сумі 7500,00 грн.; по податку на додану вартість 29.05.2015 у сумі 7677,00 грн., 30.06.2015 у сумі 7249,00 грн., 27.07.2015 у сумі 6800,00 грн.

Також відповідачем подано уточнюючі декларації по ПДВ на зменшення у сумі -1213,00 грн., 2167,00 грн., 2369,00 грн.

Крім того, судом встановлено, що відповідачем частково сплачено суму податкової заборгованості: по податку на прибуток в травні - серпні у сумі 10000,00 грн., які зараховані в погашення річної декларації у сумі 8863,00 грн.; по податку на додану вартість 29.05.2015 у сумі 7677,00 грн., 25.06.2015 та 30.06.2015 у сумі 7249,00 грн., 27.07.2015 у сумі 6800,00 грн., 25.08.2015 у сумі 6800,00 грн., 26.08.2015 у сумі 5520,00 грн., які були зараховані в погашення пені та основного боргу в порядку черговості. Також відповідач подав уточнюючі декларації по ПДВ на зменшення у сумі - 1213,00 грн., 2167,00 грн., 2369,00 грн., залишок несплаченої суми становить - 14803,97 грн.

Таким чином, за відповідачем рахується заборгованість у сумі 14 803,97 грн., що підтверджується зворотнім боком облікової картки.

Відповідно до пункту 129.1.1. статті 129 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Пунктом 59.1. ст.59 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.3 ст.59 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п.20.1.18 ст.20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).

Оскільки судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток на додану вартість у розмірі 14803,97 грн. перед бюджетом., який до теперішнього часу в добровільному порядку не сплачено, сума податкового боргу є узгодженою, відповідачем визнано позовні вимоги у повному обсязі та податковим органом дотримано порядок звернення до суду з позовом, підстави для відмови у задоволенні позову відсутні, тому адміністративний позов підлягає задоволенню.

Щодо клопотання представника відповідача в частині встановлення порядку та способу виконання судового рішення суд виходить з наступного.

В обґрунтування клопотання встановлення порядку та способу виконання судового рішення відповідач зазначив, що на теперішній час підприємство знаходиться в тяжкому фінансовому стані, яке не дає можливість одноразово погасити суму боргу, а тому просив розстрочити виконання рішення суду. На підтвердження відповідач надав суду баланс (звіт про фінансовий стан) станом на 31 грудня 2014 року, графік погашення заборгованості.

Відповідно до ст. 257 КАС України у разі необхідності спосіб, строки і порядок виконання можуть бути визначені у самому судовому рішенні. Таким чином, суд враховуючі чинники, які впливають на порядок та строк виконання судового рішення може, а не зобов'язаний, встановити такий спосіб, строк та порядок виконання судового рішення.

Підставою для встановлення порядку та способу виконання судового рішення шляхом розстрочення можуть бути конкретні обставини, що ускладнюють виконання рішення або роблять його неможливим, тому всі ці обставини повинні бути доведені заявником.

Крім того, при вирішенні даного клопотання суд вважає за необхідне зазначити, що заявником повинно також бути зазначено економічне обґрунтування, яке свідчить про можливість погашення зазначеного боргу внаслідок застосування режиму розстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління чи збутом такого заявника. В даному випадку такі події у заявника відсутні.

Доказів наявності інших обставин, що ускладнюють виконання рішення або роблять його неможливим, заявником до суду не надано.

Питання про розподіл судових витрат судом не вирішується, оскільки позивач згідно із пунктом 21 частини 1 статті 5 Закону України "Про судовий збір" від 08 липня 2011 року №3674-VI(який набув чинності з 01.11.2011) від сплати судового збору звільнений, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 71, 87, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Старобільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Луганській області до приватного підприємста «Квант-Універсал» про погашення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з приватного підприємста «Квант-Універсал» на користь Старобільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Луганській області податковий борг з податку на додану вартість, що виник у зв'язку з несплатою самостійно задекларованих сум грошових зобов'язань за період з 17.12.2014 по 22.05.2014 у розмірі 14 803,97 грн. (чотирнадцять тисяч вісімсот три) грн. 97 коп. з розрахункових рахунків у банках, які обслуговують платника податку.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 25 вересня 2015 року.

Суддя Є.О. Кисельова