Справа № 2а-7152/09/0870
Суддя: Лазаренко Максим Сергійович
Дата ухвалення: 2010-01-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 січня 2010 року 12 год. 19 хв Справа № 2а-7152/09/0870

Запорізький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Лазаренка М.С.

при секретарі Гончаренко Н.А.

за участю представника позивача ОСОБА_1 (довіреність б/н від 31.01.2009р.)

представника відповідача Чернікової В.П. (довіреність №11606/10/10-014 від 23.11.2009р.)

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу

за позовом: Фізичної особи - ОСОБА_1, АДРЕСА_1до відповідача: Державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя,

м. Запоріжжя

про: стягнення надмірно сплаченої суми з податку на прибуток осіб та

штрафу,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 (далі - позивач) звернулася з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя (далі - відповідач) про стягнення суми надмірну сплаченого податку на прибуток фізичних осіб у розмірі 419 грн. та штрафу за несвоєчасне повернення суми надмірно сплаченого податку з доходів фізичних осіб у розмір 100% від такої суми, у розмірі 419 грн., посилаючись на те, що при перерахунку, проведеного ДПІ, суми податку, що підлягає поверненню Державною податковою інспекцією у Комунарському районі м. Запоріжжя невірно застосовано Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб».

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив їх задовольнити та дав пояснення в обґрунтування позову аналогічні викладеним у позовній заяві.

Відповідач у судовому засіданні проти позову заперечував, просив у задоволенні позову відмовити, посилаючись на те, що відповідно до проведеного перерахунку суми податку з доходів фізичних осіб до повернення виникло від'ємне значення податку, тобто сума до повернення дорівнює «0» у зв'язку з чим, вимоги щодо сплати штрафу за несвоєчасне повернення суми податку з доходів є необґрунтованими.

Вислухавши пояснення осіб, які беруть участь у справі, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що 06.02.2009 р. ОСОБА_1 до Державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя подано декларацію про доходи, отримані з 01.01.2008 р. по 31.12.2008 р., з розрахунком суми податку з доходів фізичних осіб, який підлягає поверненню платнику податку у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, довідки та документи, що підтверджують даний розрахунок. Вказані документи отримані ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя 12.02.2009р., про що свідчить копія повідомлення, що надана позивачем.

Листом №0/6 від 05.05.2009р. ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя позивачу надано повідомлення про те, що згідно надісланої до ДПІ у Комунарському районі декларації з додатками, яка отримана та зареєстрована 06.02.2009р., 26.02.2009р. проведено перерахунок суми податку з доходв і фізичних осіб за 2008 рік з остаточною сумою до повернення 0 грн. 00 коп.

03.06.2009 р. позивач звернулася до начальника Державної поадткової адміністрації в Запорізькій області зі скаргою на проведений розрахунок Державною поадтковою інспекцією в Комунарському районі в м. Запоріжжя, відповідно до якої просить скасувати рішення ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя та провести вірний розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб, що підлягає поверненню.

17.06.2009р. листом №285/14/17-ІІІ надало відповідь на вищезазначене звернення, відповідно до якого ДПА в Запорізькій області вважає, що розрахунок податку з доходів фізичних осіб внаслідок використання права на податковий кредит, який проведено Державною податковою інспекцією у Комунарському районі, відповідає вимогам чинного податкового законодавства.

Згідно п.п.5.1.1 п.5.1 ст.5 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-ІУ «Про податок з доходів фізичних осіб» платник податку за наслідками звітного податкового року має право на податковий кредит. Згідно п. 1.16 ст.1 Закону № 889-ІУ податковий кредит - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку-резидентом в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних чи юридичних осіб протягом звітного року (окрім витрат на сплату ПДВ і акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, отриманого за результатами такого звітного року, у випадках, визначених цим законом.

Згідно п. 4.1 ст. 4 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-ІУ «Про податок з доходів фізичних осіб», загальний річний оподатковуваний доход складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, отриманих на протязі такого звітного року. Згідно пп. 4.2.1 п. 4.2 ст.4 Закону, до складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати і винагороди, нараховані (виплачені) платнику податків у відповідності до умов трудового або цивільно-правового договору. Згідно п. 3.5 ст. З вищезазначеного Закону, при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати, об'єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які у відповідності до закону справляються за рахунок доходу найманої особи. Згідно пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закону, платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого із джерел на території України від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь якого платника податків.

Таким чином, загальним оподатковуваним доходом є саме доход, зменшений на суму соціальних відрахувань до пенсійного фонду України та до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування і податкової соціальної пільги.

Як вбачається із матеріалів адміністративної справи, отриманий сукупний доход ОСОБА_1 на ТОВ «Водний світ» за період з 01.01.2008р. по 31.12.2008 р. складає 8240 грн., що підтверджується довідкою №32 від 26.01.2009р. З цього сукупного доходу проведено вирахування до персійного фонду та фонду загальнообовязкового державного страхування у розмірі 279 грн. 70 коп., розмір наданих податкових пільг 3090 грн. 00 коп.. Сума сукупного доходу, з якого справлявся податок, складає 4870 грн. 30 коп. Сума утриманого прибуткового податку складає 730 грн. 57 коп.

Окрім того, відповідно до довідки ПП «Техіндутрія» отриманий сукупний доход ОСОБА_1 за період з 01.01.2008р. по 31.12.2008 р. складає 19226 грн. 24 коп. З цього сукупного доходу проведено вирахування до персійного фонду та фонду загальнообовязкового державного страхування у розмірі 672 грн. 91 коп. Сума сукупного доходу, з якого справлявся податок, складає 18553 грн. 33 коп. Сума утриманого прибуткового податку складає 2783 грн. 03 коп.

Дані розрахунки підтверджуються наданими позивачем та дослідженими у судовому порядку Довідкою про доходи позивача з місця роботи та Декларації про доходи за 2007 рік.

28.10.2004 року між ОСОБА_1 та ЗАТ «Амереканська Компанія Страхування Життя АІГ Життя» укладено Договір страхування життя. Відповідно до Додатку від 11.09.2008р. до даного Договору загальний річний страховий внесок складає 2791 грн.

Згідно до пп. 5.3.5 п.5.3 статті 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» до переліку витрат, дозволених до включення до складу податкового кредиту входить сума витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - суму, визначену у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону.

Відповідно до квитанції №19 від 07.10.2008р. ОСОБА_1 на користь ЗАТ «Амереканська Компанія Страхування Життя АІГ Життя» сплачено 2791 грн. відповідно до укладеного договору.

Згідно із пунктом 11 Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків, затвердженого спільним наказом Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Державного казначейства України від 03.02.2005 № 58/78/22 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.02.2005 за № 247/10527, повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку з доходів фізичних осіб на банківський рахунок платника податку здійснюється органом Державного казначейства України на підставі висновку, поданого органом Державної податкової служби до відповідного органу Державного казначейства не пізніше, ніж за п'ять робочих днів до закінчення 60-денного терміну від дня отримання органами державної податкової служби України податкової декларації.

Відповідно до п.п. 20.4.1. п.20.4 ст. 20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» особою, яка несе відповідальність за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, є податковий орган, який порушує строки подання розрахунку такої суми або занижує його розмір.

Відповідно до п.п. 20.4.2 п.20.4 ст. 20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», якщо платник податку не отримує суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит у строк, визначений цим Законом, при затримці від 91 календарного дня, наступного за останнім днем граничного строку її виплати, на користь платника податку сплачується штраф у розмірі 100 відсотків від такої суми.

Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, згідно п. 18.8 ст. 18 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.

Враховуючи вищевикладене, судом встановлено, що позивачем при поданні Декларації про доходи за 2008 рік та Розрахунку суми ПДФО, що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у звязку з нарахуванням податкового кредиту дотримано вимоги Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» в частині нарахування податкового кредиту та правильно визначено суму у розмірі 419 грн. 00 коп., яка підлягає поверненню, а Державною податковою інспекцією в Комунарському районі м. Запоріжжя порушено порядок нарахування податкового кредиту та строк його виплати, тому вимоги позивача про стягнення з відповідача, як з особи, яка несе відповідальність за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, суми штрафу у розмірі 419грн. 00 коп., грунтуються на законі та підлягають задоволенню.

Разом з тим, враховуючи вимоги Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків щодо встановленого порядку повернення надміру сплачених податків, суд приходить до висновку, що вимоги позивача про стягнення надлишково сплаченого податку в розмірі 419 грн. 00 коп. підлягають задоволенню, і в даному випадку Державна податкова інспекція у Комунарському районі м. Запоріжжя зобов'язана подати висновок до Головного Управління Державного казначейства України у Запорізькій області про повернення ОСОБА_1 надміру сплаченого ним податку з доходів фізичних осіб у 2008 році.

Відповідно до ч.1 ст. 94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є субєктом владних повноважень, суд присуджує всі здійсненні нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 11, 17, 19, 52, 160, 163 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з Державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя на користь ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) суму надмірно сплаченого податку на прибуток з фізичних осіб у розмірі 419 грн.

Сягнути з Державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя на користь ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) штраф за несвоєчасне повернення суми надмірно сплаченого податку з доходів фізичних осіб у розмірі 100% від такої суми у розмірі 419 грн.

Судові витрати у розмірі 8 грн. 38 коп. присудити на користь ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) з Державного бюджету України

Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги, якщо вони не були подані у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова , якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня проголошення постанови, а у разі складання постанови в повному обсязі - з дня складання в повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя М.С. Лазаренко

Постанову виготовдено у повному обсязі 02 лютого 2010 року.