Справа № 2а/1770/1754/2012
Суддя: Ткачук Н.С.
Дата ухвалення: 2012-08-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

У Х В А Л А

Справа № 2а/1770/1754/2012

01 серпня 2012 р. м. Рівне

Рівненський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Ткачук Н.С. за участю секретаря судового засідання Боровець І.І. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

позивача: представники ОСОБА_1, ОСОБА_2В,

відповідача: представники ОСОБА_3, ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про призначення судової почеркознавчої експертизи та витребування документів в справі за адміністративним позовом

суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи ОСОБА_5
до Дубровицької міжрайонної державної податкової інспекції Державної податкової служби у Рівненській області

про визнання нечинним та скасування податкового повідомлення-рішення В С Т А Н О В И В:

Суб'єкт підприємницької діяльності-фізична особа ОСОБА_5 звернувся до суду з позовом до Дубровицької міжрайонної державної податкової інспекції Державної податкової служби у Рівненській області про визнання нечинним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 03.04.2012 року.

З матеріалів справи вбачається, що підставою для нарахування позивачу податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності та прийняття податкового повідомлення-рішення № від 03.04.2012 року слугували висновки податкового органу, викладені в акті перевірки від 19.03.2012 року №21/117-, про порушення позивачем вимог ч.1, 5 ст. 203, п.п. 1, 2 ст. 215, ст. 228 ЦК України, в результаті чого укладений з ФОП ОСОБА_6 правочин має ознаки нікчемності та є нікчемним в силу припису закону, та порушення вимог ст.9 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", ст.ст.13, 14 Декрету КМ України "Про прибутковий податок з громадян", п.138.2 ст.138, п.167.1 ст.167, п.177.2, п.177.4, п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України та ст. 128 ГК України. Фактично податковим органом ставиться під сумнів реальність здійснення господарських операцій між позивачем та ФОП ОСОБА_6, оскільки витрати ФОП ОСОБА_5, на думку перевіряючих, не підтверджені документально. Актом перевірки від 19.03.2012 року констатовано, що надані для перевірки первинні документи, зокрема, квитанції до прибуткових касових ордерів, не відповідають вимогам п.3.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ №637 від 15.12.2004 р., а відтак не є первинними бухгалтерськими документами, що підтверджують здійснення розрахункових операцій.

Поряд з цим, представниками відповідача в судовому засіданні на обґрунтування висновків акта перевірки від 19.03.2012 року на підставі матеріалів кримінальної справи, порушеної відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 за фактом умисного ухилення від сплати податків за попередньою змовою з невстановленими слідством особами за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, ставиться під сумнів справжність підписів підприємця ОСОБА_6 на первинних документах, якими оформлено господарські операції з позивачем по відпуску останньому товарно-матеріальних цінностей, а саме: накладних, квитанціях до прибуткових касових ордерів, актах прийому передачі до договору від 05.01.2011 року.

В судовому засіданні 01.08.2012 р. представниками позивача подано письмове клопотання про призначення судової почеркознавчої експертизи та витребування для її проведення документів. Клопотання обґрунтовують тим, що для з'ясування обставин, що мають значення для справи, необхідний висновок експерта щодо належності підписів підприємцю ОСОБА_6 на накладних №1-10 відповідно від 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р., квитанціях до прибуткових касових ордерів №1-10 відповідно від 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р. та актах прийому передачі до договору від 05.01.2011 року, складені 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р. В зв'язку з цим, просили доручити проведення експертизи Львівському науково-дослідному інституту судових експертиз (ЛНДІСЕ) (79008, м. Львів, Соборна площа, 7), покласти витрати по проведенню експертизи на позивача - ФОП ОСОБА_5 та поставити перед експертом наступне питання:

1) Чи виконаний підпис на видаткових накладних, актах прийому передачі, квитанціях до прибуткових касових ордерів від імені ОСОБА_6 самою ОСОБА_6 чи іншою особою?

Крім того, представники позивача, зазначивши, що 21.05.2011 року ОСОБА_6 померла, а тому відсутня можливість відібрання в останньої зразків її підпису для експертизи, просили витребувати документи з її підписами.

Представники відповідача проти задоволення клопотання про проведення судової почеркознавчої експертизи та витребування документів не заперечили, додаткових питань на вирішення експертизи не ставили.

Заслухавши клопотання представників позивача та думку представників відповідача, суд прийшов до висновку, що для повного, всебічного та об'єктивного вирішення спору по суті необхідні спеціальні знання, а відтак клопотання про призначення почеркознавчої експертизи та витребування документів підлягає до задоволення.

Відповідно до ст.81 КАС України для з'ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузі науки, мистецтва, техніки, ремесла тощо, суд може призначити експертизу. Особи, які беруть участь у справі, мають право подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта. Кількість і зміст питань, за якими має бути проведена експертиза, визначаються судом. Суд повинен вмотивувати відхилення питань осіб, які беруть участь у справі. Особи, які беруть участь у справі, мають право просити суд призначити експертизу і доручити її проведення відповідній експертній установі або конкретному експерту. Якщо сторони домовилися про залучення експертами певних осіб, суд повинен призначити їх відповідно до цієї домовленості.

Поряд з цим, відповідно до положень Наказу Міністерства юстиції України від 08.10.1998р. N53/5 "Про затвердження Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.11.1998р. за N705/3145 для проведення почеркознавчої експертизи слідчий (суддя) повинен надати експертові вільні, умовно-вільні та експериментальні зразки почерку (цифрових записів, підпису) особи, яка підлягає ідентифікації.

Вільними зразками є рукописні тексти, рукописні записи (буквені та цифрові), підписи, достовірно виконані певною особою до порушення кримінальної (відкриття цивільної чи господарської) справи і не пов'язані з її обставинами; умовно-вільними є зразки почерку, виконані певною особою до виникнення справи, але пов'язані з обставинами цієї справи, або виконані після виникнення справи, але не в зв'язку з її обставинами; експериментальні зразки почерку - це такі, що виконані за завданням слідчого (судді) у зв'язку з призначенням даної експертизи.

У разі неможливості пред'явити зазначені зразки (смерть виконавця, від'їзд тощо) як зразки слід надавати документи або інші папери, на яких рукописні тексти (підписи) достовірно виконані особою, щодо якої ставиться питання з ідентифікації її як виконавця досліджуваного рукопису (наприклад, заяву про отримання паспорта (форма N 1), паспорт, різного роду посвідчення, на яких є власноручний підпис, та ін.).

В ході судового розгляду справи, судом було встановлено те, що ОСОБА_6 померла у травні 2011 року, у зв'язку з чим у суду відсутня можливість отримати у даної громадянки експериментальних зразки підписів для надання їх експертові для проведення почеркознавчої експертизи.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про необхідність витребування у:

1) приватного нотаріуса Зарічненського районного нотаріального округу Рівненської області ОСОБА_7 (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Грушевського,2) оригінали наступних документів: довіреності від 18.08.2008 року, підписаної ОСОБА_6, зареєстрованої в реєстрі за №1924 та книги реєстрації вчинених нотаріальних дій із зразком підпису ОСОБА_6;

2) приватного нотаріуса Рівненського міського нотаріального округу ОСОБА_8 (33000, м. Рівне, вул. С.Бандери, 33) оригінали наступних документів: довіреності від 02.07.2010 року, підписаної ОСОБА_6, зареєстрованої в реєстрі за №1036 та книги реєстрації вчинених нотаріальних дій із зразком підпису ОСОБА_6;

3) Філії «Північно-Західне РУ»АТ «Банк «Фінанси та Кредит»(33018, Рівне, вул. Відінська, 41) - оригінал банківської картки із зразками підпису ОСОБА_6;

4) Зарічненського РВ УМВС України в Рівненській області (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул. Центральна, 63) оригінали наступних документів: заяви ОСОБА_6 про отримання паспорта (форма №1) та паспорта громадянина України ОСОБА_6 серії СР №954835, виданого Зарічненським РВ УМВС України в Рівненській області 06.02.2003 року;

5) Відділу реєстрації актів цивільного стану Зарічненського районного управління юстиції (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Партизанська, 2) оригінали наступних документів: заяви ОСОБА_6 про реєстрацію народження дітей: ОСОБА_9 (червня 2003 р.н.), ОСОБА_10 (листопада 2005 р.н.) та заяву про розірвання шлюбу з ОСОБА_11 (у випадку наявності такої);

6) Слідчого з ОВС ВРКС СВ ДПС у Рівненській області ст. лейтенанта податкової міліції ОСОБА_12 (33000, м. Рівне, вул. Відінська, 12) оригінали наступних документів: заяву ОСОБА_6 про припинення підприємницької діяльності, яка була надана нею державному реєстратору Зарічненської РДА у 2011 році.

В зв'язку з викладеним, суд приходить до висновку про зобов'язання перелічених вище осіб, надати суду витребувані документи в строк до 14 серпня 2012 року.

Крім того, враховуючи відсутність у справі оригіналів накладних, актів прийому передачі до договору від 05.01.2011 року та квитанцій до прибуткових касових ордерів, справжність підписів ОСОБА_6 на яких повинен встановити експерт, суд вважає необхідним зобов'язати позивача надати суду в строк до 14.08.2012 року оригінали накладних №1-10 відповідно від 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р., квитанції до прибуткових касових ордерів №1-10 відповідно від 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р. та акти прийому передачі до договору від 05.01.2011 року, складені 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р.

Відповідно до п.3 ч.2 ст.156 КАС України суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

У зв'язку з чим, суд вважає, що провадження у справі слід зупинити до одержання результатів судової почеркознавчої експертизи.

Крім того, суд зауважує, що питання, викладені позивачем у клопотанні адаптовані судом до положень Наказу Міністерства юстиції України від 08.10.1998р. N53/5 "Про затвердження Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.11.1998р. за N705/3145.

Керуючись ст.81, ст.156, ст.160, ст.165 КАС України, суд, -

У Х В А Л И В:

1. Клопотання про призначення судової почеркознавчої експертизи та витребування документів задовольнити повністю.

2. Призначити судову почеркознавчу експертизу по справі №2а/1770/1754/2012 за позовом суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи ОСОБА_5 до Дубровицької міжрайонної державної податкової інспекції Державної податкової служби у Рівненській області про визнання нечинним та скасування податкового повідомлення-рішення.

3. На вирішення експертизи поставити наступні питання:

а) Чи виконано підписи від імені ОСОБА_6 на накладних №1-10 відповідно від 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р. ОСОБА_6 чи іншою особою?;

б) Чи виконано підписи від імені ОСОБА_6 на квитанціях до прибуткових касових ордерів №1-10 відповідно від 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р. ОСОБА_13 чи іншою особою?;

в) Чи виконані підписи від імені ОСОБА_6 на актах прийому передачі до договору від 05.01.2011 року, складених 22.01.2011 р., 24.01.2011 р., 28.01.2011 р., 29.01.2011, 03.02.2011 р., 04.02.2011 р.,07.02.2011 р., 10.02.2011 р., 12.02.11 р., 13.02.2011 р. ОСОБА_13 чи іншою особою?

4. Проведення судової почеркознавчої експертизи у справі №2а/1770/1754/2012 доручити Львівському науково-дослідному інституту судових експертиз (ЛНДІСЕ) (79008, м. Львів, Соборна площа, 7). Попередити експерта про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст.384, 385 Кримінального кодексу України, за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов'язків.

5. Витрати за проведення експертизи покласти на позивача - суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи ОСОБА_5 (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул. Поліська, буд. 66).

6. Зобов'язати приватного нотаріуса Зарічненського районного нотаріального округу Рівненської області ОСОБА_7 (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Грушевського,2) приватного нотаріуса Рівненського міського нотаріального округу ОСОБА_8 (м. Рівне, вул. С.Бандери, 33); Філію «Північно-Західне РУ»АТ «Банк «Фінанси та Кредит»(33018, Рівне, вул. Відінська, 41); Зарічненський РВ УМВС України в Рівненській області (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Центральна, 63); Відділ реєстрації актів цивільного стану Зарічненського районного управління юстиції (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Партизанська, 2); Слідчого з ОВС ВРКС СВ ДПС у Рівненській області ст. лейтенанта податкової міліції ОСОБА_12 (33000, м. Рівне, вул. Відінська, 12); ФОП ОСОБА_5 (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул. Поліська, 66) надати суду витребувані оригінали документів в строк до 14.08.2012 року

7. Для проведення експертизи надати експертам витребувані даною ухвалою оригінали документів після їх надходження до суду.

8. Провадження у справі зупинити до закінчення експертизи.

9. Копію ухвали для виконання направити: Львівському науково-дослідному інституту судових експертиз (ЛНДІСЕ) (79008, м. Львів, Соборна площа, 7), приватному нотаріусу Зарічненського районного нотаріального округу Рівненської області ОСОБА_7 (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Грушевського,2) приватному нотаріусу Рівненського міського нотаріального округу ОСОБА_8 (м. Рівне, вул. С.Бандери, 33); Філії «Північно-Західне РУ»АТ «Банк «Фінанси та Кредит»(33018, Рівне, вул. Відінська, 41); Зарічненському РВ УМВС України в Рівненській області (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Центральна, 63); Відділу реєстрації актів цивільного стану Зарічненського районного управління юстиції (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул.Партизанська, 2); Слідчому з ОВС ВРКС СВ ДПС у Рівненській області ст. лейтенанту податкової міліції ОСОБА_12 (33000, м. Рівне, вул. Відінська, 12); ФОП ОСОБА_5 (34000, Рівненська обл., Зарічненський район, смт. Зарічне, вул. Поліська, 66).

10. Ухвала в частині зупинення провадження у справі може бути оскаржена. Апеляційна скарга подається до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Рівненський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Житомирського апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на ухвалу суду першої інстанції подається протягом п'яти днів з дня проголошення ухвали.

11. В частині призначення експертизи та витребування документів ухвала є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя Ткачук Н.С.