Справа № 2а/1570/4164/2011
Суддя: Потоцька Н. В.
Дата ухвалення: 2012-11-29 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 2а/1570/4164/2011
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 листопада 2012 року

29 листопада 2012 року

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді - Потоцької Н.В.

при секретарі Паровенко І.П.

за участю сторін:

представника позивача ОСОБА_1

представника відповідача ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» до спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Одесі Державної податкової служби про скасування податкового повідомлення-рішення від 25.05.2011р. № НОМЕР_1,-

ВСТАНОВИВ:

Приватне акціонерне товариство «Одеський завод шампанських вин» звернулося до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Одесі, в якому просить суд скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі від 25.05.2011р. № НОМЕР_1.

В обґрунтування своїх вимог позивач зазначає, що оскаржуване податкове повідомлення - рішення від 25 травня 2011 року № ґрунтується на факті, який зафіксовано раніше актом СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі від 12.05.2010 року №288/16-2/32224466/57 позапланової невиїзної документальної перевірки приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» з питання дотримання вимог валютного законодавства щодо правомірності погашення заборгованості за зовнішньоекономічним контрактом від 15.09.2008 p. № 9VDS/8.

Постановою судді Одеського окружного адміністративного від 17.05.2011 року по адміністративній справі № 2а-5754/10/1570 позов приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» до спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Одесі про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій задоволений повністю, рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі про застосування штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року № на суму 2919190,59 грн., а також рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі про застосування штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року № на суму 1360 грн. - скасовані.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 23.05.2012 р., постанову від 17.07.2011 року по адміністративній справі № 2а-5754/10/1570 залишено без змін.

Згідно частини 1 ст.72 КАС України, обставини встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Судовим рішенням по адміністративній справі № 2а-5754/10/1570 було встановлено відсутність факту порушення валютного законодавства, а саме строку зарахування валютної виручки відповідно до ч.1 ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94р. №185/94-ВР, що спростовує висновки акту позапланової перевірки від 12.05.2010 р. № 288/16-2/32224466/57 на підставі яких було прийнято оскаржуване податкове повідомлення - рішення від 25 травня 2011 року №.

Таким чином, на думку представника позивача, застосування штрафної санкції за порушення вимог валютного законодавства необґрунтовано та неправомірно.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги у повному обсязі, посилаючись на обґрунтування, викладені у позовній заяві та наданих поясненнях, та просив суд позов задовольнити.

Відповідач надав до суду письмові заперечення на адміністративний позов, в яких просив суд відмовити у задоволені позову, посилаючись на те, що СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі правомірно застосувало штрафні санкції за порушення ПАТ «Одеський завод шампанських вин» ст. 1 Закону України «про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» (а.с.57-62).

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечив, посилаючись на обставини, викладені в запереченнях на адміністративний позов.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, ознайомившись з запереченнями відповідача, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги, та перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Приватне акціонерне товариство «Одеський завод шампанських вин» зареєстровано виконавчим комітетом Одеської міської ради 23.12.2003 року; у звязку із зміною найменування юридичної особи, 10.12.2009 року замінено свідоцтво про державну реєстрацію, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи № 510464 серії А01.

Приватне акціонерне товариство «Одеський завод шампанських вин» знаходиться на обліку в СДПІ по роботі з великими платниками податків у місті Одесі з 07.10.2002 року за № 69, перереєстрований 07.05.2009 року за № 132, та у звязку зі зміною назви підприємства ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» перереєстроване платником ПДВ 02.01.2010 року № 100261278.

Судом встановлено, що на підставі направлень від 17.03.2011 року №57, а також п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2. п.75.1 ст.75, ст.77, п.82.1 ст.82 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ (із змінами та доповненнями), згідно наказів СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі від 10.03.2011 №131, від 28.03.2011 №185 СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі була проведена виїзна планова документальна перевірка приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року. Перевірка проводилась з 21.03.2011 року по 12.05.2011 року.

За результатами перевірки складений Акт № 212/16-2/32224466/4 від 19.05.2010 р. «Про результати виїзної планової документальної перевірки Приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року.

На підставі Акту перевірки від 19.05.2010 р. № 212/16-2/32224466/4 СДПІ по роботі з ВПП у місті Одесі прийняте оскаржуване податкове повідомлення - рішення від 25 травня 2011 року № про застосування штрафної санкції за порушення вимог валютного законодавства на суму 1020 грн.

Як встановлено в судовому засіданні, податковим органом були встановлені порушення, вимог ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», пункту 1 ст. 9 Декрету Кабінету міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту від 15.09.2008 p. №9VDS/8 ЗАТ «Одеський завод шампанських вин» () здійснював експорт товарів - ковпаків для закупорювання пляшок з лікеро-горілчаною продукцією по наступних ВМД: №500050030/8/012764 від 08.10.2008 р. на суму 144543,59 доларів США; №500050030/8/012872 від 08.10.2008 р. на суму 144354,43 доларів США; №500050030/8/013011 від 10.10.2008 р. на суму 145074,67 доларів США; №500050030/8/013007 від 10.10.2008 р. на суму 136015,57 доларів США.

Станом на 01.01.2009 року підприємство мало дебіторську заборгованість у сумі 570988,26 доларів США.

Для погашення заборгованості був укладений договір про заміну боржника в зобов'язанні (переведенням боргу) від 03 квітня 2009 року відповідно до якого, основний борг було переведено з одного нерезидента ТОВ «Роспищеснаб» до іншого нерезидента Компанію «LOCOMIR ENTERPRISES LTD».

Укладений договір про заміну кредитора в зобов'язанні (відступлення права вимоги) від 02 березня 2009 року з відступленням (передачею) права вимоги від одного нерезидента Компанії «CYHILL COMERCIAL LIMITED» до іншого нерезидента Компанії «LOCOMIR ENTERPRISES LTD» на загальну суму 377094,24 доларів США.

Укладений договір про заміну боржника в зобов'язанні (переведенням боргу) від 03 квітня 2009 року з резидента ЗАТ «Перший лікеро-горілчаний завод» до нового боржника - резидента ЗАТ «Одеський завод шампанських вин» з метою погашення боргу перед Кредитором - нерезидентом Компанією «LOCOMIR ENTERPRISES LTD».

Укладенням угоди про залік зустрічних однорідних вимог від 03 квітня 2009 року відповідно до якої, сторони угоди - нерезидент Компанія «LOCOMIR ENTERPRISERS LTD» і резидент ЗАТ «Одеський завод шампанських вин» провели залік зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав на загальну суму 377094,00 доларів США.

Перерахуванням грошових коштів компанією «LOCOMIR ENTERPRISES LTD» на користь ЗАТ «Одеський завод шампанських «вин» у сумі 193 900 доларів США здійснено відповідно до банківського документу від 09.04.2009 р. №200144, що підтверджується випискою ПАТ «Фінбанк» за 09.04.2009 року.

Згідно пункту 1.10. Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 p. N 136 експортна, імпортна операції можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо: вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.

У подальшому, після проведення заліку зустрічних однорідних вимог між сторонами Контракту від 15.09.2008 р. №9УБ8/8, а також отриманням грошових коштів у сумі 193900 доларів США, вищезазначена дебіторська заборгованість відповідно до вимог «Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями» затвердженою Постановою правління НБУ від 24.03.1999 р. №136 була знята з валютного контролю АКБ «Фінбанк» , що підтверджується листом від 14.01.2011 р. №201/70-89.

На підставі Акту позапланової перевірки від 12.05.2010 р. № 288/16-2/32224466/57 СДПІ по роботі з ВПП у місті Одесі були прийняті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.05.2010 р. № НОМЕР_2 на суму 2 919 190,59 грн. (штрафні санкції за порушення ч. 1 ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994р. №185/94-ВР), а також рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.05.2010 р. № НОМЕР_3 на суму 1360 грн. (штрафні санкції за порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»).

Позивач, вважаючи що його права порушені, звернувся до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом про скасування вищезазначених рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Ухвалою суду від 01.07.2011 року провадження у адміністративній справі було зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у справі № 2-а-5457/10/1570.

Постановою судді Одеського окружного адміністративного від 17.05.2011 року по адміністративній справі № 2а-5754/10/1570 позов приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» до спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Одесі про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій задоволений повністю, рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі про застосування штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року № на суму 2919190,59 грн., а також рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі про застосування штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року № на суму 1360 грн. - скасовані.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 23.05.2012 р. постанову від 17.05.2011 року у справі за позовом приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» до спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Одесі про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій задоволений повністю, рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі про застосування штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року № на суму 2919190,59 грн., а також рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі про застосування штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року № на суму 1360 грн. залишено без змін.

З урахуванням викладених обставин, суд приходить до висновку про задоволення адміністративного позову, оскільки оскаржуване податкове повідомлення - рішення від 25 травня 2011 року № ґрунтується на факті, який зафіксовано раніше актом СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі від 12.05.2010 року №288/16-2/32224466/57 позапланової невиїзної документальної перевірки приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин» з питання дотримання вимог валютного законодавства щодо правомірності погашення заборгованості за зовнішньоекономічним контрактом від 15.09.2008 p. №9VDS/8 і за яким є рішення, яке набрало законної сили.

Відповідно до ст. 254 КАС України, постанова або ухвала суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку.

Згідно приписів статті 72 КАС України, обставини встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

З урахуванням чого, суд вважає за необхідне зазначити, що преюдиційні факти це факти, встановлені рішенням чи вироком суду, що набрали законної сили. Преюдиційність ґрунтується на правовій властивості законної сили судового рішення і визначається його суб'єктивними і об'єктивними межами за якими сторони та інші особи, які брали участь у справі, а також їх правонаступник не можуть знову оспорювати в іншому процесі встановлені судовим рішення у такій справі правовідносини.

Суб'єктивними межами є те, що в двох справах беруть участь одні й ті самі особі чи їх правонаступники, чи хоча б одна особа, щодо якої встановлено ці обставини. Об'єктивні межі стосуються обставин, встановлених рішенням чи вироком суду.

Преюдиційні обставини не потребують доказування, якщо одночасно виконуються такі умови:

- обставина встановлена судовим рішення;

- судове рішення набрало законної сили;

- у справі беруть участь ті ж особи, які брали участь у попередній справі.

Принцип загальнообов'язковості судового рішення в цій нормі є конкретизованим, фактично констатуються такі випадки: коли особа, або особи брали участь в одній справі, а потім беруть участь в іншій, то встановлені судом обставини вважаються такими, що не підлягають доказуванню; коли особи не брали участі в попередній судовій справі, то встановлені обставини не мають обов'язкового характеру.

Не потребують доказування обставини, встановлені рішенням суду, тобто ті обста вини, щодо яких мав місце спір і які були предметом судового розгляду. Преюдиційні обставини є обов'язковими для суду, який розглядає справу, навіть у тому випадку, коли він вважає, що вони встановлені неправильно.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст.2 КАС України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень. До адміністративних судів можуть бути оскаржені будь-які рішення, дії чи бездіяльність суб'єктів владних повноважень, крім випадків, коли щодо таких рішень, дій чи бездіяльності Конституцією чи законами України встановлено інший порядок судового провадження. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України: з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Статтею 159 КАС України передбачено, що судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

Враховуючи вищезазначене, суд всебічно, повно та обєктивно, за правилами, встановленими ст. 86 Кодексу адміністративного судочинства України, перевіривши наявні у справі докази, вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.

Керуючись ст. ст. 6-8, 71, 86, 158-163, 167, 186, 254 КАС України суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Скасувати податкове повідомлення-рішення спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Одесі Державної податкової служби від 25.05.2011р. №.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з моменту отримання копії постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції.

Суддя /підпис/ ОСОБА_3

З оригіналом згідно:

Суддя Потоцька Н.В.

.