Справа № 815/829/15
Суддя: Вовченко О. А.
Дата ухвалення: 2015-03-06 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/829/15
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 березня 2015 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Вовченко O.A.,

секретар судового засідання Дубовик Г.В.,

за участю:

представника позивача - Демінської М.В. (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Державна податкова інспекція у Київському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області звернулась до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу у розмірі 3914638,64 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначив, що податковий борг виник у позивача на підставі податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № та податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № . Позивач зазначає, що сума податкового боргу, яка виникла на підставі вказаних податкових повідомлень -рішень, є узгодженою в порядку оскарження, проте, в порушення вимог податкового законодавства, відповідачем не сплачена.

В судовому засіданні представник позивача підтримала позовні вимоги в повному обсязі, посилаючись на обґрунтування, викладені в позовній заяві, і просила задовольнити позовні вимоги.

В судове засідання відповідач не з'явився; судова кореспонденція була надіслана відповідачу за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі, але, повернуто до суду з поштовою відміткою "за закінченням терміну зберігання". Згідно ч. 11 ст. 35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення, яке не вручено адресату з незалежних від суду причин, вважається, що таке вручене належним чином.

Вислухавши пояснення представника позивача, розглянувши подані документи та матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

ОСОБА_2 зареєстрований як фізична особа-підприємець 21.11.2000 року за № 0036549, що вбачається зі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця № 627797 (а.с. 16).

Як з'ясовано судом, на підставі ст.78, ст.79 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VІ та ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 20.12.2010р. по справі №2а/12044/10/1570, відповідно до направлення від 10.01.2011р. №1/17-04 виданого ДПА в Одеській області та наказу про проведення позапланової документальної невиїзної перевірки, головним державним податковим ревізор-інспектором відділу податкового контролю фізичних осіб управління оподаткування та аудиту фізичних осіб ДПА в Одеській області Беженар І. Г. (радник податкової служби III рангу), проведена документальна позапланова невиїзна перевірка фінансово - господарської діяльності з питань дотримання суб'єктом підприємницької діяльності СПД - ФО ОСОБА_4 вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009р. по 20.12.2010 року.

За наслідками перевірки складено акт перевірки №2/17-1/0442//17 від 02.02.2011 року (а.с. 33-50), в якому відображені наступні правопорушення:

- п.п. 9.12.1 та 9.12.2. п.9.12 ст.9 п.22.10 Закону України від 22.05.2003 р. № 889- IV "Про податок з фізичних осіб", ст.13. ст.14 розділу ІV Декрету КМУ від 26.12.1992р. №13-92 "Про прибутковий податок з громадян"із змінами та доповненнями та ст.13 розділу ІV "Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльність", затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.93 року за №12, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 9 червня 1993 р. за №64 в редакції наказу Держаної податкової адміністрації від 16.07.03 р. №352, п.4 від 03.07.1998р. №727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємства"із змінами та доповненнями, ч.5.п.1. "Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку", затвердженим наказом ДПА України №599 від 29.10.1999 р. та зареєстрованим в Міністерстві Юстиції України 02.11.1999 р. за №752/4045, внаслідок чого не сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльність у загальній сумі 1 102 441, грн., в тому числі за 2009 рік у сумі 710704, 05 грн. за 3 квартали 2010 р. - 391737,45 грн.,

- п.п. 2.3.1 п.2.3 ст. 2, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1. п.7.3. ст.7, п.9.4 ст. 9 Закону України "Про податок на додану вартість"та п.4.1 ст. 4 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-ПІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами": не зареєструвався платником податку на додану вартість, не подав до податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість, та не задекларував податок на додану вартість у сумі 2022380,49 грн. п.п.3.1.3,п.п.3.1.1.п.3.1.ст.3, п.п.4.2.1 п.4.2.ст.4, п.п.6.3.2. п.6.3 ст.6 п.7.1 ст.7, пп 8.1.1, пп 8.1.2 п. 8.1 ст.8, ст. 16, п.17.1 ст. 17, Закону України від 22.05.03 р. №889-ІV "Про податок з доходів фізичних осіб"та п.4. "Порядка надання документів та їх складання при застосуванні податкової соціальної пільги", затвердженого Постановою КМУ від 26.12.2003 р. № 2035 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб"від 22.05.2003р. №889-ІV із відповідними змінами та доповненнями, здійснював виплати фізичним особам у сумі 30 400 грн. без попереднього нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 6882,91 грн.,

- ст. 3 Закону України, від 06.07.1995, № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", внаслідок не проведення через реєстратори розрахункових касових операцій виручки у сумі 9597788 грн.,

- п.4 Указу Президента "Про спрощену систему оподаткування обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва"№727/98 від 03.07.98р. із змінами та доповненнями, та п.8 "Порядку видачі свідоцтва про сплату єдиного податку"затвердженого Наказом ДПА України від 29.10.1999 року №599, та п.п. 19.1 ст.9 Закону України від 22.05.2003 р. № 889- IV "Про податок з фізичних осіб"з врахуванням наступних змін та доповнень, внаслідок порушення встановленого порядку ведення обліку та витрат.

На підставі акту перевірки від №2/17-1/0442//17 від 02.02.2011 року податковим органом прийнято: податкове повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , яким визначено суму грошового зобов'язання у розмірі 2527983 грн. (а.с.27), податкове повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , яким визначено суму грошового зобов'язання у розмірі 8603,64 грн. (а.с. 28), податкове повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. №, яким визначено суму грошового зобов'язання у розмірі 1 378501 грн. 25 коп. (а.с.29), податкове повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , яки визначено суму грошового зобов'язання у розмірі 1 грн. (а.с. 30).

Як з'ясовано судом, фізична особа - підприємець ОСОБА_2 звернувся до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, про скасування податкового повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Київському районі м. Одеси від 12.03.2011 р. № , податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № та податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № .

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 17 січня 2012 року по адміністративній справі № 2а/1570/2626/2011 в задоволенні адміністративного позову фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 до державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси за участю прокуратури Київського району м. Одеси про скасування податкового повідомлення - рішення від 12.03.2011 р. № , податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № , податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № та податкового повідомлення -рішення від 12.03.2011 р. № відмовлено повністю.

10 лютого 2012 року на зазначену постанову суду відповідач подав апеляційну скаргу.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 25.04.2015 року апеляційну скаргу фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 повернуто апелянту (а.с. 71-72).

Фізична особа-підприємець ОСОБА_2 звернувся до суду з заявою про перегляд за нововиявленими обставинами постанови Одеського окружного адміністративного суду від 17.01.2012 року в адміністративній справі за позовом Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень, зобов'язання утриматись від вчинення певних дій.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 13.06.2013 року у справі № 1570/2626/2011 заяву про перегляд за нововиявленими обставинами постанови Одеського окружного адміністративного суду від 17.01.2012 року залишено без задоволення.

Відповідач оскаржив вказану ухвалу суду першої інстанції в апеляційному порядку.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 26.09.2013 року у відкритті апеляційного провадження за апеляційною скаргою Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 на ухвалу Одеського окружного адміністративного суду від 13.06.2013 року у справі № 1570/2626/2011 відмовлено.

Не погоджуючись із ухвалою суду апеляційної інстанції, відповідач звернувся до Вищого адміністративного суду України з касаційною скаргою, в якій просить рішення судів першої та апеляційної інстанцій скасувати та направити справу до суду першої інстанції для продовження розгляду, посилаючись на порушення судами норм процесуального права.

Ухвалою Вищого адміністративного суду України касаційна скарга Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 задоволена частково та ухвала Одеського апеляційного адміністративного суду від 26.09.2013 року у справі № 1570/2626/2011 скасована.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 13.08.2014 року (а.с. 26) апеляційну скаргу фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 залишено без задоволення, а ухвалу Одеського окружного адміністративного суду від 13 червня 2013 року про залишення без задоволення заяви про перегляд судового рішення за нововиявленими обставинами - залишено без змін.

В той же час, як вбачається з матеріалів справи, постанова Одеського окружного адміністративного суду від 17 січня 2012 року по адміністративній справі № 2а/1570/2626/2011, враховуючи, що ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 25.04.2015 року апеляційну скаргу фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 повернуто апелянту, набрала законної сили.

Відповідно до підпункту 57.1 статті 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до абзацу другого зазначеного пункту в разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, що настають за днем такого узгодження.

Враховуючи судове оскарження відповідачем податкових повідомлень-рішень, на підставі яких заявлено вимогу про стягнення, податкове зобов'язання є узгодженим з моменту набрання судовим рішенням законної сили.

При цьому, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, не сплачена платником податків у встановлений цим Кодексом строк сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, стають податковим боргом.

Відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно матеріалів справи відповідачу була направлена податкова вимога форми «Ф» від 05.12.2014 року № 1121-25 (а.с. 23).

Однак, як з'ясовано судом податковий борг ФОП ОСОБА_2 станом на момент розгляду справи не сплачено.

Також, в судових засіданнях судом з'ясовано, що 16.01.2015 року внесено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про припинення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_2, що вбачається із витягу з Єдиного державного реєстру (а.с.17).

Згідно статті 49 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" від 15 травня 2003 року за №755-ГУ державний реєстратор зобов'язаний не пізніше наступного робочого дня з дати надходження судового рішення щодо припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем заповнити реєстраційну картку на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця у зв'язку з постановленням судового рішення, внести до Єдиного державного реєстру запис про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем у зв'язку з постановленням судового рішення та в той же день видати (надіслати поштовим відправленням з описом вкладення) їй повідомлення про внесення такого запису.

Згідно пункту 97.3 Податкового кодексу України у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Згідно пункту 97.4 Податкового кодексу України особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків, є:

97.4.3 стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа.

Згідно пункту 11.33 наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів" від 09.12.2011 року за №1588 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за №1562/20300) зняття з обліку самозайнятих фізичних осіб як платників податків у контролюючих органах здійснюється у такому порядку:

4) державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов'язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов'язань та застосування санкцій за їх невиконання.

5) у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, є така фізична особа.

6) після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу річну податкову декларацію за звітний рік, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи -підприємця.

Відповідно до ч. 1 ст. 52 Цивільного кодексу України фізична особа - підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.

В постанові Верховного суду України від 4 грудня 2013 у справі № 6-125цс13 зроблено висновок про те, що з огляду на положення статей 51, 52, 598 - 609 ЦК України, статей 47 - 49 Закону України від 14 травня 1992 р. № 2343-ХІІ "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" однією із особливостей підстав припинення зобов'язань для фізичної особи - підприємця є те, що у разі припинення суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи (виключення з реєстру суб'єктів підприємницької діяльності) її зобов'язання не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати. Фізична особа - підприємець відповідає за своїми зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном.

Таким чином станом на теперішній час ОСОБА_2, у минулому фізична особа - підприємець ОСОБА_2 є боржником перед бюджетом і має податковий борг.

В силу п. 15.1. ст. 15 Кодексу, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п. 16.1.4. ст. 16 Кодексу, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Згідно п. 20.1.18. ст. 20 Кодексу, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Частиною 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку, що позивач довів суду обставини на яких ґрунтуються його позовні вимоги та надав суду необхідні докази, в підтвердження своїх позовних вимог.

Приймаючи до уваги вищевикладене, оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, отже підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 11, 69-71, 160-163 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до фізичної особи ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу у розмірі 3914638,64 грн. - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_5) заборгованість перед бюджетом у розмірі 3 914 638, 64 грн. на наступні реквізити: суму 2 527 983.00 грн., бюджетний рахунок №0005, бюджетна класифікація 14010100, отримувач ГУДКСУ в Одеській області, код ЄДРПОУ отримувача 37607526, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області. МФО 828011, призначення платежу: *; 147;; суму 1378051,00 грн.. бюджетний рахунок №0005. бюджетна класифікація 11010500, отримувач УДКСУ у м. Одесі Одеської області, код ЄДРПОУ отримувача 38016923. банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області. МФО 828011. призначення платежу:*; 147;; суму 8 603,64 грн.. бюджетний рахунок №0005, бюджетна класифікація 11010100, отримувач УДКСУ у м. Одесі Одеської області, код ЄДРПОУ отримувача 38016923, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області. МФО 828011. призначення платежу:*: 147;; суму 1.00 грн., бюджетний рахунок №0005. бюджетна класифікація 21080900. отримувач ГУДКСУ в Одеській області, код СДРПОУ отримувача 37607526, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011, призначення платежу:*; 147,.

Постанова набирає законної сили згідно ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст. ст. 185 -187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 06.03.2015 року.

Суддя Вовченко O.A.

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до фізичної особи ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу у розмірі 3914638,64 грн. - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_5) заборгованість перед бюджетом у розмірі 3 914 638, 64 грн. на наступні реквізити: суму 2 527 983.00 грн., бюджетний рахунок №0005, бюджетна класифікація 14010100, отримувач ГУДКСУ в Одеській області, код ЄДРПОУ отримувача 37607526, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області. МФО 828011, призначення платежу: *; 147;; суму 1378051,00 грн.. бюджетний рахунок №0005. бюджетна класифікація 11010500, отримувач УДКСУ у м. Одесі Одеської області, код ЄДРПОУ отримувача 38016923. банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області. МФО 828011. призначення платежу:*; 147;; суму 8 603,64 грн.. бюджетний рахунок №0005, бюджетна класифікація 11010100, отримувач УДКСУ у м. Одесі Одеської області, код ЄДРПОУ отримувача 38016923, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області. МФО 828011. призначення платежу:*: 147;; суму 1.00 грн., бюджетний рахунок №0005. бюджетна класифікація 21080900. отримувач ГУДКСУ в Одеській області, код СДРПОУ отримувача 37607526, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011, призначення платежу:*; 147,.

06 березня 2015 року.