Справа № 816/1087/15-а
Суддя: О.В. Гіглава
Дата ухвалення: 2015-05-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 травня 2015 року м. ПолтаваСправа № 816/1087/15-а

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гіглави О.В.,

за участю:

секретаря судового засідання - Лі Н.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

02 квітня 2015 року Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулась до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

В обґрунтування своїх вимог позивач посилається на наявність у відповідача податкової заборгованості перед бюджетом по податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування, та зі сплати єдиного соціального внеску з фізичних осіб-підприємців в загальній сумі 200556,25 грн, яка в добровільному порядку фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 не погашена.

Позивач явку уповноваженого представника у судове засідання не забезпечив, надіслав клопотання про розгляд справи за відсутності уповноваженого представника.

Відповідач вдруге в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи судом повідомлявся належним чином, заперечень чи клопотань суду не надав.

Суд, вивчивши та дослідивши матеріали справи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) зареєстрований як фізична особа-підприємець виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Полтавської області 05.07.2006 (а.с. 8-9).

Відповідач перебуває на обліку в Кременчуцькій об'єднаній податковій інспекції, як платник податків.

Згідно наданого позивачем розрахунку за відповідачем рахується заборгованість в розмірі 200556,25 грн, в тому числі по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 64077, 83 грн, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 8087,08 грн, єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірі 128391,34 грн.

Заборгованість виникла з наступних підстав.

Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну планову виїзну перевірку відповідача щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1 за період з 01 січня 2011 року по 31 грудня 2013 року, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2011 року по 31 грудня 2013 року.

За результатами перевірки Кременчуцькою ОДПІ 08.07.2014 складено акт перевірки №1765/16-03-17-01-10/НОМЕР_1 (а.с. 11-12).

На підставі акту перевірки контролюючим органом 08.07.2014 винесено вимогу про сплату боргу №Ф-/4661 щодо сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в сумі 116771,47 грн (а.с.14 /зі звороту/), яка вручена відповідачу 11.07.2014 (а.с. 64).

24.07.2014 Кременчуцькою ОДПІ прийнято:

- рішення № /10620 про застосування штрафних санкцій за донарахування територіальним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску (а.с. 14), яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 11620,38 грн;

- податкове повідомлення-рішення № /10566 (а.с. 13), яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в загальному розмірі 64435,42 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 51548,34 грн та за штрафними санкціями в розмірі 12887,08 грн;

- податкове повідомлення-рішення №/10565 (а.с. 13 /зі звороту/), яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 5544 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 5543 грн та за штрафними санкціями в розмірі 1 грн.

Зазначені рішення вручені відповідачу 30.07.2014, що підтверджується підписом у повідомленні про вручення рекомендованого поштового відправлення (а.с. 14 /зі звороту/).

Відповідно до пункту 1 частини 1 статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08 липня 2010 року №2664-VI (далі по тексту - Закон України №2664-VI) платниками єдиного внеску є, зокрема, фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності

Згідно частини першої статті 25 Закону України №2664-VI рішення, прийняті органами доходів і зборів та органами Пенсійного фонду з питань, що належать до їх компетенції відповідно до цього Закону, є обов'язковими до виконання платниками єдиного внеску, посадовими особами і застрахованими особами.

Відповідно до пункту 3 частини 11 статті 25 Закону України №2664-VI орган доходів і зборів застосовує до платника єдиного внеску, зокрема, такі штрафні санкції: за донарахування органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску.

Згідно частини 14 статті 25 Закону України №2664-VI суми пені та штрафів, передбачених цим Законом, підлягають сплаті платником єдиного внеску протягом десяти робочих днів після надходження відповідного рішення. Зазначені суми зараховуються на рахунки органів доходів і зборів, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для зарахування єдиного внеску. При цьому платник у зазначений строк має право оскаржити таке рішення до органу доходів і зборів вищого рівня або до суду з одночасним обов'язковим письмовим повідомленням про це територіального органу доходів і зборів, яким прийнято це рішення. Порядок, строки та процедура оскарження вимоги про сплату єдиного внеску поширюються на оскарження рішень органу доходів і зборів щодо нарахування пені та застосування штрафів.

Відповідно до частини 4 статті 25 Закону України №2664-VI орган доходів і зборів у порядку, за формою та у строки, встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, надсилає платникам єдиного внеску, які мають недоїмку, вимогу про її сплату. У разі незгоди з розрахунком суми недоїмки платник єдиного внеску узгоджує її з органом доходів і зборів шляхом оскарження вимоги про сплату єдиного внеску в адміністративному або судовому порядку. У разі якщо платник єдиного внеску протягом десяти календарних днів з дня надходження вимоги не сплатив зазначені у вимозі суми недоїмки та штрафів разом з нарахованою пенею, не узгодив вимогу з органом доходів і зборів, не оскаржив вимогу в судовому порядку або не сплатив узгоджену суму недоїмки протягом десяти робочих днів з дня надходження узгодженої вимоги, орган доходів і зборів надсилає в порядку, встановленому законом, до підрозділу державної виконавчої служби вимогу про сплату недоїмки.

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем процедури адміністративного оскарження рішення від 24.07.2014 № /10620 про застосування штрафних санкцій та вимоги про сплату боргу від 08.07.2014 №Ф-/4661, а також їх скасування судом.

Згідно абзацу 10 частини 4 статті 25 Закону України №2664-VI у випадках, зазначених в абзаці дев'ятому цієї частини, орган доходів і зборів також має право звернутися до суду з позовом про стягнення недоїмки. При цьому заходи досудового врегулювання спорів, передбачені законом, не застосовуються.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу).

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень - рішень від 24.07.2014 №№ /10566, /10565, а також їх скасування судом.

Відповідно до пунктів 49.1, 49.2 статті 49 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент подання податкової звітності) податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Згідно з пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: - календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; - календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); - календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; - календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу; - календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що 05.02.2014 ОСОБА_1 подано до Кременчуцької ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2013 рік (а.с. 15-16), у якій самостійно визначено суму податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету, в розмірі 518,82 грн.

Заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, зменшилась за рахунок наявної переплати в розмірі 876,41 грн.

Заборгованість відповідача з податку на додану вартість зросла внаслідок несплати відповідачем самостійно задекларованих сум податкових зобов'язань згідно поданих податкових декларацій з податку на додану вартість: № від 20.06.2014 з терміном сплати 30.06.2014 на суму 1523 грн, № від 20.08.2014 з терміном сплати 30.08.2014 на суму 161 грн (а.с. 17-18). Борг з податку на додану вартість зменшився за рахунок переплати в розмірі 913,39 грн.

У строки, визначені податковим законодавством, сума самостійно задекларованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість та з податку на доходи фізичних осіб у повному обсязі відповідачем в добровільному порядку сплачена не була.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно положень статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

У разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

12.09.2014 Кременчуцькою ОДПІ винесено податкову вимогу № 2176-25/774, яка направлена відповідачу та повернулася 20.10.2014 із відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 9 /зі звороту/).

У відповідності до підпункту 129.1.2 статті 129 Податкового кодексу України, зважаючи на фактичне заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість, встановлене актом перевірки від 08.07.2014 №1765/16-03-17-01-10/НОМЕР_1 та податковим повідомленням-рішенням від 24.07.2014 №/10565, контролюючим органом відповідачу нараховано пеню в розмірі 1772,47 грн.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Наявність боргу на загальну суму 200556,25 грн, станом на дату розгляду справи, підтверджується наданими позивачем до суду обліковими картками (а.с. 52-63).

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) заборгованість з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 64077 (шістдесят чотири тисячі сімдесят сім) гривень 83 (вісімдесят три) копійки на р/р 0008, одержувач УК у м.Кременчуці/м.Кременчук/11010500, КБК 11010500, , банк одержувача ГУДКСУ у Полтавській області, МФО 831019;

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 8087 (вісім тисяч вісімдесят сім) гривень 08 (вісім) копійок на р/р 0008, одержувач УК у м. Кременчуці/м.Кременчук/14010100, КБК 14010100, , банк одержувача ГУДКСУ у Полтавській області, МФО 831019;

- єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірі 128391 (сто двадцять вісім тисяч триста дев'яносто одна) гривня 34 (тридцять чотири) копійки на р/р 1603, одержувач Кременчуцька ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області, КБК 71040000, , банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови складено 12 травня 2015 року.

Суддя О.В. Гіглава