Справа № 2а-0770/3412/11
Суддя: Дору Ю.Ю.
Дата ухвалення: 2011-11-22 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Cправа № 2a-0770/3412/11
Ряд стат. звіту № 8.1.5
ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 листопада 2011 р. 14.39 год. м. Ужгород

Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дору Ю.Ю. за участю секретаря судового засідання Рекунової К.А., та осіб, які беруть участь у справі:

позивача: Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області представник не зявився;

відповідача: фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 не зявився;

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 6816,36 грн., -

ВСТАНОВИВ :

Відповідно до частини 3 статті 160 КАС України 22 листопада 2011 року було проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Повний текст постанови виготовлено та підписано протягом 25 листопада 2011 року.

Державна податкова інспекція в Іршавському районі Закарпатської області звернулася до Закарпатського окружного адміністративного суду із позовом до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 6816,36 грн.

Представник позивача в судове засідання не зявився проте подав суду заяву від 22 листопада 2011 року про розгляд справи за його відсутності. Позовні вимоги позивачем підтримані в повному обсязі. (а.с.51)

Відповідач в судове засідання не зявився з невідомих причин, хоча про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином за адресою, внесеною до Витягу з єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.6), а за таких обставин, на підставі ст. 35 КАС України, сторона вважається належним чином повідомленою про дату, час та місце судового засідання. Суд вважає, що спір можливо вирішити на підставі наявних у справі доказів.

Відповідно до частини 1 статті 41 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень КАС України розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється. А оскільки сторони в судове засідання не з'явилися, фіксування судового процесу не здійснюється.

Розглянувши подані сторонами документи та матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Фізичну особу-підпримця ОСОБА_1 (далі - Відповідач) згідно Витягу з єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців було зареєстровано 23.03.2009 року. Місце проживання фізичної особи-підприємця - с. Кушниця, вул.. Гірська, 76, Іршавського району, Закарпатської області. (а.с.6)

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до довідки від 25.05.2010 року про взяття на облік платника податків Відповідач знаходиться на обліку в ДПІ в Іршавському районі Закарпатської області як платник податків з 07.11.1996 року за № 520 (а.с.7).

Актом № 1386/17-50/ НОМЕР_1 від 08.11.2010 року Про результати документальної планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єкта господарювання - фізичної особи ОСОБА_1 за період з 01.05.2008 року по 30.06.2010 року встановлено порушення. (а.с.10-25) Приватний підприємець ОСОБА_1 з деякими порушеннями вимог чинного законодавства вів облік доходів і витрат, пов'язаних з підприємницькою діяльністю. В книзі обліку доходів і витрат, не проводилися записи гр.16(витрати)та гр. 17 (чистий доход) та неправильно відображалась сума валового доходу у гр.. 15 (валовий доход). Таким чином, приватний підприємець ОСОБА_1 своїми діями порушив вимоги пункту 19.1. «а»статті 19 Закону України від 22 травня 2003 року за № 889-ІУ «Про податок з доходів фізичних осіб», із змінами і доповненнями, а саме, неналежно вів облік доходів і витрат, для якого встановлено обов'язкову форму.

Перевіркою правильності визначення витрат, відображених у деклараціях про доходи, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходу за період з 01.04.2008 року по 30.06.2010 року в ході перевірки встановлено їх завищення.

Згідно ст. 13 Декрету № 13 до складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України від 28.12.1994 року № 334/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств". Документально підтвердженими витратами вважаються оплачені витрати поточного звітного періоду, а також попередніх періодів, якщо вони стосуються доходу, отриманого протягом звітного періоду. При проведенні перевірки витрат задекларованих в 2009 році встановлено, що СГ- фізична особа ОСОБА_1 відніс до витрат суму 6206,00 грн. Згідно ст. 5 Закону України від 28.12.94 р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств»(у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) до складу валових витрат не належать будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку. В ході проведення перевірки сума 6206,00 грн., віднесена до валових витрат не підтверджена первинними документами, визначені чинним законодавством (чеки, накладні, акти виконаних робіт ( надання послуг ), тому не може бути включена до витрат.

Отже, за наслідками перевірки в періоді з 01.04.2008 року по 30.06.2010 року СГ- фізичною особою безпідставно включено до складу валових витрат сума 6206,00 грн., чим завищено валові витрати, задекларовані в деклараціях про доходи за період з 01.01.2009 року по 31.12.2009 року, на суму 6206,00 грн. Пояснення по даному порушенню ОСОБА_1 не надано.

Таким чином СГ - фізична особа ОСОБА_1 порушив вимоги ст. 2 Закону України від 22.05.03 р. № 889 "Про податок з доходів фізичних осіб", із змінами і доповненнями та ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.92 р., у результаті чого донараховане за наслідками перевірки податку з доходу фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 930,90 грн. (6206,00 х 15%) = 930,90 грн.

Перевіркою встановлено що станом на 08.11.2010 року заборгованість по податку з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності становить 5413,57 грн.

Згідно статті 1.15. "Закону № 889 - IV" податковий агент це - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Податковим агентом, зокрема, є фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, яка використовує найману працю інших фізичних осіб, що не виплати заробітної плати (інших виплат та винагород) таким іншим фізичним особам

Згідно статті 8.1.1. "Закону № 889 - IV" податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону.

Відповідно до статті 8.1.2 "Закону № 889 - IV" податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподаткованого доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподаткований дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який піддягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду. Згідно із пунктом „а" статті 4.1.4 Закону України № 2181-ІІІ від 21 грудня 2000 року „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податок підлягає сплаті до бюджету протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним, днем звітного (податкового) місяця.

В ході даної перевірки встановлено, що приватний підприємець ОСОБА_1 одночасно здійснював роздрібну торгівлю алкогольними та тютюновими виробами за адресою с. Кушниця, вул. Центральна № 38 та здійснював діяльність у сфері громадського харчування за адресою с. Кушниця, вул. Гірська №76 на загальній системі оподаткування фізичних осіб із залученням до підприємницької діяльності найманої праці громадян (про що свідчить пояснення підприємця при перевірці). На підставі пояснення було встановлено, що ОСОБА_1 для здійснення підприємницької діяльності було залучено громадянина ОСОБА_2, яка працювала барменом у СГ- фізичної особи ОСОБА_1 з 01.05.2008 року по 30.09.2009 року та отримала заробітню плату з травня по грудень 2008 року в розмірі мінімальної заробітної плати щомісяця та з 01.01.2009 р. по 30.09.2010 р. в розмірі по 1000,00 грн. щомісяця. Тому по такому факту було проведено донарахування податку з доходів фізичних осіб за ставкою 15 відсотків від розміру заробітної плати, що була виплачена у періоді, в якому був виявлений факт використання найманого працівника громадянки, яка з 01.05.2008 року по 30.09.2009 року виконувала функції бармена. Таким чином, приватному підприємцю ОСОБА_1 як податковому агенту у відповідності до пп.8.1.1.. 8.1.2., пп.8.1.4. п.8.1 статті 8 Закону України № 889-ІV від 22 травня 2003 року "Про податок з доходів фізичних осіб" донараховано за період з 01.05.2008р. по 30.09.2009 р. 1929,98 грн. податку з доходів фізичних осіб. (а.с.31-32)

Документальною плановою виїзною перевіркою встановлено і порушення суб'єктом підприємницької діяльності ОСОБА_1: вимог пп.19.1.«а»п.19.1 статті 19 Закону України від 22 травня 2003 року за № 889 - IV "Про податок з доходів фізичних осіб", із змінами і доповненнями, щодо порядку ведення обліку доходів та витрат, для якого встановлено обов'язкову форму; вимог ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян " № 13-92 від 26.12.92 р. щодо включення до складу витрат сум без документального підтвердження, у результаті чого донараховано за наслідками перевірки податку з доходу фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 930,90 грн.; вимог пп.8.1.1., пп.8.1.2., пп.8.1.4. п.8.1. ст.8 Закону України від 22 травня 2003 року за № 889-ІУ "Про податок з доходів фізичних осіб " щодо утримання та перерахування до бюджету утриманих сум податку з доходів фізичних осіб у результаті чого донараховано за наслідками перевірки податку з доходу фізичних осіб сумі 1929,98 грн.; вимог пп.7.4,5 п.7.4 ст 7 та пп. 7.3.1. п.7.3. ст.7 Закону України від 03.04.1997року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із послідуючими змінами та доповненнями) щодо включення до податкового кредиту сум ПДВ не підтверджені податковими накладними, у результаті чого донараховано за наслідками перевірки податку на додану вартість в сумі 2212,00 грн. в тому числі.

Актом № 1543/17-50/НОМЕР_1 від 03.12.2010 року «Про порушення термінів сплати узгоджених сум податкових зобов'язань»встановлено порушення пп. 5.3.1. п.5.3. ст.5 Закону України від 21.12.2000 № 2181- ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами " із змінами і доповненнями в частині несвоєчасної сплати узгоджених сум податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності, а саме: із затримкою більше 90 днів сплачено 5503,47 грн. (а.с.26-27)

Згідно пп.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону України №2181-ІІІ від 21.03.2000 року "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" здійснено розрахунок штрафних санкцій за порушення граничних строків сплати сум податку з доходів фізичних осіб відпідприємницької діяльності, про що винесено податкове повідомлення - рішення від 03.12.2010 року № /0 на суму 2751,74 грн. (а.с.29).

Статтею 4 Закону України "Про систему оподаткування" зазначено, що платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

У відповідності до п. 3 ч. 1 ст.9 вище названого Закону, платники податків і зборів зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до пп. 4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-III від 21.12.2000 року податкові декларації подаються за базовий період, що дорівнює календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, кварталу - протягом 40 календарних/днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу, календарному року - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно пп.4.1.1, 4.1.2 п. 4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-ІІІ від 21.12.2000 року платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації. Податкові декларації приймаються контролюючим органом без попередньої перевірки зазначених у них показників.

Згідно п.5.1 ст. 5 даного Закону податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 названого Закону платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації.

Станом на 20 вересня 2011 року заборгованість підприємця ОСОБА_1 складає 6816,25 грн. податку з доходів фізичних осіб. (а.с.9,31-34)

Несплата відповідачем вищевказаних сум до бюджету держави тягне за собою недоотримання державою значних коштів, які в подальшому спрямовуються на фінансування державних економічних та соціальних програм.

Незважаючи на всі вжиті з боку Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області заходи щодо примусового стягнення сум заборгованості, за відповідачем фізичної особи-підприємця підприємця ОСОБА_1 складає 6816,25 грн. податку з доходів фізичних осіб. (а.с.9,31-34).

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 КАС України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими, заявленими відповідно до чинного законодавства і такими, що підлягають задоволенню.

Виходячи з вищенаведеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 10, 11, 70, 71, 94, 158 - 163, 167, 254 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 6816,36 грн. - задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (с. Кушниця, вул.. Гірська, 76, Іршавського району, Закарпатської області, ідентифікаційний номер - НОМЕР_1) заборгованість у сумі 6816,36 грн. (шість тисяч вісімсот шістнадцять гривень 36 копійок): в т.ч. податок з доходів найманих працівників 3859,41 грн., податок з доходів фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності 2956,95 грн.

3. Судові витрати на підставі ч.4 ст. 94 КАС України із відповідача не стягуються.

4. Постанова суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Апеляційна скарга подається через Закарпатський окружний адміністративний суд з одночасним надсиланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Дору Ю.Ю.