Справа № 2а-1676/10/0970
Суддя: Микитюк Р.В.
Дата ухвалення: 2010-06-30 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"30" червня 2010 р. Справа № 2a-1676/10/0970

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Микитюка Р.В.

при секретарі Бітківській Г.П.,

за участю представників сторін:

від позивача - ОСОБА_1, ОСОБА_2

від відповідача - ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Приватного підприємства "Лев", вул. Д.Дудаєва, 24а, м. Івано-Франківськ, 76014

до відповідача: Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76000

про визнання протиправними та скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № НОМЕР_1 від 18.01.2010р. та № НОМЕР_2 від 30.02.2010р.,-

ВСТАНОВИВ:

Приватне підприємство "Лев" звернулося до суду з адміністративним позовом Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську про визнання протиправними та скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № НОМЕР_1 від 18.01.2010р. та № НОМЕР_2 від 30.02.2010р.,-

Представниками позивача в судовому засіданні позовні вимоги мотивовані тим, що ДПІ в м. Івано-Франківську було проведено планову перевірку з питань дотримання позивачем пакового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 року по 30.09.2009 рок, результати якої викладені в акті №22338/23-2/20543228 від 31.12.2009 року. В загаданому акті перевірки вказано на порушення позивачем п.п2.10, 5.1, 5.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, а саме зазначено, що позивачем допущено понадлімітні залишки готівки в касі за період: 26.12.2007 року, 27.08.2008 року, 09.09.2008 року, 11.11.2008 року 23.12.2008 року, 16.03.2009 року, 15.07.2009 року, на загальну суму 98068,57 грн.

На підставі вищевказаного ОСОБА_6 перевірки відповідачем видане рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 18.01.2010 р., яким згідно ст.1 Указу Президента України від 12.06.1995р. «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки та п.п 2.10, 5.1, 5.10, Положення про проведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного Банку України від 15.12.2004 р. №637 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 192137,14 грн. Зазначили, що не погоджуючись з вищевказаним рішенням, позивач 27.01.2010 р. оскаржив його до ДПА в Івано-Франківській області. За результатами розгляду скарги, ДПА в Івано-Франківській області винесла рішення від 11.03.2010 р. яким відмовила в задоволенні скарги та повідомила про збільшення суми штрафних санкцій на 164137,14 грн., в зв'язку з тим, що переліміт готівки в касі відповідача за період перевірки становив 178137,14 грн.

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 30.03.2010р., яким згідно ст.1 Указу Президента України від 12.06.1995р. «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»та ш.2.10, 5.1., 5.10. Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного Банку України від 2.2004р. №637 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 164137,14 грн.

Позивач 02.04.2010р. оскаржив рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 30.03.2010 р. та № від 18.01.2010 р. до ДПА України. Рішенням ДПА України від 19.04.2010 року (отримано позивачем 22.04.2010 р.) у задоволенні скарги було відмовлено. Зазначили, що вражають вищевказані рішення про застосування штрафних санкцій протиправними та такими, що піддягають скасуванню.

Суду пояснили, що у ході перевірки понадлімітних залишків готівки в касі, відповідачем безпідставно враховано готівкові кошти спрямовані з отриманої позивачем виручки на виплати, що належать до фонду оплати праці, що в результаті призвело до винесення протиправних рішень. Зазначили, що згідно копій листків касових книг за періоди: 26.12.2007 року - 28.12.2007 року; 27.12.2008 року - 29.08.2008 року; 09.09.2008 року-11.09.2008 року, 11.11.2008 року-13.11.2008р.; 2312.2008 року - 25.12.2008 року; 16.03.2009 року -18.03.2009 року; 15.07.2009 року -17.07.2009 року, готівкові кошти, які становили переліміт каси призначались для виплати заробітної плати, а відтак - не враховувались позивачем під час розрахунку залишку каси на кінець дня. Даний факт також засвідчують копії платіжних відомостей, кошти призначені для виплати заробітної плати виплачувались працівникам позивача в період вказаний в цих відомостях протягом трьох робочих днів. Звертали увагу суду на те, що строки знаходження готівки в касі, що призначалась для виплат заробітної плати, жодного разу не перевищували трьох днів. В обґрунтування також посилалися на абзац 2 п.10 Положення, де встановлено, що підприємство має право зберігати в касі і готівки для виплат, які належать до фонду оплати праці та здійснюються за рахунок виручки, понад установлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси відомостях на оплату грошей.

З огляду на викладене, фінансові санкції у вигляді штрафів за порушення норм регулювання обігу готівки є адміністративно-господарськими санкціями у розумінні статей 238, 239 Господарського кодексу України, отже, повинні застосовуватися в межах строків, визначених статтею 250 цього Кодексу.

Вважають, що застосування до позивача адміністративно-господарської санкції у вигляді штрафу за порушення норм регулювання обігу готівки після закінчення одного року з дня його вчинення є протиправним. Просили позов задовольнити повністю.

Представники відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнали, вважають їх безпідставними та такими, що не підлягають до задоволення. В обґрунтування пояснили, що позивач свої вимоги обґрунтовує тим, що готівкові кошти, які становили переліміт каси призначались для виплати заробітної плати, а відтак правомірно не враховувалися позивачем під час розрахунку залишку каси на кінець дня. Зазначили, що згідно розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, із змінами та доповненнями, та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 р. за № 40/10320 приватним підприємством "Лев" встановлено наступний ліміт готівки в касі: - з 01.01.2007 р. ліміт залишку готівки в касі встановлено в сумі 6238,29 грн. ( акт перевірки від 20.11.2007 р. №561/23-2/20543228); - з 02.01.2008 р. ліміт залишку готівки в касі встановлено в сумі 13362,30 грн.; з 02.01.2009 р. ліміт залишку готівки в касі встановлено в сумі 11909,00 грн. Просили відмовити в задоволенні позову повністю.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши наявні в матеріалах справи письмові докази, судом встановлено наступне.

ДПІ в м. Івано-Франківську було проведено планову виїзну перевірку ПП «Лев», за результатами якої складено акт перевірки №22338/23-2/20543228 від 31.12.2009 року.

Актом перевірки встановлено порушення приватним підприємством "Лев" п.п 2.10, 5.1, 5.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, а саме зазначено, що позивачем допущено понадлімітні залишки готівки в касі за період: 26.12.2007 року, 27.08.2008 року, 09.09.2008 року, 11.11.2008 року 23.12.2008 року, 16.03.2009 року, 15.07.2009 року, на загальну суму 98068,57 грн.

Як вбачається з акту перевірки, на підставі касових книг за період з 01.07.2007 року по 30.09.2009 року, прибуткових та видаткових касових ордерів, платіжних відомостей на виплату заробітної плати встановлено, що підприємством допускався понадлімітний залишок готівки в касі, зокрема: 26.12.2007року - залишок готівки в касі (лист касової книги №1) на початок дня становив 4927,74 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 17700 грн. (отримано готівку від ОСОБА_7 в сумі 3200 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 26.12.2007р. №417 (бухгалтерське проведення Дт 30 "Каса" - Кт 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками") та від ОСОБА_8 в сумі 14500 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 26.12.2007р. №418 (ДтЗО-КтЗб), залишок готівки в касі на кінець дня становив 22627,74 грн.

Так, 27.12.2007року - залишок готівки в касі (лист касової книги №2) на початок дня становив 22627,74 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 25000 грн. (отримано готівку від ОСОБА_9 в сумі 25000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 27.12.2007р. №419 (ДтЗО-КтЗб), залишок готівки в касі на кінець дня становив 47627,74 грн.; 28.12.2007року - залишок готівки в касі (лист касової книги №3) на початок дня становив 47627,74грн., надходження готівки до каси підприємства становить 20360 грн. (отримано готівку від ОСОБА_10 в сумі 1000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №420 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_11 в сумі 2000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. № 421 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_12 в сумі 1120 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №422 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_10 в сумі 1100 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №423 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_13 в сумі 500 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №424 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_14 в сумі 6500 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №425 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_15 в сумі 7140 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №427(Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 67987,74 грн.; залишок готівки в касі (лист касової книги №4) на початок дня становив 67987,74 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 8734,97 грн. (отримано готівку від ОСОБА_16 в сумі 350 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №428 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_17 в сумі 100 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. № 429 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_18 в сумі 2778 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №430 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_19 в сумі 4102 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №431 (Дт30-Кт36), від Паньків в сумі 124,97 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №432 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_20 в сумі 430 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №433 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_21 в сумі 600 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №434 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_22 В.В. в сумі 250 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №435 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 76722,71 грн.; залишок готівки в касі (лист касової книги №5) на початок дня становив 76722,71 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 7500 грн. (отримано готівку від ОСОБА_23 в сумі 7500 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.12.2007р. №436 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 81387,94грн. (видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 131,92 грн. згідно видаткового касового ордеру від 28.12.2007р. №288 (Дт68 "Розрахунки за іншими операціями"-Кт30), видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 131,92 грн. згідно видаткового касового ордеру від 28.12.2007р. №289 (Дт68-Кт30), видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 81124,10 грн. згідно видаткового касового ордеру від 28.12.2007р. №290 (Дт66 "Розрахунки з оплати праці"-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 2834,77 грн.

Як вбачається з платіжних відомостей №ВЗП-000014 від 28.12.07р. заробітна плата видана на суму 39992,62грн. за жовтень та №ВЗП-000017 від 28.12.07р. на суму 41131,48 грн. за листопад.

27.08.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №21) на початок дня становив 4091,57 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 32760 грн. (отримано готівку від ОСОБА_24 в сумі 5580 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 27.08.2008р. №248 (Дт 30 "Каса" - Кт 36), від ОСОБА_25 в сумі 16300 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 27.08.2008р. №249 (ДтЗО-КтЗб), від ОСОБА_26 в сумі 6300 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 27.08.2008р. №250 (ДтЗО-КтЗб), від Хороб 1.1. в сумі 4580 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 27.08.2008р. №251 (ДтЗО-КтЗб), видача готівки з каси становить 5000,0грн. (здано виручку в банк в сумі 5000,0 грн. згідно видаткового касового ордеру від 27.08.2008р. №142 (Дт31 "Розрахунки в банках" - Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 31851,57 грн.; 28.08.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №22) на початок дня становив 31851,57 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 14405 грн. (отримано готівку від ОСОБА_27 в сумі 7980 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.08.2008р. №252 (Дт 30 "Каса" - Кт 36), від ОСОБА_28 в сумі 6425 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.08.2008р. №253 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 4000,0грн. (здано виручку в банк в сумі 4000,0 грн. згідно видаткового касового ордеру від 28.08.2008р. №143 (Дт31-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 42256,57 грн.; 29.08.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №23) на початок дня становив 42256,57 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 7050 грн. (отримано готівку від ОСОБА_29 в сумі 650 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 29.08.2008р. №245 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_30 в сумі 5320 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 28.08.2008р. №255 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_31 в сумі 1080 грн. Згідно прибуткового касового ордеру від 28.08.2008р. №256 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 47399,60грн. (видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 142,95 грн. і згідно видаткового касового ордеру від 29.08.2008р. №144 (Дт68-Кт30), видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 47256,65 грн. згідно видаткового касового ордеру від 29.08.2008р. №145 (Дт66-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 1906,97 грн.

Заробітна плата видана згідно платіжних відомостей №ВЗП-000029 від 29.08.08. на суму 312151,46грн., №ВЗП-000032 від 29.08.08р. на суму 21477,0 грн., №ВЗП-000031 від 29.08.08р. на суму 11003,60 грн., №ВЗП-000030 від 29.08.08р. на суму 2624,59 грн. за липень.

09.09.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №31) на початок дня становив 6086,97грн., надходження готівки до каси підприємства становить 18770 грн. (отримано готівку від ОСОБА_32 в сумі 10000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 09.09.2008р. №268 (Дт 30 - Кт 36), від ОСОБА_33 в сумі 1790 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 09.09.2008р. №269 (Дт30-Кт36), від ТзОВ "Актив-Сервіс" через ОСОБА_34 в сумі 6980 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 09.09.2008р. №270 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 24856,97 грн.

10.09.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №32) на початок дня становив 24856,97 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 5860 грн. (отримано готівку від ОСОБА_35 в сумі 5500 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 10.09.2008р. №271 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_36 в сумі 360 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 10.09.2008р. №272 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 30716,97 грн.

11.09.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №33) на початок дня становив 30716,97 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 16050 грн. (отримано готівку від ТзОВ "Глід" через ОСОБА_37 в сумі 6050 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 11.09.2008р. №273 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_38 в сумі 10000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 11.09.2008р. №274 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 46624,24грн. (видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 46481,29 грн. згідно видаткового касового ордеру від 11.09.2008р. №157 (Дт66-Кт30), видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 142,95 грн. згідно видаткового касового ордеру від 11.09.2008р. №158 (Дт68-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 142,73 грн.

Заробітна плата видана згідно платіжних відомостей №ВЗП-000033 від 11.09.08. на суму 10961,13грн., №ВЗП-000036 від 11.09.08р. на суму 22142,96грн., №ВЗП-000035 від 11.09.08р. на суму 10752,40 грн., №ВЗП-000034 від 11.09.08р. на суму 2624,80 грн. за серпень.

11.11.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №10) на початок дня становив 5722,50 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 24000 грн. (отримано готівку від ОСОБА_39 в сумі 24000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 11.11.2008р. №317 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 29722,50 грн.

12.11.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №11) на початок дня становив 29722,50 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 26000 грн. (отримано готівку від ОСОБА_40 в сумі 26000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 12.11.2008р. №318 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 32322,50 грн.

13.11.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №12) на початок дня становив 32322,50 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 16300 грн. (отримано готівку від ОСОБА_41 в сумі 11400 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 13.11.2008р. №319 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_42 в сумі 4900 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 13.11.2008р. №320 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 48146,71грн. (видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 147,05 грн. Згідно видаткового касового ордеру від 13.11.2008р. №202 (Дт68-Кт30), видано ОСОБА_43 за послуги за жовтень в сумі 78,03 грн. згідно видаткового касового ордеру від 13.11.2008р. №203 (Дт68-Кт30), видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 47146,71 грн. згідно видаткового касового ордеру від 13.11.2008р. №204 (Дт66-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 475,79 грн.

Заробітна плата видана згідно платіжних відомостей №ВЗП-000044 від 13.11.08. на суму 21491,77грн., №ВЗП-000043 від 13.11.08р. на суму 9596,37грн., №ВЗП-000041 від 13.11.08р. на суму 11255,80 грн., №ВЗП-000042 від 13.11.08р. на суму 5577,69 грн. за жовтень.

23.12.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №28) на початок дня становив 3814,79 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 13010 грн. (отримано готівку від ОСОБА_6 в сумі 3222 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 23.12.2008р. №350 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_44 в сумі 9790 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 23.12.2008р. №351 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 16824,79 грн.

24.12.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №29) на початок дня становив 16824,79 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 16670 грн. (отримано готівку від ОСОБА_45 в сумі 3800 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 24.12.2008р. №352 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_46 в сумі 5500 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 24.12.2008р. №353 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_47 в сумі 7370 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 25.12.2008р. №354 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 33494,79 грн.

25.12.2008року - залишок готівки в касі (лист касової книги №30) на початок дня становив 33494,79 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 14300 грн. (отримано готівку від ОСОБА_48 в сумі 4300 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 25.12.2008р. №355 (Дт30-Кт36 від ОСОБА_49 в сумі 10000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 25.12.2008р. №356 (Дт30-Кт36 видача готівки з каси становить 45376,56грн. (видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 45293,56 грн. згіднр видаткового касового ордеру від 25.12.2008р. №215 (Дт66-Кт30), видано ОСОБА_43 за послати за листопад в сумі 83 грн. згідно видаткового касового ордеру від 24.12.2008р. №216 (Дт68-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 2418,23 грн.

Заробітна плата видана згідно платіжних відомостей №ВЗП-000048 від 25.12.08. на суму 21372,55 грн., №ВЗП-000047 від 25.12.08. на суму 10114,69 грн., №ВЗП-000045 від 25.12.08. на суму 11099,50 грн., №ВЗП-000046 від 25.12.08. на суму 2706,82 грн. за листопад.

16.03.2009року - залишок готівки в касі (лист касової книги №11) на початок дня становив 805,88 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 27753,40 грн. (отримано готівку від ОСОБА_50 в сумі 1453,40 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 16.03.2009р. №35 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_51 в сумі 26300 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 16.03.2009р. №36 (Дт30-Кт36) залишок готівки в касі на кінець дня становив 28559,28 грн.

17.03.2009року - залишок готівки в касі (лист касової книги №12) на початок дня становив 28559,28 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 12000,0 грн/ (отримано готівку від ОСОБА_52 в сумі 12000 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 17.03.2009р. №37 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 10000,0грн. (здано виручку в банк в сумі 10000,0 грн. згідно видаткового касового ордеру від 17.03.2009р. №41 (Дт31-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 30559,28 грн.

18.03.2009року - залишок готівки в касі (лист касової книги №13) на початок дня становив 30559,28 грн., надходження готівки до каси підприємства становить 19445,0 грн. (отримано готівку від ОСОБА_53 в сумі 1875,0 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 18.03.2009р. №38 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_54 в сумі 17000,0 грн. Згідно прибуткового касового ордеру від 18.03.2009р. №39 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_55 в сумі 5705,0 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 18.03.2009р. №40 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 48959,50грн. (видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 152,69 грн. згідно видаткового касового ордеру від 18.03.2009р. №42 (Дт68-Кт30), видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 48806,81грн. згідно видаткового касового ордеру від 18.03.2009р. №43 (Дт66-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 1044,78 грн.

Заробітна плата видана згідно платіжних відомостей №ВЗП-000010 від 18.03.09. на суму 5866,90 грн., №ВЗП-000012 від 18.03.09. на суму 21444,14 грн., №ВЗП-000011 від 18.03.09р. на суму 9998,61 грн., №ВЗП-000009 від 18.03.09р. на суму 11503,16 грн. за лютий.

15.07.2009року - залишок готівки в касі (лист касової книги №23) на початок дня становив 10966,21грн., надходження готівки до каси підприємства становить 14165,0 грн. (отримано готівку від ОСОБА_56 в сумі 12100,0 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 15.07.2009р. №191 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_57 в сумі 2065,0 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 17.07.2009р. №192 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 25131,21 грн.

16.07.2009року - залишок готівки в касі (лист касової книги №24) на початок дня становив 25131,21грн., надходження готівки до каси підприємства становить 13960,0 грн. (отримано готівку від ОСОБА_58 в сумі 10600,0 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 16.07.2009р. №193 (Дт30-Кт36), від ОСОБА_59 в сумі 3360,0 грн. Згідно прибуткового касового ордеру від 16.07.2009р. №194 (Дт30-Кт36), залишок готівки в касі на кінець дня становив 39091,21 грн.

17.07.2009року - залишок готівки в касі (лист касової книги №25) на початок дня становив 39091,21грн., надходження готівки до каси підприємства становить 20300,0 грн. (отримано готівку від ОСОБА_60 в сумі 20300,0 грн. згідно прибуткового касового ордеру від 17.07.2009р. №195 (Дт30-Кт36), видача готівки з каси становить 49088,68грн. (видано аліменти Зарічній згідно виконавчого листа в сумі 157,81 грн. згідно видаткового касового ордеру від 17.07.2009р. №110 (Дт68-Кт30), видано ОСОБА_61 за послуги за червень в сумі 169,18 грн. згідно видаткового касового ордеру від 17.07.2009р. №111 (Дт68-Кт30), видано ОСОБА_62 згідно авансового звіту суму 3000,0 грн. згідно видаткового касового ордеру від 17.07.2009р. №112 (Дт37-Кт30), видано заробітну плату згідно платіжної відомості в сумі 45761,69грн. згідно видаткового касового ордеру від 17.07.2009р. №113 (Дт66-Кт30), залишок готівки в касі на кінець дня становив 10302,53 грн.

Заробітна плата видана згідно платіжних відомостей №ВЗП-000026 від 17.07.09. на суму 10978,87 грн., №ВЗП-000028 від 17.07.09. на суму 9648,08 грн., №ВЗП-000029 від 17.07.09. на суму 22266,84 грн., №ВЗП-000027 від 17.07.09. на суму 2867,90 грн. за червень.

В ході перевірки касових книг за період з 01.07.2007р. по 30.09.2009р. на листках касових книг проставлено підпис перевіряючої СДПРІ ОСОБА_4 по звітних датах по яких виявлено понадлімітний залишок готівки в касі.

За вказані порушення на підставі акту перевірки начальником ДПІ в м. Івано-Франківську прийнято рішення від 18.01.2010 року № про застосування штрафу (фінансових) санкцій до ПП «Лев»на суму 192137,14 грн. , а також рішення від 30.03.2010 року № про застосування штрафу (фінансових) санкцій на суму 164137,14 грн.

Згідно розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, із змінами та доповненнями, та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 р. за № 40/10320 приватним підприємством "Лев" встановлено наступний ліміт готівки в касі: - з 01.01.2007 р. ліміт залишку готівки в касі встановлено в сумі 6238,29 грн. (акт перевірки від 20.11.2007 р. №561/23-2/20543228); - з 02.01.2008 р. ліміт залишку готівки в касі встановлено в сумі 13362,30 грн.; з 02.01.2009 р. ліміт залишку готівки в касі встановлено в сумі 11909,00 грн.

Відповідно до пункту 2.10. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, із змінами та доповненнями, передбачено, що підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Для проведення цих виплат працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту та морських портів готівка може зберігатися в їх касах понад установлений ліміт каси протягом п'яти робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту).

Підприємство має право зберігати в касі готівку для виплат, які належать до фонду оплати праці та здійснюються за рахунок виручки, понад установлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси відомостях на виплату грошей.

Згідно пункту 5.1 Положення строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог:

а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, - щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас);

б) для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження, - наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня;

в) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків, - не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів.

Як вбачається з Рішення ДПА в Івано-Франківській області від 11.03.2010 року №912/10/25-019/40/107 про розгляд скарги ПП «Лев» при попередньому розгляді скарги представниками ПП «Лев»представлено копії видаткових відомостей на виплату заробітної плати. Дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера видатковій відомості від 28 грудня 2007 року № ВЗП-000014 вчинений 28 грудня 2007 року, однак, запис про видачу заробітної плати зазначено в період з 26 по 28 грудня 2007 року (актом перевірки від 31.12.2009 року № 22338/23-2/ грудня 2007 року встановлено переліміт в сумі 16389,45 грн.). В аналогічному порядку оформлені інші видаткові відомості. На прохання залишити зазначені копії документів для приєднання і використання при розгляді скарги ПП «Лев»від 27.01.2010 року №6, директор ОСОБА_62 та головний бухгалтер ОСОБА_2 відмовились. Виходячи з норм п. 3.8, 3.9 Положення якщо дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера в даному випадку зроблено 28 грудня 2007 року то видача заробітної плати проводиться протягом наступних трьох днів з 28.12.2007 року по 30 грудня 2007 року, а не в зворотному порядку відомість від 28.12.2007 року а видача проводиться з 26 по 28 грудня 2007 року, як зазначено в скарзі платником.

19.04.2010 року рішенням ДПА України про результати розгляду скарги позивача від 02.04.2010 року №35 залишено без змін оскаржувані ПП «Лев»рішення ДПІ в Івано-Франківській області, а саму скаргу -без задоволення.

Відповідно до ст. 250 ГК України Адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

При перевірці позивача встановлено триваюче, систематичне порушення п.п. 2.10, 5.1, 5.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року №637, а саме допущення понадлімітних залишків готівки в касі за період: 26.12.2007 року, 27.08.2008 року, 09.09.2008 року, 11.11.2008 року 23.12.2008 року, 16.03.2009 року, 15.07.2009 року, на загальну суму 98068,57 грн., а тому ст.. 250 ГК України в даному випадку не може застосовуватися в частині річного терміну з дня порушення, а повинна застосовуватися з урахуванням шести місяців з дня виявлення порушення.

Таким чином, позивач не довів, що перевірка проведена з порушенням норм чинного законодавства, проте відповідач довів правомірність проведення даної перевірки та застосування штрафних (фінансових) санкцій, а тому суд приходить до висновку про те, що вимоги позивача є необґрунтованими, а позов таким, що не підлягає до задоволення.

На підставі ст. 124 Конституції України, керуючись ст. ст. 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позову відмовити.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. В разі подання заяви про апеляційне оскарження судового рішення, але апеляційна скарга не була подана в строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Заяву про апеляційне оскарження постанови суду може бути подано протягом 10 днів з дня складання її в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.

Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Суддя: Микитюк Р.В.

Постанова складена в повному обсязі 05.07.2010 року.