Справа № 826/19516/14
Суддя: Данилишин В.М.
Дата ухвалення: 2015-02-02 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

про витребування доказів

та зупинення провадження в адміністративній справі

02 лютого 2015 року м. Київ № 826/19516/14

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Данилишина В.М., при секретарі судових засідань Здорик Л.В., за участю представників позивача та відповідача, розглянув у відкритому судовому засіданні ініційоване судом питання про витребування доказів та зупинення провадження в адміністративній справі.

На підставі ч.ч. 3, 7 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у судовому засіданні 02 лютого 2015 року проголошено вступну та резолютивну частини ухвали.

Всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються ініційовані судом питання, об'єктивно оцінивши наявні у матеріалах справи докази, які мають юридичне значення для їх розгляду та вирішення, суд -

ВСТАНОВИВ:

У провадженні Окружного адміністративного суду міста Києва (також далі - суд) знаходиться адміністративна справа № 826/19516/14 (далі - справа) за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія "Бізнес Інвест Фонд" (далі - позивач, ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд") до державної податкової інспекції у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві (далі - відповідач, ДПІ у Голосіївському районі) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення відповідача від 25 листопада 2014 року № (далі - оскаржуване рішення).

У ході розгляду справи судом з'ясовано, що у період із 23 вересня по 03 листопада 2014 року ДПІ у Голосіївському районі проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" із питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період із 01 липня 2011 року по 31 грудня 2013 року (далі - перевірка), за результатами чого 10 листопада 2014 року складено відповідний акт №545/1/26-50-22-02-36643920 про результати перевірки (далі - акт перевірки).

Як виявлено ДПІ у Голосіївському районі під час перевірки за результатами опрацювання первинних документів, наданих до перевірки ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд", та з'ясовано судом у ході розгляду справи, у період із 19 листопада 2012 року по 26 грудня 2013 року між ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд", як кредитною установою, та 6-ма фізичними особами, як вкладниками, укладено договори вкладу (депозитного) до небанківської фінансової установи, а також 22-ма юридичними особами, як вкладниками, - договори про залучення коштів до небанківської фінансової установи на умовах вкладу (депозитного) (далі - договори).

Відповідно до п.п. 1.1, 1.3, 5.1 договорів, вкладник розміщує, а кредитна установа приймає грошові кошти у відповідному розмірі (далі - вклад).

За користування коштами кредитна установа виплачує вкладнику відсотки, нараховані на суму вкладу, за ставкою 25 % річних.

Кошти розміщуються на вкладному рахунку шляхом їх перерахування із поточного рахунку вкладника на поточний рахунок кредитної установи.

Загальна сума нарахованих та сплачених відсотків за договорами, укладеними між ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" та 6-ма фізичними особами, становить 30.892.982,98 грн.

Загальна сума нарахованих відсотків за договорами, укладеними між ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" та 22-ма юридичними особами, становить 96.093.251,02 грн., а сплачених - 0.

Поряд з цим, 22 квітня 2013 року між ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд", як кредитодавцем, та товариством з обмеженою відповідальністю "Топаз" (далі - ТОВ "Топаз"), як позичальником, укладено договори про надання фінансового кредиту № 4Б-К, № 5Б-К та № 6Б-К (далі - договори).

Згідно з п.п. 1.1-1.4 договорів, кредитодавець надає позичальнику у тимчасове користування на умовах зворотності, строковості, платності та цільового використання кредитні ресурси у вигляді грошових коштів (далі - кредитні ресурси) у межах суми кредитного ліміту, вказаного у п. 1.2 договорів, із щоквартальним нарахуванням відсотків за користування кредитними ресурсами у розмірі 25 % річних.

Для надання кредитних ресурсів кредитодавець відкриває позичальнику відновлювальну кредитну лінію із кредитним лімітом на термін із 22 квітня по 25 грудня 2013 року.

Строк надання кредитних ресурси позичальнику - із 22 квітня по 25 грудня 2013 року.

Кредитні ресурси надаються позичальнику для поповнення обігових коштів з метою розрахунку із кредиторами.

Загальна сума кредитних лімітів, вказаних у п. 1.2 договорів, становить 176.324.000,00 грн.

Загальна сума нарахованих відсотків, відображених у бухгалтерському обліку, за договорами, укладеними між ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" та ТОВ "Топаз", становить 17.360.852,65 грн., а отриманих, відображених у бухгалтерському обліку, - 23.241.317,05 грн. Розбіжність складає 5.880.464,40 грн.

До перевірки ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" також надано ліцензії, видані Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, (далі - Нацкомфінпослуг) на провадження діяльності з надання фінансових кредитів за рахунок залучених коштів серії АВ №020890 зі строком дії із 11 травня 2010 року по 11 травня 2013 року та серії АВ №614825 зі строком дії із 14 травня 2013 року по 14 травня 2016 року.

Ліцензії на провадження діяльності з надання будь-яких фінансових послуг, що передбачають пряме або опосередковане залучення фінансових активів від фізичних осіб, ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" до перевірки не надано.

При цьому, ст.ст. 1058 та 1059 Цивільного кодексу України передбачено залучення коштів від фізичних та юридичних осіб шляхом укладення договору банківського вкладу (депозиту) із обов'язковим дотриманням письмової форми банками.

Щодо можливості залучення коштів фізичних осіб небанківськими фінансовими установами нормами Закону України "Про кредитні спілки" передбачено право кредитної спілки на підставі відповідної ліцензії залучати на договірних умовах внески (вклади) своїх членів на депозитні рахунки як у готівковій, так і у безготівковій формах.

За результатами перевірки ДПІ у Голосіївському районі прийшло до наступних висновків:

- ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" укладало договори про залучення коштів до небанківської фінансової установи на умовах вкладу (депозитного) без відповідного дозволу (ліцензії) та безпідставно, у порушення пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п. 141.1 ст. 141 Податкового кодексу України (далі - ПК України), відносило до складу рядка 06.3 "витрати на збут" декларації з податку на прибуток підприємства сплачені відсотки фізичним особам на загальну суму 27.955.636,00 грн.;

- ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд", у порушення пп. 14.1.27, 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п. 138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п. 141.1 ст. 141 ПК України, завищило витрати на загальну суму 99.182.544,00 грн.

На підставі акту перевірки, 25 листопада 2014 року ДПІ у Голосіївському районі прийнято оскаржуване рішення, яким ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток фінансових установ (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у загальному розмірі 25.067.319,00 грн.

Поряд з цим, на обґрунтування позову, який надійшов до суду 11 грудня 2014 року, ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" зазначило, зокрема, що окремої ліцензії, з якою ДПІ у Голосіївському районі пов'язує можливість здійснення ним діяльності із залучення коштів фізичних осіб, де-факто не існує, оскільки на сьогодні Нацкомфінпослуг не затвердило жодних ліцензійних умов для видачі такої ліцензії.

Наявна у ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" ліцензія на здійснення діяльності з надання фінансових кредитів за рахунок залучених коштів на підставі ліцензії серії АВ №614825 повністю охоплює у тому числі і дозвіл на залучення коштів від фізичних осіб.

Діяльність ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" за 2011-2013 роки перевірялась безпосередньо органом ліцензування - Нацкомфінпослуг, і порушення здійснення діяльності, що потребує ліцензування, не виявлено.

На підтвердження обґрунтованості позову суду надано, зокрема, копії актів планової виїзної комплексної перевірки ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" від 10 лютого 2014 року №14/15-4 ФМ та від 18 лютого 2014 року №36/15 ФП (далі - акти перевірок), складені Нацкомфінпослуг.

Як зазначено в актах перевірок, перевірки проводились із питань дотримання вимог законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та із питань дотримання вимог чинного законодавства у сфері надання фінансових послуг за період із 01 січня 2011 року по 31 грудня 2013 року.

Вибірковою перевіркою виявлено, що за період із 01 січня 2011 року по 31 грудня 2013 року фінансові операції, що підлягають обов'язковому фінансовому моніторингу, не проводились, рішення про зупинення проведення фінансової операції не приймались.

Протягом періоду, що перевірявся, ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" укладено 16 кредитних договорів на загальну суму 893.102.969,00 грн.

Вибірковою перевіркою наданих ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" кредитних договорів про надання кредитів виявлено, що договори про надання споживчих кредитів, відповідають примірному договору.

Вибірковою перевіркою відповідності договорів вимогам законодавства, у тому числі Цивільному кодексу та ст. 6 Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" (далі - Закон) порушень не встановлено.

Протягом періоду, що перевірявся, ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" укладено 25 договорів вкладів на загальну суму 782.029.527,00 грн.

Вибірковою перевіркою наданих ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд" договорів вкладу порушень не встановлено.

У ході розгляду справи судом також з'ясовано, що 06 січня 2015 року слідчим управлінням фінансових розслідувань (далі - СУФР) ДПІ у Голосіївському районі розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000002 за ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України стосовно службових осіб ТОВ "ФК "Бізнес Інвест Фонд", які у період із 01 липня 2011 року по 31 грудня 2013 року ухилились від сплати податку на прибуток фінансових установ на загальну суму 20.053.855,00 грн. шляхом безпідставного заниження податкових зобов'язань.

З урахуванням вище викладених обставин, у судовому засіданні судом ініційовано питання про витребування у Нацкомфінпослуг та СУФР ДПІ у Голосіївському районі конкретизованих письмових доказів та зупинення у зв'язку з цим провадження у справі.

Так, відповідно до ч. 2 ст. 69, ч.ч. 1-5 ст. 71 та ч.ч. 1, 3 ст. 79 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), докази суду надають особи, які беруть участь у справі. Суд може запропонувати надати додаткові докази або витребувати додаткові докази за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи.

Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 КАС України.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Якщо особа, яка бере участь у справі, не може самостійно надати докази, то вона повинна зазначити причини, через які ці докази не можуть бути надані, та повідомити, де вони знаходяться чи можуть знаходитися. Суд сприяє в реалізації цього обов'язку і витребовує необхідні докази. Про витребування доказів або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Суб'єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі. У разі невиконання цього обов'язку суд витребовує названі документи та матеріали.

Суд може збирати докази з власної ініціативи.

Письмовими доказами є документи (у тому числі електронні документи), акти, листи, телеграми, будь-які інші письмові записи, що містять в собі відомості про обставини, які мають значення для справи.

Письмові докази, які витребовує суд, надсилаються безпосередньо до адміністративного суду. Суд може також уповноважити заінтересовану сторону або іншу особу, яка бере участь у справі, одержати письмовий доказ для надання його суду.

Згідно з п. 4 ч. 2 ст. 156 КАС України, суд має право зупинити провадження у справі в разі наявності інших причин за обґрунтованим клопотанням сторони або третьої особи, яка заявляє самостійні вимоги на предмет спору, - до терміну, встановленого судом.

Таким чином, перевіривши ініційовані судом питання на предмет їх відповідності вище викладеним нормам та з'ясованим судом обставинам, вислухавши думку присутніх у судовому засіданні представників сторін, оцінивши докази, які містяться у матеріалах справи докази, а також зважаючи на обмежений строк розгляду та вирішення справи та з метою недопущення затягування судового процесу, суд прийшов до висновку про обґрунтованість ініційованих ним питань, оскільки наявність у матеріалах справи витребуваних доказів, за переконанням суду, матиме значення для всебічного, повного і об'єктивного розгляду та вирішення справи із прийняттям у ній законного і обґрунтованого рішення, а також необхідність у зв'язку з цим зупинення провадження у справі.

Керуючись ст.ст. 69, 71, 79, 122, 156, 160, 165, 254 КАС України, суд -

УХВАЛИВ:

1. Витребувати у Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, (01001, м. Київ, вул. Б, Грінченка, 3) засвідчені копії документів (письмову інформацію), якими, з урахуванням викладених в описовій частині цієї ухвали обставин, підтверджуються чи спростовуються достовірність висновків:

- товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія "Бізнес Інвест Фонд" про те, що наявні у вказаного товариства ліцензії, у тому числі серії АВ №614825, на провадження діяльності з надання фінансових кредитів за рахунок залучених коштів повністю охоплюють також і право на залучення коштів від фізичних осіб;

- зазначених в акті планової виїзної комплексної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія "БІЗНЕС ІНВЕСТ ФОНД" (код за ) від 18 лютого 2014 року № 36/15 ФП, у тому числі в частині не встановлення вибірковою перевіркою порушень наданих вказаним товариством договорів вкладу (арк. 7 акту).

2. Витребувати у слідчого управління фінансових розслідувань державної податкової інспекції у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві (01033, м. Київ, вул. Жилянська, 23) засвідчені копії документів (письмову інформацію) про стан та результати досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000002.

3. Керівництву Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та слідчого управління фінансових розслідувань державної податкової інспекції у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві протягом п'яти робочих днів із дня отримання копії цієї ухвали організувати надання витребуваних доказів (або письмових пояснень із зазначенням причин неможливості їх надання) до канцелярії Окружного адміністративного суду міста Києва з метою долучення до матеріалів адміністративної справи № 826/19516/14.

4. Роз'яснити, що згідно з ч. 1 ст. 271 КАС України, у разі неподання без поважних причин письмових доказів, що витребувані судом, та неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів для дослідження судом, а відповідно до ч. 6 ст. 71 КАС України, якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

5. Зупинити провадження в адміністративній справі № 826/19516/14 до моменту надходження до канцелярії Окружного адміністративного суду міста Києва витребуваних доказів (або письмових пояснень із зазначенням причин неможливості їх надання).

6. Роз'яснити, що згідно з ч. 5 ст. 156 КАС України, провадження у справі поновлюється за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, або за ініціативою суду, якщо відпадуть обставини, які були підставою для зупинення провадження.

Копії ухвали у повному обсязі направити (вручити) сторонам (їх уповноваженим представникам), у тому числі для виконання направити до Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та слідчого управління фінансових розслідувань державної податкової інспекції у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві (вручити їх уповноваженим представникам).

Ухвала в частині витребування доказів окремо не оскаржується та набирає законної сили з моменту ухвалення. Заперечення проти ухвали в цій частині може бути включене до апеляційної чи касаційної скарги на постанову чи ухвалу суду, прийняту за наслідками розгляду справи.

Відповідно до ст.ст. 185, 186 КАС України, ухвала в частині зупинення провадження у справі може бути оскаржена повністю або частково шляхом подання до Київського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд міста Києва апеляційної скарги протягом п'яти днів з дня отримання копії ухвали. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Київського апеляційного адміністративного суду.

Згідно зі ст. 254 КАС України, ухвала в цій частині набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя В.М. Данилишин

Ухвала у повному обсязі складена 20 лютого 2015 року