Справа № 809/1274/15
Суддя: Лучко О.О.
Дата ухвалення: 2015-04-02 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"02" квітня 2015 р. Справа № 809/1274/15

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Лучко О.О.

за участю секретаря Жовнірович О.С.

за участю сторін:

представника позивача: Малиневич О.І.

відповідача: ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Калуської об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Івано-Франківській області

до відповідача: фізичної особи-підприємця ОСОБА_2

про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

24.03.2015 року Калуська об'єднана Державна податкова інспекція Головного управління ДФС в Івано-Франківській області звернулася до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу в розмірі 76 701,68 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позовні підтримала з мотивів, наведених в позовній заяві. Суду пояснила, що за відповідачем станом на 04.03.2015р. рахується податковий борг в загальному розмірі 76 701,68грн., в тому числі пеня 767,33грн. На підставі наведеного просила суд даний адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

Відповідач в судовому засіданні адміністративний позов визнав в повному обсязі, пояснивши виникнення цього податкового боргу скрутним фінансовим становищем.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши думку представника позивача, відповідача, дослідивши та оцінивши подані докази, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_2 зареєстрований реєстраційною службою Калуського міськрайонного управління юстиції в Івано-Франківській області 09.11.2011 року та взятий на облік в Калуську оДПІ (а.с. 7-9).

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач подав до Калуської оДПІ податкові декларації з ПДВ, в яких самостійно визначив дані податкові зобов'язання, а саме: за червень 2014р. (6 009грн.), за січень 2014р. (7 109грн.), за лютий 2014р. (4 566грн.), за березень 2014р. ( 6 889грн.), за квітень 2014р. (12 607грн.), за травень 2014р. (4 984грн.), за липень 2014р. (9 680грн.), за грудень 2013р. (12 974грн.), за листопад 2014р. (8 307грн.), за жовтень 2014р.(15 636грн.), за вересень 2014р. (4 732грн.) та за серпень 2014р. (14 773грн.). (а.с. 23-46).

Крім того, Калуською оДПІ в Івано-Франківській області проводились перевірка ФОП ОСОБА_2 з питань своєчасності подання податкових декларацій з податку на додану вартість. За результатами перевірок встановлено несвоєчасне подання податкових декларацій з податку на додану вартість, а саме: за січень 2014року, травень 2014 року, липень 2014 року, за результатами яких складено акти камеральних перевірок: №1580/170/НОМЕР_1 від 13.08.2014 року, №1586/170/НОМЕР_1 від 14.08.2014 року, №3700/170/НОМЕР_1 від 06.11.2014 року, №805/170/НОМЕР_1 від 03.07.2014 року та №1232/170/НОМЕР_1 від 23.07.2014 року, на підставі яких винесено податкові повідомлення-рішення № від 13.08.2014 року на суму 170,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, № від 14.08.2014 року на суму 1020,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, № від 06.11.2014 року на суму 1020,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, № від 03.07.2014 року, яким визначено суму штрафу в розмірі 10% грошового зобов'язання погашеного з затримкою, що становить 1916,17 грн., податкове повідомлення-рішення № від 03.07.2014 року, яким визначено суму штрафу у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою, що становить 3677,27 грн. та податкове повідомлення-рішення № від 23.07.2014 року, яким визначено суму штрафу у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою, що становить 1409,68 грн. (а.с. 54-59, а.с. 60-67).

У зв'язку із частковою сплатою ФОП ОСОБА_2 податкових зобов'язань з ПДВ, сума пені боргу станом на день подання позовної заяви становить 68 314,62грн., в тому числі 765,61грн пені.

28.03.2013 року за результатами перевірки відповідача Калуською оДПІ складено акт позапланової виїзної перевірки з питання дотримання вимог податкового законодавства в частині оподаткування виплаченої (нарахованої) заробітної плати №616/17-2/НОМЕР_1, в якому зафіксовано порушення ст.18, п.167.1 ст.167, ст.171 ПК України, внаслідок чого відповідачу донараховано податок на доходи найманих працівників в сумі 14,46 грн. На підставі даного акту позивачем винесено податкове повідомлення-рішення №000082172 від 29.03.2013 року, яким відповідачу визначено грошове зобов'язання на доходи фізичних осіб з податку з найманих працівників в розмірі 14,46 грн. та штрафні (фінансові) санкції в розмірі 3,62 грн. (а.с. 49-53).

Таким чином, сума заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, становить 18,08грн.

Крім того, судом встановлено, що ФОП ОСОБА_2 подав до податкового органу податкові декларації про майновий стан і доходи за 2013р. та 2014р., в яких визначено суму податку, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 3 650,75грн. та 470,44грн. відповідно (а.с. 10-11, а.с. 13-14).

Також згідно поданих розрахунків до даних декларацій сума податку, що підлягає сплаті до бюджету в 2013р. становить - 3 650,75грн., а в 2014р. - 508,78грн. (а.с. 12, а.с.15).

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, за результатами проведеної Калуською оДПІ камеральної перевірки декларації про майновий стан і доходи ФОП ОСОБА_2 складено акт №456/170/НОМЕР_1 від 27.05.2014 року, яким встановлено порушення термінів подання податкової декларації про майновий стан і доходи, чим порушено вимоги п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49 ПК України та п.177.5 ст.177 ПК України. На підставі даного акту позивачем винесено податкове повідомлення-рішення № від 27.05.2014р., яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 170грн. (а.с. 47-48).

Таким чином сума заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування становить 8 368,98грн., в тому числі пеня 1,72грн.

17.12.2014р. Калуська оДПІ виставила ФОП ОСОБА_2 податкову вимогу про сплату податкового боргу за №3467-25, яка отримана відповідачем (а.с. 68).

Враховуючи наведене, станом на 04.03.2015р. за ФОП ОСОБА_2 рахується податковий борг в загальному розмірі 76 701,68грн., в тому числі пеня 767,33грн.

Вказане підтверджується довідкою про заборгованість та обіковими картками відповідача (а.с. 6, а.с.16-22).

Згідно ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.46.1 ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п.49.1 ст.49 ПК України).

Згідно із п.49.2 ст.49 ПК України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Податкова декларація з ПДВ подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п.203.1 ст.203 ПК України).

Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (п.203.2 ст.203 ПК України).

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

А тому самостійно задекларовані та не сплачені відповідачем грошові зобов'язання по ПДВ підлягають стягненню в судовому порядку.

Відповідно до п.120.1 ст.120 ПК України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Судом встановлено, що до відповідача за несвоєчасне подання декларацій з ПДВ за січень, травень, липень 2014 року застосовано штрафні санкції (а.с. 54-59).

З урахуванням зазначених норм, суд дійшов висновку, що позивачем правомірно застосовано до відповідача штрафні санкції за несвоєчасне подання податкових декларацій з ПДВ в розмірі 2 210 грн.

Згідно із п.126.1 ст.126 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

У зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов'язання з ПДВ, що підтверджується актами перевірки №805/170/НОМЕР_1 від 03.07.2014 року, №1232/170/НОМЕР_1 від 23.07.2014 року, податковими повідомлення-рішеннями №№ та № від 03.07.2014 року, № від 23.07.2014 року, розрахунками штрафних (фінансових) санкцій. (а.с. 60-68), позивачем правомірно заявлено вимоги про стягнення податкового боргу в розмірі - 1916,17грн., 3677,27 грн. та 1409,68 грн. відповідно (а.с. 60-67).

Стосовно заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в розмірі 18,08грн., суд зазначає наступне.

Відповідно до п.167.1 ст.167 ПК України ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.6 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (далі у цьому пункті - мінімальна заробітна плата).

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.

Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно із статтями 177 і 178 цього розділу, застосовують ставку 20 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.

Згідно із п.171.1 ст.171 ПК України особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є: податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні; платник податку - для іноземних доходів та доходів, джерело виплати яких належить особам, звільненим від обов'язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету (п.171.2 ст.171 ПК України).

Відповідно до п.18.1 ст.18 ПК України податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків. Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов'язки, встановлені цим Кодексом для платників податків.

Не нарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п.127.1 ст.127 ПК України).

Позивачем під час проведення перевірки відповідача встановлено, що ФОП ОСОБА_2 податок з виплаченої заробітної плати не нарахував, не утримував і не перераховував до бюджету, на підставі чого Калуська ОДПІ винесла податкове повідомлення-рішення №000082172 від 29.03.2013 року (а.с. 49-53).

З цих підстав позивачем правомірно заявлено вимоги про стягнення з відповідача 18,08 грн. податку з доходів найманих працівників.

Стосовно заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами в розмірі 8 363,98грн., в тому числі пеня 1,72грн., суд зазначає наступне.

Згідно із п.177.5 ст.177 ПК України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада) (п.п.177.5.1 п.177.5 ст.177 ПК України).

Відповідно до п.177.11 ст.177 ПК України фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49 цього Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

З урахуванням наведеного суд дійшов висновку про правомірність вимоги про сплату задекларованих та не сплачених грошових зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.10-17).

В п.58.1 ст.58 ПК України зазначено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до ст. 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. 58.2 ст.58 ПК України).

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку , визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.4 ст.59 ПК України).

Згідно із п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

17.12.2014 року відповідачу виставлено податкову вимогу №3467-25, в якій визначено 52 747,24грн. податкового боргу підприємця за узгодженими грошовими зобов'язаннями.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно із п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Відповідно до п.95.4. ст.95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Відповідно до ч.2 ст.51, ст.112 КАС України крім прав та обов'язків, визначених у ст.49 цього Кодексу, відповідач має право визнати адміністративний позов повністю або частково, подати заперечення проти адміністративного позову.

Враховуючи те, що відповідач в судовому засіданні позов визнав повністю і суд прийняв таке визнання, позовні вимоги про стягнення з ФОП ОСОБА_2 податкового боргу в загальному розмірі 76 701,68грн. підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі ст.124 Конституції України, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 86, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (ідентифікаційний код НОМЕР_1, АДРЕСА_1, 77300) за рахунок майна такого платника податків в дохід державного бюджету України податковий борг в розмірі 76 701,68 грн. (сімдесят шість тисяч сімсот одна гривня шістдесят вісім копійок).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 КАС України, апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Відповідно до ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя: Лучко О.О.

Постанова складена в повному обсязі 07.04.2015 року.