Справа № 810/1154/15
Суддя: Лиска І.Г.
Дата ухвалення: 2015-09-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 вересня 2015 року 810/1154/15

приміщення суду за адресою:м. Київ, бул. ОСОБА_1, 26

час прийняття постанови : 15 год. 15 хв.

Київський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Лиска І.Г.

при секретарі - Васковець М.С.

за участю представника відповідача, розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Обухівському районі ГУ ДФС у Київській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду звернулась Державна податкова інспекція в Обухівському районі Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області з позовом до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу в сумі 51383, 81 грн.

Свої позовні вимоги позивач обґрунтовує тим, що податковий борг відповідача по податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб підприємці, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 51383грн. 81 коп. Позивачем було вжито всіх заходів щодо добровільного погашення відповідачем заборгованості перед бюджетом але заборгованість до цього часу відповідачем не погашена, тому позивач звернувся до суду.

У судове засідання представник позивача не зявився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, 14 вересня 2015року представником позивача ОСОБА_3 надано суду клопотання про розгляд без участі представника позивача.

Судом прийнято рішення про розгляд справи у відсутності представника позивача.

Відповідач позов не визнала в частині, 03 квітня 2015 року на адресу суду надійшли заперечення представника відповідача на позов, в яких зазначено, що відповідач просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог в частині стягнення податкового боргу по податку на додану вартість в повному обсязі та по податку з доходів фізичних осіб на суму 17853, 95 грн.

У судовому засіданні 21 вересня 2015 року представник відповідача ОСОБА_4 позов не визнав у повному обсязі, просив відмовити у задоволенні позову.

Додатково пояснив, що Київським окружним адміністративним судом 21 квітня 2015року було прийнято постанову у справі №810/1050/15 за позовом Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 до ДПІ у Обухівському районі ГУ Міндоходів у Київській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №/2614 від 23.09.2014 року, якою позов задоволено.

Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 14 липня 2015 року у справі №810/1050/15, апеляційну скаргу Державної податкової інспекції в Обухівському районі Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області залишено без задоволення, а постанову Київського окружного адміністративного суду від 21 квітня 2015 року - без змін.

Отже, оскільки позовні вимоги позивача про стягнення податкового боргу по податку на додану вартість ґрунтуються на податковому повідомленні-рішенні №/2614 від 23.09.2014р., прийнятому ДПІ в Обухівському районі Головного управління Міндоходів у Київській області, яке скасовано у судовому порядку, просив суд відмовити у задоволенні позову.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно зясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, вислухавши представника відповідача, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

ОСОБА_2 зареєстрована як фізична особа підприємець 03.02.2010 року та на даний час знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції в Обухівському районі ГУ ДФС у Київській області, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців №19331823.

Відповідач є платником податків, зборів, передбачених Податковим кодексом України і на даний час є боржником перед бюджетом.

За твердженням відповідача, податковий борг відповідача на час звернення до суду становить 51383, 81 грн., в тому числі по податку на додану вартість 18551, 35 грн. та по податку на доходи фізичних осіб - підприємців - 32832, 46 грн.

Щодо заборгованості по податку на додану вартість суд зазначає наступне.

Відповідно до пп. 20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України (далі - ПК України, Кодекс), органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

На підставі пп. 20.1.4 п.п. 20.1 ст. 20, п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.1 ст.78 ПК України, у період з 22.08.2014 року по 29.08.2014 року ДПІ в Обухівському районі було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку відповідача з питань правильності віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість по взаємовідносинах з платником податків ТОВ «ПКФ «Восток Трейд», якою встановлено порушення п. 198.1 ст. 198 та п. 200.1 ст. 200 ПК України в частині заниження податку на додану вартість на суму 12 483,36 гривень, про що складено Акт перевірки від 05.09.2014 року № 2304/1703/НОМЕР_1.

За результатами перевірки ДПІ у Обухівському районі було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 23.09.2014 року № /2614, яким було визначено грошове зобовязання по податку на додану вартість в сумі 12483, 36 грн. за основним платежем та 6241, 68 грн. за штрафними (фінансовими санкціями) , всього - 18 725,04 гривень.

Податкове повідомлення-рішення від 23.09.2014 року № /2614 було вручено відповідачу особисто 23.09.20014 року.

Оскільки станом на початок року у відповідача була наявна переплата по податку на додану вартість в сумі 577, 54 грн. та оскільки відповідачем було самостійно погашено 510 грн. , на думку позивача, по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» від 23.09.2014 року № /2614 відповідачем не сплачено 17 637,50 грн. ( 18 725, 40 грн. - 510,00 грн. - 577,54 грн.)

Також, на підставі ст. 129 Податкового кодексу України, після закінчення встановлених Податковим Кодексом України строків погашення узгодженого грошового зобов'язання відповідачу була нарахована пеня в сумі 913,85 гривень.

Відповідно до п. 56.18 ст. 56 ПК України з урахуванням строків давності платник податків має право оскаржити у суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення.

У разі коли до подання позовної заяви проводилася процедура адміністративного оскарження, платник податків має право оскаржити у суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання протягом місяця, що настає за днем закінчення процедури адміністративного оскарження, відповідно до п. 56.17 цієї статті (п. 56.19 ст. 56 ПК України).

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Судом встановлено, що не погоджуючись із прийнятим податковим повідомленням - рішенням відповідач звернувся з позовом до Київського окружного адміністративного суду про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №/2614 від 23.09.2014 року.

Київським окружним адміністративним судом 21 квітня 2015 року було прийнято постанову у справі №810/1050/15 за позовом Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 до ДПІ у Обухівському районі ГУ Міндоходів у Київській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №/2614 від 23.09.2014 року, якою позов задоволено, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення рішення №/2614 від 23.09.2014 року.

Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 14 липня 2015 року у справі №810/1050/15, апеляційну скаргу Державної податкової інспекції в Обухівському районі Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області залишено без задоволення, а постанову Київського окружного адміністративного суду від 21 квітня 2015 року - без змін.

Відповідно до ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини

Згідно ст.255 КАС України, постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України. Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Постановою Київського окружного адміністративного суду від 21 квітня 2015 року у справі №810/1050/15 встановлено, що податкове повідомлення-рішення №/2614 від 23.09.2014р., прийняте ДПІ у Обухівському районі ДФС у Київській області є протиправним та підлягає скасуванню.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення №/2614 від 23.09.2014 р., на підставі якого позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у сумі 17637, 50 грн. є неправомірним, на сьогоднішній день скасоване і не підлягає виконанню.

Щодо нарахування позивачем пені на суму грошового зобовязання визначеного податковим повідомленням-рішенням №/2614 від 23.09.2014р., суд зазначає , що відповідно до п.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 ПК України пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.

Отже, Податковим кодексом України передбачено нарахування пені на суму податкового боргу, тільки у випадку якщо грошове зобовязання узгоджене.

Отже, оскільки позовні вимоги позивача про стягнення податкового боргу по податку на додану вартість ґрунтуються на податковому повідомленні-рішенні №/2614 від 23.09.2014р., прийнятому ДПІ в Обухівському районі Головного управління Міндоходів у Київській області, яке скасовано у судовому порядку, позов в частині стягнення податкового боргу у сумі 18551, 35 грн. задоволенню не підлягає.

Щодо заборгованості відповідача по податку на доходи фізичних осіб суд зазначає наступне.

Відповідно до п. .54.1. ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Відповідно до п. 46.1. ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Так, відповідачем було самостійно нараховано податкові зобовязання з податку на доходи фізичних осіб - підприємців, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності по звітним податковим деклараціям за 2012-2013 роки, а саме: по декларації про майновий стан і доходи за 2012 рік, яку було подано 11.02.2013 року в сумі 3 762,90 грн.; по декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік, яку було подано 05.02.2014 року - 5067,90 грн.

Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році згідно додатку № 5 до податкової декларації за 2012 рік, відповідачем самостійно визначено у розмірі 940,73 грн.

Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році згідно додатку № 5 до податкової декларації за 2013 рік, відповідачем самостійно визначено у розмірі 1 266,97 гривень.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що відповідачем не було сплачено зазначене податкове зобовязання на протязі встановленого терміну.

Таким, чином по податковим деклараціям за 2012-2013 роки відповідачем було самостійно нараховано та не сплачено - 17 661,58 грн. податку на доходи фізичних осіб (3762,90 грн. + 5 067,90 грн. + 3 762,90 грн. (940,73Х4) + 5067,88 грн.(1266,97Х4).

Доказів сплати зазначених сум податку представником відповідача або відповідачем суду не надано.

Також , судом встановлено, що на підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1.2 ст. 75, пп. 78.1.4 ст.78 ПК України, ДПІ в Обухівському районі була проведена документальна позапланова виїзна перевірка фінансово-господарської діяльності відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року, якою встановлено порушення ст. 177 ПК України в частині заниження податкового зобовязання по податку з доходів фізичних осіб на суму 14 283,16 грн. , про що складено Акт перевірки від 02.11.2012 року № 3322/17-02/НОМЕР_2. 1

За результатами перевірки ДПІ у Обухівському районі було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 04.12.2012 року № 002161701/2997, яким було визначено грошове зобовязання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 17 853,95 гривень.

Крім того, на підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 2 ст. 75 ПК України ДПІ в Обухівському районі було проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності сплати самостійно визначеного грошового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб за 2011 рік та авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за 3-й та 4-й квартал 2011 року, якою встановлено порушення пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 ПК України в частині граничних термінів сплати самостійно визначеного грошового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб та авансових платежів, яким встановлено порушення про що складено Акт камеральної перевірки з питань своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб від 14.07.2014 року.

За результатами перевірки ДПІ у Обухівському районі було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 14.07.2014 року № /1989/628, яким було визначено грошове зобовязання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 846,73 грн.

На підставі п. 200.10 ст. 200 розділу пятого та у порядку ст. 76 глави 8 розділу другого ПК України ДПІ в Обухівському районі було проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності сплати самостійно визначеного грошового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб за 2011 рік та авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за 3-й та 4-й квартал 2011 року, якою встановлено порушення пп. 1 п.5 ст. 177 ПК України в частині граничних термінів сплати самостійно визначеного грошового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб та авансових платежів, про що складено акт перевірки від 18.07.2014 року № 919.

За результатами перевірки ДПІ у Обухівському районі було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 18.07.2014 року №/2043, яким було визначено грошове зобовязання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 1013,60 грн.

Податкові повідомлення-рішення форми «Р» від 04.12.2012 року № 002161701/2997, форми «Ш» від 14.07.2014 року № /1989/628, форми «Ш» від 18.07.2014 року № /2043, отримані відповідачем, що підтверджується ї розпискою на корінцях податкових повідомлень рішень та копією повідомлення про вручення поштового відправлення, в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувались.

Доказів скасування або оскарження зазначених податкових повідомлень рішень відповідачем суду не надано.

Таким чином, узгоджена сума податкового боргу по зазначеним податковим повідомленням - рішенням складає 19 714,28 грн. (17 853,95 грн. + 846,73 грн. + 1 013,60 грн.).

Як встановлено судом, всього по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування було нараховано 37 375,86 грн. (17 661,58 грн. + 19 714,28 грн.) , відповідачем було сплачено - 9 972,91 грн.

Отже, недоїмка по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування становить - 27 402,95 грн. (37 375,86 грн. - 9 972, 91 грн.)

Крім того, за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобовязання (його частини) та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобовязань нарахована пеня в сумі - 5 429, 51 грн..

Відповідно до п.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до п.п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Пеня, визначена підпунктом пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені)-із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

У відповідності з п. 4.2.3 Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затверджено наказом ДПА України від 18.07.2005р. №276, нарахування пені за порушення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобовязання здійснюється в особових рахунках платників податків у розділі «Нарахування сум пені».

Згідно розділу 2 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби затверджено Наказом Державної податкової адміністрації України від 17.12.2010 № 953 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 27 грудня 2010 р. за № 1350/18645 пеня нараховується після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.

Нарахування пені, визначеної підпунктом 2.1.1 пункту 2.1 цього розділу, здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).

Отже, всього податковий борг по податку по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування становить 32832, 46 грн.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, загальна сума заборгованості відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування становить 32832, 46 грн.

Відповідно до п. п. 41.1.1 п.41.1 ст.41 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпункті 41.1.2 цього пункту, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового Кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У відповідності до зазначених положень позивачем на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від 16.09.2014 року №925-25 , яка отримана відповідачем 25.09.2014 року.

Доказів оскарження або скасування вимоги від 16.09.2014 року №925-25 суду не надано.

Відповідно до п. 95.1. ст. 95 Кодексу орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Пунктом 95.2. ст. 95 Кодексу визначено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Також відповідно до пункту 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача в частині стягнення податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, відповідач суду не надав.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції в Обухівському районі Київської області ГУ ДФС у Київській області в частині стягнення податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 32832, 46 грн. - підлягають задоволенню.

Отже, позов підлягає частковому задоволенню.

Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 159-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в:

Адміністративний позов задовольнити частково.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 на користь Державного бюджету України в особі Державної податкової інспекції в Обухівському районі Головного управління ДФС у Київській області податковий борг у сумі 32832 (тридцять дві тисячі вісімсот тридцять дві ) грн. 46 коп.

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя: Лиска І.Г.

Дата виготовлення і підписання повного тексту постанови - 23 вересня 2015 р.