Справа № 2а-3464/10/1170
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2011-04-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У Х В А Л А

29 квітня 2011 року Справа № 2а-3464/10/1170

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Черниш О.А., при секретарі судового засідання Дигас В.М., розглядаючи у відкритому судовому засіданні у м. Кіровограді адміністративну справу за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 звернувся до суду з адміністративним позовом до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень №/0 від 13.09.10, №/0 від 13.09.10.

Позов мотивовано тим, що вказані податкові повідомлення-рішення прийняті за наслідками планової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.07.07 по 30.06.10, оформленої актом №98/1710/НОМЕР_1 від 30.08.10. За результатами перевірки відповідач дійшов висновку про неправомірне включення до складу валових витрат та віднесення до податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах позивача з ПП "Плантер", ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", за податковими накладними, складеними цими контрагентами, з огляду на те, що вказані юридичні особи мають ознаки фіктивності, а угоди, укладені між ними та позивачем, є нікчемними. У зв'язку з цим відповідачем винесені податкові повідомлення-рішення №/0 від 13.09.10, яким позивачеві визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 232 909, 74 грн. (у тому числі 155 273, 16 грн. за основним платежем та 77 636, 58 грн. фінансових санкцій), №/0 від 13.09.10, яким позивачеві визначено суму податкового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 49 622,77 грн. Стверджуючи, що висновки акту перевірки є безпідставними, натомість господарські операції, які поставлені відповідачем під сумнів, підтверджені належними документами, позивач просить суд скасувати спірні податкові повідомлення-рішення.

У ході судового розгляду справи встановлено, що за висновками планової виїзної документальної перевірки дотримання ФОП ОСОБА_1 вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.07.07 по 30.06.10, оформленої актом №98/1710/НОМЕР_1 від 30.08.10, позивачем порушено зокрема ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб в сумі 49 622,77 грн. Також встановлено порушення пп. 7.2.6 п. 7.2, пп. 7.4.1, пп. 7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого донараховано податок на додану вартість в сумі 155 273,16 грн.

Вбачається, що предметом спору у даній справі є право позивача на податковий кредит та на включення відповідних сум до витрат по взаємовідносинах з ПП "Плантер", ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", правочини між якими, на думку відповідача, є нікчемними, та по взаємовідносинах з ПП "Грандстрой", ПП "Альтавр-Сервіс-Універсал", ПП "Ексімнафта", ПП "Флексіон-Логістик НФС", ПП "Унітекс", у зв'язку з недоведенням позивачем, на думку відповідача, фактичного використання придбаних у цих підприємств агентських та транспортних послуг у своїх оподатковуваних операціях.

Доводячи правомірність висновків відповідача, його представники у судовому засіданні послалися на матеріали кримінальної справи №71-558 по обвинуваченню ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 28 , ч. 2 ст. 205 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, відносно начальника Кіровоградського відділення ЗАТ АКБ "Транс-капітал" ОСОБА_10 та провідного економіста Кіровоградського відділення ПАТ АКБ "Новий" ОСОБА_11 за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст. 209-1, ч.2 ст. 364, ч.5 ст. 27, ч.2 ст.28, ч.2 ст. 205 КК України.

Досудовим слідством у вказаній кримінальній справі встановлено, що ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 і ОСОБА_4 в період 2005-2007 р.р. шляхом реєстрації і перереєстрації в державних органах влади створили і придбали підконтрольні собі фіктивні підприємства: ПП "Тарон-Кір", ТОВ "Дезинсекційний союз", ПП "Україна-Спецагро", ПП "Паритет-Кір", ПП "Сільгоспнафтотрейд Кіровоград", ПП "Століття плюс Кіровоград", ПП "Украгростпецтех", ПП "Авіта-Х", які оформили на жителів м. Кіровограда ОСОБА_7 ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_8, які за грошову винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності дали свою згоду бути засновниками і керівниками створених фіктивних підприємств.

Створивши і придбавши вищевказані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 заздалегідь знаючи, що підконтрольні їх фіктивні юридичні особи не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб'єктам підприємницької діяльності, що реально діяли, в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного перекладу їх з безготівкової форми розрахунку в готівкову.

Окрім цього, ОСОБА_5, що мала спеціальність бухгалтера, на підставі фіктивних договорів, товарних і податкових накладних, екземпляри яких повертали підприємствам, що діяли, по вказівці ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 вела бухгалтерський і податковий облік на ПП "Тарон-Кір", ТОВ "Дезинсекційний союз", ПП "Україна-Спецагро", ПП "Паритет-Кір", ПП "Сільгоспнафтотрейд Кіровоград", ПП "Століття плюс Кіровоград", ПП "Украгростпецтех", ПП "Авіта-Х", складаючи податкові декларації з податку на прибуток і податку на додану вартість, що свідчили про ведення нібито справжньої, легальної фінансово-господарської діяльності, чим здійснювала маскування безтоварних операцій.

ОСОБА_7 ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_8 за вказівкою ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 підписували грошові чеки, по яких останні в касах банківських установ в період з 2005 по 2009 роки отримали готівкою 43 955 737 грн., які поступали по безготівкових розрахунках від СПД України, як оплата за нібито поставлену продукцію надані послуги.

Згідно з наданою представником відповідача до суду інформацією заступника начальника СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_15 №772/7/09-017 від 18.02.11, у кримінальній справі №71-558, яка перебуває у провадженні слідчого відділу ПМ ДПА у Кіровоградській області, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 пред'явлено обвинувачення в скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 28 , ч. 2 ст. 205 КК України, свою вину в інкримінованих злочинах вказані особи визнали повністю. Крім того, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 пред'явлено обвинувачення у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, які також свою вину в інкримінованих злочинах визнали повністю.

У судовому засіданні встановлено, що працівниками ВМП ДПІ у м. Кіровограді та працівниками УПМ ДПА у Кіровоградській області проводились виїмки первинних документів ФОП ОСОБА_1, у яких відображено його фінансово-господарські відносини з ПП "Тарон-Кір" та ПП "Століття-Плюс-Кіровоград".

Зокрема, протоколом ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_16 від 09.07.09 за постановою про проведення виїмки від 07.07.09 оформлено виїмку у ФОП ОСОБА_1 бухгалтерських, договірних та первинних документів щодо фінансово-господарських відносин з ПП "Тарон-Кір". Згідно з поясненнями представника відповідача, вилучені документи долучені до матеріалів кримінальної справи №71-558.

Крім, протоколом ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_17 від 17.08.09 за постановою про проведення виїмки від 23.07.09 оформлено виїмку у ФОП ОСОБА_1 бухгалтерських, договірних та первинних документів щодо фінансово-господарських відносин з ПП "Століття-Плюс Кіровоград". Згідно з поясненнями представника відповідача, вилучені документи також долучені до матеріалів кримінальної справи №71-558.

Зважаючи на встановлені обставини, у суду виникла необхідність у витребуванні додаткових доказів у даній справі.

Відповідно до ст. 69 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів. Докази суду надають особи, які беруть участь у справі. Суд може запропонувати надати додаткові докази або витребувати додаткові докази за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи.

Згідно зі ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову. Якщо особа, яка бере участь у справі, не може самостійно надати докази, то вона повинна зазначити причини, через які ці докази не можуть бути надані, та повідомити, де вони знаходяться чи можуть знаходитися. Суд сприяє в реалізації цього обов'язку і витребовує необхідні докази. Про витребування доказів або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу. Суб'єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі. У разі невиконання цього обов'язку суд витребовує названі документи та матеріали.

Частиною 4 ст.11 КАС України суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до ч.3 ст.79 КАС України письмові докази, які витребовує суд, надсилаються безпосередньо до адміністративного суду.

Згідно з ч. 2 ст.150 КАС України суд оголошує перерву у зв'язку з необхідністю одержання нових доказів або в інших необхідних випадках. Тривалість перерви встановлюється судом залежно від обставин розгляду справи.

Керуючись ст. 11, 69, 71, 79, 150, 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

У Х В А Л И В:

1. Оголосити у справі перерву до 07 червня 2011 року до 14:00.

2. Зобов'язати СВ ПМ ДПА України у Кіровоградській області у строк до 06 червня 2011 року надати до суду:

- протоколи допитів в якості обвинувачених посадових осіб ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград" - ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_18, ОСОБА_12

- інформацію про рух кримінальної справи №71-558. У разі складення обвинувального висновку - надати його копію.

- копії документів на підтвердження взаємовідносин ФОП ОСОБА_1 з ПП "Тарон-Кір", а саме:

- податкові накладні №84/11 від 23.05.08, №25/6 від 18.06.08, №30/6 від 30.06.08, №19/7 від 31.07.08, №19/7 від 18.07.08, №22/08 від 30.08.08, №21/08 від 21.08.08, №30/09 від 30.09.08, №23/09 від 18.09.08, №31/10 від 31.10.09, №20/10 від 20.10.08, №19/11 від 19.11.08, №29/11 від 29.11.08, №30/12 від 30.12.08, №16/12 від 16.12.08, №15/02 від 15.03.09, №28/02 від 15.03.09.

- інші первинні документи, вилучені протоколом виїмки ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області від 09.07.09.

- копії документів на підтвердження взаємовідносин ФОП ОСОБА_1 з ПП "Століття-Плюс Кіровоград", а саме:

- податкові накладні №3/13 від 31.03.09, №17/04 від 14.04.09;

- первинні документи, вилучені протоколом виїмки ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області від 17.08.09.

3. Позивачеві надати у судове засідання:

- копії декларацій з податку на додану вартість за вересень - грудень 2007, січень - грудень 2008 року, І, ІІ, ІІІ, ІУ квартали 2009 року, січень - червень 2010 року, з додатками 5; реєстри отриманих податкових накладних до цих декларацій;

- агентський договір, укладений між ТОВ "Іnter Cars Ukraine" та ФОП ОСОБА_1

4. Копію ухвали направити для виконання до СВ ПМ ДПА України у Кіровоградській області, ФОП ОСОБА_1

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду ОСОБА_19