Справа № 2а-1670/8146/11
Суддя: К.І. Клочко
Дата ухвалення: 2011-11-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 листопада 2011 року м. ПолтаваСправа № 2а-1670/8146/11

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Клочка К.І.,

при секретарі Міщенко Р.В.,

за участю:

представника відповідача - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом ОСОБА_2 до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції в Полтавській області, Головного управління Державного казначейства України в Полтавській області про визнання протиправними дій та стягння коштів, -

В С Т А Н О В И В:

14 жовтня 2011 року ОСОБА_2 звернулася до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції в Полтавській області, Головного управління Державного казначейства України в Полтавській області про визнання дій Кременчуцької об`єднаної державної податкової інспекції в Полтавській області щодо неповернення надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб внаслідок застосування права на податковий кредит протиправними; стягнення надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб в сумі 300 грн. 01 коп. та штрафу за несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку в розмірі 300 грн. 01 коп.

В обґрунтування позовних вимог ОСОБА_2 зазначала, що 21 квітня 2011 року нею подано до Кременчуцької обєднаної державної податкової інспекції річну податкову декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2010 року з метою реалізації права на податковий кредит за наслідками звітного податкового року. Згідно відповіді Кременчуцької об`єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області від 23.08.2011 року № 7702/К/17-218 за результатами розрахунку сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає поверненню у зв`язку з реалізацією права на податковий кредит, складає 00 грн 00 коп. Вважає, що відповідачами було неправомірно занижено розмір податкового кредиту на суму 300 грн 01 коп.

Позивач в судове засідання не зґявився, надіславши клопотання про розгляд справи за її відсутності.

Представник відповідача Кременчуцької ОДПІ- в судовому засіданні позовні вимоги не визнав, просили відмовити позивачу в задоволенні позовних вимог. В обґрунтування заперечення на позов посилався на те, що при проведенні перерахунку податкового кредиту ОСОБА_2 за 2010 рік були враховані витрати фактично понесені нею протягом 2010 року на сплату за власний рахунок страхових внесків у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування, а саме у розмірі 1116,69 грн. (відповідно до страхового свідоцтва № 200.3019770 від 23.06.2010 року розмір загального страхового внеску становить 2000,00 грн., тобто 2000,00/12 місяців*7 місяців). Алгоритм розрахунку суми ПДФО, яка підлягає поверненню з бюджету платника податку у звязку з нарахуванням ним податкового кредиту: сума загального річного доходу, нарахованого протягом 2010 року у вигляді заробітної плати в розмірі 35 606,55 грн. зменшена на суму податкового кредиту 1166,69 грн. = 34 439,86 грн.; сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п.1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15%) 5 165,98 грн. (34 439,86 грн.*15%); сума ПДФО до повернення визначається як різниця між сумою утриманою протягом 2010 року та вищевизначеною сумою 34 439,86 грн.: 5 148,72 5165,98 грн.= - 17,26 грн.

Представник Головного управління Державного казначейства України у Полтавській області в судове засідання не зґявився, надіславши клопотання про розгляд справи за його відсутності.

Заслухавши пояснення представника відповідача та дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

На підставі заяви на страхування № 3019770 від 11.06.2010 року між ОСОБА_2 та ПрАТ Страхова компанія ПЗУ Україна страхування життя укладено договір добровільного страхування життя.

На підтвердження факту укладення договору позивачу видано страхове свідоцтво № 200.3019770 від 23 06. 2010 року.

Згідно додатку № 1 до договору добровільного страхування життя № 200.3019770 від 23.06.2010 року (плану страхування) договір страхування укладений на 15 років, які поділені на 15 страхових періодів. Щорічний страховий внесок дорівнює 2000,00 грн. Термін сплати страхового внеску за перший страховий період - 22.06. 2010 року.

11.06. 2010 року ОСОБА_2 було сплачено страховику 2000,00 грн. в рахунок першого страхового внеску згідно із заявою, про що свідчить квитанція № 4111254.

Згідно довідки публічного акціонерного товариства Кременчуцький сталеливарний завод № 539 від 04.04.2010 року оподатковуваний дохід ОСОБА_2 за 2010 рік склав 35 606,55 грн. 55 коп.

Відповідно до пункту 1.16 статті 1 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі Закон) податковий кредит - сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.

Підпунктами 5.1.1, 5.1.2 пункту 5.1 статті 5 Закону передбачено, що платник податку має право на податковий кредит за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації.

Згідно підпункту 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

До переліку витрат, дозволених до включення до складу податкового кредиту, включається сума витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - суму, визначену у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону (абзац другий підпункту 5.3.5 пункту 5.3 статті 5).

Підпунктом 6.5.1 пункту 6.5 ст. 6 Закону установлено, що податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та відшкодування), якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. (869 грн. сума місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, яка діяла з 01.01.2010 року х1,4= 1220 грн.).

Матеріалами справи підтверджується правильність розрахунку суми ПДФО, яка підлягає поверненню позивачу за 2010 рік, а саме: 34 324,73 грн 12 коп. (загальнорічний оподатковуваний дохід) 2000 грн 00 коп. (сума дозволеного податкового кредиту) = 32324,73 грн. 73 коп. * 15% = 4848 грн 71 коп. 5148 грн. 72 (утриманий податок з доходів фізичних осіб) = 300 грн 01 коп.

Таким чином, Кременчуцькою об'єднаною державною податковою інспекцією в Полтавській області було занижено ОСОБА_2 суму надміру сплаченого податку за 2010 рік на суму 300 грн. 01 коп.

Зменшення податковим органом суми витрат позивача за 2010 рік з 2000 грн. 00 коп. до 1166 грн. 69 коп. є неправомірним, оскільки вказані витрати понесені позивачем у звітному податковому періоді у звязку зі сплатою страхового платежу відповідно до умов договору страхування та фактично підтверджені.

Також, податковим органом неправомірно було взято до розрахунку суми надміру сплаченого податку - суму оподатковуваного доходу з урахуванням суми, сплачених позивачем обовязкових внесків, що не відповідає положенням пункту 1.2 статті 1 та підпункту 6.5.1 пункту 6.5 ст. 6 Закону.

Таким чином, доводи представника відповідача не спростовують правомірності розрахунку суми надміру сплаченого позивачем податку з доходів фізичних осіб в 2010 році.

Відповідно до пункту 18.8 статті 18 Закону сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.

Згідно абзацу 4 підпункту 20.4.2 пункту 20.4 статті 20 Закону за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, на користь платника податку сплачуються такі штрафи: якщо платник податку не отримує таку суму у строк, визначений цим Законом, при затримці від 91 календарного дня, наступного за останнім днем граничного строку її виплати, - у розмірі 100 відсотків від такої суми.

У звязку із затримкою повернення позивачу суми надміру сплаченого податку в розмірі 300 грн 01 коп. понад 91 календарний день, розмір штрафу, який повинен бути сплачений позивачу, складає 300 грн 01 коп. 100 відсотків.

Згідно підпункту 20.4.3 пункту 20.4 статті 20 Закону повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, та штрафів відповідно до підпункту 20.4.2 цього пункту здійснюється органом державного казначейства з рахунку, на який зараховується цей податок до його розподілу між рівнями відповідних місцевих бюджетів.

У разі коли штрафні (фінансові) санкції застосовуються внаслідок наявності причин, визначених підпунктом "а" підпункту 20.4.1 цього пункту, така сума стягується у безспірному порядку з бюджетного рахунку, призначеного для утримання відповідного податкового органу.

За викладених обставин позовні вимоги є правомірними, обгрунтованими і підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов ОСОБА_2 до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції, Головного управління Державного казначейства України в Полтавській області про визнання протиправними дій та стягнення коштів задовольнити.

Визнати протиправними дії щодо відмови Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у поверненні ОСОБА_2 надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб.

Стягнути з місцевого бюджету м. Кременчука на користь ОСОБА_2 надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб в сумі 300 грн. 01 коп.

Стягнути з Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції на користь ОСОБА_2 штраф за несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку в розмірі 300 грн. 01 коп.

Стягнути з Державного бюджету України на користь ОСОБА_2 витрати зі сплати судового збору в розмірі 3,40 грн.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено 21.11.11.

Суддя К.І. Клочко