Справа № 0870/1089/12
Суддя: Кошіль В.В.
Дата ухвалення: 2014-12-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 грудня 2014 року м. Київ
К/800/12328/14

Вищий адміністративний суд України у
складі колегії суддів:

Головуючого
Кошіля В.В.

Суддів
Борисенко І.В.

Моторного О.А.

розглянувши у попередньому судовому
засіданні касаційну скаргу
Мелітопольської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у Запорізькій
області

на ухвалу Дніпропетровського
апеляційного адміністративного суду
від 30.04.2013

та постанову Запорізького окружного
адміністративного суду від 25.04.2012

у справі № 0870/1089/12

за позовом Товариства з обмеженою
відповідальністю «МАЙ-СП»

до Мелітопольської об'єднаної
державної податкової інспекції
Запорізької області Державної
податкової служби

про визнання дій протиправними

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою
відповідальністю «МАЙ-СП» звернулось
до суду з урахуванням уточнень
позовних вимог, з позовом про визнання
протиправними дій Мелітопольської
об'єднаної державної податкової
інспекції Запорізької області
Державної податкової служби,
правонаступником якої є
Мелітопольська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у Запорізькій
області, стосовно проведення
позапланової невиїзної перевірки ТОВ
«МАЙ-СП» з питань своєчасності,
достовірності та повноти нарахування
та сплати до бюджету податку на додану
вартість по взаємовідносинам з ТОВ
«Стройгорсеть», ТОВ «Віг Мет Трейд»,
ТОВ «Група Машстрой», ТОВ «ДЛС Груп»,
ТОВ «Маджестік», ТОВ
«Автотех-Славутич», ТОВ «Спецагро-ХХІ»,
ТОВ «Леора», ТОВ «Ферумпрофі», ПП
«Аутгаллком», ТОВ «Техмашгрупп», ТОВ
«Інтеграл-техно-систем», ТОВ
«Зета-Фін», ТОВ «Сімферон», ТОВ «Олдос»,
ТОВ «Компані «Паркер-трейд», ТОВ
«Росттон», ТОВ «Транс-трейд-ком», ПП
«Ніктрансагро», ПП «Вест енд», ТОВ
«Віллія Експотрейд», ТОВ «Істок-Трейд»,
ТОВ «Нержавіючий супермаркет», ТОВ
«Максмар», ПП «Мгновение Юг», ПП
«Ерідан-груп», ТОВ «Пегас-консалт», ТОВ
«Переїзжати легко», ТОВ «Авіком
дизайн», ТОВ «Сервісконтракт», ТОВ «АМГ
Плюс» за період з 01.01.2008 по 30.11.2011, за
результатами якої складено акт про
результати документальної
позапланової невиїзної перевірки №
71/23/33853001 від 20.01.2012.

Постановою Запорізького окружного
адміністративного суду від 25.04.2012, яка
залишена без змін ухвалою
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду від 30.04.2013,
позов задоволено; визнано
протиправними дії відповідача по
проведенню документальної
позапланової невиїзної перевірки ТОВ
«МАЙ-СП» з питань дотримання вимог
податкового, валютного та іншого
законодавства за період з 01.01.2008 по
31.12.2011, за результатами якої складено
акт № 71/23/33853001 від 20.01.2012.

В касаційній скарзі відповідач просить
скасувати рішення судів першої та
апеляційної інстанцій; прийняти нове
рішення, яким відмовити в задоволенні
позовних вимог, посилаючись на
порушення судами норм матеріального та
процесуального права.

Перевіривши правильність застосування
судами попередніх інстанцій норм
матеріального та процесуального права,
юридичної оцінки обставин справи,
колегія суддів Вищого
адміністративного суду України
приходить до висновку, що касаційна
скарга не підлягає задоволенню, з
огляду на наступне.

Судами попередніх інстанцій
встановлено, відповідно до наказу № 129
від 18.01.2012 та згідно пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20,
пп. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78, п. 79.1, 79.2 ст. 79
Податкового кодексу України,
Мелітопольської ОДПІ проведено
позапланову невиїзну перевірку ТОВ
«Май СП» з питань своєчасності,
достовірності та повноти нарахування
та сплати до бюджету податку на додану
вартість по взаємовідносинам з ТОВ
«Стройгорсеть», ТОВ «Віг Мет Трейд»,
ТОВ «Група Машстрой», ТОВ «ДЛС Груп»,
ТОВ «Маджестік», ТОВ
«Автотех-Славутич», ТОВ «Спецагро-ХХІ»,
ТОВ «Леора», ТОВ «Ферумпрофі», ПП
«Аутгаллком», ТОВ «Техмашгрупп», ТОВ
«Інтеграл-техно-систем», ТОВ
«Зета-Фін», ТОВ «Сімферон», ТОВ «Олдос»,
ТОВ «Компані «Паркер-трейд», ТОВ
«Росттон», ТОВ «Транс-трейд-ком», ПП
«Ніктрансагро», ПП «Вест енд», ТОВ
«Віллія Експотрейд», ТОВ «Істок-Трейд»,
ТОВ «Нержавіючий супермаркет», ТОВ
«Максмар», ПП «Мгновение Юг», ПП
«Ерідан-груп», ТОВ «Пегас-консалт», ТОВ
«Переїзжати легко», ТОВ «Авіком
дизайн», ТОВ «Сервісконтракт», ТОВ «АМГ
Плюс» за період з 01.01.2008 по 30.11.2011.

20.01.2012 відповідачем було складено акт
Про результати документальної
позапланової невиїзної перевірки №
71/23/33853001.

Підставою для проведення
документальної невиїзної перевірки
була постанова слідчого відділу ПМ ДПА
у Запорізькій області майора
податкової міліції Довгаль О.С. від
18.01.2012 щодо призначення позапланової
невиїзної перевірки ТОВ «МАЙ-СП» в
рамках впровадження кримінальної
справи № 991110, з питань правильності
визначення, повноти нарахування та
своєчасності сплати податку на додану
вартість по факту певних
взаємовідносин з переліченими
контрагентами.

Вказана перевірка проведена
безпосередньо в приміщенні
Мелітопольської ОДПІ, без відома і
присутності керівника ТОВ «МАЙ-СП», або
уповноважених ним осіб на підставі
даних нормативної справи, податкових
декларацій з податку на додану
вартість за перевіряємий період;
автоматизованих інформаційних систем
АРМ БЕСТ - звіт, АРМ «Аудит», АРМ ТАХ
«Облік податків і платежів»,
пошуково-довідникова система, системи
автоматизованого співставлення
податкових зобов'язань та податкового
кредиту в розрізі контрагентів на
рівні ДПА України.

Копія наказу №129 від 18.01.2012 та
повідомлення про початок проведення
невиїзної позапланової документальної
перевірки, направлені на юридичну
адресу ТОВ «МАЙ-СП», 18.01.2012 та отримані
представником позивача - 21.01.2011, тобто
після проведеної перевірки, яка була
закінчена 20.01.2012, що підтверджується
повідомленням про вручення
рекомендованого поштового
відправлення, яке надано суду
представником відповідача.

Відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20
Податкового кодексу України органи
державної податкової служби мають
право проводити перевірки платників
податків (крім Національного банку
України) в порядку, встановленому
Податковим кодексом України.

Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 цього Закону
документальною перевіркою вважається
перевірка, предметом якої є
своєчасність, достовірність, повнота
нарахування та сплати усіх
передбачених цим Кодексом податків та
зборів, а також дотримання валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, дотримання
роботодавцем законодавства щодо
укладення трудового договору,
оформлення трудових відносин з
працівниками (найманими особами) та яка
проводиться на підставі податкових
декларацій (розрахунків), фінансової,
статистичної та іншої звітності,
регістрів податкового та
бухгалтерського обліку, ведення яких
передбачено законом, первинних
документів, які використовуються в
бухгалтерському та податковому обліку
і пов'язані з нарахуванням і сплатою
податків та зборів, виконанням вимог
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, а також
отриманих в установленому
законодавством порядку органом
державної податкової служби
документів та податкової інформації, у
тому числі за результатами перевірок
інших платників податків.

Відповідно до п. 79.1 ст. 79 ПК України
документальна невиїзна перевірка
здійснюється у разі прийняття
керівником органу державної
податкової служби рішення про її
проведення та за наявності обставин
для проведення документальної
перевірки, визначених статтями 77 та 78
цього Кодексу. Документальна невиїзна
перевірка здійснюється на підставі
зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1
статті 75 цього Кодексу документів та
даних, наданих платником податків у
визначених цим Кодексом випадках, або
отриманих в інший спосіб, передбачений
законом.

Документальна позапланова невиїзна
перевірка проводиться посадовими
особами органу державної податкової
служби виключно на підставі рішення
керівника органу державної податкової
служби, оформленого наказом, та за
умови надіслання платнику податків
рекомендованим листом із
повідомленням про вручення або
вручення йому чи його уповноваженому
представнику під розписку копії наказу
про проведення документальної
позапланової невиїзної перевірки та
письмового повідомлення про дату
початку та місце проведення такої
перевірки. Присутність платників
податків під час проведення
документальних невиїзних перевірок не
обов'язкова (п. п. 79.2, 79.3 ст. 79 ПК України).

Таким чином, документальна позапланова
невиїзна перевірка проводиться
виключно за наявності обов'язкових
умов, а саме: рішення керівника органу
державної податкової служби та
належного повідомлення платника
податків про проведення вказаної
перевірки. Недотримання зазначених
умов є підставою для визнання такої
перевірки протиправною.

Викладене дозволяє суду касаційної
інстанції погодитись з висновком судів
попередніх інстанцій про задоволення
позовних вимог, але з підстав,
викладених в цій ухвалі.

На підставі викладеного, керуючись ст.
ст. 2201, 223, 224, 230, 231 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд -

УХВАЛИВ:

Касаційну скаргу Мелітопольської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Запорізькій області
відхилити.

Ухвалу Дніпропетровського
апеляційного адміністративного суду
від 30.04.2013 та постанову Запорізького
окружного адміністративного суду від
25.04.2012 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту
постановлення та може бути переглянута
Верховним Судом України у випадках,
встановлених Кодексом
адміністративного судочинства
України.

Головуючий В.В. Кошіль Судді І.В.
Борисенко О.А. Моторний