Справа № 2а-0370/3800/11
Суддя: Багрій В.М.
Дата ухвалення: 2015-02-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 лютого 2015 року Справа № 50534/12

Львівський апеляційний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Багрія В.М.,

суддів Рибачука А.І., Старунського Д.М.,

з участю секретаря судового засідання Ратушної М.І.,

представника відповідача Сахарчука А.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові апеляційну скаргу Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Державної податкової служби України на постанову Волинського окружного адміністративного суду від 10.02.2012 року у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Сальве» до Державної податкової адміністрації у Волинській області, Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Державної податкової служби України про визнання дій протиправними,

В С Т А Н О В И В :

У грудні 2011 року товариство з обмеженою відповідальністю «Сальве» звернулося до суду з позовом до Державної податкової адміністрації у Волинській області, Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Державної податкової служби України про визнання дій протиправними.

Позивач просив визнати протиправними дії ДПА у Волинській області та Луцької ОДПІ щодо відмови у взятті на облік депозитного рахунку № 0404 та зобов'язати відповідачів взяти на облік депозитний рахунок ТзОВ «Сальве».

10.02.2012 року позивач подав заяву про зменшення позовних вимог, в якій відмовився від позовної вимоги про зобов'язання відповідачів взяти на облік депозитний рахунок № 0404.

Постановою Волинського окружного адміністративного суду від 10.02.2012 року позов задоволено частково.

Визнано протиправними дії Луцької ОДПІ щодо відмови у взятті на облік депозитного рахунку № 0404.

Постанову суду першої інстанції оскаржила Луцька ОДПІ, яка в апеляційній скарзі просить її скасувати та прийняти нову постанову про відмову в задоволенні позову.

Апеляційні вимоги обґрунтовує тим, що судом першої інстанції не взято до уваги, що відповідно до довідки від 14.12.2011 року про встановлення фактичного місцезнаходження платника податків, за адресою реєстрації м. Луцьк, проспект Соборності, 15/40 не виявлено постійно діючого органу юридичної особи та виконавчого органу чи особи уповноваженого діяти без довіреності від імені ТзОВ «Сальве». Тому дії Луцької ОДПІ щодо відмови у взятті на облік депозитного рахунку позивача були правомірними.

Вислухавши суддю-доповідача, представника апелянта, який апеляційну скаргу підтримав, дослідивши обставини справи та доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку про те, що апеляційну скаргу слід залишити без задоволення з таких підстав.

У справі встановлено, що 23.12.2011 року ПАТ «Фольксбанк» відмовило у можливості використання коштів ТзОВ «Сальве», що знаходяться на депозитному рахунку у зв'язку з повідомленням Луцької ОДПІ про невідповідність інформації місцезнаходження ТзОВ «Сальве». Луцька ОДПІ повідомила ПАТ «Фольксбанк», що ТзОВ «Сальве», яке зареєстроване за адресою м. Луцьк, проспект Відродження 20/65, фактично там не перебуває та не здійснює господарської діяльності.

12.01.2009 року відділом державної реєстрації суб'єктів господарювання згідно поданих ТзОВ «Сальве» документів, було проведено державну реєстрацію змін до установчих документів пов'язаних зі зміною місцезнаходження юридичної особи з м. Луцьк, проспект Відродження 20/65 на м. Луцьк, проспект Соборності 15/40.

Згідно довідки відділу державної реєстрації Луцької міської ради №35-6/с-34 від 26.12.2011 року, дані про державну реєстрацію змін до установчих документів пов'язаних зі зміною місцезнаходження юридичної особи згідно єдиної електронної бази даних були прийняті й підтверджені податковим органом.

Відповідно до листа №35-6/с-34 від 26.12.2011 року ТзОВ «Сальве» щорічно (18.08.2010 року, 3.11.2010 року та 10.11.2011 року) підтверджувало дані про юридичну особу .

Про державну реєстрацію змін до установчих документів, пов'язаних зі зміною місцезнаходження юридичної особи з м. Луцьк, проспект Відродження 20/65 на м. Луцьк, проспект Соборності 15/40 свідчать установчі й реєстраційні документи, а саме: свідоцтво про державну реєстрацію серія А01 № 152370, довідка про взяття на облік платника податків Ф-4ОПП, витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців серії АЄ № 714884.

Згідно листа ПАТ «Фольксбанк» №12-3/39434, станом на 27.12.2011 року депозитний рахунок ТзОВ «Сальве» № 0404 не взятий на облік Луцькою ОДПІ.

Задовольняючи частково позов, суд першої інстанції прийшов до висновку про протиправність дій Луцької ОДПІ щодо відмови у взятті на облік депозитного рахунку ТзОВ «Сальве».

Колегія суддів погоджується з таким висновком суду першої інстанції та вважає його правильним з огляду на наступне.

Відповідно до ст. 69 Податкового кодексу України, банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, виданих органами державної податкової служби, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах.

Банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття).

У разі відкриття або закриття рахунка платника податків - банку, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, повідомлення надсилається в порядку, визначеному цим пунктом, лише в разі відкриття або закриття кореспондентського рахунка.

У разі відкриття або закриття власного кореспондентського рахунка банки зобов'язані надіслати повідомлення до органу державної податкової служби, в якому обліковуються, в строки, визначені цим пунктом.

Орган державної податкової служби протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов'язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті органом державної податкової служби рахунка на облік із зазначенням підстав.

Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків, визначеного пунктом 69.1 цієї статті (крім банку), у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунка на облік в органах державної податкової служби.

Порядок подання та форма і зміст повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах, перелік підстав для відмови органів державної податкової служби у взятті рахунків на облік визначаються центральним органом державної податкової служби за погодженням з відповідними державними органами, які регулюють діяльність фінансових установ.

Відповідно до п. 9 наказу Державної податкової адміністрації України №993 від 23.12.2010 року «Про затвердження Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби» підставою для відмови в узятті органом ДПС рахунку на облік є:

відсутність платника податків на обліку в органі ДПС;

наявність у Єдиному державному реєстрі запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;

наявність у Єдиному державному реєстрі запису про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням або запису про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу;

наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про відкриття такого рахунку іншому платнику податків або зазначеному платнику податків, але з іншою датою операції;

наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про такий рахунок, яка збігається з реквізитами, що надійшли від фінансової установи в Повідомленні про відкриття рахунку;

наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про видачу Платнику податків, щодо якого надійшла інформація про відкриття рахунку, довідки про відсутність заборгованості по податках та зборах, яка видається Платнику податків за умови закриття всіх рахунків для закінчення процедури державної реєстрації припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;

наявність судового рішення щодо заборони взяття рахунків на облік в органах ДПС;

наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про закриття такого рахунку (крім рахунків, які відкриваються в органах Державного казначейства України);

невідповідність інформації щодо податкового номера або серії та номера паспорта фізичної особи, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний орган ДПС і має відмітку у паспорті, найменування (прізвища, імені, по батькові), податкової адреси платника податків, поданої у Повідомленні, цим відомостям ДРФО, Єдиного державного реєстру та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.

Згідно довідки №1370/1 про встановлення фактичного місцезнаходження (місця проживання) платника податків, юридичною адресою ТзОВ «Сальве» є: Волинська обл., м. Луцьк, проспект Соборності, 15/40, а не м. Луцьк, проспект Відродження 20/65, як помилково вважала Луцька ОДПІ.

За юридичною адресою позивача у м. Луцьку, проспект Соборності, 15/40 знаходиться діюча аптека №1 ТзОВ «Сальве» із зареєстрованими касовими апаратами, персоналом у складі 5 чоловік, діючою ліцензією та торговим патентом. Крім того, податковий орган неодноразово надсилав листи із запитами про надання інформації саме на юридичну адресу ТзОВ «Сальве» у м. Луцьк, проспект Соборності 15/40 та отримував відповіді саме з цієї адреси, що підтверджує факт перебування ТзОВ «Сальве» за вказаною юридичною адресою.

Беручи до уваги матеріали справи та докази подані позивачем, факт відсутності ТзОВ «Сальве» за місцем його юридичної реєстрації не має належного підтвердження.

Згідно копії електронного повідомлення про відкриття рахунку у фінансовій установі, рахунок ТзОВ «Сальве» № 0404 був взятий на облік в органах ДПС 6.02.2012 року .

За таких обставин, суд першої інстанції прийшов до вірного висновку про протиправність дій Луцької ОДПІ щодо відмови у взятті на облік депозитного рахунку ТзОВ «Сальве» № 0404.

Щодо визнання протиправними дій ДПА у Волинській області, то колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, та вважає, що позов в цій частині задоволенню не підлягає, оскільки згідно наказу ДПА України № 933 від 23.12.2010 року, функції щодо взяття на облік депозитного рахунку покладаються на орган ДПС у якому платник податків перебуває на обліку.

Постанова суду першої інстанції відповідає матеріалам справи, правильно застосованим нормам матеріального та процесуального права, тому підстав для її скасування колегія суддів не знаходить.

Доводи апеляційної скарги, з огляду на викладене, підставою для її задоволення бути не можуть.

Керуючись ч. 3 ст. 160, ст.ст. 195, 196, 198, 200, 205, 206, 254 КАС України, апеляційний суд,

У Х В А Л И В :

Апеляційну скаргу Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Державної податкової служби України залишити без задоволення.

Постанову Волинського окружного адміністративного суду від 10.02.2012 року у справі № 2а/0370/3800/11 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до суду касаційної інстанції.

Головуючий: В.М. Багрій

Судді : А.І. Рибачук

Д.М. Старунський