Справа № 810/2364/15
Суддя: Щавінський В.Р.
Дата ухвалення: 2015-08-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

810/2364/15

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 серпня 2015 року 810/2364/15

В С Т А Н О В И В:

У обґрунтування своєї правової позиції вказує, що ТОВ «Укртрансоіл-2009» оримало оскаржуване податкове повідомлення-рішення ДПІ в Обухівському районі ГУ ДФС у Київській області.

Пояснює, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення прийняте на підставі акту від 19.12.2014 р. №261/10-16-22-01/38274072 «Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Укртрансоіл-2009» з питань дотримання вимог валютного та іншого законодавства по контракту №ГГІХЛ-У/9 від 02.04.2013 р. за період з 01.01.2013 р. по 30.09.2014 р.». (далі – Акт перевірки).

Вказує, що позивач не погоджується з висновками Акту перевірки та вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання та прийняв рішення, що суперечить законодавству та виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених законами України.

Представник позивача підтвердив обставини викладені у позовній заяві. Надіслав до суду заяву про розгляд справи у письмовому провадженні та просив уточнюючі позовні вимоги задовольнити.

Відповідач в судове засідання не з’явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином. Направив на адресу суду заперечення на адміністративний позов, просив відмовити в задоволенні позовних вимог та розгляд справи здійснювати без участі представника відповідача.

Відповідно ст. 128 КАС України, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, суд приходить до висновку, що у задоволенні позову слід відмовити, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що працівниками ДПІ в Обухівському районі ГУ ДФС у Київській області проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Укртрансоіл-2009» з питань дотримання вимог валютного та іншого законодавства по контракту №ГГІХЛ-У/9 від 02.04.2013 р. за період з 01.01.2013 р. по 30.09.2014 р. За результатами перевірки складено Акт перевірки в якому були зафіксовані порушення вимог: ст.і 2 Закону України від 23.08.1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, Постанови правління НБУ від 14.05.2013 р. №163, Постанови правління НБУ від 14.11.2013 №453, Постанови правління НБУ від 14.05.2014 № 270 та з врахуванням положень п.2 ст.4 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"(із змінами та доповненнями) перевіркою встановлено несвоєчасне надходження товару, товар надійшов в повному обсязі, але з порушенням законодавчо встановлених термінів відповідно :

- прострочка складає 1 день-02.12.13 р.;

- прострочка складає 1 день-13.01.14 р.;

- прострочка складає 1 день-14.02.14 р.;

- прострочка складає 4 дні-14.02.14 р.-17.02.14 р.;

- прострочка складає 1 день-09.09.14 р.;

- прострочка складає 1 день- 23.07.14 р.;

- прострочка складає 1 день-24.07.14 р.;

- прострочка складає 2 дні-24.07.14 р.-25.07.14 р.;

- прострочка складає 1 день-28.07.14 р.;

- прострочка складає 2 дні-28.07.14 р.-29.07.14 р.;

- прострочка складає 1 день-30.07.14 р.;

- прострочка складає 2 дні-30.07.14 р.-31.07.14 p.;

- прострочка складає 5 дні-30.07.14 р.- 03.08.14 p.;

- прострочка складає 1 дні-01.09.14 p.;

- прострочка складає 1 дні-18.09.2014 p.;

Статті 5 Закону України “Про порядок здій 23.09.1994 року № 185/94-ВР, а саме не сплачено протягом 2014 року позитивної курсової різниці в сумі 17431922,77 грн. в тому числі:

- 1 кварталі 2014 року позитивної курсової різниці в сумі 4 183048,78 грн;

- 2 кварталі 12980000,0 грн.,

- 3 кварталі 2014 року позитивної курсової різниці в сумі 268873,99 грн. всього при поверненні передплати на територію України від нерезидента по імпортному контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013 заключеного з компанією компанією «Golden Gate International Holdings Limited ”.

Надаючи правову оцінку оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням суд вважає за необхідне вказати наступне.

Як стверджує позивач він мав фінансово-господарські взаємовідносини з Golden Gate International Holdings Limited”.

Так зокрема,.TOB « Укртрансоіл-2009» заключило з компанією - «Golden Gate International Holdings Limited контракт №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р., сума контракту - в дол.США, в євро згідно додавання всіх партій товару, банківські реквізити- Асс. LV 96 AIZK 0000 0103 2050 0 JSC “Aizkraukles Banka”, Riga, 23 Elizabetes Street, LV-1010 SWIFT AIZK LV 22, товар-скраплений вуглеводний газ , код товару-27111297, умови поставки- DAF - UA Словечно.

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 3 від 02.09.2013 р. в сумі 500000,0 євро ( граничний термін повернення 01.12.2013 p.).

Згідно вантажно митних декларацій ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукцію Компанією «Golden Gate ії на суму 354100,0 євро. International Holdings Limited” 02.12.2013 р. повернула 145900,0 євро.

Грошові кошти в сумі 145900,0 євро надійшла з порушення законодавчо встановленого строку розрахунків, прострочка складає 1 день-02.12.2013р.;

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 6 від 14.10.2013 р. в сумі 2500000,0 євро ( граничний термін повернення 12.01.2014 р.). Згідно вантажно митних декларацій ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 1709179,28 євро .

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 11 від 15.11.2013 р. в сумі 3 700 000,0 євро ( граничний термін повернення 12.02.2014 p.).

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 23 від 10.06.2014 р. в сумі 3000000,0 євро ( граничний термін повернення 08.09.2014 р.)

Згідно вантажно митних декларацій вказаних в додатку №4) ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 3000000,0 євро .

Товаро-матеріальні цінності на загальну суму 312306,98 євро в тому числі по :

ВМД №015791 від 09.09.2014 р. на суму 170911,78 євро;

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 38 від 23.04.2014 р. в сумі 4600000,0 доларів США ( граничний термін повернення 22.07.2014 р.)

Згідно вантажно митних декларапій( вказаних в додатку №3) ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 2828954,78 євро .

Грошові кошти в сумі 1771045,22 дол.США надійшла з порушення законодавчо встановленого строку розрахунків, прострочка складає 1 день- 23.07.14 р.

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 39 від 24.04.2014 р. в сумі 4900000,0 доларів США ( граничний термін повернення 23.07.2014 р.)

Згідно вантажно митних декларацій вказаних в додатку №4) ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 4900000.0 доларів США.

Товарно-матеріальні цінності на загальну суму 969294,95 дол.США.

ВМД № 012300 від 24.07.2014 р. на суму 596212,50 дол.США;

ВМД № 013206 від 24.07.2014 р. на суму 129936,09 дол.США;

ВМД № 013329 від 24.07.2014 р. на суму 113804,80 дол.США; надійша з порушенням законодавчо встновленого строку розрахунків, прострочка складає 1 день – 24.07.2014 р.

Товарно-матеріальні цінності на загальну суму 272411,82 дол.США в тому числі по: ВМП №012415 від 25.07.2014 р. на суму 272411,82 дол.США, надійшла з порушенням законодавчо встановленого строку розрахунків, прострочка складає 2 дні – 24.07.2014 р. – 25.07.2014 р.

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 41 від 28.04.2014 р. в сумі 3000000,0 доларів США (граничний термін повернення 27.07.2014 р.)

Згідно вантажно митних декларацій( вказаних в додатку № 4) ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 3000000,0 доларів США .

Товаро-матеріальні цінності на загальну суму 399526,47 доларів США в тому числі по:

ВМД № 013483 від 28.07.2014 р. на суму 112706,50 доларів США;

ВМД № 025209 від 28.07.2014 р. на суму 234938,37 доларів США;

Товаро-матеріальні цінності на загальну суму 745457,66 доларів США в тому числі по: ВМД № 025255 від 29.07.2014 р. на суму 443771,94 доларів США; ВМД № 025256 від 29.07.2014 р. на суму 301685,72 доларів США; надійшла з порушення законодавчо встановленого строку розрахунків, прострочка складає 2 дні-28.07.14 р.-29.07.14 р.

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 43 від 30.04.2014 р. в сумі 4000000,0 доларів США ( граничний термін повернення 29.07.2014 р.

Згідно вантажно митних декларацій( вказаних в додатку № 4) ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 4000000,0 доларів США.

ВМД №012778 від 30.07.2014 р. на суму 121074,50 дол.США;

ВМД №012780 від 30.07.2014 р. на суму 194561,25 дол.США;

ВМД №013661 від 30.07.2014 р. на суму 121179,10 дол.США;

ВМД №025283 від 30.07.2014 р. на суму 1597186,58 дол.США;

Товарно-матеріальні цінності на загальну суму 203417,23 дол.США в тому числі по ВМД № 013808 від 03.08.2014 р. на суму 203417,23 доларів США; надійшла з порушення законодавчо встановленого строку розрахунків, прострочка складає 5 дні-30.07.14р.-03.08.14 р.

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 49 від 02.06.2014 р. в сумі 4004028,70 доларів США ( граничний термін повернення 31.08.2014 р.

Згідно вантажно митних декларацій( вказаних в додатку № 4) ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 4004028.70 доларів США .

Товаро-матеріальні цінності на загальну суму 2655575,20 доларів США в тому числі по:

ВМД № 015339 від 01.09.2014 р. на суму 1579691,90 доларів США;

ВМД № 015340 від 01.09.2014 р. на суму 989832,94 доларів США;

На виконання умов контракту №ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013 р. ТОВ « Укртрансоіл-2009» здійснило перерахування коштів на користь нерезидента Компанії «Golden Gate International Holdings Limited” згідно платіжного доручення № 55 від 19.06.2014 р. в сумі 2500000,0 доларів США ( граничний термін повернення 17.09.2014 р.)

Згідно вантажно митних декларацій ТОВ « Укртрансоіл-2009» було отримано продукції на суму 2500000,0 доларів США .

Товаро-матеріальні цінності на загальну суму 175426,45 доларів США в тому числі по ВМД № 016357 від 18.09.2014 р. на суму 175426,45 доларів США; надійшла з порушення законодавчо встановленого строку розрахунків, прострочка складає 1 день-18.09.14 p.

Згідно ч.1 ст.2 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 року № 185/94-ВР, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції(робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Відповідно до змін, внесених Законом України від 06.11.2012 р. за №5480-VI “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо розширення інструментів впливу на грошово-кредитний ринок” до ст.2 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 року № 185/94-ВР, які набрали чинності з 17.11.2012 p., Нацбанк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Відповідно до п.2 ст.4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"(із змінами та доповненнями) : «У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

В порушення ст.2 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, Постанови НБУ від 14.05.2013 р. №163, Постанови правління НБУ від 14.05.2013 р. №163, Постанови правління НБУ від 14.11.2013 р. №453, Постанови правління НБУ від 14.05.2014 № 270 та з врахуванням положень п.2 ст.4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"(із змінами та доповненнями) перевіркою встановлено несвоєчасне надходження товару, товар надійшов в повному обсязі, але з порушенням законодавчо встановлених термінів відповідно :

- прострочка складає 1 день-02.12.13р.;

- прострочка складає 1 день-13.01.14р. ;

- прострочка складає 1 день-14.02.14р.;

- прострочка складає 4 дні-14.02.14р.-17.02.14 р.;

- прострочка складає 1 день-09.09.14р.;

- прострочка складає 1 день- 23.07.14 р.;

- прострочка складає 1 день-24.07.14р.;

- прострочка складає 2 дні-24.07.14р.-25.07.14 р.;

- прострочка складає 1 день-28.07.14р. ;

- прострочка складає 2 дні-28.07.14р.-29.07.14 р.;

- прострочка складає 1 день-30.07.14р. ;

- прострочка складає 2 дні-30.07.14р.-31.07.14 p.;

- прострочка складає 5 дні-30.07.14р.-03.08.14 р.

- прострочка складає 1 день-01.09.14 р.;

- прострочка складає 1 день-18.09.14 p.;

Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Судом встановлено, що ТОВ "Укртрансоіл-2009" за перевіряємий період не зверталося до Міністерства економіки України про надання висновків на продовження термінів розрахунків за контрактом №№ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013 р.

Відповідно до платіжного доручення №57 від 25.06.14 р. перераховано передплата в сумі 7 000 000,0 доларів США ( граничний термін повернення 23.09.2014 p.).Згідно ВМД ІМ- 40 №016357 від 18.09.14 р. було частково зараховано суму 4137,16 доларів США в рахунок погашення передплати від 25.06.14 р.

Відповідно до платіжного доручення №59 від 02.07.14 р. перераховано передплату в сумі 5501361,44 доларів США ( граничний строк повернення 30.09.2014р.).

У зв’язку з вищевикладеним, станом на 30.09.2014 р. по імпортному контракту №№ГГІХЛ-У/9 від 13.02.2013 р. укладеним з компанією «Golden Gate International Holdings Limited”,Гонконг по рахунку 632 рахується дебіторська заборгованість в сумі 32785204,99 доларів США( Дт.632 Кт.312) в тому числі прострочена дебіторська заборгованість в сумі 12497224,28 доларів США. (заборгованість по якій минуло 90 днів з дня здійснення авансового платежу).

Відповідно до ст.3 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 року № 185/94-ВР, Національний банк України має право встановлювати строк, протягом якого куплена резидентом на міжбанківському валютному ринку України іноземна валюта для забезпечення виконання зобов'язань перед нерезидентом має бути використана за призначенням і порядок її продажу в разі недотримання резидентом цього строку.

Згідно ст.5 вказаного Закону “У разі порушення резидентами строків, установлених Національним банком України відповідно до статті 3 цього Закону, придбана валюта продається уповноваженими банками протягом 5 робочих днів на міжбанківському валютному ринку України. При цьому позитивна курсова різниця, що може виникнути за такою операцією, щоквартально направляється до Державного бюджету України, а негативна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента.

Пунктом 7 розділу 3 Постанови Правління Національного банку України від 10.08.05 №281 “Про затвердження нормативно-правових актів Національного банку України” (із змінами та доповненнями) (далі-Постанова) передбачено, що суб'єкт ринку зобов'язаний продати без доручення клієнта-резидента протягом п'яти робочих днів, починаючи з дня зарахування на розподільчий рахунок, повернені на адресу резидента у зв'язку з тим, що взаємні зобов'язання частково або повністю не виконані, кошти в іноземній валюті, які були куплені та перераховані на користь нерезидента. Позитивна курсова різниця, що може виникнути за такою операцією, щокварталу перераховується до Державного бюджету України, а негативна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 8, 69, 70, 71, 72, 94, 128, 158-163, 167 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні позову відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Щавінський В.Р.