Справа № 804/2281/15
Суддя: Тулянцева Інна Василівна
Дата ухвалення: 2015-05-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
20 травня 2015 р. Справа № 804/2281/15
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Тулянцевої І.В.
при секретарі Заідзе І.Б.
представника позивача Тітова І.Б.,
представника відповідача Рябоконь С.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ВАЛ» до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень, -
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що дії перевіряючих по визнанню правочинів нікчемними, які були укладені ТОВ «ВАЛ» з ТОВ «ІНТЕРВЕНТО», ТОВ «ТЕХНОТРЕЙД», TOB «ТСК - Груп», ТОВ «ТРЕМБІТА-ОПТ», ПП «РАПАН», ТОВ «УКРКОНСАЛТ-2012», ТОВ «БУДПРОМКОНСАЛТ», ТОВ «ВІДРОДЖЕННЯ-ДНІПРО», ПП «ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ «ХАНФЄРЯНЦ», ТОВ «ЛОКІО», ПАТ «ГУБИНИСЬКИЙ ЦУКРОВИЙ ЗАВОД», ТОВ НВП «СЕРВІСДНІПРОКОМПЛЕКТ» є протиправними. На думку позивача, висновки перевірки ТОВ «ВАЛ» є хибними, такими, що не ґрунтуються на дійсних фактичних обставинах та зроблені у зв'язку з невірним застосуванням норм податкового законодавства, а оскаржувані податкові повідомлення-рішення є протиправними та такими, що підлягають скасуванню, оскільки прийняті податковим органом без достатніх на те правових підстав.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив задовольнити адміністративний позов з підстав викладених у позовній заяві.
Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечував, в обґрунтування власної правової позиції зазначив, що дії щодо проведення перевірки ТОВ «ВАЛ» та оскаржувані рішення відповідача є правомірними.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази, які є у справі за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд встановив наступне.
Як свідчить з матеріалів справи, перевіркою встановлено допущення позивачем порушень вимог:
- п. 187.1 ст. 187, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на додану вартість у сумі 1 394 003,00 грн.;
- пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п.п. 135.1 - 135.4 ст. 135, пп. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138, п. 139.1.9 п. 139 ст. 139 Податкового кодексу України, що призвело до заниженню податку на прибуток за 2013 рік на суму 2 752 148,00 грн.;
- п. 3.5 гл. 3, п. 5.1, п. 5.8 гл. 5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ України від 15.12.2004 р. № 637, а саме, для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача на загальну суму 32 605,37 грн.
Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, на підставі акта перевірки № 2880/2201/13471238 від 21.10.2014 р., було винесено відносно ТОВ «ВАЛ» наступні податкові повідомлення-рішення:
Перевіряючи юридичну та фактичну обґрунтованість вказаних висновків відповідача і винесеного на підставі такого висновку спірного акту індивідуальної дії на відповідність вимогам ч.3 ст.2 КАС України, проаналізувавши положення законодавчих актів, якими врегульовані спірні правовідносини, суд зауважує на наступному.
Як встановлено в ході розгляду справи та вбачається з висновку акту перевірки, спірна сума податкового кредиту в розмірі 1394003,00 грн. та валових витрат за 2013 рік в розмірі 6584085,00 грн. сформовані позивачем за взаємовідносинами з ТОВ «ІНТНРВЕНТО», ТОВ «ТЕХНОТРЕЙД», ТОВ «ТСК - ГРУП», ТОВ «ТРЕМБІТА - ОПТ», ПП «РАПАН», ТОВ «УКРКОНСАЛТ - 2012», ТОВ «ВІДРОДЖЕННЯ - ДНІПРО», ПП «ТРАНСПОРТА КОМПАНІЯ «ХАНФЄРЯНЦ», ТОВ «ЛОКІО», ТОВ «БУДКОНСАЛТ», ПАТ «ГУБІНИСЬКИЙ ЦУКРОВИЙ ЗАВОД», ТОВ НВП «СЕРВІСДНІПРОКОМПЛЕКТ» за період січень - грудень 2013р., березень - травень 2014р.
На підтвердження існування зазначених взаємовідносин та правомірності формування показників валових витрат та податкового кредиту позивачем подані до суду первинні документи, з яких вбачається наступне.
Так, між ТОВ «ВАЛ» (за умовами Договору - Покупець) та ТОВ «ІНТЕРВЕНТО» (за умовами Договору - Постачальник) був укладений письмовий правочин у формі Договору № 0605/01 від 06.05.2014.
Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами - директорами, на договорі містяться відбитки печаток сторін. Сторонами було здійснено господарські операції на загальну суму 2 530 572,00 гри., в тому числі ПДВ 421 762,00 грн., про що свідчить первинна документація, надана у повному обсязі відповідачу для перевірки та відображена в акті перевірки.
Відповідно до п. 1.1 Договору ТОВ «ІНТЕРВЕНТО» зобов'язалося поставити і передати у власність ТОВ «ВАЛ» певну продукцію, що надалі іменується Товар, а ТОВ «ВАЛ» зобов'язалося в свою чергу прийняти вказаний Товар та сплатити за нього встановлену грошову суму на умовах і в порядку, визначеними цим Договором.
На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується Довідкою Єдиного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців.
Відповідно до п. 1.2 Договору Постачальник здійснює поставку протягом дії даного Договору окремими партіями (надалі - партія Товару).
Відповідно до п. 3.2 Договору сторонами було обумовлено, що розрахунок за поставлену партію Товару здійснюється протягом 30 календарних днів з моменту поставки Товару.
В межах даного правочину ТОВ «ВАЛ» отримало визначену кількість Товару різних категорій, що підтверджується документами, які свідчать про реальність господарських правовідносин між даними контрагентами у 2013 році, а саме:
За травень 2013 року:
- видатковою накладною № 170528 від 17.05.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 170528 від 17.05.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 170528 від 17.05.2013;
- видатковою накладною № 240527 від 24.05.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 240527 від 24.05.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 240527 від 24.05.2013;
- видатковою накладною № 280523 від 28.05.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 280523 від 28.05.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 280523 від 28.05.2013;
- видатковою накладною № 280524 від 28.05.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 280524 від 28.05.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 280524 від 28.05.2013;
- видатковою накладною № 290536 від 29.05.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 290536 від 29.05.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 290536 від 29.05.2013;
За липень 2013 року:
- видатковою накладною № 170725 від 17.07.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 170725 від 17.07.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 170725 від 17.07.2013;
- видатковою накладною № 170726 від 17.07.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 170726 від 17.07.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 170726 від 17.07.2013;
- видатковою накладною № 230732 від 23.07.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 230732 від 23.07.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 230732 від 23.07.2013;
- видатковою накладною № 260726 від 26.07.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 260726 від 26.07.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 260726 від 26.07.2013;
- видатковою накладною № 300743 від 30.07.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 300743 від 30.07.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 300743 від 30.07.2013;
За серпень 2013 року:
- видатковою накладною № 160836 від 16.08.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 160836 від 16.08.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 160836 від 16.08.2013;
- видатковою накладною № 270838 від 27.08.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 270838 від 27.08.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 270838 від 27.08.2013;
- видатковою накладною № 3008124 від 30.08.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 3008124 від 30.08.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 3008124 від 30.08.2013;
За вересень 2013 року:
- видатковою накладною № 160948 від 16.09.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 160948 від 16.09.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 160948 від 16.09.2013;
- видатковою накладною № 200920 від 20.09.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 200920 від 20.09.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 200920 від 20.09.2013;
За жовтень 2013 року:
- видатковою накладною № 111028 від 11.10.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 111028 від 11.10.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 111028 від 11.10.2013;
- видатковою накладною № 181024 від 18.10.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 181024 від 18.10.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 181024 від 18.10.2013;
- видатковою накладною № 251027 від 25.10.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 251027 від 25.10.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 251027 від 25.10.2013;
- видатковою накладною № 281038 від 28.10.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 281038 від 28.10.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 281038 від 28.10.2013;
- видатковою накладною № 281039 від 28.10.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 281039 від 28.10.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 281039 від 28.10.2013;
За листопад 2013 року:
- видатковою накладною № 141125 від 14.11.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 141125 від 14.11.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 141125 від 14.11.2013;
- видатковою накладною № 221139 від 22.11.2013 за договором поставки № 0605/1 від 06.05.2013, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 221139 від 22.11.2013, а про факт перевезення товару свідчить товарно-транспортна накладна № 221139 від 22.11.2013;
За грудень 2013 року:
Окрім того, Покупець здійснював перерахунок грошових коштів Постачальнику на підставі виставлених рахунків. Копії рахунків на оплату долучені до матеріалів справи.
В подальшому даний товар було використано ТОВ «ВАЛ» при організації власної господарської діяльності та реалізований іншим контрагентам.
Між ТОВ «ВАЛ» (за умовами Договору - Покупець) та ТОВ «ТЕХНОТРЕЙД» (за умовами Договору - Постачальник) був укладений письмовий правочин у формі Договору поставки № 1/0103 від 01.03.2014.
Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами - директорами, на договорі містяться відбитки печаток сторін.
Відповідно до п. 1.1 Договору ТОВ «ТЕХНОТРЕЙД» зобов'язалося у порядку та строки, встановлені Договором передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказуються у видаткових накладних, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.
Позивач отримав у березні 2014 року товар (металоконструкції) від постачальника на загальну суму 176 358,00 грн., у тому числі ПДВ 29 393,00 грн.
На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується Довідкою Єдиного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців.
Відповідно до п. 1.2 Договору Постачальник здійснює поставку протягом дії даного Договору окремими партіями (надалі - партія Товару).
Відповідно до п. 3.2 Договору сторонами було обумовлено, що розрахунок за поставлену партію Товару здійснюється протягом 90 календарних днів з моменту поставки Товару.
В межах даного правочину ТОВ «ВАЛ» отримало визначену кількість Товару різних категорій, що підтверджується документами, які свідчать про реальність господарських правовідносин між даними контрагентами у 2014 році, а саме:
- видатковою накладною № 10 від 01.03.2014 за договором поставки № 1/0103 від 01.03.2014, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 10 від 01.03.2014;
- видатковою накладною № 11 від 03.03.2014 за договором поставки № 1/0103 від 01.03.2014, рахунком на оплату №11 від 03.03.2014, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 11 від 03.03.2014;
- видатковою накладною № 12 від 03.03.2014 за договором поставки № 1/0103 від 01.03.2014, рахунком на оплату №12 від 03.03.2014, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 12 від 03.03.2014;
- видатковою накладною № 66 від 10.03.2014 за договором поставки № 1/0103 від 01.03.2014, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 66 від 10.03.2014;
В подальшому даний товар було використано ТОВ «ВАЛ» при організації власної господарської діяльності та реалізований іншим контрагентам.
Господарські взаємовідносини між позивачем та ТОВ «ТСК-ГРУП» підтверджуються видатковою накладною № РН-0000858 від 14.06.2013, № РН-0000825 від 06.06.2013, РН-0000807 від 05.06.2013, РН-0000797 від 04.06.2013.
Вказані об'єкти оподаткування відображені в податкових накладних № 77 від 13.06.2013, № 10 від 04.06.2013, № 21 від 05.06.2013, № 42 від 06.06.2013.
В подальшому даний товар було використано ТОВ «ВАЛ» при організації власної господарської діяльності та реалізований іншим контрагентам.
Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами - директорами, на договорі містяться відбитки печаток сторін.
На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується Довідкою Єдиного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців.
Відповідно до п. 1.1 Договору ТОВ «Трембіта-ОПТ» зобов'язалося у порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі, передати у власність Покупця товар, визначений у п.1.2 цього Договору, а Покупець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених в цьому Договорі, прийняти та оплатити цей товар.
Відповідно до п. 1.2 Договору загальна кількість Товару, його найменування, одиниця виміру Товару, визначаються наступними документами: рахунками-фактурами, видатковими накладними.
Згідно п. 3.2 Договору розрахунок за поставлену партію Товару здійснюється Покупцем протягом 40 робочих днів з моменту поставки Товару.
В межах даного правочину ТОВ «ВАЛ» отримало визначену кількість Товару різних категорій, що підтверджується документами, які свідчать про реальність господарських правовідносин між даними контрагентами у січні 2013 року, а саме:
- видатковою накладною № 160136 від 16.01.2013 за договором купівлі-продажу № 1806/12 від 18.06.2012, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 160136 від 16.01.2013;
- видатковою накладною № 160135 від 16.01.2013 за договором купівлі-продажу № 1806/12 від 18.06.2012, вказаний об'єкт оподаткування відображено у податковій накладній № 160135 від 16.01.2013;
Окрім того, Покупець здійснював перерахунок грошових коштів Постачальнику на підставі виставлених рахунків. Копії рахунків на оплату долучаються до пояснень.
В подальшому даний товар було використано ТОВ «ВАЛ» при організації власної господарської діяльності.
Господарські взаємовідносини позивача з ПП «РАПАН» підтверджуються видатковими накладними № 17 від 01.04.2014, № 16 від 01.04.2014, № 15 від 01.04.2014, № 14 від 01.04.2014, № 116 від 07.04.2014, № 191 від 10.04.2014 за договором поставки № 25/1 від 25.03.2014 та рахунками на оплату з аналогічними реквізитами.
Вказані об'єкти оподаткування відображено у податкових накладних № 17 від 01.04.2014, № 16 від 01.04.2014, № 15 від 01.04.2014, № 14 від 01.04.2014, № 116 від 07.04.2014, № 191 від 10.04.2014 за договором поставки № 25/1 від 25.03.2014.
Здійснення господарських операції підтверджується первинною документацією, наданою відповідачу під час перевірки, а саме:
- Договором про надання послуг № 1806/05 від 18.06.2012, відповідно до якого Виконавцем було надано Замовникові послуги з благоустрою території, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються, актом надання послуг № 3101138 від 31.01.2013 за договором про надання послуг № 1806/05 від 18.06.2012, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- Договором оренди обладнання № 0207/08 від 02.07.2012, відповідно до якого Орендодавцем було надано Орендареві в тимчасове користування обладнання, визначене Додатком №2 до вказаного Договору, а Орендарем було в повному обсязі перераховано на рахунок Орендодавця орендну плату відповідно до умов Договору. Реальність вказаних правовідносин підтверджуються актом надання послуг № 3101139 від 31.01.2013 за договором оренди обладнання № 0207/08 від 02.07.2012, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- Договором про надання послуг № 0207/1 від 02.07.2012, відповідно до якого Виконавцем було надано Замовникові послуги з обслуговування комп'ютерної техніки, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються актами надання послуг № 3101134, № 3101134 від 31.01.2013 за договором про надання послуг № 0207/1 від 02.07.2012, рахунками на оплату та податковими накладними з аналогічними реквізитами;
- Договором про надання інформаційно-консультаційних послуг № 0207/1 від 02.07.2012, відповідно до якого Виконавцем було підготовлено та надано Замовникові консультаційно-інформаційні послуги, вказані в Специфікації до цього Договору, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються актом надання послуг №3101136 від 31.01.2013 за договором про надання послуг № 0207/1 від 02.07.2012, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- Договором на технічне обслуговування №0207/07 від 02.07.2012, відповідно до якого Виконавцем було здійснено технічне обслуговування обладнання, що належить чи використовується Замовником, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються актом надання послуг № 3101133 від 31.01.2013 за договором про надання послуг № 0207/1 від 02.07.2012, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- Договором про надання послуг № 0507/07 від 05.07.2012, відповідно до якого Виконавцем було надано послуги з прибирання приміщення офісу Замовника, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються актом надання послуг № 3101137 від 31.01.2013 за договором про надання послуг № 0507/1 від 05.07.2012, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
Від імені сторін правочини було укладено повноважними особами - директорами, на договорі містяться відбитки печаток сторін.
На момент укладення згаданих правочинів сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується Довідкою Єдиного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців.
Здійснення господарських операції підтверджується первинною документацією, наданою відповідачу під час перевірки.
Договором на технічне обслуговування № 01/0102 від 01.02.2013, відповідно до якого Виконавцем було здійснено технічне обслуговування обладнання, що належить чи використовується Замовником, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються:
- актом надання послуг № 280297 від 28.02.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 310381 від 31.03.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3004159 від 30.04.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3105210 від 31.05.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 300654 від 30.06.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3107230 від 31.07.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами ;
- актом надання послуг № 3108108 від 31.08.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3009267 від 31.09.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3110273 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 301192 від 30.11.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3112180 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 01/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
Договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, відповідно до якого Виконавцем було надано Замовникові послуги з обслуговування комп'ютерної техніки, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються:
- актом надання послуг № 280298 від 28.02.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 310382 від 31.03.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3004160 від 30.04.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3105211 від 31.05.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 300655 від 30.06.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3107231 від 31.07.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3108109 від 31.08.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3009268 від 30.09.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3110274 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 301193 від 30.11.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3112181 від 31.12.2013 за договором про надання послуг № 02/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами.
Договором про надання про надання інформаційно-консультаційних послуг №03/0102 від 01.02.2013, відповідно до якого Виконавцем було надано Замовникові спеціальну інформацію (кваліфіковану консультацію), а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються:
- актом надання послуг № 280299 від 28.02.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 310383 від 31.03.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3004161 від 31.04.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3105212 від 31.05.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 300656 від 31.06.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3107232 від 31.07.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3108110 від 31.08.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3009269 від 30.09.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3110275 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 301194 від 30.11.2013 за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3112182 від 31.12.2013 року за договором про надання послуг № 03/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами.
Договором про надання про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, відповідно до якого Виконавцем було надано послуги з прибирання приміщення офісу Замовника, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавцю плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються:
- актом надання послуг № 2802100 від 28.02.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 310384 від 31.03.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3004162 від 30.04.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3105213 від 31.05.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 300657 від 30.06.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3107233 від 31.07.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3108111 від 31.08.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3009270 від 30.09.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3110276 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 301195 від 30.11.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3112183 від 31.12.2013 за договором про надання послуг № 04/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами.
Договором про надання послуг №05/0102 від 01.02.2013, відповідно до якого Виконавцем було надано Замовникові послуги з благоустрою території, а Замовником було в повному обсязі перераховано на рахунок Виконавця плату за надані послуги відповідно до умов Договору. Вказані правовідносини підтверджуються:
- актом надання послуг № 2802101 від 28.02.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 310385 від 31.03.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3004163 від 30.04.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3105214 від 31.05.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 300658 від 30.06.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3107234 від 31.07.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3108112 від 31.08.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3009271 від 30.09.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3110277 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 301196 від 30.11.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3112184 від 31.12.2013 за договором про надання послуг № 05/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами.
Договором оренди обладнання № 06/0102 від 02.07.2012, відповідно до якого Орендодавцем було надано Орендареві в тимчасове користування обладнання, визначене Додатком №2 до вказаного Договору, а Орендарем було в повному обсязі перераховано на рахунок Орендодавця орендну плату відповідно до умов Договору. Реальність вказаних правовідносин підтверджуються:
- актом надання послуг № 2802102 від 28.02.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 310386 від 31.03.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3004164 від 30.04.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3105215 від 31.05.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 300659 від 30.06.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3107235 від 31.07.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3108113 від 31.08.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3009272 від 30.09.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3110278 від 31.10.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 301197 від 30.11.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- актом надання послуг № 3112185 від 31.12.2013 за договором про надання послуг № 06/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами.
Договором купівлі-продажу № 07/0102 від 01.02.2013, відповідно до якого ТОВ «В1ДРОДЖЕННЯ-ДНІПРО» передало в порядку та на умовах, визначених в цьому Договорі, у власність ТОВ «ВАЛ» товар, загальна кількість, найменування та одиниця виміру ціна якого визначені рахунками-фактурами та видатковими накладними. Покупець, в свою чергу, своєчасно, в порядку та на умовах, визначених цим Договором, прийняв та оплатив цей товар. Реальність вказаних правовідносин підтверджуються:
- видатковою накладною №103160 від 01.03.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №103161 від 01.03.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №104120 від 01.04.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №104121 від 01.04.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №290470 від 29.04.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №290471 від 29.04.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №290567 від 29.05.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №107107 від 01.07.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №107106 від 01.07.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №190881 від 19.08.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №190882 від 19.08.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №230891 від 23.08.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №209164 від 02.09.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №130950 від 13.09.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №140904 від 14.09.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №240947 від 24.09.2013 за договором поставки №07/010 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №250940 від 25.09.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №111056 від 11.10.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №1111013 від 01.11.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №1111014 від 01.11.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №141148 від 14.11.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №221155 від 22.11.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №212130 від 02.12.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №212131 від 02.12.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №212132 від 02.12.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №212133 від 02.12.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
- видатковою накладною №212134 від 02.12.2013 за договором поставки №07/0102 від 01.02.2013, рахунком на оплату та податковою накладною з аналогічними реквізитами;
Між ТОВ «ВАЛ» (за умовами Договору - Замовник) та ПП «ТК «ХАНФЕРЯНС» (за умовами Договору - Експедитор) був укладений письмовий правочин у формі договору транспортної експедирування № 010712/А-5 від 01.07.2012 (договір долучається до матеріалів справи).
Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами - директорами, на договорі містяться відбитки печаток сторін.
Відповідно до п. 1.1 Договору Експедитор від свого імені та за рахунок коштів Замовника здійснило організацію перевезення вантажів Замовника автомобільним транспортом міського, міжміського та міжнародного сполучення та надало консультації з питань транспортного експедирування. Замовником, в свою чергу було в повному обсязі та своєчасно сплачено надані послуги.
Господарські відносини між позивачем та ПП «ТК «ХАНФЕРЯНС» за договором № 010712/А-5 транспортного експедирування від 01.07.2012 підтверджуються актами виконаних робіт № 223 від 30.09.2013, № 67 від 15.10.2013, № 138 від 31.10.2013, № 58 від 10.08.2013, № 83 від 14.08.2013, № 88 від 15.08.2013, № 130 від 20.08.2013, № 131 від 21.08.2013, № 185 від 29.08.2013, № 206 від 31.08.2013, № 98 від 15.09.2013, № 140 від 19.09.2013, № 139 від 19.09.2013, № 42 від 15.05.2013, № 147 від 24.05.2013, № 205 від 31.05.2013, № 107 від 15.06.2013, № 226 від 30.06.2013, № 18 від 04.07.2013 № 26 від 05.07.2013, № 109 від 15.07.2013, № 127 від 17.07.2013, № 227 від 31.07.2013, № 39 від 15.01.2013, № 138 від 31.01.2013, № 86 від 15.02.2013, № 185 від 28.02.2013, № 73 від 15.03.2013, № 142 від 27.03.2013, № 195 від 31.03.2013, № 59 від 04.04.2013, № 130 від 15.04.2013, № 298 від 30.04.2013 № 305 від 30.04.2013.
Вказані об'єкти оподаткування відображені у податкових накладних № 223 від 30.09.2013, № 67 від 15.10.2013, № 138 від 31.10.2013, № 58 від 10.08.2013, № 83 від 14.08.2013, № 88 від 15.08.2013, № 130 від 20.08.2013, № 131 від 21.08.2013, № 185 від 29.08.2013, № 206 від 31.08.2013, № 98 від 15.09.2013, № 140 від 30.09.2013, № 139 від 19.09.2013, № 42 від 15.05.2013, № 147 від 24.05.2013, № 205 від 31.05.2013, № 107 від 15.06.2013, № 226 від 30.06.2013, № 18 від 04.07.2013, № 26 від 05.07.2013, № 109 від 15.07.2013, № 127 від 17.07.2013, № 227 від 31.07.2013 № 39 від 15.01.2013, № 138 від 31.01.2013, № 86 від 15.02.2013, № 185 від 28.02.2013, № 73 від 15.03.2013, № 142 від 27.03.2013, № 195 від 31.03.2013, № 59 від 04.04.2013, № 130 від 15.04.2013, № 298 від 30.04.2013, № 305 від 30.04.2013 за договором № 010712/А-5 транспортного експедирування від 01.07.2012.
Від імені сторін правочини було укладено повноважними особами - директорами, на договорі містяться відбитки печаток сторін.
На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується Довідкою Єдиного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців.
Між ТОВ «ВАЛ» (за умовами Договору - Покупець, Замовник) та ТОВ «ЛОКІО» (за умовами Договору - Постачальник, Виконавець) склалися господарські правовідносини в результаті яких Позивачем отримано послуги та продукцію від даного контрагента на загальну суму 349 878,00 грн. у тому числі 58 313,00 грн. ПДВ. Здійснення господарських операції підтверджується первинною документацією, наданою відповідачу під час перевірки.
Договором поставки від 03.01.2013 № 03/01-08П, відповідно до якого Постачальник поставив Покупцеві продукції у відповідності з умовами даного договору. Покупець, в свою чергу, своєчасно, в порядку та на умовах, визначених цим Договором, прийняв та оплатив цей товар. Реальність вказаних правовідносин підтверджуються:
- видатковою накладною №7110 від 08.01.2013 за Договором поставки №03/01-08П від 03.01.2013, рахунком на оплату №7110 від 08.01.2013 та податковою накладною №7110 від 08.01.2013;
- видатковою накладною №7060 від 08.01.2013 за Договором поставки №03/01-08П від 03.01.2013, рахунком на оплату №7060 від 08.01.2013 та податковою накладною №7060 від 08.01.2013;
- видатковою накладною №72 від 01.02.2013 за Договором поставки №03/01-08П від 03.01.2013, рахунком на оплату №72 від 01.02.2013 та податковою накладною №72 від 01.02.2013;
- видатковою накладною №6 від 01.03.2013 за Договором поставки №03/01-08П від 03.01.2013, рахунком на оплату №103-1 від 01.03.2013 та податковою накладною №6 від 01.03.2013;
- видатковою накладною №7 від 01.03.2013 за Договором поставки №03/01-08П від 03.01.2013, рахунком на оплату №103-2 від 01.03.2013 та податковою накладною №7 від 01.03.2013;
- видатковою накладною №8 від 01.03.2013 за Договором поставки №03/01-08П від 03.01.2013, рахунком на оплату №103-3 від 01.03.2013 та податковою накладною №8 від 01.03.2013.
Договором про надання послуг №04/01-11У від 04.01.2013, відповідно до якого Виконавець надав за завданням Замовника послуги, найменування, кількість, ціна яких вказані в рахунках. Покупець, в свою чергу, своєчасно, в порядку та на умовах, визначених цим Договором оплатив надані послуги. Реальність вказаних правовідносин підтверджуються:
Господарські взаємовідносини між позивачем та ТОВ «БУДПРОМКОНСАЛТ» підтверджуються наступними документами бухгалтерського обліку:
- видатковою накладною №104 від 01.04.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №391 від 01.04.2013;
- видатковою накладною №104-2 від 01.04.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №392 від 01.04.2013;
- видатковою накладною №104-3 від 01.04.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №393 від 01.04.2013;
- видатковою накладною №2904-1 від 29.04.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №697 від 29.04.2013;
- видатковою накладною №2904-2 від 29.04.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №698 від 29.04.2013;
- видатковою накладною №506-1 від 06.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №390 від 06.05.2013;
- видатковою накладною №506-2 від 06.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №391 від 06.05.2013;
- видатковою накладною №508-1 від 08.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та та податковою накладною №436 від 08.05.2013;
- видатковою накладною №508-2 від 08.05.2013 за Договором поставки №0104/1від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №437 від 08.05.2013;
- видатковою накладною №508-3 від 08.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №438 від 08.05.2013;
- видатковою накладною №508-4 від 08.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №439 від 08.05.2013;
- видатковою накладною №517-1 від 17.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №546 від 17.05.2013;
- видатковою накладною №517-2 від 17.05.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №547 від 17.05.2013;
- видатковою накладною №601-1 від 01.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №402 від 01.06.2013;
- видатковою накладною №601-2 від 01.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №403 від 01.06.2013;
- видатковою накладною №601-3 від 01.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №404 від 01.06.2013;
- видатковою накладною №601-4 від 01.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №405 від 08.06.2013;
- видатковою накладною №601-5 від 01.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №406 від 01.06.2013;
- видатковою накладною №604-1 від 04.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №449 від 04.06.2013;
- видатковою накладною №604-2 від 04.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та та податковою накладною №451 від 04.06.2013;
- видатковою накладною №604-3 від 04.06.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та та податковою накладною №462 від 04.06.2013;
- видатковою накладною №701-1 від 01.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №29 від 01.07.2013;
- видатковою накладною №701-2 від 01.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №38 від 01.07.2013;
- видатковою накладною №701-3 від 01.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №42 від 01.07.2013;
Видатковою накладною №701-4 від 01.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №43 від 01.07.2013;
- видатковою накладною №702-1 від 02.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №229 від 02.07.2013;
- видатковою накладною №705-1 від 05.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №336 від 05.07.2013;
- видатковою накладною №706-1 від 06.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №344 від 06.07.2013;
- видатковою накладною №709-1 від 09.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №372 від 09.07.2013;
- видатковою накладною №726-1 від 26.07.2013 за Договором поставки №0104/1 від 01.04.2013, рахунком на оплату з аналогічними реквізитами та податковою накладною №450 від 26.07.2013.
Господарські взаємовідносини між позивачем та ПАТ «Губиниський цукровий завод» підтверджується видатковою накладною № 35 від 10.10.2013 за договором купівлі-продажу № 28/13 від 06.06.2013, податковою накладною № 35 від 10.10.2013, оплату здійснено у повному обсязі.
Позивач має матеріальну базу для перевезення товарів, що підтверджується наявністю договорів оренди автомобіля від 28.02.2013, укладеного з ФОП ОСОБА_4, договором оренди транспортного засобу № 01/01-14 від 01.01.2014, укладеним з TOB «РЕВОЛ», договором оренди вантажного автомобіля №3/Т-01 від 03.01.2013, договором найму (оренди) транспортного засобу від 17.08.2012, укладеним з ОСОБА_5, договором оренди вантажного автомобіля №3/Т-01 від 03.01.2013, укладеного з ФОП ОСОБА_6
Фактичне виконання договорів підтверджується належним чином складеними актами приймання виконаних робіт, банківськими виписками та платіжними дорученнями, які були надані в ході перевірки посадовим особам контролюючого органу.
Проаналізувавши подану позивачем первісну документацію та характер правовідносин, який виник між ТОВ «ВАЛ» та ТОВ «ІНТЕРВЕНТО», ТОВ «ТЕХНОТРЕЙД», TOB «ТСК - Груп», ТОВ «ТРЕМБІТА-ОПТ», ПП «РАПАН», ТОВ «УКРКОНСАЛТ-2012», ТОВ «БУДПРОМКОНСАЛТ», ТОВ «ВІДРОДЖЕННЯ-ДНІПРО», ПП «ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ «ХАНФЄРЯНЦ», ТОВ «ЛОКІО», ПАТ «ГУБИНИСЬКИЙ ЦУКРОВИЙ ЗАВОД», ТОВ НВП «СЕРВІСДНІПРОКОМПЛЕКТ» суд прийшов до висновку про існування позитивного економічного ефекту для позивача, а отже і існування розумної економічної причини (ділової мети).
Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Водночас статтею 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства (ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV).
Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами також визначена підпунктом 1.2 пункту 1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704.
Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення (пп. 2.1 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку).
Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.
З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.
Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.
Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов'язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами Податкового кодексу України.
Згідно п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:
- придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;
- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Таким чином, господарські операції для цілей визначення податкового кредиту з податку на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.
Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Згідно з пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Відповідно до пункту 198.6 статті 198 не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).
Згідно з пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.
Витратами відповідно до пп.14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визнається сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигоду вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).
Пунктом 138.1 статті 138 Податкового кодексу України встановлено, витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.
Згідно з підпунктом 138.1.1 пункту 138.1 статті 138 Податкового кодексу України витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2 - 140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.
Відповідно до пункту 138.2 статті 138 Податкового кодексу України визначено, що витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.
Відповідно до підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України встановлено, що не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
Суд зазначає, що позивачем було надано всю первинну документацію підприємства на підтвердження реальності спірних угод.
Надані позивачем і досліджені судом первинні документи не викликають сумнівів щодо реального вчинення правочинів з придбання товарів, зазначених у видаткових та податкових накладних, і повністю спростовують висновок відповідача щодо нереальності спірних правочинів. Натомість відповідач під час розгляду справи не навів суду жодних обставин та доказів, які б свідчили про невідповідність господарських операцій цілям та завданням статутної діяльності сторін цих операцій, незвичності цих операцій для цих осіб, про незвичність цін за спірними операціями або про їх збитковості, або інших обставин, які б в сукупності могли свідчити про фіктивність вчинених операцій, відсутність факту поставки товарів, а також того, що вчинення зазначених операцій не було обумовлено розумними економічними причинами (цілями ділового характеру), а дії позивача та його контрагентів були спрямовані на отримання необґрунтованої податкової вигоди.
Також суд вважає, що за наявності документів, які підтверджують фактичне одержання товару і його використання у власній господарській діяльності, ненадання такого документа, як товарно-транспортна накладна, не може бути підставою для висновку про відсутність підтвердження реальності здійснення господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, оскільки відповідною транспортною документацією підтверджується надання послуг з перевезення вантажів, а не факт придбання товару.
Разом з тим, суд зазначає, що для цілей податкового обліку беруться до уваги насамперед економічні наслідки, створені господарськими операціями, а не особливості оформлення відповідних операцій. Податкові обов'язки визначаються виходячи з реального економічного змісту господарської операції та спрямування її на досягнення певного економічного ефекту.
Як зазначено в акті перевірки № 2880/2201/13471238 від 21.10.2014 р., для формування власних висновків перевіряючими було використано:
З огляду на використане відповідачем джерело, для формування своїх висновків, суд вважає за необхідне зазначити, що непідтвердження продавцями сум податку на додану вартість у складі податкових зобов'язань та несплата їх до бюджету, неможливість проведення зустрічних звірок контрагентів, відсутність контрагента за юридичною адресою не є підставами для позбавлення позивача права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, оскільки невиконання свого зобов'язання однією із сторін господарських відносин не може вважатись підтвердженням наявності мети ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди іншою стороною.
Такий висновок відповідає позиції Верховного Суду України, викладеній у його постановах від 09.09.2008 у справі № 21-500во08, від 01.06.2010 у справі № 21-573во10, постанові від 31.01.2011 у справі 21-47а10, а також узгоджується із практикою Європейського Суду з прав людини. Так, у справі «БУЛВЕС» АД проти Болгарії» (заява № 3991/03) Європейський Суд з прав людини у своєму рішення від 22.01.2009 зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати податок на додану вартість вдруге, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватись між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту прав власності.
Крім того, податковим органом не враховано, що правочини, які вчинені без наміру створення правових наслідків, що обумовлені ними, визначаються законом як фіктивні (ст.234 ЦК України). Фіктивні правочини не віднесені законом до нікчемних, їх недійсність визнається тільки судом. Доводи податкового органу про відсутність власних основних фондів, технічного персоналу, власних виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів у контрагентів позивача, за належним їх документальним підтвердженням, можуть служити доказами фіктивності або удаваності цих правочинів (ст.234, 235 ЦК України) при оспорюванні їх в судовому порядку, але не є підставою для самостійного констатування податковим органом факту нереальності правочину. Рішення суду про визнання правочинів між ТОВ «ВАЛ» та продавцями та ТОВ «ВАЛ» та покупцями недійсними внаслідок їх фіктивності ДПІ до суду не надано, в акті перевірки про наявність такого рішення не зазначено, судом на виконання вимог ст.11 КАС України існування такого рішення не встановлено.
Суд також зазначає, що згідно відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, станом на період існування господарських відносин позивача з контрагентами, всі підприємства були зареєстровані належним чином і відомостей про припинення їх діяльності, або визнання їх банкрутами відсутні (т. 6 а.с. 189-221).
Натомість позивачем, на підтвердження реальності і фактичності здійснених господарських операцій за договірними відносинами з контрагентами, були надані суду належним чином засвідчені копії документів, які відповідають вимогами первинності в розумінні ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», і являються підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Зазначені докази у їх сукупності та взаємозв'язку, на думку суду, спростовують твердження податкового органу про «нереальність» здійснення операцій позивачем з контрагентами - ТОВ «ІНТНРВЕНТО», ТОВ «ТЕХНОТРЕЙД», ТОВ «ТСК - ГРУП», ТОВ «ТРЕМБІТА - ОПТ», ПП «РАПАН», ТОВ «УКРКОНСАЛТ - 2012», ТОВ «ВІДРОДЖЕННЯ - ДНІПРО», ПП «ТРАНСПОРТА КОМПАНІЯ «ХАНФЄРЯНЦ», ТОВ «ЛОКІО», ТОВ «БУДКОНСАЛТ», ПАТ «ГУБІНИСЬКИЙ ЦУКРОВИЙ ЗАВОД», ТОВ НВП «СЕРВІСДНІПРОКОМПЛЕКТ» та наведені в акті перевірки порушення позивачем положень ПКУ: - п. 135.1, п. 135.2, п. 135.3, п. 135.4 ст. 135, п.п. 138.1.1 п.138.1 ст.138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст.139 ПКУ, що призвело до заниження податок на прибуток за 2013 рік в розмірі 2752148,00 грн.; - п. 187.1 ст. 187, п. 198.2 , п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 , п. 201.4 ст. 201 ПКУ, що призвело до заниження податку на додану вартість за вказаний період січень - грудень 2013 року, березень - травень 2014 року у сумі 1394003,00 грн.
З огляду на викладеним суд вважає протиправним збільшення суми грошового зобов'язання ТОВ «ВАЛ» за платежем «Податок на прибуток приватних підприємств» на 3 440 185,00 грн., з яких: за основним платежем - 2 752 148,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 688 037,00 грн., а також за платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів» на 1 742 503,75 грн., з яких: за основним платежем - 1 394 003,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 348 500,75 грн.
Щодо правомірності нарахування на позивача штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 гл. 4 розділу ІІ Податкового кодексу України та згідно зі ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 № 436/95, у розмірі 65 210,74 грн., судом встановлено наступні обставини.
Як було зазначено вище, перевіркою ТОВ «ВАЛ» було встановлено порушення п. 3.5 гл. 3, п. 5.1, п. 5.8 гл. 5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ України від 15.12.2004 №637, а саме для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача на загальну суму 32 605,37 грн., а саме:
- за 18.01.2013 відсутня відомість на видачу готівки на загальну суму 10 776,83 грн., тому видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача;
- за 25.02.2013 відсутня відомість на видачу готівки на загальну суму 10 914,27 грн., тому видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача;
- за 11.03.2013 відсутня відомість на видачу готівки на загальну суму 10 914,27 грн., тому видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача (с. 38 Акта перевірки).
Суд зазначає, що пунктом 3.1 глави 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ України від 15.12.2004 № 637 (далі - Положення № 637) передбачено, що касові операції оформлюються ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.
Відповідно до п. 3.5 гл. 3 Положення № 637, у разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.
У свою чергу, приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку, або для інших цілей, оформлюються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі (п. 3.7 глави 3 Положення № 637).
Зміст наведених положень у їх системному зв'язку свідчить про те, що при оцінці питання дотримання позивачем порядку ведення касових операцій визначальне значення має встановлення факту видачі або отримання (повернення) готівкових коштів, а не тільки правильність складання відповідних документів.
З наданих до суду 29.04.2015 р. позивачем доказів вбачається, що:
Тобто, в ході розгляду справи встановлено факт отримання грошових коштів із каси ТОВ «ВАЛ» та видачу їх працівникам підприємства у вигляді заробітної плати у день оформлення видаткових касових ордерів.
Згідно пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Статтею 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 № 436/95 встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.
Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Отже, з огляду на те, що в матеріалах справи відсутні докази на підтвердження фактів перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі ТОВ «ВАЛ» за 18.01.2013, 25.02.2013 та 11.03.2013, суд приходить до висновку про безпідставність висновків перевіряючих, викладених у акті перевірки № 2880/2201/13471238 від 21.10.2014, щодо видачі підприємством готівки з каси, яка не підтверджена підписом одержувача на загальну суму 32 605,37 грн.
Згідно частини 1 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 4, 7-12, 14, 86, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -
Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ВАЛ» до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, передбачені ст.186 КАС України.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя І.В. Тулянцева