Справа № 2а-0770/3431/11
Суддя: Дору Ю.Ю.
Дата ухвалення: 2011-11-22 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Cправа № 2a-0770/3431/11
Ряд стат. звіту № 8.1.5
ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 листопада 2011 р. 14.28 год. м. Ужгород

Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дору Ю.Ю. за участю секретаря судового засідання Рекунової К.А., та осіб, які беруть участь у справі:

позивача: Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області представник не зявився;

відповідача: фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 не зявився;

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 686988,43 грн., -

ВСТАНОВИВ :

Відповідно до частини 3 статті 160 КАС України 22 листопада 2011 року було проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Повний текст постанови виготовлено та підписано протягом 23 листопада 2011 року.

Державна податкова інспекція в Іршавському районі Закарпатської області звернулася до Закарпатського окружного адміністративного суду із позовом до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 686988,43 грн.

Представник позивача в судове засідання не зявився проте подав суду заяву від 10 листопада 2011 року про розгляд справи за його відсутності. Позовні вимоги позивачем підтримані в повному обсязі. (а.с.49)

Відповідач в судове засідання не зявився з невідомих причин, хоча про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином за адресою, внесеною до Свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця (а.с.10), а за таких обставин, на підставі ст. 35 КАС України, сторона вважається належним чином повідомленою про дату, час та місце судового засідання. Суд вважає, що спір можливо вирішити на підставі наявних у справі доказів.

Відповідно до частини 1 статті 41 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень КАС України розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється. А оскільки сторони в судове засідання не з'явилися, фіксування судового процесу не здійснюється.

Розглянувши подані сторонами документи та матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Фізичну особу-підпримця ОСОБА_1 (далі - Відповідач) згідно свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця було зареєстровано державним реєстратором Іршавської райдержадміністрації 24 грудня 2008 року та зроблено запис про державну реєстрацію № 2 003546. Місце проживання фізичної особи-підприємця - Закарпатська область, Іршавський район, м. Іршава, вул. Шевченка, 33/19, РНОКПП НОМЕР_1 (а.с.10)

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до довідки від 25.12.2008 року № 2858 про взяття на облік платника податків Відповідач знаходиться на обліку в ДПІ в Іршавському районі Закарпатської області як платник податків з 25.12.2008 року за № 11091 (а.с.39) і відповідно п.п.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали загальну систему оподаткування доходів, одержуваних від такої діяльності, оподатковуються в загальному порядку відповідно до положень розділу четвертого Декрету КМ України від 26.12.92 р. N 13-92. Механізм застосування норм Декрету викладено в розділі четвертому Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затвердженої наказом ГДПІУ від 21.04.93 р. N 12 та зареєстрованої в Мін'юсті України 09.06.93 р. за N 64 (із змінами та доповненнями, далі - Інструкція).

Згідно зі ст. 13 цього розділу Декрету оподатковуваним доходом фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, одержаним від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи, вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручкою у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу у звітному календарному році чи іншому звітному (податковому) періоді. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони враховуються податковими органами під час проведення остаточних розрахунків за нормами у відсотках до валового доходу, наведеними у додатку 6 до Інструкції № 12.

Відповідно до п.59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. На виконання цієї норми ДПІ у Іршавському районі сформувала податкову вимогу від 17 березня 2011 року за № 318 на суму 303,69 грн., яка була вручена підприємцю ОСОБА_1 під розписку 17.03.2011 року. (а.с.38) Зазначена заборгованість виникла у результаті самостійного декларування платником податкового зобов'язання податку з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності про що свідчить декларація № 36214 від 15.02.2011 року, термін сплати - 14.03.2011 року (а.с.32-33).

Відповідно до п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги. (а.с.38)

Актом документальної перевірки від 06.01.2011 року № 5/17-50/НОМЕР_1 встановлено порушення : 1. вимог пп. «в»п.19.1 ст. 19 Закону України № 889-ЇУ від 22.05.2003 р. «Про податок з доходів фізичних осіб»щодо термінів подання декларації про одержані доходи; 2. вимог пп. 19.1."а" п.19.1. статті 19 «Закону за № 889 IV», щодо порядку ведення обліку доходів та витрат, для якого встановлено обов'язкову форму; 3. вимог ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»№ 13-92 від 26.12.92 р., у результаті чого донараховано за наслідками перевірки податку з доходу фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 242502,98 грн.; 4. вимог пп. 7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із послідуючими змінами та доповненнями), як результат донараховано за наслідками перевірки податку на додану вартість в сумі 304401,00 грн. в тому числі: - 22500,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за грудень 2009 року; - 20000,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за лютий 2010 року; - 22800,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за березень 2010 року; - 46008,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за квітень 2010 року; - 21000,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за травень 2010 року; - 39200,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за червень 2010 року; - 44393,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за липень 2010 року; - 41500,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за серпень 2010 року; - 47000,00 грн. податку на додану вартість (код податку 14010100) за вересень 2010 року. (а.с.11-28,29)

Під час проведення перевірки підприємцем ОСОБА_1 за перевіряємий період не представлено підтверджуючі документи щодо витратної частини. Тому згідно Інструкції № 12 додатку 6 застосовано норми у відсотках до суми валового доходу в розмірі - 25% «Інші види діяльності».

Перевіркою правильності визначення витрат, відображених у деклараціях про доходи, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходу за період з 24.12.2008 року по 30.09.2010 року, в ході перевірки встановлено їх завищення в сумі 1586554,50 грн. (а.с.20)

Перевіркою правильності визначення оподатковуваного доходу, відображеного в деклараціях про доходи, з даними про суми оподатковуваного доходу, визначеними в ході перевірки, встановлено розбіжність в сумі 1586554,50 грн. Разом із самостійно задекларованим доходом у сумі 30132,00 грн., згідно до декларації від 21.10.2010 року № 25497 (а.с.36-37) оподатковуваний дохід становить 1 616 686,50 грн. (а.с.29)

Таким чином СГ - фізична особа ОСОБА_1 порушив вимог ст. 2 Закону України від 22.05.03 р. № 889 "Про податок з доходів фізичних осіб", із змінами і доповненнями та ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.92 р., у результаті чого донараховано за наслідками перевірки податку з доходу фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 242502,98 грн. (1616686,50 х 15%) = 242502,98 грн. Розрахунок в додатку до акту перевірки (а.с.29).

Відповідно до п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу в разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 % від суми нарахованого податкового зобов'язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми ПДВ.

За результатами перевірки підприємцю ОСОБА_1 податковими повідомленнями-рішеннями від 20.01.2011 року № /0 визначено податкове зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб у сумі 303128,73 грн. (в тому числі 242502,98 грн. - за основним платежем, 60625,75 грн. - за штрафними санкціями) (а.с.31).

Відповідно до п. п. 129.1.1. п. 129.1 статті 129 після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із Кодексом. Нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини). У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку. Відповідно до п. 129.4. статті 129 Кодексу пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

За період з 17.11.2009 по 30.09.2010 р. підприємцем ОСОБА_1 задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 555988,00 гривень. Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 17.11.2009 по 30.09.2010 р. встановлено його завищення всього у сумі 304401,00 гривень. (а.с.24,30)

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на додану вартість (рядки 10.1 - 16.3) за період з 17.11.2009 року по 30.09.2010 року встановлено, що суб'єкт господарювання здійснював операції з придбання товарів, які в подальшому беруть участь в операціях, що оподатковуються за ставкою 20%.

Перевірка відображених показників за період з 17.11.2009 року по 30.09.2010 року у сумі 555988,00 грн. проводилась на підставі таких документів: реєстр отриманих податкових накладних, податкові накладні, договору на поставку товарів, та інші документи.

Перевіркою встановлено, що в порушення п. п. 7.4.4. п.7.4. ст.7 Закону України від З квітня 1997 року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із внесеними змінами та доповненнями) ОСОБА_1 за перевіряємий період, включив до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку за придбані матеріальні активи (будівельні матеріали - вироби з металу, цемент, клейові суміші та т. ін.), які не призначаються для їх використання у господарській діяльності згідно податкових накладних, які відображені у реєстрі отриманих податкових накладних, а саме: податкова накладна від 30.12.2009 року № 0001557, загальна сума по податковій накладній 112500,00 грн., в тому числі ПДВ 22500,00 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 25.02.2010 року № 0000058, загальна сума по податковій накладній 100000,03 грн., в тому числі ПДВ 20000,01 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 31.03.2010 року № 0000080, загальна сума по податковій накладній 113999,96 грн., в тому числі ПДВ 22800,00 грн., постачальник СГ - фізична

особа ОСОБА_2; податкова накладна від 29.04.2010 року № 0000119, загальна сума по податковій накладній 230040,00 грн., в тому числі ПДВ 46008,00 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 31.05.2010 року № 0000151, загальна сума по податковій накладній 105000,01 грн., в тому числі ПДВ 21000,00 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 29.06.2010 року № 0000214, загальна сума по податковій накладній 196001,06 грн., в тому числі ПДВ 39200,21 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 22.07.2010 року № 0000298, загальна сума по податковій накладній 11105,13 грн., в тому числі ПДВ 2221,03 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 23.07.2010 року № 0000299, загальна сума по податковій накладній 27683,33 грн., в тому числі ПДВ 5536,67 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 26.07.2010 року № 0000300, загальна сума по податковій накладній 17186,56 грн., в тому числі ПДВ 3437,31 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 27.07.2010 року № 0000302, загальна сума по податковій накладній 36425,01 грн., в тому числі ПДВ 7285,00 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 27.07.2010 року № 0000301, загальна сума по податковій накладній 34289,17 грн., в тому числі ПДВ 6857,83 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 28.07.2010 року № 0000303, загальна сума по податковій накладній 20273,33 грн., в тому числі ПДВ 4054,67 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 29.07.2010 року № 0000304, загальна сума по податковій накладній 20895,84 грн., в тому числі ПДВ 4179,17 грн., постачальник СГ -фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 30.07.2010 року № 0000305, загальна сума по податковій накладній 54106,65 грн., в тому числі ПДВ 10821,33 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 30.08.2010 року № 0000365, загальна сума по податковій накладній 67266,65 грн., в тому числі ПДВ 13453,33 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 31.08.2010 року № 0000368, загальна сума по податковій накладній 56337,52 грн., в тому числі ПДВ 11267,50 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 31.08.2010 року № 0000367, загальна сума по податковій накладній 61613,34 грн., в тому числі ПДВ 12322,67 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 31.08.2010 року № 0000366, загальна сума по податковій накладній 22282,49 грн., в тому числі ПДВ 4456,50 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 30.09.2010 року № 0000422, загальна сума по податковій накладній 132213,36 грн., в тому числі ПДВ 26442,67 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 30.09.2010 року № 0000421, загальна сума по податковій накладній 42440,85 грн., в тому числі ПДВ 8488,17 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2; податкова накладна від 30.09.2010 року № 0000423, загальна сума по податковій накладній 60345,82 грн., в тому числі ПДВ 12069,16 грн., постачальник СГ - фізична особа ОСОБА_2

Отже, за наслідками перевірки виявлено завищення платником значення податкового кредиту за перевіряємий період на 304401,00 грн., за грудень 2009 року в сумі 22500,00 грн., за лютий 2010 року в сумі 20000,00 грн., за березень 2010 року в сумі 22800,00 грн., за квітень 2010 року в сумі - 46008,00 грн., за травень 2010 року в сумі 21000,00 грн., за червень 2010 року в сумі 39200,00 грн., за липень 2010 року в сумі 44393,00 грн., за серпень 2010 року 41500 грн., за вересень 2010 року в сумі 47000,00 грн. ОСОБА_1 недотримано вимог п. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями).

Відповідно до п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу в разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 % від суми нарахованого податкового зобов'язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми ПДВ.

За результатами перевірки підприємцю ОСОБА_1 податковим повідомленням-рішенням від 20.01.2011 року визначено податкове зобов'язання по ПДВ у сумі 380501,25 грн. (в тому числі 304401,00 грн. - за основним платежем, 76100,25 грн. - за штрафними санкціями). (а.с.30)

Відповідно до п. п. 129.1.1. п. 129.1 статті 129 після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із Кодексом. Нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини). У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку. Відповідно до п. 129.4. статті 129 Кодексу пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Таким чином, станом на 07 жовтня 2011 року заборгованість підприємця ОСОБА_1 складає 686988,43 грн.: в т.ч. податок на додану вартість - 383 282,93 грн., податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - 303 705,50 грн. (а.с.40)

Несплата відповідачем вищевказаних сум до бюджету держави тягне за собою недоотримання державою значних коштів, які в подальшому спрямовуються на фінансування державних економічних та соціальних програм.

Незважаючи на всі вжиті з боку Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області заходи щодо примусового стягнення сум заборгованості, за відповідачем фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на час розгляду справи рахується заборгованість у сумі 686988,43 грн. яка не сплачена до бюджету (а.с.40,41,42-43).

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 КАС України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими, заявленими відповідно до чинного законодавства і такими, що підлягають задоволенню.

Виходячи з вищенаведеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 10, 11, 70, 71, 94, 158 - 163, 167, 254 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Іршавському районі Закарпатської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 686988,43 грн. - задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Іршава, вул.. Шевченка, 33/19, Закарпатської області, РНОКПП НОМЕР_1 заборгованість у розмірі 686988,43 грн. (шістсот вісімдесят шість тисяч девятсот вісімдесят вісім гривень 43 копійки), з них по податку на додану вартість у сумі 383282,93 грн., податок з доходів фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності 303705,50 грн.

3. Судові витрати на підставі ч.4 ст. 94 КАС України із відповідача не стягуються.

4. Постанова суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Апеляційна скарга подається через Закарпатський окружний адміністративний суд з одночасним надсиланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Дору Ю.Ю.