Справа № 1170/2а-1575/11
Суддя: Т.М. Кармазина
Дата ухвалення: 2011-07-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Україна КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У Х В А Л А

06 липня 2011 року Справа № 1170/2а-1575/11

Кіровоградський окружний адміністративний суд

у складі: головуючого судді Кармазиної Т.М.,

за участю секретаря Сириці І.О.,

за участю:

представника позивача ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Кіровограді справу за адміністративним позовом підприємства громадського обєднання „Асоціація підтримки вітчизняного товаровиробника - „Фірма Ласка до Кіровоградської обєднаної державної податкової інспекції про визнання протиправними та скасування податкових повідомленьрішень,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з адміністративним позовом, в якому просить визнати протиправними та скасувати податкове повідомленнярішення Кіровоградської обєднаної державної податкової інспекції № від 14.04.2011р., яким ПГО АПВТ „Фірма Ласка визначено суму податкового зобовязання з податку на додану вартість в сумі 11664 грн., у т.ч. 9331 грн. за основним платежем та 2333 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями, а також податкове повідомленнярішення Кіровоградської обєднаної державної податкової інспекції № від 14.04.2011р., яким ПГО АПВТ „Фірма Ласка визначено суму податкового зобовязання з податку на прибуток у розмірі 20561 грн., у т.ч. 16424 грн. за основним платежем та 4107 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Позов обґрунтовано тим, що вказані податкові повідомлення-рішення прийняті за наслідками позапланової невиїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.08 по 31.12.10, оформленої актом №23/23-6/31276141 від 01.04.2011р.. За результатами перевірки відповідач прийшов до висновку про неправомірність включення ПГО АПВТ "Фірма Ласка" до витрат, безпосередньо пов'язаних із одержанням доходу, витрат на придбання обладнання у ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград" за період з 01.04.2008 р.-31.12.2010 р. у сумі 16424 грн., а також до складу податкового кредиту - сум ПДВ у розмірі 9331 грн. за податковими накладними, з огляду на те, що відносно службових осіб підприємств-контрагентів порушено кримінальні справи. Внаслідок чого, відповідачем зроблено висновок про те, що взаємовідносини між ПГО АПВТ "Фірма Ласка" та ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград" носять безтоварний характер, що також свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Позиція податкового органу про нікчемність та безтоварність фінансово-господарських операцій між ПГО АПВТ "Фірма Ласка" та ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград", ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград" ґрунтується на відсутності довіреностей, актів прийому-передачі товару та доказів транспортування товару від продавця до покупця. Також позивач посилається на те, що господарські операції, які поставлені відповідачем під сумнів, підтверджені належними документами.

Представник відповідача у своїх запереченнях та в судовому засіданні, доводячи правомірність висновків викладених в акті перевірки, посилався на те, що відносно службових осіб підприємств-контрагентів ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград" порушено кримінальну справу, а також посилався на самі матеріали кримінальної справи №90-0004 по обвинуваченню ОСОБА_2, ОСОБА_3 у скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 в скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст.27, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27 ч.3 ст.212, ОСОБА_8 в скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України, відносно ОСОБА_9 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Зазначена кримінальна справа порушена 30 липня 2009 року слідчим відділом податкової міліції ДПА у Кіровоградській області відносно директора фірми „БСМ" у формі ТОВ ОСОБА_2 та бухгалтера підприємства ОСОБА_10 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. 19.10.2010 року в ході розслідування зазначеної кримінальної справи СВ ПМ ДПА в Кіровоградській області відносно ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_6 порушено кримінальну справу за фактом створення фіктивних підприємств ПП „Регіон-Кіровоград", ПП „Єлісаветград-Кіровоград", ТОВ „Діаскури", ПП „Альянс-Кіровоград", ПП „Алегра", ПП „Арна-Кіровоград", ПП „Ямбо" з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене повторно, за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України.

Згідно з наданою до суду інформацією заступника начальника УПМ начальника СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області №3693/8/09-016 від 04.07.2011р., досудове слідство по кримінальній справі №90-0004, яка перебуває у провадженні слідчого відділу ПМ ДПА у Кіровоградській області, триває.

У судовому засіданні встановлено, що працівниками УДСБЕЗ УМВС України в Кіровоградській області проводилась виїмка оригіналів первинних документів ПГО АПВТ "Фірма Ласка", у яких відображено фінансово-господарські відносини з ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград", а саме протоколом о/у УДСБЕЗ УМВС України в Кіровоградській області ОСОБА_11 від 22.02.2010р. за постановою про проведення виїмки від 16.02.2010р. оформлено виїмку у підприємства громадського обєднання „Асоціація підтримки вітчизняного товаровиробника - „Фірма Ласка документів (податкових, видаткових накладних, платіжних доручень) щодо фінансово-господарської діяльності з ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград".

З метою повного та обєктивного зясування обставин у справі, у суду виникла необхідність у витребуванні додаткових доказів, які містяться у кримінальній справі №90-0004.

Крім того, суд вважає за необхідне дослідити обставини реальності здійснення господарських операцій позивача, на підставі яких ним були сформовані дані податкового обліку, а саме рух активів у процесі здійснення господарських операцій, зв'язок між фактом придбання товарів (послуг) і господарською діяльністю позивача, перевірити спеціальну податкову правосуб'єктність учасників господарських операцій.

Відповідно до ч.2 ст.69 КАС України суд може запропонувати надати додаткові докази або витребувати додаткові докази за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи.

Відповідно до ч.3 ст.79 КАС України письмові докази, які витребовує суд, надсилаються безпосередньо до адміністративного суду.

Згідно з ч. 2 ст.150 КАС України суд оголошує перерву у зв'язку з необхідністю одержання нових доказів або в інших необхідних випадках. Тривалість перерви встановлюється судом залежно від обставин розгляду справи.

Керуючись ст.ст.69, 71, 79, 150, 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

УХВАЛИВ:

Зобов'язати СВ ПМ ДПА України у Кіровоградській області у строк до 26 липня 2011 року надати до суду:

- протоколи допитів посадових осіб ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград" ОСОБА_7, ОСОБА_12, ОСОБА_5, ОСОБА_6, а також ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15.

- інформацію про рух кримінальної справи №90-0004. У разі складення обвинувального висновку - надати його копію.

- копії документів на підтвердження взаємовідносин ПГО АПВТ "Фірма Ласка" з ПП "Регіон Кіровоград", ПП "Некс Кіровоград, ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Єлісаветград Кіровоград", ПП "Альянс Кіровоград":

1.Видаткова накладна №РН-19/11 від 28.11.2008 на суму 10200 грн.;

2.Видаткова накладна №РН-945 від 27.11.2008 на суму 7632 грн.;

3.Видаткова накладна № РН-946 від 27.11.2008 на суму 6048 грн.;

4.Накладна № 18/8 від 18.08.2008 на загальну суму 7200 грн.;

5.Платіжне доручення № від 05.08.2008 на суму 1200 грн.;

6.Платіжне доручення № від 06.08.2008 на суму 3000 грн.;

7.Платіжне доручення № від 07.08.2008 на суму 3000 грн.;

8.Платіжне доручення №1566 від 25.11.2008 на суму 2490 грн.;

9.Платіжне доручення №1576 від 26.11.2008 на суму 3650 грн.;

10. Платіжне доручення №1576 від 26.11.2008 на загальну суму 3650 грн.;

11. Платіжне доручення №1749 від 02.12.2008 на загальну суму 2380 грн.;

12. Платіжне доручення №1797 від 03.12.2008 на загальну суму 1680 грн.;

13.Платіжне доручення №1838 від 04.12.2008 на загальну суму 2380 грн.;

14.Платіжне доручення №1867 від 05.12.2008 на загальну суму 2380 грн.;

15.Платіжне доручення №1911 від 08.12.2008 на загальну суму 2380.00 грн.;

16.Платіжне доручення №1953 від 09.12.2008 на загальну суму 2380 грн.;

17.Платіжне доручення № 1911 від 10.12.2008 на загальну суму 2380 грн.;

18.Платіжне доручення № 2042 від 11.12.2008 на загальну суму 1780 грн.;

19.Податкова накладна № 19 від 28.11.2008 на загальну суму 10200 грн.;

20.Податкова накладна № 945 від 27.11.2008 на загальну суму 7632 грн.;

21.Податкова накладна № 946 від 27.11.2008 на загальну суму 6048 грн.;

22.Рахунок-фактура № СФ-945 від 27.11.2008 на загальну суму 7632 грн.;

23.Рахунок-фактура № СФ-946 від 27.11.2008 на загальну суму 6048 грн.;

24.Рахунок-фактура № 4-2 від 04.02.2008 на загальну суму 6463,92 грн.;

25.Накладна № 32 від 08 лютого 2008 року на загальну суму 6463,92 грн.;

26.Платіжне доручення № НОМЕР_1 від 05.02.2008 на суму 3150 грн.;

27.Платіжне доручення № НОМЕР_2 від 06.02.2008 на суму 3150 грн.;

28.Платіжне доручення № НОМЕР_3 від 07.02.2008 на суму 163,92 грн.;

29.Видаткова накладна № РН-0000008 від 13.02.2009 на суму 5355 грн.;

30. Видаткова накладна № ВН-0000014 від 05.03.2009 на суму 5355 грн.;

31.Видаткова накладна № ВН-0000041 від 25.03.2009 на суму 6782 грн.;

32.Видаткова накладна № ВН-00044 від 07 травня 2009 на суму 6782.40 грн.;

33.Видаткова накладна № ВН-00043 від 07.05.2009 на суму 17420.40 грн.;

34.Видаткова накладна № ВН-0000160 від 16.04.2009 на суму 4884.00 грн.;

35.Видаткова накладна № РН-0000012 від 03.03.2009 на суму 3267.36 грн.;

36.Платіжне доручення № НОМЕР_4 від 07.05.2009 на суму 2870,00 грн.;

37.Платіжне доручення № НОМЕР_5 від 07.05.2009 на суму 6782,40 грн.;

38.Платіжне доручення № НОМЕР_6 від 06.05.2009 на суму 10750,00 грн.;

39.Платіжне доручення № НОМЕР_7 від 05.05.2009 на суму 3800,40 грн.;

40.Платіжне доручення № НОМЕР_8 від 17.04.2009 на суму 4141,00 грн.;

41.Платіжне доручення № НОМЕР_9 від 16.04.2009 на суму 743,00 грн.;

42. Платіжне доручення № НОМЕР_10 від 02.04.2009 на суму 2782,40 грн.;

43.Платіжне доручення № НОМЕР_11 від 01.04.2009 на суму 4000,00 грн.;

44.Платіжне доручення № НОМЕР_12 від 10.03. 2009 на суму 3267,36 грн.;

45.Платіжне доручення № НОМЕР_13 від 03.03.2009 на суму 2155,00 грн.;

46.Платіжне доручення № НОМЕР_14 від 02.03.2009 на суму 3200,00 грн.;

47.Платіжне доручення № НОМЕР_15 від 16.02.2009 на суму 1000,00 грн.;

48.Платіжне доручення № НОМЕР_16 від 13.02.2009 на суму 1000,00 грн.;

49.Платіжне доручення № НОМЕР_17 від 11.02.2009 на суму 1000,00 грн.;

50.Платіжне доручення № НОМЕР_18 від 10.02.2009 на суму 1000,00 грн.;

51.Платіжне доручення № НОМЕР_19 від 09.02.2009 на суму 1355,00 грн.;

52.Податкова накладна № 34 від 13.02.2009 на суму 5,355.00 грн.;

53.Податкова накладна № 40 від 03.03.2009 на суму 544.56 грн.;

54.Податкова накладна № 41 від 25.03.2009 на суму 6,782.40 грн.;

55.Податкова накладна № 159 від 17.04.2009 на суму 4,884.00 грн.;

56.Податкова накладна № 101 від 07.05.2009 на суму 17,420.40 грн.;

57.Податкова накладна № 102 від 07.05.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

58.Податкова накладна № 05/03 від 05.03.2009 на суму 5,355.00 грн.;

59.Рахунок-фактура № СФ-0000017 від 06.02.2009 на суму 5,355.00 грн.;

60.Рахунок-фактура № СФ-0000012 від 27.02.2009 на суму 5,355.00 грн.;

61.Видаткова накладна № ВН-0000214 від 09.06.2009 на суму 6782.40 грн.;

62.Видаткова накладна № 246 від 26 червня 2009 року на суму 6782.40 грн.;

63.Видаткова накладна № 399 від 03 вересня 2009 року на суму 6782.40 грн.;

64.Видаткова накладна № ПП-0000216 від 10.06.2009 на суму 10281.00 грн.;

65.Видаткова накладна № 368 від 25 червня 2009 року на суму 8580.00 грн.;

66.Видаткова накладна № ВН-0000234 від --.10.2009 на суму 10000,00 грн.;

67.Видаткова накладна № 363 від 20 серпня 2009 року на суму 6782.40 грн.;

68.Платіжне доручення № НОМЕР_20 від 21.08.2009 на суму 5000,00 грн.;

69.Платіжне доручення № НОМЕР_21 від 21.08.2009 на суму 1782,40 грн.;

70.Платіжне доручення № НОМЕР_22 від 27.07.2009 на суму 3700,00 грн.;

71.Платіжне доручення № НОМЕР_23 від 24.07.2009 на суму 3082,40 грн.;

72.Платіжне доручення № НОМЕР_24 від 09.06.2009 на суму 4740,00 грн.;

73.Платіжне доручення № НОМЕР_25 від 05.06.2009 на суму 2042,40 грн.;

74.Платіжне доручення № НОМЕР_26 від 17.09.2009 на суму 3712,40 грн.;

75.Платіжне доручення № НОМЕР_27 від 18.09.2009 на суму 3070,00 грн.;

76.Платіжне доручення № НОМЕР_28 від 07.10.2009 на суму 4515,20 грн.;

77.Платіжне доручення № НОМЕР_29 від 06.10.2009 на суму 5000,00 грн.;

78.Платіжне доручення № НОМЕР_30 від 05.10.2009 на суму 5000,00 грн.;

79.Платіжне доручення № НОМЕР_31 від 26.08.2009 на суму 4580,00 грн.;

80.Платіжне доручення № НОМЕР_32 від 25.08.2009 на суму 4000,00 грн.;

81.Платіжне доручення № НОМЕР_33 від 20.08.2009 на суму 1782,40 грн.;

82.Платіжне доручення № НОМЕР_34 від 15.06.2009 на суму 3500,00 грн.;

83.Платіжне доручення № НОМЕР_35 від 12.06.2009 на суму 500,00 грн.;

84.Платіжне доручення № НОМЕР_36 від 02.10.2009 на суму 6782,40 грн.;

85.Платіжне доручення № НОМЕР_37 від 11.06.2009 на суму 2000,00 грн.;

86.Платіжне доручення № НОМЕР_38 від 10.06.2009 на суму 4281,00 грн.;

87.Платіжне доручення № 29 від 07.10.2009 на суму 4515,20 грн.;

88.Платіжне доручення № 17692 від 20.08.2009 на суму 1782,40 грн.;

89.Податкова накладна № 264 від 09.06.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

90.Податкова накладна № 269 від 10.06.2009 на загальну суму 10,281.00 грн.;

91.Податкова накладна № 314 від 26.06.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

92.Податкова накладна № 441 від 20.08.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

93.Податкова накладна № 456 від 25.08.2009 на загальну суму 8,580.00 грн.;

94.Податкова накладна № 495 від 08.09.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

95.Податкова накладна № 19/10 від 19.10.2009 на суму 10,000.00 грн.;

96.Рахунок-фактура № 28/09 від 28.09.2009 на загальну суму 10,000.00 грн.;

97.Рахунок-фактура № 29/7 від 29.07.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

98.Рахунок-фактура № 26/6/1 від 26.06.2009 на загальну суму 8,580.00 грн.;

99.Рахунок-фактура № 8/09 від 08.03.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

100.Рахунок-фактура № 26/06 від 26.06.2009 на загальну суму 6,782.40 грн.;

101.Рахунок № 29/9 від 29 вересня 2008 року на загальну суму 9180,00 грн.;

102.Видаткова накладна № РН-697 від 20.10.2009 року на суму 9180,00 грн.;

103.Платіжне доручення № 12 від 13 жовтня 2008 року на суму 1500,00 грн.

104.Платіжне доручення № 195 від 15.10.2009 року на суму 3000,00 грн.;

105.Платіжне доручення № 172 від 14.10.2009 року на суму2680,00 грн.;

106.Платіжне доручення № 265 від 16.10.2009 року на суму 2000,00 грн.;

- інші первинні документи, вилучені протоколом виїмки о/у УДСБЕЗ УМВС України в Кіровоградській області від 22.02.2010р..

В судовому засіданні оголосити перерву до 14:30 год. 28 липня 2011 року.

Копію ухвали направити для виконання до СВ ПМ ДПА України у Кіровоградській області.

Ухвала окремому оскарженню не підлягає.

Суддя підпис

З оригіналом згідно:

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду ОСОБА_16