Справа № 804/5976/15
Суддя: Віхрова Вікторія Станіславівна
Дата ухвалення: 2015-06-03 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 червня 2015 р. Справа № 804/5976/15

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Віхрова В.С., розглянувши у місті Дніпропетровську у порядку письмового провадження адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Кривбасремонт» до Криворізької північної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення, -

ВСТАНОВИВ:

06.05.2015 р. Товариство з обмеженою відповідальністю «Кривбасремонт» (надалі - позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Криворізької північної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (надалі - відповідач), в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення за НОМЕР_1 від 30.03.2015 р.

Позовні вимоги позивач обґрунтував тим, що вважає зазначене податкове повідомлення-рішення незаконним та таким, що підлягає скасуванню, оскільки не ґрунтується на законі та прийняте податковим органом без достатніх на те правових підстав.

Позивач надав заяву про розгляд справи за його відсутності у порядку письмового провадження.

Відповідач у судове засідання не зявився, надав письмові заперечення проти позову.

Відповідно до ч. 4 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності.

Частиною 4 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Згідно з ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Згідно положень п.1 ст.6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод кожен має право на справедливий і публічний розгляд його справи упродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, встановленим законом, який вирішить спір щодо його прав та обов'язків цивільного характеру або встановить обґрунтованість будь-якого висунутого проти нього кримінального обвинувачення. Відповідно до рішень Європейського суду з прав людини, що набули статусу остаточного, зокрема «Іззетов проти України», «Пискал проти України», «Майстер проти України», «Крюков проти України», «Крат проти України», «Сокор проти України», «Кобченко проти України», «Шульга проти України», «Лагун проти України», «Буряк проти України», «ТОВ «ФПК «ГРОСС» проти України», «Гержик проти України» суду потрібно дотримуватись розумного строку для судового провадження.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності сторін, в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню.

Повноваження, компетенція контролюючих органів, обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюється Податковим кодексом України. Державні податкові інспекції є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів. Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах: загальність оподаткування; рівність усіх платників перед законом; невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства; презумпція правомірності рішень платника податку; фіскальна достатність; соціальна справедливість; економічність оподаткування; нейтральність оподаткування; стабільність; рівномірність та зручність сплати; єдиний підхід до встановлення податків та зборів. Зазначені принципи спрямовані на недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації.

Порядок проведення документальних перевірок залежить від способу організації та місця проведення. Методика проведення перевірок контролюючими органами передбачена главою 8 Податкового кодексу України, а саме види перевірок, порядок та особливості проведення, умови та порядок допуску посадових осіб, строки їх проведення, оформлення перевірок.

У відповідності п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Судом встановлено, що податковим органом з 05.03.2014 р. була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Кривбасремонт» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами по факту придбання товарів (робіт, послуг) та їх подальшої реалізації за період з 01.10.2014 р. по 30.11.2014 р., за результатами якої складено Акт № 39/04-83-22-02/36220109 від 19.03.2015 р. (надалі Акт перевірки).

Актом перевірки встановлено порушення п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст. 186, п. 138.2 ст.138, п.198.1, п.198.2, п.198.3 п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України у звязку з не підтвердженням фактів здійснення господарських операцій в результаті чого завищено:

- податковий кредит у жовтні 2014 р. на загальну суму ПДВ 1660157,30 грн., а саме:

1. ТОВ «Моцар ЛТД» () на суму ПДВ 465000,00 грн.;

2. ТОВ «Максі - Трейд Компані» () на суму ПДВ 403490,63 грн.;

3. ТОВ «Укррегіонторг» () на суму ПДВ 400000,00 грн.;

4. ТОВ «Форвард Рітейл» () на суму ПДВ 391666,67 грн.

- податкові зобовязання у жовтні 2014 р на загальну суму ПДВ 2633129,28 грн., а саме:

1. ПАТ «ПівнГЗК» () на суму ПДВ 1584444,50 грн.;

2. ПАТ «ЦГЗК» () на суму ПДВ 1048684,78 грн.

- податковий кредит у листопаді 2014 р. на загальну суму ПДВ 1370866,24 грн., а саме:

1. ТОВ «Інвест ОСОБА_1» () на суму ПДВ 350866,25 грн.;

2. ТОВ «Санділ» () на суму ПДВ 345000,00 грн.;

3. ТОВ «Скайгруп» () на суму ПДВ 341666,67 грн.;

4. ТОВ «Адела-Пром» () на суму ПДВ 333333,32 грн.

- податкові зобовязання у листопаді 2014 р. на загальну суму ПДВ 279522,98 грн., а саме:

1. ПАТ «ПівнГЗК» () на суму ПДВ 1680148,95 грн.;

2. ПАТ «ЦГЗК» () на суму ПДВ 1119374,03 грн.

30.03.2015 р. податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №, яким до підприємства застосовано штрафну санкцію у розмірі 510,00 грн.

Доказів оскарження висновків Акту перевірки та/або податкового повідомлення-рішення податкового органу вищого рівня до суду не надано.

Відповідачем під час проведення перевірки встановлені наступні порушення та відповідні ним правовідносини.

У періоді, що перевірявся, позивач мав господарські відносини з ТОВ «Моцар ЛТД» (), ТОВ «Максі - Трейд Компані» (), ТОВ «Укррегіонторг» (), ТОВ «Форвард Рітейл» (), ТОВ «Сервісмонтаж» (), ТОВ «Інвест ОСОБА_1» (), ТОВ «Санділ» (), ТОВ «Скайгруп» (), ТОВ «Адела-Пром» (), ТОВ «Сервісмонтаж» (), ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» (), ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» ().

Криворізькою північною ОДПІ було надіслано запити до ТОВ «Кривбасремонт» №215/10/04-83-15-01 від 06.01.2015 р. та №1760/10/04-83-15-01 від 29.01.2015 р. «Про надання інформації та її документального підтвердження» за період з 01.10.2014 р. по 30.11.2014 р. Підприємством на листи Криворізької північної ОДПІ була надана відповідь про відмову у наданні документів, лист №185 від 30.01.2015 р. та №410 від 25.02.2015 р.

У ході перевірки використовувалась інформація компютерних баз даних та автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби (АС «Податковий блок»: АІС «Облік податків і платежів»; АІС «РПП» (реєстрація платників податків); АС «Аудит»; АС «Розподіл платників податку на додану вартість за категоріями уваги»; АС «Співставлення реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Єдиного реєстру податкових накладних»; Єдиний реєстр податкових накладних; Картка платника податків (відомості щодо податкової історії); Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України (АС співставлення ПЗ і ПК).

1. З ТОВ «Моцар ЛТД» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №58/10-2014 від 01.10.2014 р., №59/10-2014 від 01.10.2014 р., №60/10-2014 від 01.10.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Моцарт») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу). Замовник зобов'язується приймати від виконавця за актом виконаних роботи та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору. Факт приймання виконаних робіт замовником оформляється шляхом підписання двостороннього Акту виконаних робіт, який підписуються в момент приймання виконаних робіт і є невід'ємною частиною даного договору.

На виконання договорів ТОВ «Моцар ЛТД» у жовтні 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №№3, 5, 8, 193 від 01.10.2014 р. №№193, 194, 195 від 02.10.2014 р., №№281, 282, 283 від 03.10.2014 р., №№565, 566, 567 від 06.10.2014 р., №№642, 643, 644 від 07.10.2014 р., №№758, 759, 760 від 08.10.2014 р., №№849, 850, 851 від 09.10.2014 р., №№985, 986, 987 від 10.10.2014 р., №№1271, 1272, 1273 від 13.10.2014 р., №№1367, 1368, 1369 від 14.10.2014 р., №№1485, 1486, 1487 від 15.10.2014 р., №№1571, 1572, 1573 від 16.10.2014 р., №№1658, 1659, 1660 від 17.10.2014 р., №№1974, 1975, 1976 від 20.10.2014 р., №№2083, 2084 від 21.10.2014 р., №№2163, 2164 від 22.10.2014 р., №№ 2279, 2280 від 23.10.2014 р., №№2383, 2384 від 24.10.2014 р., №2679, 2680 від 27.10.2014 р., №№2800, 2801 від 28.10.2014 р., №№2883, 2884 від 29.10.2014 р., №№;2977, 2978 від 30.10.2014 р., №№3180, 3181 від 31.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у жовтні 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Моцар ЛТД» мав в жовтні 2014 стан 9 «направлено запит про відсутність за місцезнаходженням», декларація по ПДВ ТОВ «Моцар ЛТД» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою, свідоцтво платника ПДВ анульовано 15.01.2015 р.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 16 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 73.20 - дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки, 46.18 - діяльність посередників, що спецiалiзуються в торгiвлi iншими товарами.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Моцар ЛТД» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Моцар ЛТД» у жовтні 2014 р., оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання, заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Моцар ЛТД» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Моцар ЛТД» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

2. З ТОВ «Максі-Трейд Компані» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №198 від 19.10.2014 р., №234 від 23.10.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Максі-Трейд Компані») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу). Замовник зобов'язується приймати від виконавця за актом виконаних роботи та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору. Факт приймання виконаних робіт замовником оформляється шляхом підписання двостороннього Акту виконаних робіт, який підписуються в момент приймання виконаних робіт і є невід'ємною частиною даного договору.

На виконання договорів ТОВ «Максі-Трейд Компані» у жовтні 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні № 25 від 01.10.2014 р., №№153, 154 від 02.10.2014 р., №№233, 234 від 03.10.2014 р., №№333,334 від 06.10.2014 р., №№443, 444 від 07.10.2014 р., №№534, 535 від 08.10.2014 р., №№634, 635 від 09.10.2014 р., №№732, 733 від 10.10.2014 р., №№833, 834 від 13.10.2014 р., №№927, 928 від 14.10.2014 р., №№1032, 1033 від 15.10.2014 р., №1132, 1133 від 16.10.2014 р., №№1238, 1239 від 17.10.2014 р., №№1344, 1337, 1338 від 20.10.2014 р., №№1432, 1433 від 21.10.2014 р., №№1536, 1537 від 22.10.2014 р., №№1634, 1635 від 23.10.2014 р., №№1724, 1725 від 24.10.2014 р., №№1820, 1821 від 27.10.2014 р., №№1966, 1967 від 28.10.2014 р., №№2014, 2015 від 29.10.2014 р., №№2116, 2117 від 30.10.2014 р., №№2297, 2298 від 31.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у жовтні 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Максі - Трейд Компані» мав в жовтні 2014 стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Максі - Трейд Компані» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 06.01.2015 р.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 16 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 47.30 роздрібна торгівля пальним; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 49.41 вантажний автомобільний транспорт.

ТОВ «Максі - Трейд Компані» не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Максі - Трейд Компані» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Максі - Трейд Компані» у жовтні 2014, оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Максі - Трейд Компані» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Максі - Трейд Компані» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

3. З ТОВ «Укррегіонторг» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №290 від 29.09.2014 р., №291 від 29.09.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Укррегіонторг») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу). Замовник зобов'язується приймати від виконавця за актом виконаних роботи та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору. Факт приймання виконаних робіт замовником оформляється шляхом підписання двостороннього Акту виконаних робіт, який підписуються в момент приймання виконаних робіт і є невід'ємною частиною даного договору.

На виконання договорів ТОВ «Укррегіонторг» у жовтні 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №№38, 39 від 01.10.2014 р., №№97, 98 від 02.10.2014 р., №№104, 105 від 03.10.2014 р., №№225, 226 від 06.10.2014 р., №№300, 301 від 07.10.2014 р., №№344, 345 від 08.10.2014 р., №№384, 385 від 09.10.2014 р., №№440, 441 від 10.10.2014 р., №№527, 528 від 13.10.2014 р., №№577, 578 від 14.10.2014 р., №№634, 635 від 15.10.2014 р., №№678, 679 від 16.10.2014 р., №№724, 725 від 17.10.2014 р., №№804, 805 від 20.10.2014 р., №№838, 839 від 21.10.2014 р., №№878, 879 від 22.10.2014 р., №№931, 932 від 23.10.2014 р., №№995, 996 від 24.10.2014 р., №№1057, 1058 від 27.10.2014 р., №№1136, 1137 від 28.10.2014 р., №№1160,1161 від 29.10.2014 р., №№1184, 1185 від 30.10.2014 р., №1314 від 31.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у жовтні 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Укррегіонторг» мав в жовтні 2014 стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Укррегіонторг» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою, свідоцтво платника ПДВ анульовано 09.12.2014 р.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 16 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 47.30 роздрібна торгівля пальним; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 49.41 вантажний автомобільний транспорт.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Укррегіонторг» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Укррегіонторг» у жовтні 2014, оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Укррегіонторг» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Укррегіонторг» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

4. З ТОВ «Форвард Рітейл» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №10-45 від 30.09.2014 р., №10-46 від 30.09.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Форвард Рітейл») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу).

На виконання договорів ТОВ «Форвард Рітейл» у жовтні 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №61 від 01.10.2014 р., №146 від 02.10.2014 р., №№245, 246 від 03.10.2014 р., №348, 349 від 06.10.2014 р., №№449, 450 від 07.10.2014 р., №№545, 546 від 08.10.2914 р., №№646, 647 від 09.10.2014 р., №№750, 751 від 10.10.2014 р., №№840, 841 від 13.10.2014 р., №№939, 940 від 14.10.2014 р., №1141, 1142 від 15.10.2014 р., №№1240, 1241 від 16.10.2014 р., №№1337, 1338 від 17.10.2014 р., №1429, 1430 від 20.10.2014 р., №№1524, 1525 від 21.10.2014 р., №№1628, 1629 від 22.10.2014 р., №№1728, 1729 від 23.10.2014 р., №№1820, 1821 від 24.10.2014 р., №№1917, 1918 від 27.10.2014 р., №№2048, 2049 від 28.10.2014 р., №№2118, 2119 від 29.10.2014 р., №№2214, 2215від 30.10.2014 р., №№2438, 2439 від 31.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у жовтні 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Форвард Рітейл» мав в жовтні 2014 стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Форвард Рітейл» визнана «до відома».

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 16 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Не наданні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Форвард Рітейл» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Форвард Рітейл» у жовтні 2014, оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Форвард Рітейл» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Форвард Рітейл» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

5. З ТОВ «Сервісмонтаж» позивач мав господарські відносини на підставі договору підряду №7 від 03.07.2014 р.

Згідно п.1.1 договору згідно з договором, підрядник (ТОВ «Сервісмонтаж») зобов'язується виконати своїми силами та засобами роботи з технічного обслуговування, поточних і капітальних ремонтах, монтажах обладнання ПАТ «Північний ГЗК» і ПАТ «ЦГЗК», і здати замовникові (позивачеві) у встановлений договором термін, обладнання, яке пройшло технічне обслуговування і ремонт. Замовник зобов'язується приймати від підрядника за актом виконаних робіт об'єкт ремонту і оплачувати виконані роботи згідно з умовами договору.

На виконання договорів ТОВ «Сервісмонтаж» у жовтні 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг) №101 від 16.10.2014 р., №№102, 103, 105 від 17.10.2014 р., №104 від 20.10.2014 р., №106 від 20.10.2014 р.; рахунки-фактури №48 від 16.10.2014 р., №№47, 49, 50 від 17.10.2014 р., №51, 52 від 20.10.2014 р., податкові накладні №1 від 16.10.2014 р., №2, 3, 4 від 17.10.2014 р., №5, 6 від 20.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Розрахунки між підприємствами проводились безготівковим шляхом згідно платіжних доручень №7266 від 22.12.2014 р. на суму 78 735,35 грн., №7264 від 22.12.2014 р. на суму 77 909,04 грн., №7450 від 30.12.2014 р. на суму 200 000,00 грн. №393 від 23.01.2015 р. на суму 50 000,00 грн.

В ході перевірки встановлено, що послуги по технічному обслуговуванню та поточному ремонту були виконані ТОВ «Сервісмонтаж» на території ПАТ «ПівнГЗК» для обладнання ЦВО-1, ДФ-1, Анівського карьеру, Першотравневого карьеру. ТОВ «Кривбасремонт» укладено договір підряду з ПАТ «ПівнГЗК» №358 від 01.04.2014 р. про виконання робіт з технічного обслуговування, капітального та поточного ремонту обладнання ПАТ «ПівнГЗК», за умовами договору підрядна організація може залучати до робіт субпідрядні організації.

В актах здачі прийняття робіт містяться необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції, кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали.

Протягом жовтня за зазначеними актами затрачено 14153,5 люд./год., у розрахунку на місяць при 8-ми годинному робочому дні даний обсяг робіт виконувався 77 працівниками. До перевірки надано табель до договору №7 від 03.07.2014 р. з переліком працівників ТОВ «Сервісмонтаж», які виконували роботи у кількості 77 чоловік. Надано звіти про проведення інструктажів працівникам ТОВ «Сервісмонтаж». Працівники ТОВ «Сервісмонтаж» мають перепустки на територію ПАТ «ПівнГЗК».

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Сервісмонтаж» відсутня. ТОВ «Сервісмонтаж» має стан 0 «основний платник». Підприємство знаходиться за юридичною адресою.

Надані до перевірки первинні документи по господарській операції ТОВ «Кривбасремонт» з ТОВ «Сервісмонтаж» за жовтень 2014 р. оформлені відповідно до вимог чинного законодавства.

В ході проведення перевірки взаємовідносин ТОВ «Кривбасремонт» з ТОВ «Сервісмонтаж» за жовтень 2014 р. порушень не встановлено.

6. З ТОВ «Інвест ОСОБА_1» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №11-29 від 30.10.2014 р., №11-29 від 30.10.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Інвест ОСОБА_1») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу). Замовник зобов'язується приймати від виконавця за актом виконаних роботи та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору. Факт приймання виконаних робіт замовником оформляється шляхом підписання двостороннього Акту виконаних робіт, який підписуються в момент приймання виконаних робіт і є невід'ємною частиною даного договору.

На виконання договорів ТОВ «Інвест ОСОБА_1» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №№23, 24 від 03.11.2014 р., №№146, 147 від 04.11.2014 р., №№226, 227 від 05.11.2014 р., №№340, 341 від 06.11.2014 р., №№441, 442 від 07.11.2014 р., №№533, 534 від 10.11.2014 р., №№620, 651 від 11.11.2014 р., №№727, 728 від 12.11.2014 р., №№837, 838 від 13.11.2014 р., №№923, 924 від 14.11.2014 р., №№1048, 1049 від 17.11.2014 р., №№1128, 1129 від 18.11.2014 р., №№1366, 1367 від 19.11.2014 р., №№1553, 1554 від 20.11.2014 р., №№1718, 1719 від 24.11.2014 р., №№1818, 1819 від 25.11.2014 р., №№1908, 1909 від 26.11.2014 р., №№2014, 2015 від 27.11.2014 р., №№2162, 2163 від 28.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у листопаді 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Інвест ОСОБА_1» мав у листопаді 2014 стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Інвест ОСОБА_1» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 15 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

ТОВ «Інвест ОСОБА_1» не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Інвест ОСОБА_1» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Інвест ОСОБА_1» у листопаді 2014 р., оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Інвест ОСОБА_1» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Інвест ОСОБА_1» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

7. З ТОВ «Санділ» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №20/11-14 від 30.10.2014 р., №21/11-14 від 30.10.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Санділ») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу). Замовник зобов'язується приймати від виконавця за актом виконаних роботи та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору. Факт приймання виконаних робіт замовником оформляється шляхом підписання двостороннього Акту виконаних робіт, який підписуються в момент приймання виконаних робіт і є невід'ємною частиною даного договору.

На виконання договорів ТОВ «Санділ» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №№33,34 від 03.11.2014 р., №№126, 127 від 04.11.2014 р., №№221, 222 від 05.11.2014 р., №№341, 342 від 06.11.2014 р., №№437, 438 від 07.11.2014 р., №№523, 524 від 10.11.2014 р., №№637, 638 від 11.11.2014 р., №№720, 721 від 12.11.2014 р., №№863, 864 від 13.11.2014 р., №№921, 922 від 14.11.2014 р., №№1018, 1019 від 17.11.2014 р., №№1118, 1119 від 18.11.2014 р., №№1226, 1227 від 19.11.2014 р., №№1334, 1335 від 20.11.2014 р., №№1455, 1456 від 21.11.2014 р., №№1511, 1512 від 24.11.2014 р., №№1638, 1639 від 25.11.2014 р., №№1723, 1724 від 26.11.2014 р., №№1813, 1814 від 27.11.2014 р., №№1934, 1935 від 28.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у листопаді 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Санділ» мав у листопаді 2014 стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Санділ» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 15 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

ТОВ «Санділ» не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Санділ» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Санділ» у листопаді 2014 р., оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Санділ» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Санділ» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

8. З ТОВ «Скайгруп» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №33/11-2014 від 03.11.2014 р., №34/11-2014 від 03.11.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів виконавець (ТОВ «Скайгруп») зобовязується в порядку та на умовах, визначених діючим договором виконати роботи профілактичної діагностики та обслуговування обладнання гірничо - металургійного комплексу наданого в ремонт замовнику (позивачу). Замовник зобов'язується приймати від виконавця за актом виконаних роботи та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору. Факт приймання виконаних робіт замовником оформляється шляхом підписання двостороннього Акту виконаних робіт, який підписуються в момент приймання виконаних робіт і є невід'ємною частиною даного договору.

На виконання договорів ТОВ «Санділ» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №№228, 229 від 03.11.2014 р., №№355, 356 від 04.11.2014 р., №№446, 447 від 05.11.2014 р., №№583, 584 від 06.11.2014 р., №№650, 651 від 07.11.2014 р., №№949, 950 від 10.11.2014 р., №№1010, 1011 від 11.11.2014 р., №№1135, 1136 від 12.11.2014 р., №№1289, 1290 від 13.11.2014 р., №№1346, 1347 від 14.11.2014 р., №№1655, 1656 від 17.11.2014 р., №№1755, 1756 від 18.11.2014 р., №№1848, 1849 від 19.11.2014 р., №№1972, 1973 від 20.11.2014 р., №№2107, 2108 від 21.11.2014 р., №№2368, 2369 від 24.11.2014 р., №№2452, 2453 від 25.11.2014 р., №№2559, 2560 від 26.11.2014 р., №№2658, 2659 від 27.11.2014 р., №2801 від 28.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у листопаді 2014 не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Скайгруп» мав у листопаді 2014 стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Санділ» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 04.12.2014 р.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 16 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

ТОВ «Скайгруп» не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Скайгруп» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Скайгруп» у листопаді 2014 р., оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Санділ» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Скайгруп» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

9. З ТОВ «Адела-Пром» позивач мав господарські відносини на підставі договорів надання послуг №27-10/2014 від 28.10.2014 р., №28-10/2014 від 28.10.2014 р.

Згідно п.1.1 договорів замовник (ТОВ «Адела-Пром») поручає, виконавець бере на себе зобовязання надавати замовнику послуги: профілактична діагностика та обслуговування обладнання, а замовник зобовязується прийняти замовлені ним послуги та оплатити їх.

На виконання договорів ТОВ «Адела-Пром» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг), рахунки-фактури, податкові накладні №№58, 59 від 03.11.2014 р., №№130, 131 від 04.11.2014 р., №№226, 227 від 05.11.2014 р., №№313, 314 від 06.11.2014 р., №№421, 422 від 07.11.2014 р., №№522, 523 від 10.11.2014 р., №№595, 596 від 11.11.2014 р., №№797, 798 від 12.11.2014 р., №№850, 851 від 14.11.2014 р., №№1011, 1012 від 17.11.2014 р., №№1075, 1076 від 18.11.2014 р., №№1147, 1148 від 19.11.2014 р., №№1307, 1308 від 20.11.2014 р., №№1373, 1374 від 21.11.2014 р., №№1505, 1506 від 24.11.2014 р., №№1629, 1630 від 25.11.2014 р., №№1705, 1706 від 26.11.2014 р., №№1803, 1804 від 27.11.2014 р., №№1862, 1863 від 28.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Згідно ЄРПН податкові накладні не зареєстровані, оскільки сума ПДВ менше 10 000,00 грн., це свідчить про те що податкові накладні були виписані постачальником з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг).

Розрахунки між підприємствами у листопаді 2014 р. не проводились.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках виникла в результаті того, що ТОВ «Адела-Пром» мав у листопаді 2014 р. стан 9 направлено запит про відсутність за місцезнаходженням, декларація по ПДВ ТОВ «Адела-Пром» визнана «до відома». Підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Підприємством до податкового органу подано фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва та декларацію з податку на прибуток за 2014 з нульовими показниками, тобто основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності на підприємстві відсутні.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 16 осіб.

Види діяльності, які має право здійснювати підприємство: 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

ТОВ «Адела-Пром» не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт.

Згідно наданих до перевірки актах здачі - прийняття робіт неможливо встановити, яка саме робота була виконана та для якого обладнання (власного чи орендованого) або транспорту, де був розташований обєкт. Відсутні звіти про виконані роботи та надані послуги, які містять необхідні данні про зміст і обсяг господарської операції. Відсутній перелік працівників, які надавали послуги згідно умов договорів по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання. Відсутні кошториси на виконані роботи із зазначенням переліку витрат на виконані роботи, включаючи витрати на заробітну плату, витрати на матеріали, а також відсутні документи, що підтверджують виїзд та перебування робітників ТОВ «Адела-Пром» на території замовника ТОВ «Кривбасремонт».

В ході перевірки неможливо встановити факт здійснення господарських операцій між ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Адела-Пром» у листопаді 2014 р., оскільки відсутні документи про зміст і обсяг господарської операції (деталізації обєкта надання послуг), неможливо зробити висновок про реальність виконаних робіт по профілактичній діагностиці та обслуговуванню обладнання заявлених у договорах про надання послуг та прописаних в актах здачі прийняття робіт. ТОВ «Адела-Пром» не знаходиться за юридичною адресою, а також не має відповідного виду діяльності, яке відповідає наданням послуг та робіт, не має необхідних дозволів та ліцензій на виконання робіт, у підприємства відсутні власні основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби для здійснення господарської діяльності. ТОВ «Адела-Пром» не підтверджено в податковому обліку надання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Кривбасремонт».

10. З ТОВ «Сервісмонтаж» позивач мав господарські відносини на підставі договору №7 від 03.07.2014 р.

На виконання договору ТОВ «Сервісмонтаж» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг) №81 від 14.11.2014 р., №113 від 17.11.2014 р., №№112, 113 від 18.11.2014 р., рахунки-фактури №54 від 14.11.2014 р., №55 від 17.11.2014 р., №56, 57 від 18.11.2014 р., податкові накладні №1 від 14.11.2014 р., №2 від 17.11.2014 р., №3, 4 від 18.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Розрахунки між підприємствами проводились безготівковим шляхом згідно платіжних доручень №7266 від 22.12.2014 р. на суму 78735,35 грн.; №7264 від 22.12.2014 р. на суму 77909,04 грн.; №7450 від 30.12.2014 р. на суму 200000,00 грн.; №393 від 23.01.2015 р. на суму 50000,00 грн.

В ході перевірки встановлено, що послуги по технічному обслуговуванню та поточному ремонту були виконані ТОВ «Сервісмонтаж» на території ПАТ «ПівнГЗК» для обладнання ЦВО-1, ДФ-1, Анівського карьеру, Першотравневого карьеру. ТОВ «Кривбасремонт» укладено договір підряду з ПАТ «ПівнГЗК» №358 від 01.04.2014 р. про виконання робіт з технічного обслуговування, капітального та поточного ремонту обладнання ПАТ «ПівнГЗК», за умовами договору підрядна організація може залучати до робіт субпідрядні організації.

Протягом жовтня за зазначеними актами затрачено 14153,5 люд./год., у розрахунку на місяць при 8-ми годинному робочому дні даний обсяг робіт виконувався 77 працівниками. До перевірки надано табель до договору №7 від 03.07.2014 р. з переліком працівників ТОВ «Сервісмонтаж», які виконували роботи у кількості 91 чоловік. Надано звіти про проведення інструктажів працівникам ТОВ «Сервісмонтаж». Працівники ТОВ «Сервісмонтаж» мають перепустки на територію ПАТ «ПівнГЗК».

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність в задекларованих показниках ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Сервісмонтаж» відсутня. ТОВ «Сервісмонтаж» має стан 0 «основний платник». Підприємство знаходиться за юридичною адресою. ТОВ «Сервісмонтаж» має відповідний вид діяльності, який відповідає наданням послуг та робіт.

Надані до перевірки первинні документи по господарській операції ТОВ «Кривбасремонт» з ТОВ «Сервісмонтаж» оформлені відповідно до вимог чинного законодавства.

В ході проведення перевірки взаємовідносин ТОВ «Кривбасремонт» з ТОВ «Сервісмонтаж» за листопад 2014 р. порушень не встановлено.

11. З ТОВ «Терни-Сервісмонтаж» позивач мав господарські відносини на підставі договору підряду №83/1 від 28.07.2014 р.

Згідно п.1.1 договору підрядник (ТОВ «Терни-Сервісмонтаж») зобов'язується виконати своїми силами і засобами роботи з технічного обслуговування, поточним та капітальним ремонтам, монтажу обладнання ПАТ «СЕВГОК» та ПАТ «ЦГЗК», і здати замовникові у встановлений договором термін, обладнання, яке пройшло технічне обслуговування і ремонт. Замовник зобов'язується приймати від підрядника за актом виконаних робіт обєкт ремонту та оплачувати виконані роботи, згідно з умовами договору.

На виконання договорів ТОВ «Терни-Сервісмонтаж» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» акти здачі прийняття робіт (надання послуг) №63 від 17.11.2014 р., №47 від 27.11.2014 р., рахунки-фактури №342 від 17.11.2014 р., №365 від 27.11.2014 р., податкові накладні №342 від 17.11.2014 р., №365 від 27.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Розрахунки між підприємствами проводились безготівковим шляхом згідно платіжних доручень №7260 від 22.12.2014 р. на суму 28330,56 грн.; №7259 від 22.12.2014 р. на суму 13220,93 грн.

В ході перевірки встановлено, що послуги по технічному обслуговуванню та поточному ремонту були виконані ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» на території ПАТ «ПівнГЗК» для обладнання ЦВО-1, ЦТВШХ. ТОВ «Кривбасремонт» укладено договір підряду з ПАТ «ПівнГЗК» №358 від 01.04.2014 р. про виконання робіт з технічного обслуговування, капітального та поточного ремонту обладнання ПАТ «ПівнГЗК», за умовами договору підрядна організація може залучати до робіт субпідрядні організації.

Протягом листопада за зазначеними актами затрачено 1408,0 люд./год., у розрахунку на місяць при 8-ми годинному робочому дні даний обсяг робіт виконувався 9 працівниками. До перевірки надано табель до договору №83/1 від 28.07.2014 р. з переліком працівників ТОВ «Терни - Сервісмонтаж», які виконували роботи у кількості 9 чоловік. Надано звіти про проведення інструктажів працівникам ТОВ «Терни - Сервісмонтаж». Працівники ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» мають перепустки на територію ПАТ «ПівнГЗК».

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність за листопад в задекларованих показниках ПДВ ТОВ «Кривбасремонт» та ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» відсутня. ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» має стан 0 «основний платник». Підприємство знаходиться за юридичною адресою.

У підприємства, відповідно поданого фінансового звіту та декларацію з податку на прибуток за 2014 р. є основні засоби балансовою вартістю 5819,0 тис.грн., використовує у господарській діяльності єдиний майновий комплекс (база), транспорт та устаткування.

Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 р. становить 497 осіб.

ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» має відповідний вид діяльності, який відповідає наданням послуг та робіт.

Надані до перевірки первинні документи по господарській операції ТОВ «Кривбасремонт» з ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» за листопад 2014 оформлені відповідно до вимог чинного законодавства.

В ході проведення перевірки взаємовідносин ТОВ «Кривбасремонт» з ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» за листопад 2014 р. порушень не встановлено.

12. З ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» позивач мав господарські відносини на підставі договору постачання №КР26 від 23.04.2013 р., специфікації №25 від 10.10.2014 р., №26 від 25.10.2014 р.

Згідно п.1.1 договору постачальник (ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап») зобов'язується передати у власність покупцеві (позивачеві) товар, повне найменування якого, марка, вид, сорт, вказується в специфікаціях (Додатках) до договору, які є його невід'ємною частиною, а покупець зобов'язується прийняти вказаний товар та оплатити його в порядку і на умовах, передбачених цим договором.

На виконання договору ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» у листопаді 2014 року виписано ТОВ «Кривбасремонт» рахунок - фактуру №ТС-25114-2 від 25.11.2014 р., №41 від 25.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

Розрахунки між підприємствами проводились безготівковим шляхом згідно платіжних доручень №7119 від 12.12.2014 р. на суму 100000,00 грн.; №7297 від 24.12.2014 р. на суму 120685,00 грн.

Транспортування товару здійснювалось засобами «Нова пошта», транспортна накладна №7251 від 25.11.2014 р., відправник ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» м. Костянтинівка, відділення №1, вул. Громова 6, отримувач ТОВ «Кривбасремонт», відділення №1, Купріна 1236, вантаж згідно специфікації №26, 25,одержано 28.11.2014 р. час одержання 12.35, одержувач: ОСОБА_2 за довіреністю №АН 073598.

Транспортування товару на склад, який розташований на території ПАТ «ЦГЗК» здійснювалось власним транспортом ТОВ «Кривбасремонт», ПАТ «ЦГЗК» надано дозвіл на внутрішнє переміщення товару, який має відмітки внутрішнього контролю ПАТ «ЦГЗК»: дозвіл від 26.11.14 на перевезення 1,8 т. вантажу, автомобіль МАЗ АЕ69-51 водій ОСОБА_3 вага 1,8 т., відмітка безпеки ТОВ «Сокол - КР» від 28.11.2014, час ввезення 14.50 год., подорожній лист №001417 від 28.11.2014 р. АЕ69-51 водій ОСОБА_3, зроблена відмітка, що водій за станом здоровя придатний до роботи.

До перевірки надано: сертифікат якості №764 від 25.11.2014 р., аналітична лабораторія ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап», свідоцтво про атестацію №3813-7-КМС от 31.05.2013 р., ін.

Відповідно до підсистеми «Аналітична система» системи «Податковий блок» розбіжність за листопад в задекларованих показниках ПДВ ТОВ «Кривбасремонт» та ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» відсутня. ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» має стан 0 «основний платник». Підприємство знаходиться за юридичною адресою.

У підприємства, відповідно поданого фінансового звіту та декларацію з податку на прибуток за 2014 є основні засоби балансовою вартістю 1112319 тис.грн. Відповідно до звіту 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві за ІV квартал 2014 становить 62 осіб.

ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» має відповідний вид діяльності, який відповідає виготовленню та продажу металами.

Надані до перевірки первинні документи по господарській операції ТОВ «Кривбасремонт» з ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» за листопад 2014 р. оформлені відповідно до вимог чинного законодавства.

В ході проведення перевірки взаємовідносин ТОВ «Кривбасремонт» з ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» за листопад 2014 порушень не встановлено.

Придбані послуги (товари) за жовтень листопад 2014 ТОВ «Кривбасремонт» у контрагентів ТОВ «Моцар ЛТД» (), ТОВ «Максі - Трейд Компані» (), ТОВ «Укррегіонторг» (), ТОВ «Форвард Рітейл» (), ТОВ «Сервісмонтаж» () за період з 01.10.2014 по 31.10.2014 ТОВ «Інвест ОСОБА_1» (), ТОВ «Санділ» (), ТОВ «Скайгруп» (), ТОВ «Адела-Пром» (), ТОВ «Сервісмонтаж» (), ТОВ «Терни - Сервісмонтаж» (), ДП «Техноскрап» ТОВ «Скрап» () за період з 01.11.2014 р. по 30.11.2014 р. не були реалізовані ПАТ «ІнГЗК» () та ПАТ «Арселорміттал Кривий Ріг» ().

В ході перевірки встановлено, що придбані послуги за жовтень листопад 2014 р. ТОВ «Кривбасремонт» у контрагентів ТОВ «Моцар ЛТД» (), ТОВ «Максі - Трейд Компані» (), ТОВ «Укррегіонторг» (), ТОВ «Форвард Рітейл» () були реалізовані на території та обладнанню ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» () та ПАТ «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат» ().

13. З ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» позивач мав господарські відносини на підставі договору підряду №358 від 01.04.2014 р., специфікації №1.

Згідно п.1.1 договору замовник (ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат») доручає, а підрядник зобов'язується на свій ризик виконати в порядку і на умовах цього договору роботи з технічного обслуговування, поточного і капітального ремонтів, монтажу обладнання ПАТ «СЕВГОК», перелік котрого наводиться в Специфікаціях.

На виконання договору позивач у жовтні 2014 р. виписано ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» податкові накладні №№11,12 від 07.10.2014 р., № 15 від 10.10.2015 р., №№25,26 від 14.10.2014 р., №№63, 64, 65, 66, 80, 81 від 17.10.2014 р., №№82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89 від 20.10.2014 р., №186, 187 від 31.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкових зобовязань ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

На виконання договору позивач у листопаді 2014 р. виписано ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» податкові накладні №№17, 18 від 12.11.2014 р., №№44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 58, 59, 60, 72 від 17.11.2014 р., №№74, 75, 76, 77, 78, 84 від 18.11.2014 р., №№192 від 27.11.2014 р., №№193, 194 від 28.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкових зобовязань ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

14. З ПАТ «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат» позивач мав господарські відносини на підставі договору підряду №459-09-10 від 14.03.2014 р.

Згідно п.1.1 договору замовник (ПАТ «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат») доручає, а підрядник зобов'язується на свій ризик виконати в порядку і на умовах цього договору роботи на збагачувальній фабриці, дробильної фабрики, фабрики огрудкування, цеху шламового хазяйства і т.д., перелік наводиться в Додатку №5 до договору.

На виконання договору позивач у жовтні 2014 р. виписано ПАТ «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат» податкові накладні №6 від 02.10.2014 р., №9, 10 від 07.10.2014 р., №13 від 09.10.2014 р., №14, 15, 16, 17, 18 від 10.10.2014 р., №№19, 20, 21 від 13.10.2014 р., №№27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34 від 14.10.2014 р., №35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48 від 15.10.2014 р., №№49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 61 від 16.10.2014 р., №№67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79 від 17.10.2014 р., №№90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 від 20.10.2014 р., №№101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127 від 21.10.2014 р., №№128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168 від 22.10.2014 р, №№169, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 178 від 23.10.2014 р., №№179, 180, 181, 182, 183 від 24.10.2014 р., №№184, 185 від 27.10.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкових зобовязань ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

На виконання договору позивач у листопаді 2014 р. виписано ПАТ «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат» податкові накладні№№5, 6 від 10.11.2014 р., №№7, 8, 9, 10, 11 від 11.11.2014 р., №№13, 14, 15, 19 від 12.11.2014 р., №№22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35 від 13.11.2014 р., №№36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43 від 14.11.2014 р., №№52, 53, 54, 55, 56, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 від 17.11.2014 р., №№79, 80, 81, 82, 83 від 18.11.2014 р., №№92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102 від 19.11.2014 р., №№104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118 від 20.11.2014 р., №№120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162 від 21.11.2014 р., №№163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 172 від 24.11.2014 р., №№173, 174, 175, 176, 177, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184,185, 186, 189, 190 від 25.11.2014 р.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкових зобовязань ТОВ «Кривбасремонт» відповідного періоду, відображено у реєстрі виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідний період.

В наданих до перевірки первинних документах неможливо встановити який обсяг робіт виконувався, обєкт робіт, місце розташування. Також відсутні документи, що підтверджували б виконання робіт на території ПАТ «ПівнГЗК», ПАТ «ЦГЗК» з залученням працівників ТОВ «Моцар ЛТД» (), ТОВ «Максі - Трейд Компані» (), ТОВ «Укррегіонторг» (), ТОВ «Форвард Рітейл» (), ТОВ «Інвест ОСОБА_1» (), ТОВ «Санділ» (), ТОВ «Скайгруп» (), ТОВ «Адела-Пром» (). Відсутні листи-заявки на пропуски робітникам організацій ТОВ «Моцар ЛТД», ТОВ «Максі - Трейд Компані», ТОВ «Укррегіонторг», ТОВ «Форвард Рітейл», ТОВ «Інвест ОСОБА_1», ТОВ «Санділ», ТОВ «Скайгруп», ТОВ «Адела-Пром» на територію замовника, відсутні заявки замовнику ПАТ «ПівнГЗК», ПАТ «ЦГЗК» на залучення субпідрядних організацій до виконання робіт, що суперечить умовам договору підряду №358 від 01.04.2014 р. та №459-09-10 від 14.03.2014 р.

В договорах не зазначена інформація, якому саме обладнанню виконувалась профілактична діагностика та обслуговування обладнання, поточного та капітального ремонту. Додатки з детальним переліком обладнання та механізмів, якому виконувалась надані послуги ТОВ «Кривбасремонт» відсутні.

Відсутність відомостей, що підтверджують факт залучення субпідрядних організацій ТОВ «Моцар ЛТД», ТОВ «Максі - Трейд Компані», ТОВ «Укррегіонторг», ТОВ «Форвард Рітейл», ТОВ «Інвест ОСОБА_1», ТОВ «Санділ», ТОВ «Скайгруп», ТОВ «Адела-Пром» до виконаних робіт у жовтні - листопаді 2014 на обєктах ПАТ «Півн ГЗК» та ПАТ «ЦГЗК» свідчать про те що господарська операція фактично відбувалась між ТОВ «Кривбасремонт» та ПАТ «ПівнГЗК», ПАТ «ЦГЗК» без залучення субпідрядних організацій.

За поясненнями позивача, ТОВ «Кривбасремонт» уклало з ТОВ «Моцар ЛТД», ТОВ «Максі - Трейд Компані», ТОВ «Укррегіонторг», ТОВ «Форвард Рітейл», ТОВ «Інвест ОСОБА_1», ТОВ «Санділ», ТОВ «Скайгруп», ТОВ «Адела-Пром» ряд договорів, які були досліджені в ході перевірки та описані в Акті перевірки. Виконуючи вимоги законодавства контрагенти в повному обсязі виконали свої зобовязання по вищенаведеним договорам надали (виконали) певні послуги (роботи), склали та надали ТОВ «Кривбасремонт» усі належним чином оформлені, необхідні первинні документи податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки-фактури. Надані документи дають змогу ідентифікувати та підтверджують господарську операцію та осіб, які брали участь у здійсненні господарських операцій, відповідно визнаються як первинні документи, які засвідчують та підтверджують факт здійснення операції, - мають юридичну силу та доказовість. ТОВ «Кривбасремонт» здійснює свою господарську діяльність у повній відповідності з діючим законодавством України.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд вважає за необхідне зазначити наступне.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобовязані вести облік доходів, витрат та інших показників, повязаних з визначенням обєктів оподаткування та/або податкових зобовязань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, повязаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Водночас статтею 1 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що первинний документ це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена пп. 1.2 п. 1, пп. 2.1 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95 р. за № 168/704, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення. статтею 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 р. № 996-ХІV, із змінами та доповненнями, встановлені вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку.

Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Статтею 201 Податкового кодексу України встановлено вимоги до оформлення податкових накладних.

Згідно п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.95 р. за № 168/704 первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа. Відповідно до пунктів 2.15, п.2.16 вищевказаного Положення забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.

Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Згідно зі ст. 1 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобовязань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Згідно пп. 14.1.231 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Отже, Податковим кодексом України встановлено, що тільки у межах господарської діяльності платника податку, у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг, платник податку, має право на віднесення таких сум: до податкового кредиту звітного періоду.

Згідно пп. 139.1.1, 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності та не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Відповідно п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у звязку з:

· придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

· придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно п.198.1 ст. 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу (п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України).

Тобто необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

Таким чином, витрати для цілей визначення обєкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення обєкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг або в разі, якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку відповідні суми не можуть включатися до складу витрат для цілей оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Зі змісту податкового повідомлення-рішення, яке оскаржується, вбачається, що штраф у розмірі 510,00 грн. було накладено на підприємство на підставі п.121.1 ст.121 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 121.1 ст. 121 цього Кодексу незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 цього Кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

Диспозиція даної статті передбачає відповідальність саме за ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю, а не за ненадання документів у встановлений податковим органом строк, або за надання документів не у повному обсязі.

Згідно з п. п. 44.1, 44.3 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.

Статтею 83 Податкового кодексу України визначено, що для посадових осіб органів державної податкової служби під час проведення перевірок, підставами для висновків є: документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки; судові рішення; інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на органи державної податкової служби.

Згідно із пп. 85.2, 85.4 та 85.8 ст. 85 Податкового кодексу України при проведенні перевірки платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать до предмета перевірки або пов'язані з ним. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

При проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Посадова (службова) особа контролюючого органу, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

У п. 85.6 ст. 85 Податкового кодексу України зазначено про те, що у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

Слід звернути увагу, що відповідачем акт, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати не складався. Акт перевірки такої інформації не містить.

Таким чином, податковим органом не підтверджено жодним доказом факт відмови ТОВ «Кривбасремонт» надати податковому органу необхідні первинні документи.

Окремо суд звертає увагу, що в Акті перевірки податковим органом описані первинні документи підприємства, відсутні документи не описані, жодні норми законодавства, які регулюють питання необхідності та обовязковості надання певних первинних документів не вказані.

Крім того, в Акті перевірки відповідач не вказує на ненадання позивачем контролюючому органу оригіналів первинних документів чи їх копій, чи незабезпечення позивачем зберігання таких документів протягом установлених ст.44 Податкового кодексу України.

Відносно даних обставин відповідачем жодних пояснень не надано.

Згідно із ч.2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Метою дотримання принципу пропорційності є досягнення розумного балансу між публічними інтересами, на забезпечення яких спрямовані рішення або дії суб'єкта владних повноважень, та інтересами конкретної особи, зокрема, вказаний принцип передбачає, що здійснення повноважень, як правило, не має спричиняти будь-яких негативних наслідків, що не відповідало б цілям, яких заплановано досягти.

На необхідності дотримання принципу пропорційності при прийнятті рішень органами державної влади наголошує в своїх рішеннях Європейський суд з прав людини, зокрема у справах «Йорданова та інші проти Болгарії» та «Ліндхайм та інші проти Норвегії».

Судова практика вирішення податкових спорів виходить з презумпції добросовісності платника, яка презумує економічну виправданість дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди, та достовірність відомостей у бухгалтерській та податковій звітності платника.

Недобросовісність платника має бути встановлена безумовними та однозначно розтлумаченими доказами, однак, в порушення вимог ч. 1, 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України податковим органом не представлено доказів на підтвердження правомірності винесеного податкового повідомлення-рішення.

Такий підхід узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у пункті 110 рішення від 23 липня 2002 року у справі «Компанія «Вестберґа таксі Актіеболаґ» та Вуліч проти Швеції» Суд визначив, що «…адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.».

Враховуючи, що обставини справи, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними конкретними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування, суд прийшов до висновку про задоволення адміністративного позову у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Керуючись ст.ст. 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Кривбасремонт» до Криворізької північної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення, задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № від 30.03.2015 р.

В порядку розподілу судових витрат стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Кривбасремонт» судовий збір в розмірі 182,70 грн. (сто вісімдесят дві грн. 70 коп.).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі її апеляційного оскарження з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.

Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд у десятиденний строк з дня отримання копії постанови, виготовленої у повному обсязі.

Суддя (підпис) Постанова не набрала законної сили 03.06.15 Суддя З оригіналом згідно Помічник судді ОСОБА_4 ОСОБА_4 ОСОБА_5