Справа № 3581/10/1570
Суддя: Колесниченко О. В.
Дата ухвалення: 2010-10-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 3581/10/1570
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 жовтня 2010 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Колесниченко О.В.,

при секретарі Гречаному В.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Іллічівську до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми штрафної (фінансової) санкції за порушення законодавства про патентування, нормативне регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 5876,9 грн., -

В С Т А Н О В И В :

Державна податкова інспекція у м. Іллічівську звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовними вимогами до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми штрафної (фінансової) санкції за порушення законодавства про патентування, нормативне регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 5876,9 грн.. Свої вимоги позивач обґрунтовує порушенням відповідачем при здійсненні розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу п.п. 1, 12, 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

У судовому засіданні представник позивача, посилаючись на обставини викладені у позовній заяві, підтримав позовні вимоги у повному обсязі, просив їх задовольнити, та підтвердив, що станом на час проведення судового засідання сума заборгованості відповідачем не сплачена.

Представник відповідача надав заперечення, у відповідності до яких в частині позовних вимог про стягнення суми штрафної (фінансової) санкції у розмірі 197 грн., в задоволенні інших позовних вимог заперечував, посилаючись на їх безпідставність на обґрунтованість з огляду на те, що рішення державної податкової інспекції у м. Іллічівську № від 18.01.2010 року було винесено з порушенням вимог чинного законодавства, а саме: не було порушено п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», у звязку з тим у касі знаходилось 238,90 грн., усі інші кошти належали продавцю, а також, усі товарні запаси, які обліковані у встановленому законом порядку.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення та доводи представників сторін, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.06.1998 року виконавчим комітетом Іллічівської міської ради було проведено державну реєстрацію фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за №1134 за юридичною адресою: Одеська область, м. Іллічівськ, смт. Олександрівка, вул. Радянська, 55 (а.с. 11).

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 є платником податків і зборів, передбачених Законом України "Про систему оподаткування", її поставлено на облік у державній податковій інспекції у м. Іллічівську з 01.06.1999 року за №101, що підтверджується довідкою державної податкової інспекції у м. Іллічівську від 27.08.2001 року №6589.

Як встановлено в процесі розгляду справи, на підставі направлення ДПА в Одеській області № 8282/23-7017 від 21.12.2009р. головним державним податковим інспектором-ревізором ДПА в Одеській області ОСОБА_2 та старшим державним податковим інспектором-ревізором ДПА в Одеській області ОСОБА_3 22.12.2009р. була проведена перевірка господарської - крамниці, що розташована за адресою: м. Іллічівськ, смт. Олександрівка, вул. Перемоги, 52-А, та належить суб'єкту господарювання ОСОБА_1

Перевірка проведена на підставі Законів України від 04.12.1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні", від 06.07.1995 року № 265/95-ВР "Про реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23.03.1996 року №98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 01.06.2000 року №1775-ІІІ «Про ліцензування певних видів господарської діяльності», від 19.12.1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», Указу Президента України від 12.06.1995 року №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року №637.

Перевірка проводилась у термін з 22.12.2009 року по 25.12.2009 року в присутності продавця ОСОБА_4

За результатами перевірки було складено акт №6060/15/32/23/НОМЕР_1 від 25.12.2009 року.

Перевіркою встановлено наступні порушення: продаж товарів на суму 39.40 грн. без застосування РРО, чим порушено п.1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями)., встановлено невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків у сумі, яка зазначена в денному звіті РРО, встановлено порушення п.12 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР від 06.07.1995р. в реалізації знаходяться товарні запаси, які не обліковані у встановленому законом порядку. В акті перевірки зазначено, що 25.12.2009р. до ДПА в Одеській області надані накладні у кількості 6 шт., але на товарні запаси на суму 1191,7 грн. накладні відсутні.

На підставі вказаного акту перевірки №6060/15/32/23/НОМЕР_1 від 25.12.2009 року відповідно до п.11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та ст.ст. 17, 21, 22 Закону України Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», державною податковою інспекцією у м. Іллічівську було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 18.01.2010 року, у відповідності до якого до відповідача за порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»було застосовано штрафні санкції на суму 5876,9 грн., яке було отримано відповідачем 25.01.2010 року.

Враховуючи викладене, суд вважає, що рішення державної податкової інспекції у м. Іллічівську про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 18.01.2010 року на суму 5876,90 грн. прийнято на підставі та у межах повноважень, що передбачені законодавством України, виходячи з наступного.

Згідно ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» 4 грудня 1990 року N 509-XII передбачено, що плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.

Статтею 15 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»передбачено, що контроль за додержанням суб`єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Відповідно до ч.1 ст. 16 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дію цього Закону.

Як було встановлено в процесі розгляду справи, у відповідності до Законів України від 04.12.1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні", від 06.07.1995 року № 265/95-ВР "Про реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23.03.1996 року №98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 01.06.2000 року №1775-ІІІ «Про ліцензування певних видів господарської діяльності», від 19.12.1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», Указу Президента України від 12.06.1995 року №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року №637 на підставі направлення ДПА в Одеській області № 8282/23-7017 від 21.12.2009р. головним державним податковим інспектором-ревізором ДПА в Одеській області ОСОБА_2 та старшим державним податковим інспектором-ревізором ДПА в Одеській області ОСОБА_3 22.12.2009р. була проведена перевірка господарської - крамниці, що розташована за адресою: м. Іллічівськ, смт. Олександрівка, вул. Перемоги, 52-А, та належить суб'єкту господарювання ОСОБА_1, про що складений акт перевірки №6060/15/32/23/НОМЕР_1 від 25.12.2009 року.

Перевіркою встановлено факт порушення відповідачем п.1, п. 12, п. 13 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Так, згідно п.п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції.

Пунктом 1 ст. 17 Закону передбачено, що за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки.

У відповідності до ст. 21 Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, що не ведуть або ведуть з порушенням встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання, застосовується фінансова санкція у розмірі подвійної вартості необлікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Статтею 22 Закону, передбачено, що у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Тобто, виходячи з наведеного, розрахунок штрафної санкції за вказані порушення складає 5 876,90 грн.00 коп. ((39,40 грн.* 5) + (659,30 грн.*5) + (1191,7 грн. *2)).

Згідно ст. 14 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»рішення, дії або бездіяльність органів державної податкової служби та їх посадових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.

Проте, як вбачається з матеріалів справи, відповідач не скористався наданим йому законодавством правом на оскарження рішення державної податкової інспекції у м. Іллічівську про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 18.01.2010 року на суму 5876,90 грн. у судовому порядку.

Згідно ст.25 Закону України №265/95-ВР суми фінансових санкцій підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем в порушення вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»сума заборгованості у сумі 5876,90 грн. погашена не була, у звязку з чим у відповідача виникла заборгованість перед державним бюджетом у сумі 5876,90 грн. - заборгованість по штрафним санкціям за порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995року N 265/95-ВР.

У відповідності до п. 11 ч. 1 ст. 10 «Про державну податкову службу в Україні»від 4 грудня 1990 року N 509-XII Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують, зокрема, такі функції: подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу Підстави для звільнення від доказування.

На думку суду, наявність та розмір заборгованості відповідача на підставі рішення державної податкової інспекції у м. Іллічівську про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 18.01.2010 року підтверджується обґрунтованим розрахунком суми заборгованості, доданим до позовної заяви. Доказів щодо сплати заборгованості у сумі 5876,90 грн. відповідачем з дотриманням приведених вище вимог ст.ст. 69 - 71 КАС України під час розгляду даної справи до суду представлено не було.

Даних щодо оплати зазначеної заборгованості на дату розгляду справи відповідачем до суду не надані.

Відповідно до п.п. 3.1.1 ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Враховуючи вищенаведене, суд доходить висновку щодо правомірності, обґрунтованості заявленого державною податковою інспекцією у м. Іллічівську позову та наявності підстав для його задоволення відповідно до ст.ст. 3, 17, 21, 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№265/95-ВР від 06.07.1995 р.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159 - 164, 167, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В : Адміністративний позов державної податкової інспекції у м. Іллічівську до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми штрафної (фінансової) санкції за порушення законодавства про патентування, нормативне регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 5876,9 грн., - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 /65000, м. Іллічівськ, смт. Олександрівка, вул. Радянська, 55, ідентифікаційний номер 271801488/ в доход держави / р/р 0015, код платежу 0, відкритий на імя УДК в м. Іллічівську, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011, код 23215045 / суму штрафних санкцій у розмірі 5876,9 грн. /пять тисяч вісімсот сімдесят шість грн. 90 коп./.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 13.10.2010 року.

Суддя О.В. Колесниченко

13 жовтня 2010 року