Справа № 804/2539/15
Суддя: Турлакова Наталія Василівна
Дата ухвалення: 2015-05-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 травня 2015 р. Справа № 804/2539/15
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіОСОБА_1
при секретаріОСОБА_2
представників позивача представника відповідача ОСОБА_3 ОСОБА_4М ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування рішення, зобовязання вчинити певні дії, -
Товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» звернулося до суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області в якому просить: - визнати протиправним та скасувати рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість №7 від 21.01.2015р. винесене ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області; - поновити Товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» в реєстрі платників податку на додану вартість.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що 15.12.14р. було отримано повідомлення від державного реєстратора з проханням надіслати поштовим відправленням реєстраційну карту №6 щодо підтвердження відомостей про юридичну особу до 08.01.15р. 24.12.2014р. позивач направив на адресу державного реєстратора реєстраційну карту ф.6 від 22.12.2014р. з описом вкладення. Таким чином, позивач вважає, що відповідач протиправно 21.01.2015р. виніс оскаржуване рішення №7 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.
Представники позивача у судовому засіданні підтримали позовні вимоги, просили позов задовольнити, з підстав зазначених у позовній заяві.
Представник відповідача заперечував проти задоволення позову та просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог, посилаючись на доводи викладені в запереченнях.
Заслухавши представників позивача та представника відповідача, дослідивши чинне законодавство та матеріали справи, суд доходить наступних висновків.
ОСОБА_6 Свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 №050348 Товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» було зареєстровано 03.03.2005р. Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» 03.03.2005р. за №7189 узятий на облік у Державній податковій інспекції Амур-Нижньодніпропровського району м.Дніпропетровська, що підтверджується Довідкою про взяття на облік платника податків №138 від 23.02.2009р., копія якої наявна в матеріалах справи.
ОСОБА_6 Виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців АД №203144 від 24.01.2014р., місцезнаходження юридичної особи ТОВ «Дніпро Інвест Буд»: м.Дніпропетровськ, вул.Моріса Тореза, 59.
Відповідно до договору оренди приміщення №10/01-14 від 10.01.2014р. укладеного між ОСОБА_7 (Орендодавець) та ТОВ «Дніпро Інвест Буд» (Орендар), предметом його є: Орендодавець зобовязується передати Орендарю за плату на певний строк на умовах цього Договору у користування приміщення, загальною площею 20м2, яке розташоване в будинку, що знаходиться за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Моріса Тореза, 59.
ОСОБА_6 прийому-передачі від 11.01.2014р. позивач по договору оренди приміщення №10/01-14 від 10.01.2014р. прийняв приміщення площею 20,0м2, у м.Дніпропетровську по вул.Моріса Тореза, 59. Строк початку оренди 11.01.2014р.
На виконання умов договору оренди приміщення №10/01-14 від 10.01.2014р., між сторонами Договору протягом 2014р. щомісячно складалися ОСОБА_6 про виконання умов Договору та сплату орендної плати, копії яких наявні в матеріалах справи. Оплата орендної плати підтверджується щомісячними Платіжними дорученнями у кількості 12шт., копії яких наявні в матеріалах справи.
Реєстраційною карткою про підтвердження відомостей про юридичну особу від 12.03.2014р., копія якої міститься в матеріалах справи поданою позивачем державному реєстратору підтверджено відомості про юридичну особу ТОВ «Дніпро Інвест Буд».
04.12.2014р. органом державної податкової інспекції було сформовано повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф.18-ОПП за №252 та прийнято рішення про доцільність направлення державному реєстратору повідомлення № 18-ОПП від 04.12.2014р. про відсутність юридичної особи ТОВ «Дніпро Інвест Буд» за місцезнаходженням.
Державним реєстратором Реєстраційної служби Дніпропетровського міського управління юстиції Дніпропетровської області на адресу позивача направлено повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу №28/536-12 від 05.12.2014р. (вх.№242/1 від 15.12.2014р.), в якому Державний реєстратор просив протягом місяця до 08.01.2015р. надіслати поштовим відправленням з описом вкладення або подати особисто заповнену реєстраційну картку форма №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу.
ТОВ «Дніпро Інвест Буд» Листом вих.№531 від 22.12.2014р. Державному реєстратору надіслано реєстраційну картку форми 6 про підтвердження відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що підтверджується описом вкладення та фіскальним чеком «Укрпошта» від 24.12.2014р.
Відповідно до реєстраційної справи ТОВ «Дніпро Інвест Буд», міститься Опис №107/25 від 30.01.2015р., згідно якого для проведення реєстраційної дії «Внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не повязані зі змінами в установчих документах» ТОВ «Дніпро Інвест Буд» надано наступні документи: 1.Реєстраційна картка на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців; 2. Документ, що засвідчує повноваження уповноваженої особи.
ОСОБА_6 Спеціального витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців зробленого судом №20247796 від 12.03.2015р., відносно ТОВ «Дніпро Інвест Буд» дані про підтвердження відомостей про юридичну особу - підтверджено.
У судовому засіданні свідок ОСОБА_8 пояснила, що працівники ДПІ у АНД районі м.Дніпропетровська прибули до ТОВ «Дніпро Інвест Буд» з метою вручення запиту про надання інформації та їх документального підтвердження. Довідка про неможливість вручення запиту не складалася.
Також, у судовому засіданні представник позивача ОСОБА_4 керівник ТОВ «Дніпро Інвест Буд» пояснив, що він зареєстрований та проживає за адресою ІНФОРМАЦІЯ_1, на підтвердження чого предявив та судом було оглянуто його паспорт. Зазначена адреса також є місцезнаходженням юридичної особи ТОВ «Дніпро Інвест Буд». 28 листопада 2014р., як і в інші дні він був вдома за вказаною адресою та взагалі майже нікуди не виходить, оскільки хворіє та не може пересуватись без допоміжних засобів, з податкового органу ніхто не приходив.
Відповідно до підпункту "ж" пункту 184.1 статті 184 Податкового кодексу України реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі якщо в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців наявний запис про відсутність юридичної особи або фізичної особи за її місцезнаходженням (місцем проживання) або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу.
ОСОБА_6 з пунктом 184.2 статті 184 Податкового кодексу України анулювання реєстрації на підставі, визначеній у підпункті "а" пункту 184.1 цієї статті, здійснюється за заявою платника податку, а на підставах, визначених у підпунктах "б" - "з" пункту 184.1 цієї статті, може здійснюватися за заявою платника податку або за самостійним рішенням відповідного органу державної податкової служби.
Порядок внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців запису про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням або запису про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу визначено статтею 19 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців".
Відповідно до абзацу першого частини одинадцятої статті 19 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" юридична особа зобов'язана подавати (надсилати) щороку протягом місяця, що настає за датою державної реєстрації, починаючи з наступного року, державному реєстратору для підтвердження відомостей про юридичну особу реєстраційну картку про підтвердження відомостей про юридичну особу.
ОСОБА_6 з абзацом другим частини дванадцятої статті 19 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" передбачено, що у разі надходження державному реєстратору від органу державної податкової служби повідомлення встановленого зразка про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням державний реєстратор зобов'язаний надіслати поштовим відправленням протягом п'яти робочих днів з дати надходження зазначеного повідомлення юридичній особі повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки.
Частина чотирнадцята статті 19 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" встановлює, що у разі неподання юридичною особою протягом місяця з дати надходження їй відповідного повідомлення реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність підтвердження зазначених відомостей датою, яка встановлена для чергового подання реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу.
Якщо державному реєстратору повернуто поштове відправлення, державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням.
У відповідності до правової позиції Верховного Суду України, яка викладена у постанові від 15.04.2014 року по справі № 21-4а14, підрозділ органу ДПС надсилає повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням (форма № 18-ОПП) державному реєстратору для вжиття заходів, передбачених абзацом другим частини чотирнадцятої статті 19 Закону "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" (далі - Закон № 755-IV), лише після здійснення передбачених Порядком обліку платників податків та Положенням про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків заходів для встановлення фактичного місцезнаходження юридичної особи.
ОСОБА_6 з п. 12.5 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 р. № 1588, якщо за результатами заходів щодо встановлення фактичного місцезнаходження юридичної особи підрозділами податкової міліції буде підтверджено відсутність такої особи за місцезнаходженням або встановлено, що фактичне місцезнаходження юридичної особи не відповідає зареєстрованому місцезнаходженню, керівник (заступник керівника) контролюючого органу приймає рішення про надсилання до відповідного державного реєстратора повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за формою N 18-ОПП для вжиття заходів, передбачених частиною дванадцятою статті 19 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців".
У відповідності до пунктів 3.1 та 3.2 розділу 3 Положення про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків, яке затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 17.05.2010 року № 336, визначено які заходи структурні підрозділи органу ДПС повинні проводити, а саме: шляхом спілкування (телефон, пошта, факс, виїзд за місцезнаходженням тощо) із платником податків з'ясовує його фактичне місцезнаходження (місце проживання); за допомогою Єдиного банку даних платників податків встановлює місце проживання засновників і керівників платника податків та отримує інформацію стосовно інших платників податків, де зазначені особи є засновниками чи керівниками. У разі підтвердження відсутності платника податків за місцезнаходженням (місцем проживання) структурний підрозділ органу ДПС, який є ініціатором запиту, готує за відповідною формою запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків та направляє до підрозділу податкової міліції.
Дії працівників податкової міліції при отриманні запитів на встановлення місцезнаходження платника податків врегульовано у розділі 4 Положення про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків, яке затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 17.05.2010 року № 336, у відповідності до якого у разі незнаходження за адресою платника податків необхідно:
- якщо платник податків зареєстрований за адресою жилого приміщення (квартири), опитати власника такого приміщення (квартири) (за згодою) щодо місцезнаходження за вказаною адресою платника податків, а також місцезнаходження посадових осіб платника податків, та оформити відповідно такі заходи (пояснення або рапорт);
- якщо платник податків зареєстрований за адресою приміщення, в якому розташовано виробництво, офіси тощо, необхідно опитати власника приміщення-орендодавця (за згодою) щодо оренди та місцезнаходження платника податків, вказаного у запиті (пояснення або рапорт).
У разі встановлення, що засновники та посадові особи не пов'язані з утворенням та господарською діяльністю платника податків, підрозділ податкової міліції готує та передає керівнику органу ДПС службову записку та матеріали відповідно до вимог п. 2.3.1 Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби під час підготовки та супроводження справ у судах і ведення претензійно-позовної роботи, затвердженого наказом ДПА України від 22.02.2008 N 106 "Про організацію роботи юридичних підрозділів в органах державної податкової служби".
За даними адресного бюро Міністерства внутрішніх справ України встановлюються місця реєстрації фізичних осіб та всіх посадових осіб, засновників платника податків (заходи оформити довідкою або рапортом).
За необхідності співробітник податкової міліції звертається із письмовим запитом до відповідного структурного підрозділу органів ДПС про отримання інформації щодо джерел доходів засновників і керівників платника податків.
За встановленими адресами здійснюються виїзди та опитуються засновники і керівники платника податків (за згодою) щодо фактичного місцезнаходження платника податків та документів фінансово-господарської діяльності (заходи оформити поясненням або рапортом).
У випадку реєстрації посадових осіб платника податків за межами області, оперативний працівник протягом п'яти робочих днів з часу отримання запиту готує та направляє до регіонального підрозділу податкової міліції запит про проведення опитування щодо створення та діяльності платника податків.
Проводяться інші заходи, які не суперечать чинному законодавству, з метою встановлення місцезнаходження платника податків.
Кожний проведений захід оформлюється документально (довідкою або рапортом).
Запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків вважається виконаним, якщо: - місцезнаходження платника податків встановлено, що підтверджено виходом на відповідну адресу та оформлено документально; - встановлено, що платник податків зареєстрований на осіб, які не пов'язані з утворенням та господарською діяльності платника податків, та вжито всіх заходів, передбачених п. 4.13 розділу IV Положення.
У разі вжиття заходів для визначення місцезнаходження та встановлення, що засновники і посадові особи не пов'язані з утворенням та господарською діяльністю платника податків, підрозділ податкової міліції:
- службовою запискою повідомляє структурний підрозділу ДПС, який ініціював заходи, про встановлення ознак фіктивності платника податків;
- ініціює зміну стану платника податків з "10" - запит на встановлення місцезнаходження (місце проживання) на "23" - місцезнаходження не встановлено або "32" - фактичну адресу не встановлено, юридична адреса масової реєстрації;
- повідомляє структурний підрозділ органу ДПС який ініціював заходи про їх припинення щодо встановлення місцезнаходження платника податків та передає керівнику органу ДПС службову записку та матеріали відповідно до вимог п. 2.3.1 Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби під час підготовки та супроводження справ у судах і ведення претензійно-позовної роботи, затвердженого наказом ДПА України від 22.02.2008 N 106 "Про організацію роботи юридичних підрозділів в органах державної податкової служби", із змінами;
- матеріалів до юридичного підрозділу для проведення відповідної позовної роботи;
- виконує доручення юридичного підрозділу та супроводжує матеріали у судах.
Разом з тим, судом встановлено, що відповідачем не було надано доказів на підтвердження обґрунтованості вчинення заходів на встановлення місцезнаходження позивача шляхом направлення державному реєстратору повідомлення за формою 18-ОПП 05.12.2014р. з урахуванням вимог п.12.2, п.12.4, п.12.5- Порядок №1588 та вимог п.п.3.1.1, п.п.3.1.2 п.3.1 Положення №336, а саме: не надано доказів наявності у позивача податкового боргу, ініціювання будь-яких перевірок, неподання позивачем податкових декларацій; не надано доказів, які б свідчити про те, що податковою інспекцією проводилося спілкування за телефоном чи неможливість такого спілкування, направлення викликів керівника до органів податкової інспекції, факсів, встановлення засновників підприємства через Єдиний банк платників податків чи повернення поштових відправлень з відміткою пошти про відсутність позивача за місцезнаходженням та інше.
Крім того, з аналізу наведених норм чинного законодавства вбачається, що податковий орган може анулювати реєстрацію платника податку на додану вартість у випадку наявності в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців запису про відсутність юридичної особи або фізичної особи за її місцезнаходженням або запису про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу, який здійснюється державним реєстратором у разі неподання юридичною особою протягом місяця з дати надходження їй повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору картки про підтвердження відомостей у зв'язку з надходженням від органу державної податкової служби повідомлення про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням.
При цьому, як вбачається з матеріалів справи, Державним реєстратором Реєстраційної служби Дніпропетровського міського управління юстиції Дніпропетровської області на адресу позивача направлено повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу №28/536-12 від 05.12.2014р. (вх.№242/1 від 15.12.2014р.), в якому Державний реєстратор просив протягом місяця до 08.01.2015р. надіслати поштовим відправленням з описом вкладення або подати особисто заповнену реєстраційну картку форма №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу.
На виконання вказаного повідомлення, у визначений Законом та у повідомленні строк, ТОВ «Дніпро Інвест Буд» Листом вих.№531 від 22.12.2014р. Державному реєстратору надіслано реєстраційну картку форми 6 про підтвердження відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що підтверджується описом вкладення та фіскальним чеком «Укрпошта» від 24.12.2014р.
Таким чином, ТОВ «Дніпро Інвест Буд» підтверджено відомості про юридичну особу, що підтверджується реєстраційною справою ТОВ «Дніпро Інвест Буд», в якій міститься Опис №107/25 від 30.01.2015р., згідно якого для проведення реєстраційної дії «Внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не повязані зі змінами в установчих документах» ТОВ «Дніпро Інвест Буд» надано наступні документи: 1.Реєстраційна картка на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців; 2. Документ, що засвідчує повноваження уповноваженої особи.
Зазначене також підтверджується, Спеціальним витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців зробленого судом №20247796 від 12.03.2015р., відносно ТОВ «Дніпро Інвест Буд», згідно якого, дані про підтвердження відомостей про юридичну особу - підтверджено.
Частина 2 ст.19 Конституції України передбачає, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ст.ст.11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд згідно ст.86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та обєктивному дослідженні.
Також, перебування ТОВ «Дніпро Інвест Буд» за юридичною адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Моріса Тореза, 59 підтверджується Договором оренди приміщення №10/01-14 від 10.01.2014р., ОСОБА_6 прийому-передачі від 11.01.2014р., Платіжними дорученнями на виконання умов зазначеного договору у кількості 12шт., копії яких наявні в матеріалах справи, а також поясненнями наданими у судовому засіданні керівником ТОВ «Дніпро Інвест Буд» (ОСОБА_4М.), який мешкає за вказаною адресою.
В матеріалах справи відсутні докази того, що на момент прийняття відповідачем рішення про анулювання реєстрації позивача платником ПДВ позивач не знаходився за юридичною адресою, чи мали місце передбачені законодавством підстави для вказаних висновків.
На підставі вищевикладеного та з врахуванням того, що відповідачем не було доведено суду правомірності прийнятого рішення, відповідач діяв без урахування фактичних обставин справи, з порушенням принципів рівності та єдиного підходу, що призвело до порушення прав позивача, суд доходить висновку, що позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування рішення, зобовязання вчинити певні дії підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування рішення, зобовязання вчинити певні дії - задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати рішення Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області від 21.01.2015р. №7 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд».
Зобовязати Державну податкову інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області поновити Товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпро Інвест Буд» в реєстрі платників податку на додану вартість.
Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку, визначеному ст. 254 КАС України.

Відповідно до ст.186 КАС України, апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя ОСОБА_1