Справа № 804/1460/15
Суддя: Верба Ірина Олександрівна
Дата ухвалення: 2015-02-27 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 лютого 2015 р. Справа №804/1460/15
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіВерба І.О.
при секретарі судового засіданняЧмоні А.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Гардера» до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-
В обґрунтування позову зазначено, що нерезидент SPIRCOM INVESTMENTS LTD (Британські Віргінські острови) порушив строки повернення валюти. За порушення строків виконання своїх зобов'язань нерезидентом SPIRCOM INVESTMENTS LTD (Британські Віргінські острови), що призвело до несвоєчасного повернення ТОВ «Гардера» передоплати в загальній сумі 30000000 дол. США, правові наслідки у вигляді відповідальності повинні бути накладені на нерезидента SPIRCOM INVESTMENTS LTD (Британські Віргінські острови). У зв'язку з цим ТОВ «Гардера» не погоджується з нарахуванням пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД та за невиконання зобов'язань та порушення вимог валютного законодавства у сумі 12308329,80 грн.
Відповідач проти позову заперечив, зазначивши, що за несвоєчасне повернення передоплати по імпортному контракту відповідальність несе резидент, який не вжив заходів до усунення негативних наслідків, зокрема, не отримав висновку Міністерства економіки України на продовження строку постачання товару або повернення передоплати.
Представники сторін подали клопотання про розгляд справи за їх відсутністю.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню, виходячи із наступного.
З матеріалів справи вбачається, що у відповідності з листом-повідомленням ПАТ КБ «ПриватБанк» від 09.04.2014 року №Э.21.0.0.0/4-9144 щодо порушення термінів розрахунків при виконанні взаємних зобов'язань за зовнішньоекономічним контрактом №131204 від 04.12.2013 року, укладеним з SPIRCOM INVESTMENTS LTD (Британські Віргінські острови) та на підставі наказу від 27.06.2014 року №971 Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, з урахуванням вимог підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, пункту 79.2 статті 79 Податкового кодексу України проведено позапланову документальну невиїзну перевірку ТОВ «Гардера» з питань дотримання вимог валютного законодавства України при виконанні вимог зовнішньоекономічного контракту від 04.12.2013 року №131204 укладеного з нерезидентом SPIRCOM INVESTMENTS LTD (Британські Віргінські острови), за період з 04.12.2013 року по 26.06.2014 року, та з питань своєчасності надання декларації про валютні цінності, що належать резиденту України та знаходяться за її межами.
За результатами перевірки 08.08.2014 року складено акт №2181/04-62-22-6/37070534.
Згідно висновків акту перевірки, документальною перевіркою встановлено порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 року №185/94-ВР в частині не своєчасного повернення передоплати в сумі 30000000 дол. США (екв. 318940720 грн.), по імпортному контракту від 04.12.2013 року №131204.
Актом перевірки встановлено, що 04.12.2013 року між ТОВ «Гардера» (Україна, покупець) та SPIRCOM INVESTMENTS LTD (Британські Віргінські острови, продавець) укладено контракт №1312204 та специфікацію №1, за умовами яких покупець купує австралійську марганцеву руду на умовах, в кількості та строки, вказані в специфікаціях до контракту. Загальна сума контракту, на момент його укладання, складає 30000000 дол. США. Платіж за поставлену партію товару здійснюється в дол. США згідно специфікації: покупець здійснює 100% передоплату банківським переказом на рахунок продавця №USD:CY67.1250.0000.0026.0010.4000.3509.
Нерезидентом було повернуто валютні кошти 26.03.2014 року в сумі 25600000 дол. США (екв. 270740480 грн.), 31.03.2014 в сумі 4400000 дол. США (екв. 48200240 грн.).
Вирішуючи спір, суд виходить із того, що відповідно до статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 року №185/94-ВР (далі - Закон №185/94-ВР) імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.
Порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 Закону №185/94-ВР, тягне за собою стягнення пені за кожен день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
У зв'язку з набранням чинності з 17.11.2012 року Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо розширення інструментів впливу на грошово-кредитний ринок» від 06.11.2012 №5480-VI (далі - Закон №5480) та постанови Правління Національного банку України від 16.11.2012 №475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті» (далі - Постанова №475) внесено зміни до Закону №185/94-ВР, відповідно до яких Національному банку України надано право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що встановлені частиною першою статті 1 та 2 Закону №185/94-ВР.
Національний банк України Постановою №475, яка набрала чинності 19.11.2012 року, встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону №185/94-ВР, повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів.
Постановою №453 від 14.11.2013 року Національний банк України установив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону №185/94-ВР, здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Постанова набрала чинності з 20 листопада 2013 року та діяла до 17 травня 2014 року.
Національний банк України постановою №270 від 12.05.2014 року установив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону №185/94-ВР, здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Постанова набирала чинності з 20 травня 2014 року та діяла до 20 серпня 2014 року.
Таким чином, оскільки резидент здійснив оплату 12.12.2013 року платіжним дорученням №848 в розмірі 30000000 дол. США, граничним терміном надходження товарів, повернення валюти є 12.03.2014 року.
Повернення передоплати здійснено нерезидентом:
Висновки Міністерства економіки України Департаменту зовнішньоекономічної діяльності до перевірки та суду не надані, наявність інших підстав, які звільняли б особу від застосування судом пені не встановлені.
Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позивач допустив порушення строків у розглянутих валютних операціях, що стало підставою для правомірного нарахування контролюючим органом пені.
Відповідно до частини третьої статті 4 Закону України «Про судовий збір» суд стягує з позивача 4384,80 грн. решту суми судового збору (за подання позову сплачено 487,20 грн., 10% від суми 4872 грн.; 4384,80 грн. = 4872 грн. - 487,20 грн.).
Керуючись статтями 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Гардера» на користь Державного бюджету України суму судового збору у розмірі 4384,80 грн. (чотири тисячі триста вісімдесят чотири грн. 80 коп.).
Постанова суду набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови складений 23 лютого 2015 року.

Суддя І.О. Верба