Справа № 815/2298/15
Суддя: Бжассо Н. В.
Дата ухвалення: 2015-05-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/2298/15
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 травня 2015 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бжассо Н.В.,

за участю секретаря Торубка М.А.

за участю представників позивача: Ігнатенко Ю.Г., Горбешко О.М. (згідно довіреностей),

за участю представника відповідача: Копиці С.М. (згідно довіреності),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одеса справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Ліберті Л» до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання наказу про проведення перевірки протиправним

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшов адміністративний позов ТОВ «Ліберті Л», за результатом якого позивач просить: визнати Наказ № 547 від 14.04.2015 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Ліберті Л», з питань документального підтвердження взаємовідносин з ТОВ «СКМПН», за період серпень, вересень, жовтень, грудень 2014 року» - неправомірним.

Заявлені позовні вимоги позивач обґрунтовує тим, що в.о. начальника ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області Рибаковим М.В. було підписано Наказ № 547 від 14.04.2015 року «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Ліберті Л», з питань документального підтвердження взаємовідносин з ТОВ «СКМПН», за період серпень, вересень, жовтень, грудень 2014 року».

Згідно оскаржуваного наказу вбачалось, що відповідно до вимог пп. 20.1.4, п. 20.1 та пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України та згідно доповідної записки заступника начальника ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області наказано організувати з 16.04.2015 року терміном на 5 робочих днів проведення перевірки ТОВ «Ліберті Л».

У зв'язку з оформленням зазначеного наказу з певними порушеннями та відсутністю, на думку позивача, належних підстав для проведення перевірки, товариство відмовило Головним державним ревізорам - інспекторам відділу перевірок податків управління податкового аудиту ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області у допуску до перевірки, про що складений відповідний акт та прийнято рішення про судове оскарження наказу як неправомірного.

Позивач зазначає, що положення п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України передбачає підстави та обставини за яких призначається документальна позапланова перевірка. На думку позивача, умовами призначення перевірки на підставі зазначеного підпункту є: наслідки перевірок інших платників податків (доказом чого є відповідний акт) або отримання податкової інформації.

Позивач вказує, що товариство не має інформації про наявність акту перевірки стосовно ТОВ «СКМПН», по взаємовідносинам з яким, податківці намагаються провести перевірку з питань їх документального підтвердження. Податковий орган, також, не підтверджує факт проведення перевірки у зазначеного контрагенту та складення відповідного акту перевірки.

Щодо податкової інформації, позивач зазначає, що податковий орган посилається на лист органу ДФС від 30.01.2015 року № 2140/22-02 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «СКМПН» () за період серпень-грудень 2014 року», для врахування в роботі. Згідно зазначеного листа наведено, що ТОВ «СКМН» не встановлено за податковою адресою. Стан платника - « 9» «направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням», але за доводами позивача така інформація не відповідає дійсності, оскільки на офіційному сайті інформаційно-ресурсного центру, станом на день перевірки, 16.04.2015 року, у ТОВ «СКМПН» не визначалося будь-яких дефектів у його стані, крім того згідно даних з офіційного сайту ДФС, станом на 17.04.2015 року, щодо ТОВ «СКМПН» наявна інформація про перебування на обліку в органах доходів та зборів та про відсутність станом на 15.04.2015 року податкового боргу.

Також позивач зазначає, що у товариства не було порушень стосовно ненадання на певні запити органу ДФС своєчасних відповідних відповідей, у зв'язку з чим у відповідача були відсутні законні підстави для здійснення перевірки, про що зазначено в акті від 16.04.2015 року № 2596/15-53-22-01/36553056 «Про відмову від допуску до документальної виїзної позапланової перевірки ТОВ «Ліберті Л» () з питань взаємовідносин з ТОВ «СКМПН» ().

В ході судового розгляду справи, представники позивача підтримали заявлені позовні вимоги та просили задовольнити.

Представник відповідача, ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області, заявлені позовні вимоги не визнав, в задоволенні їх просив відмовити, посилаючись на їх необґрунтованість, підтримав доводи, викладені в письмових запереченнях, долучених до матеріалів справи.

Суд, вислухавши сторони, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, приходить до наступного висновку.

Як встановлено в ході судового розгляду справи, в.о. начальника ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області прийнято рішення оформлене наказом від 14.04.2015 року № 547, про проведення на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, позапланової виїзної документальної перевірки з питань документального підтвердження взаємовідносин з ТОВ «СКМПН» за період серпень, вересень, жовтень, грудень 2014 року.

Судом встановлено, що 16.04.2015 року, по прибуттю за місцезнаходження товариства, ревізори-інспектори ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області не були допущені ТОВ «Ліберті Л» до проведення перевірки, про що був складений акт «Про відмову від допуску до документальної позапланової перевірки ТОВ «Ліберті Л» () з питань взаємовідносин з ТОВ «СКМПН» ()» № 2596/15-53-22-01/36553056 від 16.04.2015 року.

Згідно зауважень до акту, написаних власноруч головним бухгалтером ТОВ «Ліберті Л» Горбешко О.М., перевіряючі не мають права приступити до перевірки, у зв'язку з відсутністю підстав її проведення.

Відповідно до положень п. 81.2 ст. 81 Податкового Кодексу України, у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки складається акт, який засвідчує факт відмови.

З урахуванням викладеного судом встановлено, що чинне податкове законодавство передбачає право платника податків відмовити у допуску до проведення перевірки, як механізм захисту своїх прав, у випадку якщо такий платник вважає порушеним порядок та підстави призначення такої перевірки.

Судом встановлено, що предметом судового спору є відносини стосовно правомірності призначення податковим органом позапланової перевірки товариства позивача.

Відповідно до положень п. 75.1 ст. 75 Податкового Кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Обставини за наявності яких здійснюється документальна позапланова перевірка визначені положеннями ст. 78 Податкового Кодексу України.

Відповідно до положень п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються можливі порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Системний аналіз зазначеного пункту дозволяє суду встановити наявність сукупності певних обставин, які можуть слугувати підставою для призначення документальної позапланової перевірки, а саме мають мати місце наслідки перевірок інших платників податків або податкова інформація, якими виявлені факти, що свідчать про можливі порушення податкового законодавства та ненадання платником податків пояснень та їх документального підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Судом встановлено, що необхідність проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Ліберті - Л» обумовлена отриманням ДПІ у Приморському районі м. Одеси податкової інформації від 30.01.2015 року № 2140/22-02, зібраної ДПІ у Київському районі м. Одеси про неможливість проведення перевірки ТОВ «СКМПН» за серпень - грудень 2014 року для врахування в роботі.

За результатами проведеного ДПІ у Київському районі м. Одеси аналізу, викладеного у зазначеній податковій інформації, вбачається, що у ТОВ «СКМПН» відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток по операціях з продажу товарів (послуг) підприємствам - покупцям у період серпень-грудень 2014 року. Аналізом баз даних ТОВ «СКМПН» не встановлено можливість підтвердити реальність господарських відносин з платниками податків за період серпень-грудень 2014 року, як висновок ТОВ «СКМПН» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам. Аналізом звітності з ПДВ за серпень - грудень 2014 року та наявності податкової інформації, встановлено факти формування податкових зобов'язань по операціях, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення суб'єкта до схеми формування штучного податкового кредиту.

З урахуванням викладеного інформація про можливі порушення податкового законодавства контрагентом позивач наявна.

Щодо надання позивачем пояснень та їх документального підтвердження, судом встановлено, що запити податкового органу щодо взаємовідносин з ТОВ «СКМПН» надходили неодноразово, як до отримання податкової інформації від ДПІ у Київському районі м. Одеси від 30.01.2015 року так і після.

Після отримання податкової інформації від ДПІ у Київському районі м. Одеси та перед прийняттям оскаржуваного наказу про призначення позапланової виїзної перевірки передував запит ДПІ у Приморському районі м. Одеси від 16.03.2015 року про надання інформації та її документального підтвердження від 11.03.2015 року № 4785/10/15-53-22-01, отриманого головним бухгалтером товариства 16.03.2015 року, про що свідчить поставлений підпис Горбешко О.М.

Листом - відповіддю від 18.03.2015 року № 463 ТОВ «Ліберті Л», в наданні інформації та її документального підтвердження по взаємовідносинам з ТОВ «СКМПН» відмовлено, у зв'язку з невідповідністю вимог зазначених у листі ДПІ від 11.03.2015 року чинному законодавству України.

Зазначений лист товариства був зареєстрований ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області - 25.03.2015 року, оскаржуваний наказ про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Ліберті Л» виданий - 14.04.2015 року.

Виникнення підстав, передбачених ст. 78 ПК України та час прийняття наказу про призначення позапланової перевірки податковим законодавством не регламентовані, у зв'язку з чим в даній частині суд встановлює відсутність порушень.

Відповідно до ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо.

За результатом розгляду справи, судом встановлено, що ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області, приймаючи оскаржуваний наказ, діяла в межах повноважень передбачених ст.ст. 20, 75 ПК України та за наявності обставин, передбачених п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, у зв'язку з чим суд приходить до висновку про правомірність наказу № 547 від 14.04.2015 року та про відсутність підстав для задоволення заявлених позовних вимог.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 70, 71, 86, 159-164 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Відмовити у задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Ліберті Л» до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання наказу про проведення перевірки протиправним.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Одеський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Н.В. Бжассо

Відмовити у задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Ліберті Л» до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання наказу про проведення перевірки протиправним.

29 травня 2015 року.