Справа № 2а-3002/11/0970
Суддя: Гундяк В.Д.
Дата ухвалення: 2011-10-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"20" жовтня 2011 р. Справа № 2a-3002/11/0970

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого - судді Гундяка В.Д.,

при секретарі Круглій О.М.,

за участю: представника позивача ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м.Івано-Франківську справу за позовом Державної податкової інспекції в Косівському районі до приватного підприємця ОСОБА_2 про стягнення заборгованості,

в с т а н о в и в:

19.09.2011 року Державна податкова інспекція в в Косівському районі звернулася з адміністративним позовом до приватного підприємця (далі ПП) ОСОБА_2 про стягнення заборгованості. Позовні вимоги мотивувала тим, що за відповідачем рахується податкова заборгованість перед бюджетом, яка виникла у звязку з несплатою податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності та податку на доходи фізичних осіб з найманих працівників на загальну суму 5 275,23 грн.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, пояснив, що підставою для звернення до суду є несплата приватним підприємцем ОСОБА_2 податкових зобовязань по податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності та податку на доходи фізичних осіб з найманих працівників на загальну суму 5 275,23 грн. Сума заборгованості відповідачем не сплачена, тому підлягає до стягнення в судовому порядку. Позов просив задовольнити в повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання не зявився повторно, наданим правом на подання заперечення проти позову не скористався. Заяв чи клопотань про відкладення розгляду справи не подав, причини неявки суду не повідомив.

За таких обставин згідно ч.4 ст.128 КАС України суд вбачає за можливе вирішити справу на підставі наявних у ній доказів за відсутності відповідача.

Вислухавши представника позивача, дослідивши подані докази, суд дійшов до висновку про обґрунтованість позовних вимог з наступних мотивів.

Згідно ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В судовому засіданні встановлено, що відповідно до довідки про взяття на облік платника податку відповідач 08.09.2006 взятий на облік як платник податків Державною податковою інспецією в Косівському районі.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України (далі-ПКУ) визначено, що платник податків зобовязаний сплачувати податки та збори в строки та в розмірах передбачених податковим законодавством. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобовязань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1ст.38 ПКУ).

Згідно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПКУ податковий борг - сума грошового зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобовязання.

З акту перевірки за №360/17-0/НОМЕР_1 від 16.05.2011 щодо дотримання ОСОБА_2 вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008 по 31.12.2010 вбачається, що відповідачем в порушення вимог п.4.1 ст.4 ЗУ «Про податок на додану вартість», ст.2,3 п.4.1 ст.4, п.п.8.1.1., 8.1.2., п.8.1.ст.8, п.п.9.12.1 п.9.12 ст.9, п.19.1., 19.2 ст.19 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб», чинних на момент виникнення спірних правовідносин занижені податок на додану вартість в сумі 2 168, 50 грн, податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності - 1 626,38 грн. та неперераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб в сумі 424, 50 грн.

Згідно п.1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва»№727/98 спрощена система оподаткування запроваджується до фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тисяч гривень.

Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»№13-92 у разі порушення вимог ст.1 вищезазначеного Указу, якщо у звітному періоді (кварталі) сума доходу перевищила обсяг виручки від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) понад 500 тис.грн., платник єдиного податку, починаючи з наступного періоду (кварталу), повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності та подати до податкового органу за місцем проживання податкову декларацію за наслідками звітного кварталу наступного за тим, в якому виникло перевищення обсягу виручки. Декларація подається протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного(податкового) кварталу.

Перевіркою податкового органу встановлено, що ПП ОСОБА_2, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування в 4 кварталі 2009 отримав дохід в сумі 508 842, 51 грн, однак в порушення вищевказаних вимог чинного законодавства, не перейшов на загальну систему оподаткування, внаслідок чого ним занижено податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 4 квартал 2009 та 2010 на загальну суму 1 626,38 грн.

Згідно визначення п.1.15 ст.1 «Про податок з доходів фізичних осіб»відповідач виступав податковим агентом. Відповідно до п.п.17.2.а п.17.2 ст.17 даного Закону податковий агент є особою відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів для оподатковуваних доходів з джерелом їх походження з України.

Згідно п.п.16.3.3. п.16.3 ст.16 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»(далі-Закон) фізична особа відповідальна згідно з вимогами цього Закону за нарахування та утримання податку сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету у випадку, коли така особа є податковим агентом за місцем реєстрації у податкових органах.

Як встановлено п.п. 19.2.а п.19.2 ст.19 Закону податковий агент зобовязаний своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок.

Згідно п.п.8.1.1 п.8.1 ст 8 Закону податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовує ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону. Якщо оподатковуваний дохід нараховано, але не виплачено платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки встановлені законом для місячного податкового періоду.(п.8.1.2 п.8.1ст.8).

Як вбачається з акту перевірки податковим органом встановлено порушення ПП ОСОБА_2 вимог п.п.8.1.1.,8.1.2 п.8.1 ст. 8 та п.п.а п.19.2 ст.19 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб», а саме не утримано та неперераховано до бюджету податок з доходів фізичних осіб, при виплаті фізичним особам доходу в сумі 2 830 грн, внаслідок чого відповідачу донараховано податок на доходи фізичних осіб в розмірі 424, 50 грн.

Згідно п.2.3 ст.2 ЗУ «Про податок на додану вартість»чинного на момент виникнення спірних правовідносин особа підлягає обовязковій реєстрації як платник податку у разі, коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної компютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована(сплачена,надана) такій особі або в рахунок зобовязань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень(без урахування ПДВ).

Відповідно до п.9.4.ст.9 ЗУ «Про податок на додану вартість»якщо обсяг оподатковуваних операцій особи протягом звітного податкового періоду перевищує суму визначену п.п.2.3.1 п.2.3.ст.2 цього Закону не більше як у два рази, така особа зобовязана надіслати податковому органу заяву про реєстрацію протягом 20 календарних днів, наступних за таким звітним податковим періодом .

На підставі наведеного податковим органом встановлено заниження відповідачем податку на додану вартість в сумі 2 168, 50 грн.

Підпунктом 4.1.4 п.4.1 ст.4 ЗУ Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами чинного на момент виникнення спірних правовідносин встановлено порядок та строки подання податкових декларації.

Положенням п.5.1 ст.5 Закону України Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами встановлено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації і відповідно до п.п. 5.3.1. п.5.3 ст.5 Закону платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Відповідно до п.п. 17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Таким чином, ОСОБА_2, перевищивши граничний обсяг виручки, встановлений ст. 1 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності», не перейшов на загальну систему оподаткування та відповідно не подавав податковому органу декларації з податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності та податку з доходів фізичних осіб при виплаті доходів громадян, тобто неправомірна бездіяльність відповідача призвела до заниження розміру його податкових зобовязань.

У звязку з наведеним позивачем прийнято податкові повідомлення-рішення за № 6, № НОМЕР_2 та № від 26.05.2011, якими відповідно визначено суму заборгованості відповідача з податку з доходів фізичних осіб на доходи від підприємницької діяльності в загальному розмірі 2 033,98 грн, з яких 1 626,38 грн за основним платежем, 497, 6 штрафними санкціями, податкове зобовязання по податку на додану вартість в загальному розмірі 2 710, 62 грн, в тому числі 2 168,5 грн за основним платежем, 542, 12 грн - штрафними санкціями та та податку з доходів фізичних осіб при виплаті доходів громадян( для відображення показників податкової звітності та контрольно-перевірочної роботи) в загальному розмірі 530,63 грн, з яких 424,5 грн за основним платежем та 106,13 грн штрафними санкціями.

Дані рішення отримані ОСОБА_2 26.05.2011 року, що підтверджується підписами останнього на корінцях вищевказаних повідомлень-рішень.

Згідно п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобовязання контролюючим органом у випадках, коли платник податків не подає в установлені строки податкову(митну)декларацію (п.п.54.3.1п.54.3ст.54), останній зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Однак, в порушення вимог даного ОСОБА_2 не погасив узгоджені суми податкового зобовязання, рішення податкового органу у встановленому законом порядку не оскаржив.

Згідно п.59.1 ст.59 ПКУ у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає(вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення рішення.

Так на основі вищевказаного відповідачу було надіслано податкову вимогу про сплату податкового боргу в розмірі 5 275, 23 грн за № 498 від 06.06.2011, яка була одержана ОСОБА_2 10.06.2011, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією повідомлення про вручення поштового відправлення.

Таким чином, загальна сума заборгованості ОСОБА_2 станом на 15.08.2011 згідно розрахунку Державної податкові інспекції в Косівському районі становить 5 275,23 грн що включає в себе заборгованість по податку на додану вартість- 2 710,62 грн, по податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності 2 033,98 грн грн, та податок на доходи фізичних осіб при виплаті доходів громадян(для відображення показників звітності та контрольно-перевірочної роботи) в розмірі -530,63грн.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, їх достатність та взаємний звязок суд погоджується з підставністю виникнення та розміром заборгованості, заявленої до стягнення.

Підстав для звільнення відповідача від сплати заборгованості судом не встановлено.

Наявність податкового боргу та його розмір відповідач не спростував, доказів сплати заборгованості суду не представив, чим фактично не заперечив суму заборгованості, яка є предметом спору в даній справі.

Відповідно до п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку-фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Виходячи з викладеного, суд вважає вимоги позивача про стягнення коштів підставними, а позов таким, що підлягає до задоволення.

На підставі ч.1 ст.67 Конституції України, ст.ст. 4,5, 17 ЗУ Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами, ст.8, 16,17, 19 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб», ст.2,9 ЗУ «Про податок на додану вартість», п.14.1.175 п.14.1 ст.14, п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.57.3 ст.57, п.п. 59.1, 59.5 ст.59, п.87.11 ст.87 Податкового Кодексу України, керуючись ст.ст.11, 71, 86, ч.4 ст.128, ч.3 ст.160, ст.162 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

позов задовольнити повністю.

Стягнути з приватного підприємця ОСОБА_2 в дохід Державного бюджету України 5 275(пять тисяч двісті сімдесят пять)грн.23 коп.податкового боргу.

Згідно ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова в повному обсязі виготовлена 03.11.2011 року.

Суддя: /підпис/ ОСОБА_3