Справа № 2а-3464/10/1170
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2011-06-07 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У Х В А Л А

07 червня 2011 року Справа № 2а-3464/10/1170

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Черниш О.А., при секретарі судового засідання Дигас В.М., розглядаючи у відкритому судовому засіданні у м. Кіровограді адміністративну справу за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 звернувся до суду з адміністративним позовом до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції про скасування податкових повідомлень-рішень №/0 від 13.09.10, №/0 від 13.09.10.

Позов мотивовано тим, що вказані податкові повідомлення-рішення прийняті за наслідками планової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.07.07 по 30.06.10, оформленої актом №98/1710/НОМЕР_1 від 30.08.10. За результатами перевірки відповідач дійшов висновку про неправомірне включення до складу валових витрат та віднесення до податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах позивача з ПП "Плантер", ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", за податковими накладними, складеними цими контрагентами, з огляду на те, що вказані юридичні особи мають ознаки фіктивності, а угоди, укладені між ними та позивачем, є нікчемними. У зв'язку з цим відповідачем винесені податкові повідомлення-рішення №/0 від 13.09.10, яким позивачеві визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 232 909, 74 грн. (у тому числі 155 273, 16 грн. за основним платежем та 77 636, 58 грн. фінансових санкцій), №/0 від 13.09.10, яким позивачеві визначено суму податкового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 49 622,77 грн. Стверджуючи, що висновки акту перевірки є безпідставними, натомість господарські операції, які поставлені відповідачем під сумнів, підтверджені належними документами, позивач просить суд скасувати спірні податкові повідомлення-рішення.

У ході судового розгляду справи встановлено, що за висновками планової виїзної документальної перевірки дотримання ФОП ОСОБА_1 вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.07.07 по 30.06.10, оформленої актом №98/1710/НОМЕР_1 від 30.08.10, позивачем порушено зокрема ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб в сумі 49 622,77 грн. Також встановлено порушення пп. 7.2.6 п. 7.2, пп. 7.4.1, пп. 7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого донараховано податок на додану вартість в сумі 155 273,16 грн.

Вбачається, що предметом спору у даній справі є право позивача на податковий кредит та на включення відповідних сум до витрат по взаємовідносинах з ПП "Плантер", ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", правочини між якими, на думку відповідача, є нікчемними, та по взаємовідносинах з ПП "Грандстрой", ПП "Альтавр-Сервіс-Універсал", ПП "Ексімнафта", ПП "Флексіон-Логістик НФС", ПП "Унітекс", у зв'язку з недоведенням позивачем, на думку відповідача, фактичного використання придбаних у цих підприємств агентських та транспортних послуг у своїх оподатковуваних операціях.

Доводячи правомірність висновків відповідача, його представники у судовому засіданні послалися на матеріали кримінальної справи №71-558 по обвинуваченню ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 28 , ч. 2 ст. 205 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, відносно начальника Кіровоградського відділення ЗАТ АКБ "Транс-капітал" ОСОБА_10 та провідного економіста Кіровоградського відділення ПАТ АКБ "Новий" ОСОБА_11 за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст. 209-1, ч.2 ст. 364, ч.5 ст. 27, ч.2 ст.28, ч.2 ст. 205 КК України.

Досудовим слідством у вказаній кримінальній справі встановлено, що ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 і ОСОБА_4 в період 2005-2007 р.р. шляхом реєстрації і перереєстрації в державних органах влади створили і придбали підконтрольні собі фіктивні підприємства: ПП "Тарон-Кір", ТОВ "Дезинсекційний союз", ПП "Україна-Спецагро", ПП "Паритет-Кір", ПП "Сільгоспнафтотрейд Кіровоград", ПП "Століття плюс Кіровоград", ПП "Украгростпецтех", ПП "Авіта-Х", які оформили на жителів м. Кіровограда ОСОБА_7 ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_8, які за грошову винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності дали свою згоду бути засновниками і керівниками створених фіктивних підприємств.

Створивши і придбавши вищевказані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 заздалегідь знаючи, що підконтрольні їх фіктивні юридичні особи не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб'єктам підприємницької діяльності, що реально діяли, в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного перекладу їх з безготівкової форми розрахунку в готівкову.

Окрім цього, ОСОБА_5, що мала спеціальність бухгалтера, на підставі фіктивних договорів, товарних і податкових накладних, екземпляри яких повертали підприємствам, що діяли, по вказівці ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 вела бухгалтерський і податковий облік на ПП "Тарон-Кір", ТОВ "Дезинсекційний союз", ПП "Україна-Спецагро", ПП "Паритет-Кір", ПП "Сільгоспнафтотрейд Кіровоград", ПП "Століття плюс Кіровоград", ПП "Украгростпецтех", ПП "Авіта-Х", складаючи податкові декларації з податку на прибуток і податку на додану вартість, що свідчили про ведення нібито справжньої, легальної фінансово-господарської діяльності, чим здійснювала маскування безтоварних операцій.

ОСОБА_7 ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_8 за вказівкою ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 підписували грошові чеки, по яких останні в касах банківських установ в період з 2005 по 2009 роки отримали готівкою 43 955 737 грн., які поступали по безготівкових розрахунках від СПД України, як оплата за нібито поставлену продукцію надані послуги.

Згідно з наданою представником відповідача до суду інформацією заступника начальника СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_15 №772/7/09-017 від 18.02.11, у кримінальній справі №71-558, яка перебуває у провадженні слідчого відділу ПМ ДПА у Кіровоградській області, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 пред'явлено обвинувачення в скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 28 , ч. 2 ст. 205 КК України, свою вину в інкримінованих злочинах вказані особи визнали повністю. Крім того, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 пред'явлено обвинувачення у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, які також свою вину в інкримінованих злочинах визнали повністю.

У судовому засіданні встановлено, що працівниками ВМП ДПІ у м. Кіровограді та працівниками УПМ ДПА у Кіровоградській області проводились виїмки первинних документів ФОП ОСОБА_1, у яких відображено його фінансово-господарські відносини з ПП "Тарон-Кір" та ПП "Століття-Плюс-Кіровоград".

Зокрема, протоколом ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_16 від 09.07.09 за постановою про проведення виїмки від 07.07.09 оформлено виїмку у ФОП ОСОБА_1 бухгалтерських, договірних та первинних документів щодо фінансово-господарських відносин з ПП "Тарон-Кір". Згідно з поясненнями представника відповідача, вилучені документи долучені до матеріалів кримінальної справи №71-558.

Крім, протоколом ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_17 від 17.08.09 за постановою про проведення виїмки від 23.07.09 оформлено виїмку у ФОП ОСОБА_1 бухгалтерських, договірних та первинних документів щодо фінансово-господарських відносин з ПП "Століття-Плюс Кіровоград". Згідно з поясненнями представника відповідача, вилучені документи також долучені до матеріалів кримінальної справи №71-558.

Зважаючи на встановлені обставини, у суду виникла необхідність у витребуванні додаткових доказів, які містяться у кримінальній справі №71-558.

Крім того, суд вважає за необхідне дослідити обставини реальності здійснення господарських операцій позивача, на підставі яких ним були сформовані дані податкового обліку, а саме рух активів у процесі здійснення господарських операцій, зв'язок між фактом придбання товарів (послуг) і господарською діяльністю позивача, перевірити спеціальну податкову правосуб'єктність учасників господарських операцій,

Частинами 4, 5 статті 11 КАС України передбачено, що суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи. Суд повинен запропонувати особам, які беруть участь у справі, подати докази або з власної ініціативи витребувати докази, яких, на думку суду, не вистачає.

Відповідно до ч.3 ст.79 КАС України письмові докази, які витребовує суд, надсилаються безпосередньо до адміністративного суду.

Згідно з ч. 2 ст.150 КАС України суд оголошує перерву у зв'язку з необхідністю одержання нових доказів або в інших необхідних випадках. Тривалість перерви встановлюється судом залежно від обставин розгляду справи.

Керуючись ст. 11, 69, 71, 79, 150, 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

У Х В А Л И В:

1. Оголосити у справі перерву до 01 липня 2011 року до 11:30.

2. Зобов'язати СВ ПМ ДПА України у Кіровоградській області у строк до 29 червня 2011 року надати до суду:

- протоколи допитів в якості обвинувачених посадових осіб ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград" - ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_18, ОСОБА_12

- інформацію про рух кримінальної справи №71-558. У разі складення обвинувального висновку - надати його копію.

- копії документів на підтвердження взаємовідносин ФОП ОСОБА_1 з ПП "Тарон-Кір": податкові накладні №84/11 від 23.05.08, №25/6 від 18.06.08, №30/6 від 30.06.08, №19/7 від 31.07.08, №19/7 від 18.07.08, №22/08 від 30.08.08, №21/08 від 21.08.08, №30/09 від 30.09.08, №23/09 від 18.09.08, №31/10 від 31.10.09, №20/10 від 20.10.08, №19/11 від 19.11.08, №29/11 від 29.11.08, №30/12 від 30.12.08, №16/12 від 16.12.08, №15/02 від 15.03.09, №28/02 від 15.03.09; інші первинні документи, вилучені протоколом виїмки ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області від 09.07.09.

- копії документів на підтвердження взаємовідносин ФОП ОСОБА_1 з ПП "Століття-Плюс Кіровоград": податкові накладні №3/13 від 31.03.09, №17/04 від 14.04.09; первинні документи, вилучені протоколом виїмки ст.о/у УПМ ДПА у Кіровоградській області від 17.08.09.

3. Позивачеві у строк до 29 червня 2011 року надати до суду:

- декларації з податку на додану вартість за вересень - грудень 2007, січень - грудень 2008 року, І, ІІ, ІІІ, ІУ квартали 2009 року, січень - червень 2010 року, з додатками 5; реєстри отриманих податкових накладних до цих декларацій;

- декларації про доходи за ІУ квартал 2009 року (№1055 від 12.01.10), за І квартал 2010 року (№6518 від 09.04.10), ІІ квартал 2010 року (№18783 від 05.08.10);

- агентський договір, укладений між ТОВ "Іnter Cars Ukraine" та ФОП ОСОБА_1;

- договір купівлі-продажу, укладений між ФОП ОСОБА_1 та ПП "Паритет - Кір";

- агентський договір, укладений між ФОП ОСОБА_1 та ПП "Грандстрой";

- докази проведення розрахунків ФОП ОСОБА_1 з ПП "Плантер", ПП "Грандстрой", ПП "Альтавр-Сервіс-Універсал", ПП "Ексімнафта", ПП "Флексіон-Логістик НФС", ПП "Унітекс".

- копії угод, укладених ФОП ОСОБА_1 з третіми особами, за сприяння комерційних агентів ПП "Тарон-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", ПП "Грандстрой", ПП "Альтавр-Сервіс-Універсал", ПП "Ексімнафта";

- письмові заявки ФОП ОСОБА_1 на перевезення вантажів, подані ним експедиторам ПП "Плантер", "Флексіон-Логістик НФС";

- товарно-транспортні накладні на перевезення вантажів автомобільним транспортом, видані ФОП ОСОБА_1 експедиторам ПП "Плантер" та ПП "Флексіон-Логістик НФС", перевізнику ПП "Унітекс".

- дорожній лист, товаросупровідні документи, видані на перевезення вантажів ПП "Унітекс".

4. Витребувати від Головної державної інспекції на автомобільному транспорті інформацію щодо видачі ПП "Плантер", ПП "Флексіон-Логістик НФС", ПП "Унітекс" ліцензій для провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом.

5. Витребувати від державного реєстратора виконавчого комітету Кіровоградської міської ради витяги та довідки з ЄДР щодо ПП "Плантер", ПП "Тарон-Кір", ПП "Паритет-Кір", ПП "Століття-Плюс-Кіровоград", ПП "Грандстрой", ПП "Альтавр-Сервіс-Універсал", ПП "Ексімнафта", ПП "Флексіон-Логістик НФС", ПП "Унітекс".

6. Копію ухвали направити для виконання до СВ ПМ ДПА України у Кіровоградській області, ФОП ОСОБА_1

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду ОСОБА_19