Справа № 820/15955/14
Суддя: Ральченко І.М.
Дата ухвалення: 2014-12-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 грудня 2014 р.Справа № 820/15955/14Колегія
суддів Харківського апеляційного
адміністративного суду у складі

Головуючого судді: Ральченка І.М.

Суддів: Бершова Г.Є. , Катунова В.В. ,

розглянувши в порядку письмового
провадження у приміщенні Харківського
апеляційного адміністративного суду
адміністративну справу за апеляційною
скаргою Товариства з обмеженою
відповідальністю "Даліла" на постанову
Харківського окружного
адміністративного суду від 23.10.2014р. по
справі № 820/15955/14

за позовом Товариства з обмеженою
відповідальністю "Даліла"

до Західної об'єднаної державної
податкової інспекції м. Харкова
Головного управління Міндоходів у
Харківській області

про скасування податкового
повідомлення-рішення,

ВСТАНОВИЛА:

09.09.2014 року Товариство з обмеженою
відповідальністю "Даліла" звернулося
до суду із позовом, у якому просило
визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення - рішення №
від 01.09.2014 р., прийняте Західною
ОДПІ м. Харкова ГУ Міндоходів у
Харківській області про застосування
штрафних санкцій до Товариства з
обмеженою відповідальністю «Даліла»

Харківський окружний адміністративний
суд постановою від 23.10.2014 року відмовив
у задоволенні позовних вимог.

Товариство з обмеженою
відповідальністю "Даліла" подало
апеляційну скаргу, в якій просило
скасувати постанову суду першої
інстанції та прийняти нову, якою
задовольнити позовні вимоги. В
обґрунтування вимог апеляційної
скарги позивач посилається на
порушення судом першої інстанції при
прийнятті постанови норм
матеріального та процесуального права,
що призвело до неправильного вирішення
справи. Зокрема, апелянт зазначає, що
суд першої інстанції не прийняв до
уваги надані до суду копії наказу № 03-х
та розрахунок встановлення ліміту
залишку готівки в касі від 01.04.2013 року
про встановлення ліміту залишку
готівки в касі в розмірі 36951, 15 грн.,
копію довіреності від 31.12.2013 року,
виданої директору ТОВ "Даліла" ОСОБА_1,
на отримання грошових коштів,
посилаючись на те, що зазаначені
документи не надавалися позивачем в
ході проведення фактичної перевірки.

У відповідності до положень ст. 197
Кодексу адміністративного судочинства
України зазначена адміністративна
справа розглянута в порядку письмового
провадження.

Дослідивши матеріали справи колегія
суддів дійшла висновку, що апеляційна
скарга не підлягає задоволенню з
огляду на таке.

Як встановлено судовим розглядом, на
підставі направлень на проведення
перевірки від 29.07.2014 №2875, №2876 та наказу
від 29.07.2014 №290 «Про організацію
проведення фактичних перевірок»
фахівцями ГУ Міндоходів у Харківській
області з 31.07.2014 року по 06.08.2014 року була
проведена фактична перевірка,
господарського об'єкту, розташованого
за адресою: м. Харків, вул. Полтавський
шлях, 56, в якому здійснює діяльність ТОВ
«Даліла» щодо дотримання норм
законодавства з питань регулювання
обігу готівки, порядку здійснення
платниками податків розрахункових
операцій, ведення касових. операцій,
наявності документа, що підтверджує
державну реєстрацію юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців відповідно
закону, ліцензій, патентів, свідоцтв, у
тому числі про виробництво та обіг
підакцизних товарів, дотримання
роботодавцем щодо укладення трудового
договору, оформлення трудових відносин
з працівниками (найманими особами).

За результатами вказаною перевірки
контролюючим органом складено акт від
06.08.2014 р. № № 1196/20/40/22/32031019, яким
встановлено порушення позивачем вимог
2.8, 2.10, 3.5 Положення про ведення касових
операцій у національній валюті в
Україні, затвердженого постановою
правління Національного банку України
від 15.12.2004 р. № 637, зареєстрованого в
Міністерстві юстиції України 13.01.2005 р.
за № 40/10320.

На підставі висновків акта перевірки
Західною ОДПІ було прийнято
оскаржуване податкове повідомлення -
рішення № від 01.09.2014 р. про
застосування штрафних (фінансових)
санкцій (штрафу) в сумі 212459, 30 грн.

Фактичною підставою для застосування
штрафних (фінансових) санкцій слугував
висновок акта перевірки від 06.08.2014 р. №
1196/20/40/22/32031019 щодо перевищення
встановленого позивачем ліміту каси на
суму 106229, 65 грн., що призвело до
порушення приписів пунктів 2.8, 2.10, 3.5
вказаної Постанови № 637.

Приймаючи рішення про відмову у
задоволенні позовних вимог, суд першої
інстанції виходив з того, що відповідач
як суб'єкт владних повноважень довів
правомірность прийнятого ним
податкового повідомлення-рішення.

Колегія суддів погоджується з такими
висновками суду з наступних підстав.

Відповідно до п. 1.2 Положення про
ведення касових операцій у
національній валюті в Україні,
затвердженого постановою правління
Національного банку України від 15.12.2004
р. № 637 лімітом залишку готівки в касі є
граничний розмір суми готівки, що може
залишатися в касі в позаробочий час.

При цьому, згідно з абз. 1 п. 2.8
вищезазначеного Положення
підприємства можуть тримати в
позаробочий час у своїх касах
готівкову виручку (готівку) у межах, що
не перевищують установлений ліміт
каси. Готівкова виручка (готівка), що
перевищує встановлений ліміт каси,
обов'язково здається до банків для її
зарахування на банківські рахунки.
Відокремлені підрозділи підприємств -
юридичних осіб можуть здавати
готівкову виручку (готівку)
безпосередньо до кас таких юридичних
осіб або до будь-якого банку для її
переказу і зарахування на банківські
рахунки зазначених юридичних осіб.

Відповідно до абз.1 п. 5.2 зазначеного
Положення установлення ліміту каси
проводиться підприємствами самостійно
на підставі розрахунку встановлення
ліміту залишку готівки в касі (додаток
8), що підписується головним (старшим)
бухгалтером та керівником
підприємства (або уповноваженою ним
особою). До розрахунку приймається
строк здавання підприємством
готівкової виручки (готівки) для її
зарахування на рахунки в банках,
визначений відповідним договором
банківського рахунку. Для кожного
підприємства та його відокремленого
підрозділу складається окремий
розрахунок встановлення ліміту
залишку готівки в касі.

Готівкова виручка (готівка)
підприємств (підприємців), у тому числі
готівка, одержана з банку,
використовуються ними для
забезпечення потреб, що виникають у
процесі їх функціонування, а також для
проведення розрахунків з бюджетами та
державними цільовими фондами за
податками і зборами (обов'язковими
платежами). Підприємства не повинні
накопичувати готівкову виручку
(готівку) у своїх касах понад
установлений ліміт каси для здійснення
потрібних витрат до настання строків
цих виплат ( п. 2.9 Положення про ведення
касових операцій у національній валюті
в Україні, затвердженого постановою
правління Національного банку України
від 15.12.2004 р. № 637).

Разом з тим, згідно з абз.1 п.2.10
вказаного вище Положення підприємства
мають право зберігати у своїй касі
готівку, одержану в банку для виплат, що
належать до фонду оплати праці, а також
пенсій, стипендій, дивідендів (доходу),
понад установлений ліміт каси протягом
трьох робочих днів, уключаючи день
одержання готівки в банку. Для
проведення цих виплат працівникам
віддалених відокремлених підрозділів
підприємств залізничного транспорту
та морських портів готівка може
зберігатися в їх касах понад
установлений ліміт каси протягом п'яти
робочих днів, уключаючи день одержання
готівки в банку. Готівка, що одержана в
банку на інші виплати, має видаватися
підприємством своїм працівникам у той
самий день. Суми готівки, що одержані в
банку і не використані за призначенням
протягом установлених вище строків,
повертаються підприємством до банку не
пізніше наступного робочого дня банку
або можуть залишатися в його касі (у
межах установленого ліміту).

Аналізуючи наведені правові норми,
колегія суддів приходить до висновку,
що підприємства можуть тримати в
позаробочий час у своїх касах готівку у
межах, що не перевищують установлений
ліміт каси, який встановлюють
самостійно.

Із матеріалів справи вбачається, що в
ході проведення фактичної перевірки,
позивачем надано розрахунок
встановлення ліміту залишку готівки в
касі ТОВ «Даліла» від 31.12.2012, згідно
якого ліміт залишку готівки в касі
становить - 3630, 00 грн.

21 червня 2013 року позивачем отримано
готівкові кошти з ПАТ «УкрСиббанк» в
сумі 65000, 00 грн., що оприбутковані до
каси ТОВ «Даліла» на підставі
прибуткового касового ордеру № 6134 від
21.06.2013, які не були використанні за
призначенням, в строк передбачений
пунктом 2.10 Постанови № 637 (в день
одержання готівки в банку) та
наступного дня до банку повернуті не
були, що є порушенням вимог пункту 2.8
Постанови № 637.

Вказана сума готівкових коштів
залишена позивачем у касі та,
відповідно до видаткового касового
ордеру від 24.06.2013 № 499, видана ОСОБА_1 як
повернення фінансової допомоги.

Виходячи з вищенаведеного, перевіркою
встановлено понадлімітні залишки
готівки в касі на кінець дня в сумі 61370,
00 грн. (65000, 00 грн. - 3630, 00 грн. (ліміт)).

Пунктом 3.1 Положення про ведення
касових операцій у національній валюті
в Україні, затвердженого постановою
правління Національного банку України
від 15.12.2004 р. № 637 передбачено, що касові
операції оформляються касовими
ордерами, видатковими відомостями,
розрахунковими документами,
документами за операціями із
застосуванням платіжних карток, іншими
касовими документами, які згідно із
законодавством України підтверджували
б факт продажу (повернення) товарів,
надання послуг, отримання (повернення)
готівкових коштів.

При цьому, для виведення залишку
готівки в касі не приймаються
видаткові касові ордери або видаткові
відомості, в яких видача готівки з каси
не підтверджена підписом одержувача
(абз.2 п.3.5 вказаного Положення).

В пункті 3.6 Положення зазначається, що
видачу готівки касир проводить тільки
особі, зазначеній у видатковому
касовому ордері або видатковій
відомості. Якщо видача готівки
проводиться за довіреністю, оформленою
у встановленому порядку згідно із
законодавством України, у тому числі й
особи, що не має змоги у зв'язку з
хворобою або з інших поважних причин
поставити підпис власноручно, то в
тексті ордера після прізвища, імені та
ио батькові одержувача готівки
бухгалтер зазначає прізвище, ім'я та по
батькові особи, якій довірено одержати
готівку. У разі видачі готівки за
видатковою відомістю перед підписом
про одержання грошей касир робить у ній
напис «За довіреністю».

Так, судом першої інстанції
встановлено перевищення позивачем
ліміту залишку готівкових коштів в
касі за 04.02.2014 в сумі 44859, 65 грн..

Перевіркою встановлено, що видатковий
касовий ордер № 503 від 04.02.2014 на суму 46529,
68 грн., яким оформлювалася видача
готівки громадянину ОСОБА_2, підписаний
не одержувачем цих коштів, а керівником
ТОВ «Даліла» ОСОБА_1, без наявності
застереження щодо отримання цих коштів
довіреною особою.

Крім того, судом першої інстанції
встановлено, що надані до суду
документи: копія наказу № 03-х,
розрахунок встановлення ліміту
залишку готівки в касі від 01.04.2013 року
про встановлення ліміту залишку
готівки в касі в розмірі 36951, 15 грн. та
довіреність від 31.12.2013 року ТОВ
«Даліла» не надавалися до Західної
ОДПІ й після проведення фактичної
перевірки, незважаючи на наявність у
позивача такого права, передбаченого
пунктом 44.7 статті 44 Податкового
кодексу України, а тому не приймаються
до уваги.

З огляду на викладене, колегія суддів
вважає, що позивачем було порушено
приписи пунктів 2.8, 2.10, 3.5 Положення про
ведення касових операцій у
національній валюті в Україні,
затвердженого постановою правління
Національного банку України від 15.12.2004
р. № 637, оскільки перевищено
встановлений ліміт каси на суму 106229, 65
грн.

За таких обставин колегія суддів
приходить до висновку, що висновки акту
перевірки Західної ОДПІ м. Харкова ГУ
Міндоходів у Харківській області від
06.08.2014 р. № 1196/20/40/22/32031019 є правомірним, а
тому відсутні підстави для скасування
податкового повідомлення - рішення №
від 01.09.2014 р.

Таким чином, переглянувши постанову
суду першої інстанції, в межах доводів
апеляційної скарги, колегія суддів
вважає, що при її прийнятті суд першої
інстанції у повному обсязі з'ясував
обставини справи і правильно
застосував до спірних правовідносин
норми матеріального та процесуального
права.

Керуючись ст.ст. 160, 167, 195, 197, п.1 ч.1 ст. 199,
ст.200, п.1 ч.1 ст.205, ст.ст.206, 209, 254 Кодексу
адміністративного судочинства
України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу Товариства з
обмеженою відповідальністю "Даліла"
залишити без задоволення.

Постанову Харківського окружного
адміністративного суду від 23.10.2014р. по
справі № 820/15955/14 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили через
п'ять днів після направлення її копії
особам, які беруть участь у справі, та
може бути оскаржена шляхом подання
касаційної скарги безпосередньо до
Вищого адміністративного суду України
протягом двадцяти днів після набрання
законної сили.

Головуючий суддя Ральченко І.М.Судді
Бершов Г.Є. Катунов В.В.