Справа № 2а/2370/199/2012
Суддя: В.О. Гаврилюк
Дата ухвалення: 2012-02-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 лютого 2012 року Справа № 2а/2370/199/2012

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Гаврилюка В. О.,

секретар судового засідання Білоус А. М.,

за участю представників:

позивача ОСОБА_1,

відповідача ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю КПІ-Сервіс до державної податкової інспекції у Катеринопільському районі Черкаської області про скасування наказу,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю КПІ-Сервіс подало позов, в якому просить визнати незаконним та скасувати наказ державної податкової інспекції у Катеринопільському районі Черкаської області від 15.12.2011р. № 257 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю КПІ-Сервіс.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що наказ на перевірку свідчить про відсутність у зазначеному документі фактичних підстав для проведення перевірки, які дають право податковим органам на документальну позапланову невиїзну перевірку платника податку, що свідчить про необґрунтованість рішення керівника податкового органу про проведення перевірки.

Крім того, в листі-запиті відсутні підстави для його надіслання, тобто не зазначено за наслідками перевірок яких платників податків або отримання якої податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, а також не вказано які було встановлено факти, що стали підставою для висновку щодо можливих порушень законодавства збоку позивача.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив їх задовольнити.

В письмових запереченнях на адміністративний позов відповідач просив в його задоволенні відмовити повністю зазначивши при цьому, що державна податкова інспекція у Катеринопільському районі в Черкаській області вчинила всі необхідні дії та прийняла рішення про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до норм чинного законодавства.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечив з підстав, викладених в письмових запереченнях на адміністративний позов.

Заслухавши пояснення представників сторін, повно, всебічно, обєктивно дослідивши надані у справі докази, надавши їм юридичну оцінку, суд дійшов до такого висновку.

Судом встановлено, що державною податковою інспекцією у Катеринопільському районі Черкаської області наказом № 257 від 15.12.2011р. було призначено проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КПІ-Сервіс на підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, п. 85.9 ст. 85 Податкового кодексу України та у звязку з надходженням листа СВ ПМ ДПА в Черкаській області від 14.11.2011р. № 26980/09-017 та висновку ВПМ ДПІ у Звенигородському районі від 07.12.2011р. № 14395/26-31.

Згідно з пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, повязану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Кодексом.

Згідно з п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших субєктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим субєктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:

- за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

- для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок;

- виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків;

- щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної;

- у разі проведення зустрічної звірки.

Поряд з цим, як одну з обставин, за яких проводиться документальна позапланова виїзна перевірка, пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України визначає, зокрема, коли за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обовязків письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Виходячи з системного аналізу норм пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 та п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України можна зробити висновок про те, що у разі виявлення фактів, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового законодавства, контроль за яким покладений на органи державної податкової служби, у субєкта владних повноважень виникає право надіслати вищевказаний запит та провести позапланову документальну перевірку у разі ненадання пояснень та їх документальних підтверджень платником податків, а у субєкта господарської діяльності обовязок надати такі пояснення та їх документальні підтвердження протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

У позовній заяві ТОВ КПІ-Сервіс вказує на те, що у запиті від 01.09.2011 року № 5050/15-130 не зазначено за наслідками перевірок яких платників податків виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, а також не вказано які було встановлено факти, що стали підставою для висновку щодо можливих порушень законодавства з боку позивача.

При цьому, згідно із запитом від 01.09.2011 року № 5050/15-130, ДПІ у Катеринопільському районі зазначила про вірогідне завищення податкового кредиту по взаємовідносинах позивача з ТОВ ЮБК Лабіринт, таким чином чітко вказавши іншого платника податків, отримання податкової інформації щодо якого та взаємовідносини якого з контрагентами перевіряються органними державної податкової служби.

Метою направлення запиту є перевірка виявлених за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації фактів, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Разом з тим, на запит ДПІ у Катеринопільському районі від 01.09.2011 року № 5050/15-130 ТОВ КПІ-Сервіс відповіді на надало, що стало підставою для винесення органами держаної податкової служби наказу від 10.11.2011 року № 239 Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ КПІ-Сервіс, який позивач не оскаржував і допустив працівника ДПІ у Катеринопільському районі до проведення перевірки.

При цьому, згідно з листом позивача від 14.11.2011 року № 65, за результатами ознайомлення із вказаним наказом позивач повідомив про неможливість надати необхідні документи з питань взаємовідносин з ТОВ ЮБК Лабіринт, оскільки останні вилучені працівниками податкової міліції ДПА в Черкаській області в ході обшуку, проведеного в офісному приміщенні товариства 07.06.2011р.

За наслідками опрацювання отриманих відповідей від підрозділів податкової міліції, на підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, ДПІ у Катеринопільському районі прийняла наказ від 15.12.2011 №257 Про скасування наказу ДПІ у Катеринопільському районі та призначення позапланової невиїзної перевірки.

Відповідно до ст. 79 Податкового кодексу України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Присутність платників податків під час проведення документальних невиїзних перевірок не обовязкова.

Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України документальна перевірка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Наказ № 257 містить посилання на пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, а також на наявність податкової інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за яким покладений на органи державної податкової служби. Норми статті 79 Податкового кодексу України не вимагають наявності одночасно декількох обставин, передбачених статтями 77 та 78 Податкового кодексу України, для здійснення документальної позапланової невиїзної перевірки.

Наказ № 257 та повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки отримані позивачем, про що свідчать підписи посадової особи платника податків на таких документах.

Таким чином, за наявності вищевказаного листа позивача про неможливість надати для перевірки документи, які б підтверджували взаємовідносини з ТОВ ЮБК Лабіринт, відповідей та службових документів, отриманих від підрозділів податкової міліції, ДПІ у Катеринопільському районі мала усі підстави для прийняття наказу № 257 та виконала усі вимоги для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КПІ-Сервіс.

За вказаних обставин, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є необґрунтованими, а вимоги такими, в задоволенні яких необхідно відмовити.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 11, 14, 70, 71, 89, 94, 159 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

постановив:

В задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження. Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.О. Гаврилюк