Справа № 2745/10
Суддя: Юхименко О.В.
Дата ухвалення: 2010-09-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"29" вересня 2010 р.справа № 14/163

Колегія суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі: головуючого судді: Юхименка О.В.

суддів: Мірошниченка М.В. Кожана М.П.

при секретарі судового засідання: Красоті А.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні

апеляційну скаргу ОСОБА_1 міжрайонної

Державної податкової інспекції Кіровоградської області,

на постанову господарського суду Кіровоградської області

від 07.12.2009р.

у справі № 14/163

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ЧАРНОКІТ»,

вул. Павлова, 1, смт. Салькове Гайворонського району, 26332;

до відповідача ОСОБА_1 міжрайонної

Державної податкової інспекції Кіровоградської області,

вул. Кірова, 39, м. Гайворон Кіровоградської області, 26300;

про скасування акта, -

встановили: Товариством з обмеженою відповідальністю «ЧАРНОКІТ»подано позов до ОСОБА_1 міжрайонної Державної податкової інспекції Кіровоградської області про визнання недійсним Рішення № /0 від 18.02.2008р.

Господарський суд Кіровоградської області (суддя Колодій С.Б.) своєю постановою від 07.12.2009р. у справі № 14/163 адміністративний позов задовольнив.

Постанова суду мотивована тим, що застосовне до спірного випадку мала місце не видача готівкових коштів під звіт, без подання одержувачем коштів платіжного документа, який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, а погашення кредиторської заборгованості працівнику підприємства за грудень 2004 року. Отже, застосування санкцій на підставі статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року N 436/95 є помилковим.

Не погоджуючись з прийнятим у справі судовим актом, у поданій апеляційній скарзі ОСОБА_1 міжрайонна державна податкова інспекція Кіровоградської області, Відповідач, вказує на порушення норм матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи.

Як зясовано перевіркою, Товариством з обмеженою відповідальністю «ЧАРНОКІТ»28.09.2007р. видано готівку з каси підприємства в сумі 34.753,34 грн. одержувачу коштів ОСОБА_2, згідно до видаткового касового ордеру № 14, без подання останнім платіжних документів, які б підтверджували витрачання готівкових коштів.

Крім того, видатковий касовий ордер № 14 від 28.09.2007р. не містить відомостей щодо документу, який засвідчує особу отримувача коштів, відсутній запис про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), що є порушенням пункту 3.5 ОСОБА_3 про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637.

У видатковому касовому ордері № 14 від 28.09.2007р. невірно вказано підставу видачі готівки «авансовий звіт № 1 від 30.12.2004р.».

Просить постанову господарського суду Кіровоградської області скасувати та ухвалити нове рішення. У позові відмовити.

Процесуальним правом на участь представника в судовому засіданні сторони не скористались. Про дату, час та місце судового розгляду були повідомлені у встановленому порядку.

З огляду на приписи статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Сутність спору: В період з 14.01.2008р. по 01.02.2008р., уповноваженими фахівцями держподаткінспекції було проведено виїзну планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності Товариства з обмеженою діяльністю «ЧАРНОКІТ», код за , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2004р. по 30.09.2007р.

За результатами перевірки складений Акт від 05.02.2008р. № 35/23-10/32954158.

Перевіркою встановлено порушення пунктів 2.11, 3.1, 3.5 ОСОБА_3 про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637 -

28.09.2007р. видано готівку з каси підприємства в сумі 34.753,34 грн. одержувачу коштів ОСОБА_2, згідно до видаткового касового ордеру № 14, без подання останнім платіжних документів, які б підтверджували витрачання готівкових коштів; видатковий касовий ордер № 14 від 28.09.2007р. не містить відомостей щодо документу, який засвідчує особу отримувача коштів; відсутній запис про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), а також підстава для видачі готівки.

На підставі Акту перевірки, керівником ДПІ 18.02.2008р. прийнято Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № /0. Згідно з абз. 4, 5 статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року N 436/95 до Товариства з обмеженою діяльністю «ЧАРНОКІТ»застосовані штрафні (фінансові) санкцій у розмірі 43.441,68 грн.

Визнання недійсним Рішення № /0 було предметом судового позову.

Колегія суддів, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування судом першої інстанції норм матеріального і процесуального права при винесені оскарженої постанови, знаходить апеляційну скаргу такою, що підлягає не задоволенню.

Згідно до абзаців 4, 5 статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року N 436/95, які стали підставою для застосування санкцій, у разі порушення юридичними особами всіх форм власності норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов'язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин - соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості - в розмірі здійснених виплат;

за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум.

Наявності податкового боргу заявником апеляційної скарги взагалі не доводиться.

Виходячи з фактичних обставин справи, санкції застосовані:

за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;

та за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів.

Водночас, що достеменно встановлено судом першої інстанції, готівкові кошти в сумі 34.753,34 грн. були попередньо сплачені ОСОБА_2 протягом періоду з 21.09.2004р. по 24.09.2004р. за виконані роботи по підготовці території кар'єру на підставі договору на виконання робіт № 7 від 02.08.2004р. між ТОВ «Мо.Ст»та ТОВ «ЧАРНОКІТ».

У зв'язку з цим ОСОБА_2, в період з 21.09.2004р. по 24.09.2004р., оформлено звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

За даними бухгалтерського обліку ТОВ «ЧАРНОКІТ»по факту сплати ОСОБА_2 грошових коштів в сумі 34.753,34 грн. за виконання робіт за договором № 17 станом на 01.09.2007р. обліковувалась кредиторська заборгованість підприємства перед ОСОБА_2, яка виникла в грудні 2004 року, що підтверджено і в ході проведеного експертного дослідження документів бухгалтерського обліку,

Згідно до видаткового касового ордера № 14 від 28.09.2007р. ОСОБА_2 видано з каси ТОВ «ЧАРНОКІТ»заборгованість в сумі 34.753,34 грн.

Видатковий касовий ордер № 14 має такі реквізити та дані назву підприємства, що його видало ТОВ «ЧАРНОКІТ», код ЕДРПОУ 32954158, номер документа 14, дату складання 28.09.2007р., кореспондуючий рахунок 3721, суму до видачі 34.753,34 грн., кому видано ОСОБА_2, підстава авансовий звіт № 1 від 30.12.2004р., сума до видачі прописом, підпис від імені керівника, одержав прописом, дата отримання готівки 28 вересня 2007 року, підпис від імені одержувача, назва, номер, дата та місце видачі документу, що засвідчує особу одержувача паспорт серія ЕА № 185644, виданий 05.11.1996р. Голованівським РВ УМВС, підпис касира.

В ході експертного дослідження також встановлено, що видатковий касовий ордер відображено в книзі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, списання готівки з каси проведено по належно оформленій касовій книзі підприємства та відображено по оборотно-сальдовій відомості по рахунку 301 «Каса»за вересень 2007 року, по рахунку 3721 «Розрахунки з підзвітними особами»за вересень 2007 року відображено списання кредиторської заборгованості по ОСОБА_2 в сумі 34.753,34 грн.

За встановлених у справі обставин застосування санкцій за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, та за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, видається помилковим.

Акт перевірки від 05.02.2008р., яким зафіксовано дані факти, підписано посадовими особами підприємства 05.02.2008р. з запереченнями.

В запереченнях від 08.02.2008р. до акту перевірки, адресованих та отриманих ОСОБА_1 МДПІ 08.02.2008р., зазначено, що до перевірки були надані касові документи та авансові звіти за період з 01.01.2005р. по 30.09.2007р., за період до 01.01.2005р. документи знаходилися на зберіганні в архіві підприємства, а тому перевіряючи не мали змогу їх перевірити. В зв'язку з чим позивач просив податковий орган надати час представити для підтвердження правильності ведення касових операцій первинні документи за 2004 рік, а саме авансові звіти, касові ордера, акти виконаних робіт та інше, які не були охоплені періодом даної перевірки (т. 1, а. с. 72).

Під час адміністративного оскарження ТОВ «ЧАРНОКІТ»податковому органу подано первинні документи за серпень-вересень 2004 року, що не входить в перевірений період, які підтверджують факт здійснення ОСОБА_2 розрахунків з контрагентом за виконані роботи та звітування ОСОБА_2 перед підприємством за використані ним власні кошти, що не прийнято ОСОБА_1 МДПІ до уваги.

Враховуючи відображення в бухгалтерському обліку підприємства з грудня 2004 року господарської операції, пов'язаної з оплатою готівки за виконані роботи в сумі 34.753,34 грн., наявність документів, що підтверджують факт здійснення ОСОБА_2 розрахунків з контрагентом за виконані роботи, та звітування ОСОБА_2 перед підприємством за використані ним власні кошти, недоведеність ОСОБА_1 МДПІ відсутності у підприємства таких документів під час перевірки, а також приймаючи до уваги висновок № 4313,4314/23 судово-економічної експертизи по даній справі, господарський суд дійшов обґрунтованого висновку про помилковість висновків ДПІ щодо порушення Позивачем ОСОБА_3 про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637, та, як наслідок, застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки на підставі абзаців 4, 5 пункту 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року N 436/95.

В межах апеляційної скарги підстави для скасування або зміни рішення суду першої інстанції відсутні.

Керуючись ст. 195, п. 1 ч. 1 ст. 198, ст. 200 Кодексу адміністративного судочинства України, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд, -

У Х В А Л И В

Апеляційну скаргу ОСОБА_1 міжрайонної Державної податкової інспекції Кіровоградської області залишити без задоволення.

Постанову господарського суду Кіровоградської області від 07.12.2009р. у справі № 14/163 залишити без змін.

Ухвала суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з моменту проголошення.

Касаційна скарга подається протягом двадцяти днів з дня складення судового рішення у повному обсязі.

Ухвалу складено у повному обсязі 06.10.2010р.

Головуючий: О.В. Юхименко

Суддя: М.В. Мірошниченко

Суддя: М.П.Кожан