Справа № 2а-3464/10/1170
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2011-07-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У Х В А Л А

про зупинення провадження в адміністративній справі

13 липня 2011 року Справа №2а-3464/10/1170

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Черниш О.А., при секретарі судового засідання Дигас В.М., розглядаючи у відкритому судовому засіданні у м. Кіровограді адміністративну справу за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 звернувся до суду з адміністративним позовом до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень №/0 від 13.09.10, №/0 від 13.09.10.

Позов мотивовано тим, що вказані податкові повідомлення-рішення прийняті за наслідками планової виїзної документальної перевірки позивача з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.07.07 по 30.06.10, оформленої актом №98/1710/НОМЕР_1 від 30.08.10. За результатами перевірки відповідач дійшов висновку про неправомірне включення до складу валових витрат та віднесення до податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах позивача з ПП "Плантер", ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", за податковими накладними, складеними цими контрагентами, з огляду на те, що вказані юридичні особи мають ознаки фіктивності, а угоди, укладені між ними та позивачем, є нікчемними. У зв'язку з цим відповідачем винесені податкові повідомлення-рішення №/0 від 13.09.10, яким позивачеві визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 232 909, 74 грн. (у тому числі 155 273, 16 грн. за основним платежем та 77 636, 58 грн. фінансових санкцій), №/0 від 13.09.10, яким позивачеві визначено суму податкового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 49 622,77 грн. Стверджуючи, що висновки акту перевірки є безпідставними, натомість господарські операції, які поставлені відповідачем під сумнів, підтверджені належними документами, позивач просить суд скасувати спірні податкові повідомлення-рішення.

Доводячи правомірність висновків відповідача, його представники у судовому засіданні послалися на матеріали кримінальної справи №71-558 по обвинуваченню ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 28 , ч. 2 ст. 205 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, відносно начальника Кіровоградського відділення ЗАТ АКБ "Транс-капітал" ОСОБА_10 та провідного економіста Кіровоградського відділення ПАТ АКБ "Новий" ОСОБА_11 за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст. 209-1, ч.2 ст. 364, ч.5 ст. 27, ч.2 ст.28, ч.2 ст. 205 КК України.

Досудовим слідством у вказаній кримінальній справі встановлено, що ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 і ОСОБА_4 в період 2005-2007 рр. шляхом реєстрації і перереєстрації в державних органах влади створили і придбали підконтрольні собі фіктивні підприємства: ПП "Тарон-Кір", ТОВ "Дезинсекційний союз", ПП "Україна-Спецагро", ПП "Паритет-Кір", ПП "Сільгоспнафтотрейд Кіровоград", ПП "Століття плюс Кіровоград", ПП "Украгростпецтех", ПП "Авіта-Х", які оформили на жителів м. Кіровограда ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_8, які за грошову винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності дали свою згоду бути засновниками і керівниками створених фіктивних підприємств.

Створивши і придбавши вищевказані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 заздалегідь знаючи, що підконтрольні їх фіктивні юридичні особи не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб'єктам підприємницької діяльності, що реально діяли, в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного перекладу їх з безготівкової форми розрахунку в готівкову.

Окрім цього, ОСОБА_5, що мала спеціальність бухгалтера, на підставі фіктивних договорів, товарних і податкових накладних, екземпляри яких повертали підприємствам, що діяли, по вказівці ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 вела бухгалтерський і податковий облік на ПП "Тарон-Кір", ТОВ "Дезинсекційний союз", ПП "Україна-Спецагро", ПП "Паритет-Кір", ПП "Сільгоспнафтотрейд Кіровоград", ПП "Століття плюс Кіровоград", ПП "Украгростпецтех", ПП "Авіта-Х", складаючи податкові декларації з податку на прибуток і податку на додану вартість, що свідчили про ведення нібито справжньої, легальної фінансово-господарської діяльності, чим здійснювала маскування безтоварних операцій.

ОСОБА_7 ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_8 за вказівкою ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 підписували грошові чеки, по яких останні в касах банківських установ в період з 2005 по 2009 роки отримали готівкою 43 955 737 грн., які поступали по безготівкових розрахунках від СПД України, як оплата за нібито поставлену продукцію надані послуги.

У судовому засіданні встановлено, що працівниками ВМП ДПІ у м. Кіровограді та працівниками УПМ ДПА у Кіровоградській області проводились виїмки первинних документів ФОП ОСОБА_1, у яких відображено його фінансово-господарські відносини з ПП "Тарон-Кір" та ПП "Століття-Плюс-Кіровоград".

Зокрема, протоколом ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_15 від 09.07.09 за постановою про проведення виїмки від 07.07.09 оформлено виїмку у ФОП ОСОБА_1 бухгалтерських, договірних та первинних документів щодо фінансово-господарських відносин з ПП "Тарон-Кір". Згідно з поясненнями представника відповідача, вилучені документи долучені до матеріалів кримінальної справи №71-558.

Крім, протоколом ст. о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_16 від 17.08.09 за постановою про проведення виїмки від 23.07.09 оформлено виїмку у ФОП ОСОБА_1 бухгалтерських, договірних та первинних документів щодо фінансово-господарських відносин з ПП "Століття-Плюс Кіровоград". Згідно з поясненнями представника відповідача, вилучені документи також долучені до матеріалів кримінальної справи №71-558.

З метою повного та всебічного з'ясування обставин даної адміністративної справи, суд ухвалами від 29.04.11 та від 07.06.11 витребував з матеріалів кримінальної справи №71-558, яка перебувала у провадженні СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області, протоколи допитів в якості обвинувачених посадових осіб ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград" - ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_17, ОСОБА_12, копії документів на підтвердження взаємовідносин ФОП ОСОБА_1 з ПП "Тарон-Кір", вилучених протоколом виїмки ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області від 09.07.09, копії документів на підтвердження взаємовідносин ФОП ОСОБА_1 з ПП "Століття-Плюс Кіровоград", вилучених протоколом виїмки ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області від 17.08.09.

11.07.11 до суду надійшла інформація заступника начальника СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_18 №3806/10/09-013 від 07.07.11, відповідно до якої слідчим відділом ПМ ДПА у Кіровоградській області 17.06.11 досудове слідство у кримінальній справі №71-558 закінчено і на даний час справа перебуває на розгляді в Ленінському районному суді м. Кіровограда.

Відповідно до п.3 ч.1 ст.156 КАС України суд зупиняє провадження у справі в разі неможливості розгляду цієї справи до вирішення іншої справи, що розглядається в порядку конституційного, адміністративного, цивільного, господарського чи кримінального судочинства, - до набрання законної сили судовим рішенням в іншій справі.

Згідно з ч.4 ст.72 КАС України вирок суду в кримінальній справі або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Враховуючи, що обставини, встановлені у кримінальній справі по обвинуваченню ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 28 , ч. 2 ст. 205 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, по обвинуваченню начальника Кіровоградського відділення ЗАТ АКБ "Транс-капітал" ОСОБА_10 та провідного економіста Кіровоградського відділення ПАТ АКБ "Новий" ОСОБА_11 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 209-1, ч.2 ст. 364, ч.5 ст. 27, ч.2 ст.28, ч.2 ст. 205 КК України, мають значення для вирішення даної адміністративної справи, предметом спору у якій є реальність взаємовідносин позивача з ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", від імені яких нібито діяли особи, обвинувачувані у кримінальній справі №71-558, тому суд дійшов до висновку про неможливість розгляду даної адміністративної справи до вирішення кримінальної справи №71-558 та набрання законної сили рішенням у ній.

Керуючись ч. 1 ст.156, ст.ст. 165, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

У Х В А Л И В:

Зупинити провадження в адміністративній справі №2а-3464/10/1170 за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень, до набрання законної сили судовим рішенням у кримінальній справі №71-558, що перебуває у провадженні Ленінського районного суду м. Кіровограда.

Ухвала суду набирає законної сили в порядку та строки, передбачені ст. 254 КАС України.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 5-денний строк з дня її проголошення апеляційної скарги на ухвалу суду, з одночасним надісланням її копії до апеляційного суду.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду ОСОБА_19