Справа № 815/3399/13-а
Суддя: Танцюра К.О.
Дата ухвалення: 2013-06-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/3399/13-а
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 червня 2013 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Танцюри К.О.,

за участю секретаря Маковейчук Т.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Монеліт» до Державної податкової інспекції у Овідіопольському районі Одеської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Монеліт» (далі ТОВ «Монеліт») звернулося до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Овідіопольському районі Одеської області Державної податкової служби (далі - ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області ДПС) про скасування податкових повідомлень-рішень від 06.02.2013р. №, №. В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Монеліт» з питань господарських відносин з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ «Інвесттехнагляд» за період з 27.04.2007р. по 30.09.2012р., за результатами якої складено акт №60/22-2/35038855 від 23.01.2013р. Перевіркою ТОВ«Монеліт» встановлено порушення: п.5.1, 5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України; п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України. На підставі висновків зазначених у акті перевірки, відповідачем було прийняті податкові повідомлення-рішення від 06.02.2013р. №, №. Позивач не погоджується з оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями та зазначає, що для проведення перевірки були надані відповідні первинні документи щодо господарських операцій з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ«Інвесттехнагляд», претензій щодо правильності заповнення яких податковим органом зазначено не було. Також, позивач вважає, що в акті перевірки безпідставно зазначено про здійснення ТОВ «Монеліт» безтоварних операцій з метою мінімізації податкових зобовязань з посиланням на постанову слідчого з ОВС СУ ДПС в Одеській області по кримінальній справі №58 оскільки відповідного судового рішення по цій справі не винесено. Також, позивач зазначає, що ТОВ «Монеліт» не може нести відповідальність за діяльність своїх контрагентів.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі з підстав наведених у адміністративному позові.

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечував, зазначивши, що була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Монеліт» з питань господарських відносин з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ«Інвесттехнагляд» за період з 27.04.2007р. по 30.09.2012р., за результатами якої складено акт №60/22-2/35038855 від 23.01.2013р. Перевіркою ТОВ «Монеліт» встановлено, що фактично ніяких товарів (робіт, послуг) від ПП «Одеська будівельна компанія» та від ТОВ«Інвесттехнагляд» не одержувало, та операції носили безтоварний характер, у результаті чого порушено: п.5.1, 5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України у результаті чого занижено податок на прибуток у загальній сумі 45363грн. у т.ч. 4 квартал 2010 року 27421грн., 1квартал 2011 року у сумі 4219грн., 4 квартал 2011 року у сумі 13723грн.; п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України у результаті чого занижено податок на додану вартість всього у загальній сумі 37245грн. у т.ч. жовтень 2010 року у сумі 12834грн., листопад 2010 року у сумі 4583грн., грудень 2010 року у сумі 4520грн., листопад 2011 року у сумі 11933грн., січень 2011 року у сумі 875грн., березень 2012 року у сумі 2500грн., у звязку з чим були прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення.

Заслухавши пояснення учасників процессу, дослідивши матеріали справи та оцінивши надані докази в їх сукупності, суд встановив наступне.

ТОВ «Монеліт» зареєстроване 25.04.2007р. Овідіопольською районною державною адміністрацією Одеської області, що підтверджується довідкою з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (Т.1 а.с.53-54) та перебуває на обліку ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області ДПС як платник податків з 27.04.2007р. за №3274, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків №7067 (Т.1,а.с.57)

Як вбачається з матеріалів справи, 15.11.2012р. слідчим з ОВС СУ ДПС в Одеській області старшим лейтенантом податкової міліції ОСОБА_1 було винесено постанову про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Монеліт» з питань взаємовідносин, зокрема, з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ «Інвесттехнагляд» за весь період діяльності (Т.1 а.с.63). Зазначена постанова винесена у межах кримінальної справи №58, яку порушено, зокрема, відносно засновника та директора ПП«Одеська будівельна компанія» за ознаками складу злочину передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, а також за фактом організації створення фіктивних субєктів підприємницької діяльності, зокрема, ТОВ «Інвесттехнагляд». Відповідно вказаної постанови, проведеним аналізом матеріалів кримінальної справи встановлено, що у період 2008-2011років посадові особи ТОВ«Монеліт» по попередній змові з іншими особами, нібито здійснювали фінансово-господарські операції з рядом «фіктивних» підприємств, безпідставно формуючи податковий кредит по безтоварним операціям, а також те, що посадові особи ТОВ «Монеліт» для надання злочинним звязкам виду господарських, маскуючи незаконний переказ коштів на поточні рахунки таких підприємств по попередній змові з іншими особами, складали підроблені первинні бухгалтерські документи договори, накладні, акти виконаних робіт, податкові накладні, чим документально підтверджували перерахування коштів по нібито проведених господарських операціях та зазначені підробленні документи використовувались посадовими особами ТОВ «Монеліт» з метою мінімізації податкових зобовязань у бухгалтерській та податковій звітності.

09.01.2013р. начальником ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області ДПС ОСОБА_2 прийнято наказ №2 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Монеліт» з питань господарських відносин з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ «Інвесттехнагляд» за період з 27.04.2007р. по 30.09.2012р. (а.с.64) Зазначений наказ був виданий на підставі та на виконання постанови старшого слідчого з ОВС СУ ДПС в Одеській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1 від 15.11.2012р.

З 10.01.2013р. по 16.01.2013р. на підставі направлення від 09.01.2013р. №1 виданого ДПІ у Овідіопльському районі головному державному податковому ревізору-інспектору, раднику податкової служби 3 рангу, відділу перевірок платників податків управління податкового контролю ДПІ у Овідіопльському районі ОСОБА_3 згідно пп.78.1.11, п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, постанови слідчого з ОВС СУ ДПС в Одеській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1 від 15.11.2012р. була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Монеліт» з питань господарських відносин з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ «Інвесттехнагляд» за період з 27.04.2007р. по 30.09.2012р.

За результатами зазначеної перевірки було складено акт «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Монеліт» з питань господарських відносин з ПП «Одеська будівельна компанія» та ТОВ «Інвесттехнагляд» за період з 27.04.2007р. по 30.09.2012р.» (Т.1 а.с.18-29)

Перевіркою ТОВ«Монеліт» встановлено, що фактично ніяких товарів (робіт, послуг) від ПП «Одеська будівельна компанія» та від ТОВ «Інвесттехнагляд» не одержувало, та операції носили безтоварний характер, в результаті чого порушено:

1) п.5.1, 5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на прибуток у загальній сумі 45363грн. у т.ч. 4 квартал 2010 року 27421грн., 1 квартал 2011 року у сумі 4219грн., 4 квартал 2011 року у сумі 13723грн.;

2) п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на додану вартість всього у загальній сумі 37245грн. у т.ч. жовтень 2010 року у сумі 12834грн., листопад 2010 року у сумі 4583грн., грудень 2010 року у сумі 4520грн., листопад 2011 року у сумі 11933грн., січень 2011 року у сумі 875грн., березень 2012 року у сумі 2500грн.

На підставі висновків зазначених у акті перевірки ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області ДПС були прийняті податкові повідомлення-рішення:

- № від 06.02.2013р., яким ТОВ «Монеліт» збільшено грошове зобовязання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 37245,00грн. та визначено штрафні (фінансові) санкції у розмірі 8770,00грн. (Т.1, а.с.31)

- № від 06.02.2013р., яким ТОВ «Монеліт» збільшено грошове зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем на суму 45363,00грн. та визначено штрафні (фінансові) санкції у розмірі 6856,00грн. (Т.1, а.с.30)

При цьому, відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1. ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано постанову суду (ухвалу суду) про призначення перевірки або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні.

Згідно до п.78.4. ст.78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Пунктом 86.9. ст.86 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.

Згідно з п.58.4. ст.58 Податкового кодексу України у разі коли судом за результатами розгляду кримінальної справи про злочини, предметом якої є податки, збори, винесено обвинувальний вирок, що набрав законної сили, або винесено рішення про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами, відповідний контролюючий орган зобов'язаний визначити податкові зобов'язання платника податків за податками та зборами, несплата податкових зобов'язань за якими встановлена рішенням суду, та прийняти податкове повідомлення-рішення про нарахування платнику таких податкових зобов'язань і застосування стосовно нього штрафних (фінансових) санкцій у розмірах, визначених цим Кодексом. Складання та надсилання платнику податків податкового повідомлення-рішення за податковими зобов'язаннями платника податків за податками та зборами, несплата податкових зобов'язань за якими встановлена рішенням суду, забороняється до набрання законної сили рішенням суду у справі або винесення постанови про закриття такої кримінальної справи за нереабілітуючими підставами.

Таким чином, за результатами перевірок платників податків, призначених в рамках порушеної кримінальної справи про злочини, предметом якої є податки, збори, контролюючий орган визначає суми грошових зобов'язань, але податкове повідомлення-рішення не приймає до набрання законної сили обвинувальним вироком, винесеним судом за результатами розгляду кримінальної справи про злочини, предметом якої є податки, збори, або рішенням про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами.

При цьому, до суду не надано доказів того, що на час винесення відповідачем оскаржуваних податкових повідомлень рішень був такий, що набрав законної сили обвинувальний вирок, винесений судом за результатами розгляду кримінальної справи у межах якої було призначено перевірку ТОВ «Монеліт» або відповідне рішення про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами.

З урахуванням викладеного, а також, оскільки перевірка ТОВ «Монеліт», за наслідками якої винесено оскаржені податкові повідомлення рішення, призначена та проведена на підставі постанови слідчого у межах кримінальної справи, суд вважає, що ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області ДПС у порушення норм Податкового кодексу України винесено податкові повідомлення-рішення від 06.02.2013р. №, № до набрання законної сили обвинувальним вироком у цій справі або рішення про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами.

Відповідно до частини 3 статті 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності субєктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); добросовісно; розсудливо.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Згідно ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

З урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд прийшов до висновку, що адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Монеліт» до Державної податкової інспекції у Овідіопольському районі Одеської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень від 06.02.2013р. №, № підлягає задоволенню, а податкові повідомлення-рішення ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області ДПС від 06.02.2013р. №, № - скасуванню.

Керуючись ст. ст. 158 - 163, 167 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Монеліт» до Державної податкової інспекції у Овідіопольському районі Одеської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень від 06.02.2013р. №, № - задовольнити.

Скасувати податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Овідіопольському районі Одеської області Державної податкової служби від 06.02.2013р. №, №.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Повний текст постанови виготовлений 25 червня 2013 року.

Суддя К.О. Танцюра

.