Справа № 1570/7181/2012
Суддя: Глуханчук О. В.
Дата ухвалення: 2013-03-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 1570/7181/2012
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 лютого 2013 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Глуханчука О.В.,

при секретарі Гур`євій К.І.

за участю сторін: представника позивача ОСОБА_1 (за довіреністю)

представника відповідача ОСОБА_2 (за довіреністю)

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім ОСОБА_3» до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними дій, встановлення відсутності компетенції у суб`єкта владних повноважень та зобов`язання утриматись від вчинення певних дій, -

ВСТАНОВИВ :

26 листопада 2012 року товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім ОСОБА_3» звернулось до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними дій щодо проведення зустрічної звірки, складання акту «Про неможливість проведення зустрічної звірки субєкта господарювання ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011» від 15.08.2012 року №1360/22-1/37008993 та внесення у його зміст необґрунтованих відомостей; встановити відсутність компетенції у ДПІ у Приморському районі Одеської області Державної податкової служби на складання акту «Про неможливість проведення зустрічної звірки субєкта господарювання ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011» від 15.08.2012 року №1360/22-1/37008993; зобов`язати ДПІ у Приморському районі Одеської області Державної податкової служби утриматися від вчинення дій по використанню акту «Про неможливість проведення зустрічної звірки субєкта господарювання ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011» від 15.08.2012 року №1360/22-1/37008993, як податкову інформацію.

В обгрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що за результатами проведеної Державною податковою інспекцією у Приморському районі м.Одеси Державної податкової служби зустрічної звірки ТОВ «ТД ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011 року встановлено, що фінансово-господарські операції у період квітень 2010 - листопад 2011 року ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» на суму податкового кредиту 45948183 грн. та податкових зобовязань 46076822 грн. мають ознаки безтоварності.

З проведенною звіркою та складням акту зустрічної звірки позивач не погоджується та вважає її проведення такою, що не відповідає нормам діючого законодавства України, зазначивши, що контролюючим органом вищезазначена перевірка проведена з порушенням вимог діючого законодавства, в зв`язку з чим вважає дії податкової протиправними, а висновки акту не відповідаючими дійсності.

Крім того, представник позивача у судовому засідані зазначив, що висновки викладені у акті зустрічної звірки не відповідають дійсності та негативно вливають на господарську діяльність товариства, оскільки вищезазначений акт було розповсюджено серед податкових органів, на обліку в яких перебувають контрагенти товариства, одним з яких є ТОВ «Автомагістраль-Південь», оскільки акт від 15.08.12 року №1360/22-5 використовується як податкова інформація у акті перевірки зазначеного підприємства.

Також представник позивача зазначив, що акт зустрічної звірки складений з порушенням вимог ст.73 Податкового кодексу України, а саме акт про неможливість проведення звірки складено з порушенням вимог, встановлених Методичними рекомендаціями щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затверджених наказом ДПА України від 22.04.2011 р. № 236 та Порядком про проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою КМУ від 27 грудня 2012 року №1232.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просить їх задовольнити.

Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги не визнав, посилаючись на доводи викладені у запереченнях (а.с.87-88) та просив відмовити у їх задоволенні у повному обсязі, оскільки вважає, що акт від 15.08.12 року №1360/22-5 «Про неможливість проведення зустрічної звірки субєкта господарювання ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011» складено правомірно та відповідно до вимог діючого законодавства. Також представник податкової звернув увагу суду на те, що з позовної заяви та доданих до неї матеріалів не вбачається порушенням прав позивача - ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД».

Крім того, представник відповідача зазначив, що ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» не мав можливості надати необхідну інформацію на запит, в звязку з відсутністю позивача за адресою.

Вислухавши сторони, вивчивши матеріали справи, суд приходить до наступного.

Як встановлено у судовому засіданні, згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи №510898 товариство з обмеженою відповідальністю «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» зареєстровано 13 березня 2010 року (а.с.10).

15 серпня 2012 року Державною податковою інспекцією у Приморському районі м.Одеси складено акт «Про неможливість проведення зустрічної звірки субєкта господарювання ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011 року».

Відповідно до положень п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України, з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків. Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. За результатами зустрічних звірок складається довідка, яка надається суб'єкту господарювання у десятиденний термін.

Згідно з п. 2.1 Наказу ДПА України № 236 від 22.04.2011 року «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок», для проведення зустрічних звірок відбираються суб'єкти господарювання (контрагенти платника податків), щодо яких виникла необхідність у зіставленні даних первинних бухгалтерських та інших документів з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків, в тому числі відносин, виду, обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Відповідно до п. 2.2 Наказу № 236, необхідність проведення зустрічних звірок суб'єктів господарювання визначається посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби (далі - органи ДПС) за результатами проведеного аналізу даних та встановлених розбіжностей в податкових деклараціях, автоматизованих інформаційних системах органів державної податкової служби України (АІС ДПА України, Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту, Єдиний реєстр податкових накладних тощо), а також аналізу податкової інформації та документів, отриманих із внутрішніх (у т. ч. від підрозділів податкової міліції тощо) або зовнішніх джерел (у т. ч. від платників податків), які свідчать (можуть свідчити) про порушення такими платниками податків податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС.

Представник відповідача у судовому засіданні зазначив, що проведення зустрічної звірки ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» виникло в звязку з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків, а саме ТОВ «Автомагістраль-Південь», в тому числі відносин, виду, обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. На підтвердження розбіжностей контролюючим органом надано звітну форму «Деталізована інформація по платнику ПДВ щодо співставлення податкових зобовязань та податкового кредиту».

Згідно до п. 3.1. Наказу № 236, з метою проведення зустрічної звірки орган ДПС, що ініціює проведення такої звірки (далі - орган ДПС - ініціатор) надсилає органу ДПС, на обліку в якому перебуває суб'єкт господарювання (далі - орган ДПС - виконавець), Запит про проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання (додаток 1) за допомогою Інформаційної системи «Зустрічні звірки» (далі - ІС «Зустрічні звірки»).

З метою спрощення процедури проведення зустрічних звірок суб'єктів господарювання (особливо тих, які віднесені до категорії великих платників податків) за наявності інформації, зазначеної у запиті органу ДПС - ініціатора, та її документального підтвердження, орган ДПС - виконавець протягом трьох робочих днів проводить на їх підставі зустрічну звірку та складає Довідку про результати проведення зустрічної звірки відповідно до підпункту 4.6 пункту 4 Методичних рекомендацій.

При цьому, інформація на запит та її документальне підтвердження можуть бути наявними в органі ДПС - виконавця у зв'язку із направленням суб'єктом господарювання за місцем реєстрації інформації відповідно до вимог статей 72 та 73 глави 7 розділу II та інших норм Кодексу, за результатами попередньо проведених звірок (перевірок) та отриманих відповідних документів суб'єкта господарювання тощо.

У разі відсутності в органі ДПС - виконавця запитуваної інформації та її документального підтвердження, такий орган протягом 2-х робочих днів з дня отримання запиту надсилає завірений печаткою Запит про надання інформації та її документального підтвердження (додаток 2) суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному (уповноваженому) представникові під розписку. Такий запит реєструється як вихідна кореспонденція у загальному порядку.

Судом встановлено, що керівнику ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» було направлено відповідні запити про надання інформації та її документального підтвердження. Зазначені запити отримані представником позивача, що вбачається з матеріалів справи (а.с.109-110).

Крім того, згідно службової записки ВПМ ДПІ у Приморському районі м. Одеси №1898/07 від 03 серпня 2012 року та висновку, підприємство ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» не знаходиться за вказаною адресою: м.Одеса, вул..Шевченка,11. Зазначені обставини не спростовуються також і поясненнями представника позивача, який зазначив, що у орендованому підприємством приміщенні проводилися ремонтні роботи.

Відповідно до положень п.4.4. Наказу № 236, у разі встановлення фактів, що не дають змогу провести зустрічну звірку суб'єкта господарювання, зокрема у зв'язку із зняттям з обліку, встановленням відсутності суб'єкта господарювання та/або його посадових осіб за місцезнаходженням (податковою адресою), відповідальний підрозділ не пізніше двох робочих днів від дати надходження запиту складає Акт про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання (далі - Акт) (додаток 3), реєструє його у Журналі реєстрації довідок про результати проведення зустрічної звірки (актів про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання, неявки для підписання, відмови від писання Довідки про результати проведення зустрічної звірки) (далі - Журнал реєстрації довідок/актів) (додаток 4) та вживає відповідних заходів, передбачених актами ДПС України.

В акті №1360/22-5 від 15 серпня 2012 року ДПІ у Приморському районі м. Одеси робить висновки, що у підприємства відсутні складські, виробничі приміщення та транспортні засоби для виконання своєї господарської діяльності, ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» відсутнє за місцезнаходженням, не встановлено господарських операцій, обставин укладання угод, місць прийому-передачі товарів.

Таким чином, в оскаржуваному акті про неможливість проведення зустрічної звірки, ДПІ у Приморському районі м. Одеси викладені висновки, які за змістом відповідають назві та інформаційному призначенню документу.

Додаткові докази, а саме штатний розклад на період з 01 жовтня 2011 року по 31 грудня 2011 року, наданий представником позивача у судовому засіданні не може бути прийнятий судом до уваги, оскільки не спростовує фактів викладених у акті від 15 серпня 2012 року №1360/22-5.

Крім того, представник позивача у судовому засіданні зазначив, що у підприємства відсутні складські та виробничі приміщення для зберігання машин, які знаходяться у користуванні підприємства, посилаючись на те, що зазначена техніка весь час знаходиться у роботі.

Відповідно до ст. 86 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Згідно з ч.1 ст.71 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Враховуючи вищевикладене та оцінюючі наявні у матеріалах справи докази в сукупності, суд дійшов висновку, що висновки акту «Про неможливість проведення зустрічної звірки субєкта господарювання ТОВ «ТД «ГЕЛІОС ТРЕЙД» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами у період квітень 2010 листопад 2011 року» є обґрунтованими, у звязку з чим адміністративний позов позову товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім ОСОБА_3» задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. ст. 69, 71, 94, 158-163, 183-3 КАС України, Податковим кодексом України, Порядком про проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою КМУ від 27 грудня 2010 року №1232, Методичними рекомендаціями щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затверджених наказом ДПА України від 22 квітня 2011 року №236, суд

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім ОСОБА_3» до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними дій, встановлення відсутності компетенції у суб`єкта владних повноважень та зобов`язання утриматись від вчинення певних дій - відмовити у повному обсязі.

Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому статтею 254 КАС України. Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Повний текст виготовлений та підписаний суддею 04 березня 2013 року.

Суддя О.В. Глуханчук

У задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім ОСОБА_3» до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними дій, встановлення відсутності компетенції у суб`єкта владних повноважень та зобов`язання утриматись від вчинення певних дій - відмовити у повному обсязі.

Повний текст постанови складено 04 березня 2013 року.