Справа № 2а/1570/10929/2011
Суддя: Танцюра К.О.
Дата ухвалення: 2012-11-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 листопада 2012 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Танцюри К.О.,

за участю секретаря Маковейчук Т.С.,

за участю сторін:

представника позивача ОСОБА_1 (за довіреністю №012/27 від 12.09.2012р.),

представника позивача ОСОБА_2 (за довіреністю №012/26 від 12.09.2012р.),

представника відповідача ОСОБА_3 (за довіреністю №046/10-007 від 08.05.2012р.),

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Одесі справу за адміністративним позовом Державного підприємства «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»до Державної податкової інспекції у м.Іллічівську Одеської області ДПС про скасування податкових повідомлень-рішень,-

ВСТАНОВИВ:

ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»(ДП «Чоразморшлях») звернулось до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м.Іллічівську про скасування податкових повідомлень-рішень від 14.12.2011р. № та №. В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідачем була проведена позапланова виїзна перевірка ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій по контрактам укладеним з компанією «Jaisu Shipping PVT»(Індія). За результатами зазначеної перевірки було винесено оскаржені податкові повідомлення-рішення. Позивач зазначає, що при встановленні порушення ДП «Чоразморшлях»строків здійснення розрахунків в іноземній валюті не було взято до уваги та не надано належної правої оцінки наданим до перевірки угодам про залік зустрічних однорідних вимог, укладеним між ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»та компанією «Jaisu Shipping PVT»на загальну суму 1 001 400,25 дол. США. Позивач зазначив, що у процесі своїй діяльності для забезпечення суден, які виконували днопоглиблюванні роботи за межами України та екіпажу суден усім необхідним, ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»було укладено договори з компаніями-неризидентами про надання послуг. У звязку з тяжким фінансовим становищем протягом тривалого періоду на підприємстві, ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»заборгувало частині компаній - нерезидентів за вказані послуги. При цьому, позивач зазначив, що уся заборгованість по була відображена у бухгалтерському обліку на підприємстві на підставі оригіналів рахунків та актів виконаних робіт. Разом з тим, позивач зазначав, що у звязку з довгостроковою несплатою боргів ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»компанії «LPN Shipyard», «Chugoku Paints BV», «Arab Shipbuilding and Repair Yard Co.», «Dredging International», «Beta Marine»звернулись до іноземних судів та заарештували судна, але компанія-фрахтівник погодилась сплатити борги ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»для можливості зняття арешту з суден та введення суден в експлуатацію та у звязку з цим були підписані трьохсторонні мирові угоди. Згідно вказаних мирових угод компанія-фрахтівник сплатила борги позивача у повному обсязі та компанії-нерезиденти зняли арешт з суден. Таким чином, ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»змінило кредиторську заборгованість перед компаніями-нерезидентами та кредиторську заборгованість перед компанією-фрахтівником, що було відображено у бухгалтерському обліку. За таких обставин, позивач вважає, що відповідачем не було підстав для нарахування пені на загальну суму 3485891,10грн., оскільки зобовязання щодо яких було порушено порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, були припиненні шляхом заліку зустрічних однорідних вимог згідно зазначених угод. При цьому, позивач зазначив, що ДПІ у м.Іллічівську було допущено порушення чинного законодавства України при здійсненні нарахування пені за встановленні перевіркою порушення, оскільки розрахунок здійснено з порушенням вимог ч.6 ст.232 ГК України, а також з огляду на мораторій на задоволення вимог кредиторів, ведений при порушенні справи про банкрутство ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів». За таких обставин, позивач вважає, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення підлягають скасуванню.

Представники позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримали у повному обсязі з підстав наведених у адміністративному позові.

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечувала, зазначивши, що була проведена позапланова виїзна перевірка ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій по контрактам укладеним з компанією «Jaisu Shipping PVT»(Індія), згідно листа Служби безпеки України в Одеській області №3/4/1630 від 28.09.2011р. За результатами перевірки складено акт №3191/22-0302/01/01125637 від 30.12.2011р., де зазначено про встановленні порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», ст.4 зазначеного Закону та п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю», п.2.7 Положення «Про валютний контроль», у звязку з чим були прийняті оскаржувані податкові повідомлення рішення.

15.10.2012р. ухвалою, занесеною до журналу судового засідання, було замінено відповідача ДПІ у м.Іллічівську на відповідача - ДПІ у м.Іллічівську Одеської області ДПС у звязку з проведеною реорганізацією.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності, суд встановив наступне.

У період з 17.11.2011р. по 23.11.2011р. працівниками ДПІ у м.Іллічівську була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій по контрактам укладеним з компанією «Jaisu Shipping PVT»(Індія). За результатами перевірки складено акт №3191/22-0302/01/01125637 від 30.11.2011р. (т.1 а.с.11-22). За результатами зазначеної перевірки встановлено порушення:

- ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», відповідно до ст.4 зазначеного Закону передбачено нарахування пені.

-п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»відповідно до п.2.7 Положення «Про валютний контроль», затвердженого Постановою правління Національного банку України від 08.02.2000р. №49, зареєстрованого у міністерстві Юстиції України 4.4.2000р. за №209/4430, накладено штраф у розмірі 1020,00грн.

На підставі зазначених висновків акту перевірки ДПІ у м.Іллічівську були прийняті податкові повідомлення рішення:

- № від 14.12.2011р., яким за порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»нараховане грошове зобовязання у сумі 3485891,1грн. (т.1 а.с.10);

- № від 14.12.2011р., яким за порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»нараховане грошове зобовязання у сумі 1020,00грн. (Т.1 а.с.9)

Перевіркою встановлено, що в порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»валютна виручка у сумі 1001400,85дол.США, у тому числі прострочена дебіторська заборгованість у сумі 920852,95 дол. США не надійшла на валютні рахунки ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»в уповноважених банках, згідно зовнішньоекономічних контрактів щодо відфрахтування суден днопоглиблювального флоту на умовах бербоут-чартеру укладених протягом 2009-2010років з компанією «Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія). При цьому, не надано до перевірки висновок центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на перевищення строків розрахунків по вищевказаним операціям.

Як вбачається з матеріалів справи, перевіркою було встановлено, що 26.02.2009р. між ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»(судновласник) та Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) (фрахтівник) було укладено договір бербоут - чартеру землесосу «Гогланд»(Т.1 а.с.103-104) Відповідно до умов зазначеного договору валюта платежу долари США, умови сплати банківський переказ на протязі 30 днів від дня виставлення рахунку. Пунктом 24 частини 1 зазначеного договору щодо місця та банківського рахунку судновласника для сплати фрахту зазначено «по вимозі судновласника». Акт приймання-передачі судна складений 01.04.2009р. у порту Бангкок та у зв'язку з арештом та необхідністю ремонту судна складений акт виводу землесоса у стан (ОFF-НІКЕ) поза чартером з 01.04.2009р. Відповідно до розділу 6 пункт (б) частини VI Додаткового положення до договору бербоут-чартер від 26.02.2009р. сплата всього найму, за винятком першого внеску, боржникам у місті Бангкок, що становить 225100,00 дол. США буде виплачена агентам Sealink Shipping and Chartering Company Ltd та 412100,00 буде виплачена верфі LPN згідно з тріоритетною підписаною угодою, яка є невід'ємною частиною даного чартеру. Сплата Dredging Internation буде вчинена приблизно у сумі 1300100,00 дол. США. Згідно доповнення №1 всі платежі, які підлягають сплаті по чартеру буде здійснювати: Miller Dredging Company (260, Queens Quay West, Appt. Suit 2305, Торонто Онтари, Канада). Так, відповідно до доповненням №2 (Т.2 а.с.41) період чартера буде починатися с дня введення в експлуатацію згідно з відповідним документом. Фрахтівник буде сплачувати ОСОБА_4 фрахт з дня введення в експлуатацію до дня часу, коли Фрахтівник поверне судно Власнику. У випадку виводу судна ОFF-Ніrе фрахтова ставка не буде нараховуватися до дня введення в експлуатацію. Узгоджено сторонами, що Фрахтівник буде сплачувати борги та витрати з/с«Перекопський»та з/с «Херсонес». Суми, які фактично сплачено Фрахтівником Кредиторам, підтверджуються Власником судна, та не можуть бути без поважних причин утримані. Всі суми сплачені Фрахтувальником кредиторам ОСОБА_4, включаючи поточні витрати та борги по з/с «Перекопський»та з/с«Херсонес»будуть утримані з фрахтової ставки з/с«Готланд». У випадку, якщо загальна сума авансових платежів за борги ОСОБА_4 по іншій причині є більшою, ніж загальна фрахтова ставка по бербоут-чартерній угоді, тоді сторони зобов'язуються погодити подовження дійсної бербоут-чартерної угоди на період, який дозволить Фрахтівнику, отримати компенсацію непокритого балансу Фрахтівника у відношенні сплачених витрат ОСОБА_4. Подовження чартерного періоду буде на той же строк на тих же умовах. Фрахтова ставка 700 000 доларів США на рік нараховується після проведення ремонту судна та складання сторонами акту вводу в експлуатацію (ON-HIRE) з 01.01.2010р.

15.07.2009р. між ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»(ОСОБА_4) та Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) (фрахтівник) було укладено договір бербоут - чартеру землесосу «Баграт Захарян». Акт приймання-передачі судна складений 11.09.2009р. у порту м.Іллічівськ. Того ж дня у зв'язку з арештом та необхідністю ремонту судна складений акт виводу земснаряду в стан (ОFF-Ніге) поза чартером з 11.09.2009р. Фрахтова ставка 280 000 доларів США на рік нараховується після проведення ремонту судна та складення сторонами акту вводу в експлуатацію (ON-HIRE) з 01.06.2010р. Пунктом 26 Частини 1 договору бербоут-чартеру земснаряду «Баграт Захарян»від 15.07.2009р. щодо місця та банківського рахунку судновласника для сплати фрахту зазначено «по вказівці ОСОБА_4». Строк дії чартеру - 5 років. Згідно доповнення №1 (Т.2 а.с.56) всі платежі, які підлягають сплаті по чартеру буде здійснювати: Miller Dredging Company (260, Queens Quay West, Appt. Suit 2305, Торонто Онтари, Канада).

15.07.09р. між ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»(ОСОБА_4) та Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) (фрахтівник) було укладено бербоут-чартер землесосу «Херсонес». Акт приймання-передачі судна складений 15.07.2009р. у порту Бахрейн. Того ж дня, 15.07.2009р., у зв'язку з арештом та необхідністю ремонту судна складений акт виводу землесоса в стан (ОFF-Ніге) поза чартером. Землесос «Херсонес»знаходиться на ремонті у Індії в порту Мумбаі на судноверфі в очікуванні запчастин від компанії «Віртсила». Пунктом 24 Частини 1 договору бербоут-чартеру землесосу «Херсонес»від 15.07.2009р. щодо місця та банківського рахунку судновласника для сплати фрахту зазначено «по вказівці ОСОБА_4». Фрахтова ставка 720 000,00 дол.США в рік. Строк дії чартеру - 5 років + 5 років по рішенню фрахтівника при підтверджені Міністерства транспорту та звязку. Час здачі - по готовності. Частиною 6 передбачено, що погоджено сторонами, що Фрахтівники будуть сплачувати всі борги по відношенню до судна. Суми, які фактично сплачено Фрахтівником Кредиторам, підтверджуються Власником судна, та не можуть бути без поважних причин утримані. Всі суми сплачені Фрахтувальником Кредиторам судна будуть утримані з фрахтової ставки. Будь-яка сплачена сума кредиторам з/с «Херсонес»більша загальної чартерної ставки по з/с«Херсонес»буде утримана з суми, яка підлягає сплаті ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»з чартерної ставки з/с«Гогланд»та з/с«Баграт Захарян»для уникнення будь-яких можливих арештів або експліаційних питань з судном впродовж чартеру. Згідно доповнення №1 (Т.2 а.с.43) всі платежі, які підлягають сплаті по чартеру буде здійснювати Miller Dredging Company (260, Queens Quay West, Appt. Suit 2305, Торонто Онтари, Канада).

15.07.2010р. між ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»(ОСОБА_4) та Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) (фрахтівник) було укладено договір бербоут-чартеру землесосу «Генічеськ». Фрахтова ставка 600дол. США на добу. Строк дії чартеру - 5 років + 5 років по рішенню фрахтівника при підтверджені Міністерства транспорту та звязку. Акут приймання передачі судна складений 15.07.2010р. у порту Іллічівськ. Того ж дня у звязку з арештом та необхідністю ремонту судна складений акт виводу земснаряду в стан (ОFF-Ніге) поза чартером з 15.07.2010р. Фрахтова ставка 600 дол.США. на добу буде нараховуватися після проведення ремонту судна та складення сторонами акту вводу в експлуатацію (ON-HIRE). Пунктом 26 частини 1 договору бертбоут чартеру земснаряду «Генічеськ»щодо місця сплати та банківського рахунку судновласника для сплати фрахту сторони визначили «по вказівці Судновланика». Згідно доповнення №1 всі платежі, які підлягають сплаті по Чартеру буде здійснювати: Miller Dredging Company (260, Queens Quay West, Appt. Suit 2305, Торонто Онтари, Канада).

15.07.2010р. між ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»(ОСОБА_4) та Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) (фрахтівник) було укладено договір бербоут-чартеру багаточерпакового земснаряду «Багермейстер Грушин». Акт приймання-передачі судна складений 15.07.2010р. у порту м.Іллічівськ. Валюта платежу - дол.США., умови сплати - електронний переказ. Строк дії чартеру - 5 років + 5 років по рішенню фрахтівника при підтверджені Міністерства транспорту та звязку. Землесос «Багермейстер Грушин»знаходиться на ремонті у Індії в порту Мумбаі на судноверфі. Фрахтова ставка 700 доларів США/за добу буде нараховуватися після проведення ремонту судна та складення сторонами акту вводу в експлуатацію (ON-HIRE). Пунктом 26 Частини 1 зазначеного договору бербоут-чартеру земснаряду «Багермейстер Грушин» від 15.07.2009р. щодо місця сплати та банківського рахунку судновласника для сплати фрахту зазначено «по вказівці Судновланика». Згідно доповнення №1 всі платежі, які підлягають сплаті по Чартеру буде здійснювати: Miller Dredging Company (260, Queens Quay West, Appt. Suit 2305, Торонто Онтари, Канада).

Перевіркою встановлено, що валютна виручка надійшла на валютний рахунок ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів», відкритий в Філії Відділення «Промінвестбанку у м.Керч АРК»в загальній сумі 357500,000 дол.США. : 21.08.2009р. 100000,00 дол.США (788440,00грн.), 23.11.2009р. 500000,00 дол.США (399500,00грн.), 08.03.2010р. 57500,00 дол.США (458620,00), 18.05.2010р. 75000,00 дол.США (594442,50грн.), 06.07.2010р. - 75000,00 дол.США (592200,00грн.)

ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»та Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) було надано угоди про припинення зобовязань шляхом заліку зустрічних однорідних вимог (Т.2 а.с.11-39), а саме:

1) по бербоут-чартеру відносно землесосу «Гогланд» від 26.02.2009р.: б/н від 31.01.2010р. на суму 59452,11дол.США; б/н від 28.02.2010р. на суму 53698,68дол.США; б/н від 31.03.2010р. на суму 59452,11дол.США; б/н від 31.04.2010р. на суму 57534,30дол.США; б/н 31.05.2010р. на суму 313,80дол.США; б/н від 31.07.2010р. на суму 26124,72дол.США; б/н від 31.08.2010р. на суму 59452,11 дол.США; б/н від 31.09.2010р. на суму 57534,30дол.США; б/н від 31.10.2010р. на суму 2002,21дол.США; б/н 31.11.2010р. на суму 39984,20дол.США; б/н від 31.12.2010р. на суму 59452,11дол.США; б/н від 31.01.2011р. на суму 59452,11дол.США; б/н від 28.02.2011р. на суму 53698,68дол.США; б/н 31.03.2011р. на суму 59452,11дол.США; б/н від 30.04.2011р. на суму 57534дол.США; б/н від 31.05.2011р. на суму 59452,11дол.США; б/н 30.06.2011р. на суму 57534,30дол.США; б/н 30.06.2011р. на суму 57534,30дол.США;

2) по бербоут-чартеру відносно землесосу «Б.Захарян»від 15.07.2009р.: б/н від 30.06.2010р. на суму 23013,60дол.США; б/н від 31.07.2010р. на суму 23780,72дол.США; б/н від 31.08.2010р. на суму 23780,72дол.США; б/н від 30.09.2010р. на суму 9424,96 дол.США; б/н від 30.11.2010р. на суму 7918,80 дол.США; б/н від 31.12.2010р. на суму 13081,20 дол.США; б/н від 31.03.2011р. на суму 4740,32дол.США; б/н від 30.04.2011р. на суму 23013,60дол.США; б/н 31.05.2011р. на суму 23780,12дол.США; б/н 30.06.2011р. на суму 23013,60дол.США;

3) по бербоут-чартеру відносно багаточерпакового земснаряду «Б.Грушин»від 15.07.2010р.: б/н від 28.02.2011р. на суму 1997, 07дол.США

4) по бербоут-чартеру відносно землесосу «Геническ»від 15.07.2010р.: б/н від 28.02.2011р. на суму 1731,28дол.США.

При цьому, позивачем не надано відповідних документів на підтвердження наявності у нього за вказаний період саме зустрічних однорідних вимог та кредиторської заборгованості перед Shipping Co PVT. LTD»(Індія).

Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» від 19 лютого 1993 року №15-93 встановлено режим здійснення валютних операцій на території України та визначено загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.

Згідно пункту 2 ст.2 цього Декрету резиденти і нерезиденти мають право бути власниками валютних цінностей, що знаходяться на території України. Резиденти мають право бути власниками також валютних цінностей, що знаходяться за межами України, крім випадків, передбачених законодавчими актами України.

Статтею 1 Закону України «Про порядок проведення розрахунків в іноземній валюті»встановлено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Тобто, законодавством чітко визначено строки у які підлягає зарахуванню валютна виручка на валютні рахунки резидентів в уповноважених банках та у звязку з перевищенням зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Представниками позивача у судовому засіданні не спростовано того, що ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»перевищено строки виплати виручки резидентами у іноземній валюті, яка підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках.

ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»не надано висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на перевищення строків розрахунків по вищевказаним операціям до перевірки та до суду.

Як вбачається з матеріалів справи, по експортним операціям ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»за період з 31.01.2010р. по 16.09.2010р. виручка у сумі 1001400,85дол.США, у тому числі прострочена дебіторська заборгованість у сумі 920852дол.США не надійшла на валютні рахунки позивача в уповноважених банках.

Відповідно до ст.4 Закону України «Про порядок проведення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

При цьому, суд критично відноситься до посилання позивача відносно того, що ДПІ у м.Іллічівську було допущено порушення чинного законодавства при нарахуванні пені за встановленні порушення, оскільки розрахунок здійснено з порушенням вимог ч. 6 ст.232 Господарського кодексу України з огляду на наступне.

ч.6 ст. 232 Господарського кодексу України передбачено, що нарахування штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язання, якщо інше не встановлено законом або договором, припиняється через шість місяців від дня, коли зобов'язання мало бути виконано.

Згідно ст. 238 Господарського кодексу України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Виходячи зі змісту статті 1 Господарського кодексу України - цей Кодекс визначає основні засади господарювання в Україні і регулює господарські відносини, що виникають у процесі організації та здійснення господарської діяльності між суб'єктами господарювання, а також між цими суб'єктами та іншими учасниками відносин у сфері господарювання.

Відповідно до ст.2 Господарського кодексу України учасниками відносин у сфері господарювання, поряд з суб'єктами господарювання є органи державної влади та органи місцевого самоврядування, наділені господарською компетенцією.

Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України, податкові органи, зокрема, здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки, та інші платежі.

Таким чином, в даних правовідносинах ДПІ у м.Іллічівську не є суб'єктом, наділеним господарською компетенцією, а є субєктом владних повноважень по відношенню до позивача.

Крім того, згідно зі ст.4 Господарського кодексу України не є предметом регулювання цього Кодексу: адміністративні та інші відносини управління за участі суб'єктів господарювання, в яких орган державної влади або місцевого самоврядування не є суб'єктом, наділеним господарською компетенцією, і безпосередньо не здійснює організаційно-господарських повноважень щодо суб'єкта господарювання.

Отже, застосовані до позивача штрафні санкції не є адміністративно-господарською санкцією у розумінні норм Господарського кодексу України, а тому відсутні підстави щодо застосування до спірних правовідносин строків застосування санкцій передбачених ч.6 ст. 232 вказаного Кодексу.

Щодо посилання представників позивач на те, що нарахування штрафних санкцій неможливо з огляду на мораторій на задоволення вимог кредиторів, ведений при порушенні справи про банкрутства ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»суд зазначає наступне.

Відповідно до статей 1, 12 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» мораторій на задоволення вимог кредиторів - це зупинення виконання боржником грошових зобов'язань і зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), термін виконання яких настав до дня введення мораторію, а також припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобов'язань та зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), застосованих до прийняття рішення та введення мораторію. Протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів не нараховуються неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші санкції за невиконання чи неналежне виконання грошових зобов'язань та зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Наведені норми регулюють правовідносини, які виникли між боржником і кредиторами у зв'язку з неспроможністю боржника виконати після настання встановленого строку існуючі зобов'язання і спрямовані на відновлення платоспроможності боржника або його ліквідації з метою здійснення заходів щодо задоволення визнаних судом вимог кредиторів.

З порушенням провадження у справі про банкрутство не пов'язується завершення підприємницької діяльності боржника, він має право укладати угоди, у нього можуть виникати нові зобов'язання.

З огляду на наведене, оскільки мораторій не зупиняє виконання боржником грошових зобов'язань і зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), які виникли після введення мораторію, то, відповідно, і не припиняє заходів, спрямованих на їх забезпечення. Невиконання таких зобов'язань є правопорушенням. Отже, нарахування санкцій, застосування заходів забезпечення за невиконання згаданих зобов'язань ґрунтується на законі.

З урахуванням того, що ухвалою Господарського суду Одеської області від 23 січня 2008 року порушено провадження у справі про банкрутство та введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, то дія мораторію на виконання зобов'язань ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»які виникли у 2010 році не розповсюджується.

За таких обставин, суд вважає, що ДПІ у м. Іллічівську правомірно прийнято податкове повідомлення-рішення № від 14.12.2011р., яким за порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»нараховано грошове зобовязання у сумі 3 485 891,1грн. пені за порушення строків розрахунків по експортним операціям відповідно до ст.4 зазначеного Закону.

Також, перевіркою встановлено, що в порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»у деклараціях про валютні цінності, доходів та майна, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.04.2011р., 01.07.2011р., 01.10.2011р. ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів» в п.5 Розділу 3 «Майно та товари за кордоном»Декларацій поданих до ДПІ у м.Іллічівську не відображено суми простроченої заборгованості по компанії Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія), а саме: на 01.04.2011р. у сумі 268414,96дол.США (2136583,08грн.), на 01.07.2011р. у сумі 515428,52 дол.США (4108841,53грн.), на 01.10.2011р. у сумі 757072,22дол.США (6053909,69грн).

Відповідно до п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і терміни декларування встановлюються Національним банком України.

Пунктом 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління НБУ від 08.02.2000 року №49, встановлено, що невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність: порушення порядку декларування - накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Зазначеним пунктом Положення про валютний контроль передбачено, що порушенням порядку декларування є подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України.

ДП «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»в п.5 Розділу 3 «Майно та товари за кордоном»Декларацій поданих до ДПІ у м.Іллічівську не відображено суми простроченої заборгованості по компанії Jaisu Shipping Co PVT. LTD»(Індія) на 01.04.2011р., 01.07.2011р., 01.10.2011р.

За таких обставин, суд вважає правомірним застосування ДПІ у м.Іллічівську до ДП«Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»штрафу у сумі 1020,00грн. у звязку з порушенням п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»та винесення у звязку із цим податкового повідомлення - рішення від 14.12.2011р. №.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч.1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ч.2 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Враховуючи викладене, з урахуванням встановлених у судовому засіданні обставин, суд дійшов до висновку, що ДПІ у м.Іллічівську податкові повідомлення-рішення від 14.12.2011р. № та № прийняті відповідно до вимог діючого законодавства, підстави для їх скасування відсутні, а тому позовні вимоги Державного підприємства «Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»задоволенню не підлягають.

Керуючись ст. ст. 158 - 163, 167 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністративного позову Державного підприємства Чорноморсько-Азовське виробничо-експлуатаційне Управління морських шляхів»до Державної податкової інспекції у м.Іллічівські Одеської області ДПС про скасування податкових повідомлень-рішень від 14.12.2011р. № та № - відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 20 листопада 2012 року

Суддя К.О. Танцюра

.