Справа № 825/1012/14
Суддя: Смірнова О.Є.
Дата ухвалення: 2014-12-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 грудня 2014 року Чернігів
Справа № 825/1012/14

Чернігівський окружний
адміністративний суд у складі:

Головуючого судді
Смірнової О.Є.,

за участю секретаря
Гайдука С.В.,

представників позивача
Іващенко М.І.,

Іноземцева М.С.,

представника ДПІ у м. Чернігові
Коляди І.В.,

представника Управління ДКСУ у м.
Чернігові ЧО Регуш Н.В.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в залі суду справу за
адміністративним позовом Товариства з
обмеженою відповідальністю «Малтюроп
Юкрейн» до Державної податкової
інспекції у м. Чернігові Головного
управління Міндоходів у Чернігівській
області, Управління Державної
казначейської служби України у м.
Чернігові Чернігівської області про
стягнення коштів,

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою
відповідальністю «Малтюроп Юкрейн»
(далі - ТОВ «Малтюроп Юкрейн»)
звернулось до суду з адміністративним
позовом до Державної податкової
інспекції у м. Чернігові Головного
управління Міндоходів у Чернігівській
області (далі - ДПІ у м. Чернігові),
Управління Державної казначейської
служби України у м. Чернігові
Чернігівської області (далі УДКСУ у м.
Чернігові Чернігівської області) та
остаточно просить стягнути з
Державного бюджету України на користь
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Малтюроп Юкрейн»:

- надміру сплачені грошові зобов'язання
з авансового внеску з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, (код
класифікації доходів бюджету 11023300) в
сумі 8 268 750,00 грн.;

- надміру сплачені грошові зобов'язання
з податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів, (код класифікації доходів
бюджету 11020300) в сумі 830 000,00 грн.

шляхом перерахування цих сум на
поточний рахунок у банку: ЧФ ТОВ
«Малтюроп Юкрейн», , п/р
№ 3 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» в
м. Чернігові, МФО 380805.

Свої позовні вимоги мотивує тим, що ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» має надміру сплачені
грошові зобов'язання у вигляді
переплати податку на прибуток
підприємств, створених за участю
іноземних інвесторів. Вважає, що
оскільки позивач не має податкового
боргу та позивачем своєчасно
направлена відповідна заява про
повернення надміру сплачених сум
грошового зобов'язання (з визначенням
напряму перерахування коштів), то має
беззаперечне право на повернення
помилково та/або надміру сплачених сум
грошових зобов'язань відповідно до
вимог ст. 43 Податкового кодексу України
та Порядку взаємодії територіальних
органів Міністерства доходів і зборів
України, місцевих фінансових органів
та територіальних органів Державної
казначейської служби України у процесі
повернення платникам податків
помилково та/або надміру сплачених сум
грошових зобов'язань, затвердженого
наказом Міністерства доходів і зборів
України та Міністерства фінансів
України від 30.12.2013 № 882/1188,
зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України 23.01.2014 за № 146/24923.

В судовому засіданні представник
позивача підтримав позовні вимоги в
повному обсязі та просив їх
задовольнити, посилаючись на
обставини, викладені в позовній заяві.

Представник ДПІ у м. Чернігові проти
позову заперечував та просив у його
задоволенні відмовити, пояснивши, що
причиною залишення заяви без виконання
слугує недостатність коштів для
перерахування.

Представник УДКСУ у м. Чернігові
Чернігівської області також проти
позову заперечила та просила у його
задоволенні відмовити, пояснивши, що
орган казначейства не вирішує
самостійно питання щодо перерахування
сум грошових зобов'язань, а лише
виконує висновки, надані органами
Міндоходів.

Розглянувши подані сторонами
документи і матеріали, заслухавши
пояснення сторін, з'ясувавши всі
фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, оцінивши докази, які
мають юридичне значення для розгляду
справи і вирішення спору по суті, суд
вважає, що позов належить задовольнити
повністю з наступних підстав.

ТОВ «Малтюроп Юкрейн» (код ЄДРПОУ -
30861821) зареєстровано в якості юридичної
особи 07.04.2000, що підтверджується
витягом з Єдиного державного реєстру
юридичних осіб та фізичних
осіб-підприємців від 17.12.2014 (а.с. 204-206).

Чернігівська філія Товариства з
обмеженою відповідальністю «Малтюроп
Юкрейн» (далі - ЧФ ТОВ «Малтюроп
Юкрейн») є відокремленим підрозділом
ТОВ «Малтюроп Юкрейн», відповідно до
положення про ЧФ ТОВ «Малтюроп Юкрейн»,
затвердженого зборами учасників ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» (Протокол зборів
учасників № 2 від 10.03.2003), який не має
статусу юридичної особи і здійснює від
імені ТОВ «Малтюроп Юкрейн» частину
його господарської та іншої
діяльності, а також функції
представництва в межах повноважень,
наданих згідно з цим положенням (а.с.
6-12).

Відповідно до п. 152.4. ст. 152 Податкового
кодексу України ТОВ «Малтюроп Юкрейн»
та ЧФ ТОВ «Малтюроп Юкрейн» сплачують
консолідований податок з податку на
прибуток.

ЧФ ТОВ «Малтюроп Юкрейн» мало надміру
сплачені грошові зобов'язання у
вигляді переплати податку на прибуток
підприємств, створених за участю
іноземних інвесторів, та у Філії
відсутня заборгованість по авансовим
внескам з податку на прибуток
підприємств, створених за участю
іноземних інвесторів, і по податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, що
підтверджується карткою обліку
платника податків (приєднано до
матеріалів справи).

04.03.2014 ЧФ ТОВ «Малтюроп Юкрейн»
направило на адресу ДПІ у м. Чернігові
заяву № 065-14, у якій просило переплату
по податку на прибуток повернути на
особистий рахунок позивача (а.с. 14).

Листом від 12.03.2014 ДПІ у м. Чернігові
повідомила позивача, що лист ЧФ ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» залишається без
виконання в зв'язку з недостатністю
коштів для перерахування (а.с. 15).

Суд звертає увагу, що позивач звернувся
до Чернігівського окружного
адміністративного суду з позовною
заявою та просив:

- дії ДПІ у м. Чернігові по відмові ЧФ
ТОВ «Малтюроп Юкрейн» у поверненні
надміру сплаченого грошового
зобов'язання з податку на прибуток в
сумі 16 300 000,00 грн. - визнати
протиправними.

- стягнути з Державного бюджету України
на користь ТОВ «Малтюроп Юкрейн»
надміру сплачені грошові зобов'язання
з авансового внеску з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, код
класифікації доходів бюджету 11023300, в
сумі 15470000,00 грн. шляхом перерахування
цієї суми на поточний рахунок у банку:
ЧФ ТОВ «Малтюроп Юкрейн», Код , п/р № 260013041 в ЧОД АТ «Райффайзен
Банк Аваль» в м. Чернігові, МФО 353348.

- стягнути з Державного бюджету України
на користь ТОВ «Малтюроп Юкрейн»
надміру сплачені грошові зобов'язання
з податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів, код класифікації доходів
бюджету 11020300, в сумі 830 000,00 грн. шляхом
перерахування цієї суми на поточний
рахунок у банку: ЧФ ТОВ «Малтюроп
Юкрейн», Код , п/р № 260013041 в
ЧОД АТ «Райффайзен Банк Аваль» в м.
Чернігові, МФО 353348.

Постановою Чернігівського окружного
адміністративного суду від 24.04.2014 позов
ТОВ «Малтюроп Юкрейн» задоволено
частково. Визнано протиправними дії
ДПІ у м. Чернігові по відмові ЧФ ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» у поверненні надміру
сплаченого грошового зобов'язання з
податку на прибуток в сумі 16 300 000,00 грн.
В іншій частині позову відмовлено (а.с.
49-55).

Ухвалою Вищого адміністративного суду
України від 09.10.2014 касаційні скарги ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» та ДПІ у м. Чернігові
задоволено частково. Постанову
Чернігівського окружного
адміністративного суду від 24.04.2014 та
ухвалу Київського апеляційного
адміністративного суду від 12.06.2014
скасувано в частині відмови в
задоволенні позовних вимог про
стягнення з Державного бюджету України
на користь ТОВ «Малтюроп Юкрейн»
надмірно сплаченого податку на
прибуток та в цій частині справу
направлено на новий розгляд до
Чернігівського окружного
адміністративного суду. Вищий
адміністративний суд України в ухвалі
від 09.10.2014 зазначає, що суду першої
інстанції необхідно перевірити та
встановити фактичну суму коштів, які
підлягають стягненню TOB «Малтюроп
Юкрейн» з Державного бюджету України,
як надміру сплачене грошове
зобов'язання (а.с. 156-159).

Згідно з ч. 5 ст. 227 Кодексу
адміністративного судочинства України
висновки і мотиви, з яких скасовані
рішення, є обов'язковими для суду
першої чи апеляційної інстанції при
розгляді справи.

Судом встановлено, що після подання
позивачем позовної заяви до
Чернігівського окружного
адміністративного суду по справі №
825/1012/14 (25.03.2014) виникли деякі зміни щодо
суми заборгованості, а саме:

- частина суми заборгованості
Державного бюджету України перед ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» частково повернута
позивачу шляхом погашення його
грошового зобов'язання з інших
платежів та склала 16 766 885,6 грн. (з яких 15
547 632,00 грн. авансових внесків з податку
на прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, (код 11023300)
та 1 219 253,60 грн. податок на прибуток
підприємств, створених за участю
іноземних інвесторів (код 11020300).). Цей
факт підтверджено підписаними з боку
відповідача актами № 1627-20/474 від 08.04.2014
та № 1625-20/475 від 08.04.2014 (а.с. 29, 30);

- протягом 8 місяців, з квітня 2014
року по листопад 2014 року (щомісячно по 34
784,00 грн), ДПІ у м. Чернігові зменшено ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» шляхом нарахування
278 272,00 грн. авансових внесків
відповідно до річної декларації з
прибутку за 2013 рік;

- в липні 2014 року відповідачем
зменшено позивачу шляхом нарахування
666,00 грн. зобов'язань відповідно до
уточнюючої декларації з податку на
прибуток за 2013 рік від 02.07.2014 № ;

- 22.09.2014 ДПІ у м. Чернігові
повернуто 7 000 000,00 грн. на поточний
рахунок позивача;

- відповідачем збільшено на 56,00
грн. сальдо по авансових внесків з
податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів (код 11023300) шляхом
«перекидання» цієї суми з сальдо з
податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів (код 11020300).

Таким чином, сума заборгованості
Державного бюджету станом на 23.12.2014
перед ТОВ «Малтюроп Юкрейн» з
авансових внесків з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, (код 11023300)
складає:

15 547 632,00 грн. - 278 272,00 грн. - 666,00 грн. - 7 000
000,00 грн. + 56,00 грн. = 8 268 750,00 грн.

Заборгованість Державного бюджету з
податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів, (код 11020300) збільшилася з 1 219
253,60 грн. до 11 316 898,05 грн.

Суд звертає увагу, що податковий орган
визнає загальну заборгованість
Державного бюджету перед ТОВ «Малтюроп
Юкрейн» в сумі 19 585 648,05 грн., що
підтверджується актами № 5612-20/1319 від
10.12.2014 та № 5614-20/1320 від 10.12.2014 (а.с. 191, 192).

В судовому засіданні представник ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» просив суд стягнути
з Державного бюджету України на
користь Товариства з обмеженою
відповідальністю «Малтюроп Юкрейн»:

- надміру сплачені грошові зобов'язання
з авансового внеску з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів (код
класифікації доходів бюджету 11023300) в
сумі 8 268 750,00 (вісім мільйонів двісті
шістдесят вісім тисяч сімсот п'ятдесят)
грн. 00 коп.;

- надміру сплачені грошові зобов'язання
з податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів, (код класифікації доходів
бюджету 11020300) в сумі 830000 (вісімсот
тридцять тисяч) грн. 00 коп.

шляхом перерахування цих сум на
поточний рахунок у банку: ЧФ ТОВ
«Малтюроп Юкрейн», , п/р
№ 3 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» в
м. Чернігові, МФО 380805.

Відповідно до пп. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14
Податкового кодексу України надміру
сплачені грошові зобов'язання - суми
коштів, які на певну дату зараховані до
відповідного бюджету понад нараховані
суми грошових зобов'язань, граничний
строк сплати яких настав на таку дату.

Згідно пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового
кодексу України грошове зобов'язання
платника податків - сума коштів, яку
платник податків повинен сплатити до
відповідного бюджету як податкове
зобов'язання та/або штрафну (фінансову)
санкцію, що справляється з платника
податків у зв'язку з порушенням ним
вимог податкового законодавства та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, а також санкції за
порушення законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 17.1.10 п. 17.1 ст. 17
Податкового кодексу платник податків
має право на залік чи повернення
надміру сплачених, а також надміру
стягнутих сум податків та зборів, пені,
штрафів у порядку, встановленому цим
Кодексом.

Умови щодо повернення надміру
сплачених грошових зобов'язань вказані
у ст. 43 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 43.1 ст. 43 Податкового
кодексу України помилково та/або
надміру сплачені суми грошового
зобов'язання підлягають поверненню
платнику відповідно до цієї статті та
статті 301 Митного кодексу України, крім
випадків наявності у такого платника
податкового боргу.

Згідно п. 43.3 ст. 43 Податкового кодексу
України обов'язковою умовою для
здійснення повернення сум грошового
зобов'язання є подання платником
податків заяви про таке повернення
(крім повернення надміру утриманих
(сплачених) сум податку з доходів
фізичних осіб, які розраховуються
контролюючим органом на підставі
поданої платником податків податкової
декларації за звітний календарний рік
шляхом проведення перерахунку за
загальним річним оподатковуваним
доходом платника податку) протягом 1095
днів від дня виникнення помилково
та/або надміру сплаченої суми.

Платник податків подає заяву на
повернення помилково та/або надміру
сплачених грошових зобов'язань у
довільній формі, в якій зазначає напрям
перерахування коштів: на поточний
рахунок платника податків в установі
банку; на погашення грошового
зобов'язання (податкового боргу) з
інших платежів, контроль за
справлянням яких покладено на
контролюючі органи, незалежно від виду
бюджету; повернення готівковими
коштами за чеком у разі відсутності у
платника податків рахунку в банку (п. 43.4
ст. 43 Податкового кодексу України)

Відповідно до п. 43.5 ст. 43 Податкового
кодексу України контролюючий орган не
пізніше ніж за п'ять робочих днів до
закінчення двадцятиденного строку з
дня подання платником податків заяви
готує висновок про повернення
відповідних сум коштів з відповідного
бюджету та подає його для виконання
відповідному органові, що здійснює
казначейське обслуговування бюджетних
коштів.

На підставі отриманого висновку орган,
що здійснює казначейське
обслуговування бюджетних коштів,
протягом п'яти робочих днів здійснює
повернення помилково та/або надміру
сплачених грошових зобов'язань
платникам податків у порядку,
встановленому центральним органом
виконавчої влади, що забезпечує
формування та реалізує державну
податкову і митну політику.

Контролюючий орган несе
відповідальність згідно із законом за
несвоєчасність передачі органу, що
здійснює казначейське обслуговування
бюджетних коштів, для виконання
висновку про повернення відповідних
сум коштів з відповідного бюджету.

Наказом Міністерства доходів і зборів
України та Міністерства фінансів
України від 30.12.2013 № 882/1188,
зареєстрованим в Міністерстві юстиції
України 23.01.2014 за № 146/24923, затверджений
Порядок взаємодії територіальних
органів Міністерства доходів і зборів
України, місцевих фінансових органів
та територіальних органів Державної
казначейської служби України у процесі
повернення платникам податків
помилково та/або надміру сплачених сум
грошових зобов'язань ( надалі - Порядок
№ 882/1188).

Відповідно до вимог ст. 43 Податкового
кодексу України, Порядку № 882/1188
органами, які забезпечують повернення
помилково та/або надміру сплачених сум
грошових зобов'язань є територіальні
органи Міністерства доходів і зборів
України з місцевими фінансовими
органами та територіальними органами
Державної казначейської служби
України

Таким чином, оскільки ТОВ «Малтюроп
Юкрейн» не має податкового боргу
позивачем своєчасно направлена
відповідна заява про повернення
надміру сплачені суми грошового
зобов'язання (з визначенням напряму
перерахування коштів), то у ДПІ у м.
Чернігові та УДКСУ у м. Чернігові
Чернігівської області відсутні
правові підстави для відмови ТОВ
«Малтюроп Юкрейн» у поверненні надміру
сплачених грошових зобов'язань з
авансового внеску з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, (код
класифікації доходів бюджету 11023300) в
сумі 8 268 750,00 грн. та надміру сплачених
грошових зобов'язань з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, (код
класифікації доходів бюджету 11020300) в
сумі 830 000,00 грн.

Відповідно до ст. 19 Конституції України
правовий порядок в Україні ґрунтується
на засадах, відповідно до яких ніхто не
може бути примушений робити те, що не
передбачено законодавством.

Органи державної влади та органи
місцевого самоврядування, їх посадові
особи зобов'язані діяти лише на
підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Частиною 1 ст. 9 КАС України встановлено,
що суд при вирішенні справи керується
принципом законності, відповідно до
якого органи державної влади, органи
місцевого самоврядування, їхні
посадові і службові особи зобов'язані
діяти лише на підставі, в межах
повноважень та у спосіб, що передбачені
Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу
адміністративного судочинства України
в адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

Відповідач як суб'єкт владних
повноважень не довів правомірність
своїх дій та рішень.

На підставі викладеного, суд приходить
до висновку, що позовні вимоги позивача
належить задовольнити повністю.

Згідно із ст. 4 Закону України «Про
судовий збір» від 08.07.2011 року № 3674 за
вказаний позов позивачу необхідно було
сплатити судовий збір в розмірі 4872,00
грн.

Під час подання адміністративного
позову майнового характеру
сплачується 10 відсотків розміру ставки
судового збору. Решта суми судового
збору стягується з позивача або
відповідача пропорційно до
задоволеної чи відхиленої частини
вимоги.

Позивачем під час подання
адміністративного позову сплачено
судовий збір в розмірі 487,20 грн., що
підтверджується платіжним дорученням
від 21.03.2014 № 245.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 Кодексу
адміністративного судочинства України
якщо судове рішення ухвалене на
користь сторони, яка не є суб'єктом
владних повноважень, суд присуджує всі
здійснені нею документально
підтверджені судові витрати з
Державного бюджету України (або
відповідного місцевого бюджету, якщо
іншою стороною був орган місцевого
самоврядування, його посадова чи
службова особа).

Тому згідно із ч. 1 ст. 94 Кодексу
адміністративного судочинства України
судовий збір в розмірі 487,20 грн.
присуджується на користь позивача за
рахунок Державного бюджету України.

Керуючись ст.ст. 122, 158-163, 167 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Державного бюджету України
на користь Товариства з обмеженою
відповідальністю «Малтюроп Юкрейн»
(код ЄДРПОУ - 30861821):

- надміру сплачені грошові зобов'язання
з авансового внеску з податку на
прибуток підприємств, створених за
участю іноземних інвесторів, (код
класифікації доходів бюджету 11023300) в
сумі 8 268 750,00 (вісім мільйонів двісті
шістдесят вісім тисяч сімсот п'ятдесят)
грн. 00 коп.;

- надміру сплачені грошові зобов'язання
з податку на прибуток підприємств,
створених за участю іноземних
інвесторів, (код класифікації доходів
бюджету 11020300) в сумі 830 000 (вісімсот
тридцять тисяч) грн. 00 коп.

шляхом перерахування цих сум на
поточний рахунок у банку: ЧФ ТОВ
«Малтюроп Юкрейн», , п/р
№ 3 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» в
м. Чернігові, МФО 380805.

Стягнути з Державного бюджету України
на користь Товариства з обмеженою
відповідальністю «Малтюроп Юкрейн»
(код ЄДРПОУ - 30861821) судовий збір в
розмірі 487,20 грн.

Постанова суду набирає законної сили в
порядку статей 167,186 Кодексу
адміністративного судочинства України
та може бути оскаржена до Київського
апеляційного адміністративного суду
протягом десяти днів з дня отримання її
копії.

Апеляційна скарга подається до
адміністративного суду апеляційної
інстанції через суд першої інстанції,
який ухвалив оскаржуване судове
рішення.

Суддя
О.Є. Смірнова