Справа № 825/3560/14
Суддя: Скалозуб Ю.О.
Дата ухвалення: 2014-12-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

09 грудня 2014 року
Чернігів Справа №
825/3560/14

Суддя Чернігівського окружного
адміністративного суду Скалозуб Ю.О.,
за участі секретаря Сугакової Т.В.,
розглянувши у відкритому судовому
засіданні в приміщенні суду справу

за позовом Чернігівської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Чернігівській області

до фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1

про стягнення
податкового боргу

за участю

представників сторін:

від відповідача ОСОБА_1, -

В С Т А Н О В И В:

10.11.2014 Чернігівська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у Чернігівській
області (далі - Чернігівська ОДПІ)
звернулась до суду з позовом до
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі
- ФОП ОСОБА_1) про стягнення податкового
боргу в сумі 24469,60 грн.

Позивач свої вимоги обґрунтовує тим, що
ФОП ОСОБА_1 порушено вимоги Закону
України "Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг" та Постанови Національного
банку України № 637 від 15.12.2004, якою
затверджено Положення про ведення
касових операцій у національній валюті
в Україні, оскільки на підставі акту
перевірки від 25.10.2013 № 0147/25/22/22/НОМЕР_1
встановлено факт несвоєчасного
оприбуткування готівкових коштів в
сумі 4893,92 грн. за що до відповідача було
застосовано штраф у п'ятикратному
розмірі неоприбуткованої суми.

Представник позивача у судове
засідання не з'явився, про час і місце
розгляду справи повідомлений належним
чином, надав через канцелярію суду
заяву про розгляд справи без його
участі.

Відповідач проти позову заперечив та
наголосив, що штраф в розмірі 24469,60 грн.,
було застосовано до відповідача
незаконно, за відсутності факту
порушення ФОП ОСОБА_1 вимог Закону
України "Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг" та Постанови Національного
банку України № 637 від 15.12.2004.

Розглянувши подані позивачем
документи і матеріали, з'ясувавши всі
фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, оцінивши докази, які
мають значення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, суд вважає, що
позов підлягає задоволенню з наступних
підстав.

Як вбачається з матеріалів справи,
20.04.2005 ФОП ОСОБА_1 (код НОМЕР_1)
зареєстровано у якості фізичної
особи-підприємця і взято на облік до
Чернігівської ОДПІ як платника
податків.

Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14
Податкового кодексу України грошове
зобов'язання платника податків - сума
коштів, яку платник податків повинен
сплатити до відповідного бюджету як
податкове зобов'язання та/або штрафну
(фінансову) санкцію, що справляється з
платника податків у зв'язку з
порушенням ним вимог податкового
законодавства та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого
покладено на контролюючі органи, а
також санкції за порушення
законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до ст. 2 Закону України "Про
застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг" книга обліку розрахункових
операцій - це прошнурована і належним
чином зареєстрована в органах доходів
і зборів книга, що містить щоденні
звіти, які складаються на підставі
відповідних розрахункових документів
щодо руху готівкових коштів, товарів
(послуг).

Згідно пп. 2.6 п. 2 Постанови
Національного банку України № 637 від
15.12.2004, якою затверджено Положення про
ведення касових операцій у
національній валюті в Україні (далі -
Постанова № 637) уся готівка, що
надходить до кас, має своєчасно (у день
одержання готівкових коштів) та в
повній сумі оприбутковуватися.

У разі проведення готівкових
розрахунків із застосуванням РРО або
використанням РК оприбуткуванням
готівки є здійснення обліку зазначених
готівкових коштів у повній сумі їх
фактичних надходжень у книзі обліку
розрахункових операцій на підставі
фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).
Суми готівки, що оприбутковуються,
мають відповідати сумам, визначеним у
відповідних касових (розрахункових)
документах.

Виходячи із аналізу правових норм, під
час дослідження позовних вимог судом
встановлено, що відповідно до
розрахунку позивача, станом на момент
звернення до суду, ФОП ОСОБА_1 має
податковий борг по фінансовим санкціям
у вигляді штрафу в розмірі 24469,60 грн., що
підтверджується даними облікової
картки платника податків та рішенням
від 18.06.2014 № про застосування до
ФОП ОСОБА_1 штрафних (фінансових)
санкцій форми "С" в сумі 24469,60 грн.

Досліджуючи обставини справи, судом
встановлено, що Головним управлінням
департаменту контролю за виробництвом
та обігом спирту, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів ДПС України у
Чернігівській області проведено
перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань
регулювання обігу готівки, наявності
торгових патентів і ліцензій.

За результатами перевірки
контролюючим органом було складено акт
від 25.10.2013 № 0147/25/22/22/НОМЕР_1, яким
встановлено, що згідно запису на
титульній сторінці книги обліку
розрахункових операцій ФОП ОСОБА_1,
вказана книга була зареєстрована в
Чернігівській ОДПІ 06.06.2013. При цьому, до
книги ОРО були вклеєні та записані
фіскальні звітні чеки від 01.06.2013 № 0353 на
суму 1282 грн., від 02.06.2013 № 0354 на суму 1338,82
грн., від 03.06.2013 № 0355 на суму 584,30 грн., від
04.06.2013 № 0356 на суму 719,10 грн., від 05.06.2013 №
0357 на суму 969,70 грн. Загальна сума
виторгу по вказаним фіскальним звітним
чекам становить 4893,92 грн.

В порушення законодавчих норм на
господарській одиниці, що
перевірялась, в період з 01.06.2013 по 05.06.2013
проводились розрахункові операції без
застосування книги обліку
розрахункових операцій. Готівкові
кошти в сумі 4893,92 грн. (виторг згідно
фіскальних звітних чеків за період з
01.06.2013 по 05.06.2013 № 0353 - 0357) були
обліковані у книзі обліку
розрахункових операцій, яка
зареєстрована в Чернігівській ОДПІ
06.06.2013.

Таким чином, в порушення п. 2.6 Постанови
правління Національного банку України
№ 637 від 15.12.2004р., готівкові кошти в сумі
4893,92 грн. були несвоєчасно
оприбутковані.

За вказане порушення до позивача було
застосовано штраф у сумі 24469,60 грн. (4893,92
грн. х 5).

Судом встановлено, що на підставі акту
перевірки від 25.10.2013 № 0147/25/22/22/НОМЕР_1
Чернігівською ОДПІ прийнято податкове
повідомлення-рішення від 08.11.2013 №
про застосування до ФОП ОСОБА_1
штрафних санкцій в сумі 30929,60 грн. (а.с.
15). Дане податкове повідомлення-рішення
було оскаржено до Чернігівського
окружного адміністративного суду, який
своєю постановою від 05.12.2013 по справі №
825/4299/13-а, залишеною без змін ухвалою
Київського апеляційного
адміністративного суду від 18.06.2014,
позов задовольнив частково: податкове
повідомлення-рішення від 08.11.2013 №
на загальну суму 30929,60 грн. скасував в
частині застосування штрафних санкцій
на суму 6460 грн., а в частині
застосування штрафних санкцій на суму
24469,60 грн. - відмовив в задоволенні
позову (а.с. 16-18, 19).

Згідно ст. 254 Кодексу адміністративного
судочинства України рішення
апеляційного суду набирає законної
сили з моменту проголошення. Рішення
суду, яке набрало законної сили - має
преюдиціальне значення, згідно ч. 1 ст. 72
Кодексу адміністративного судочинства
України (обставини, встановлені
судовим рішенням в адміністративній,
цивільній або господарській справі, що
набрало законної сили, не доказуються
при розгляді інших справ, у яких беруть
участь ті самі особи або особа, щодо
якої встановлено ці обставини).
Відповідно до ст. 255 Кодексу
адміністративного судочинства України
постанова або ухвала суду, яка набрала
законної сили, є обов'язковою для осіб,
які беруть участь у справі, для їхніх
правонаступників, а також для всіх
органів, підприємств, установ та
організацій, посадових чи службових
осіб, інших фізичних осіб і підлягає
виконанню на всій території України.

При цьому, згідно пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20
Кодексу, контролюючі органи мають
право застосовувати до платників
податків передбачені законом
фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за
порушення податкового чи іншого
законодавства, контроль за додержанням
якого покладено на контролюючі органи.

Згідно п. 7.3 Постанови № 637
відповідальність за дотримання
порядку ведення операцій з готівкою
покладається на підприємців,
керівників підприємств. Особи, які
винні в порушенні порядку ведення
операцій з готівкою, притягуються до
відповідальності в установленому
законодавством України порядку.

У разі виявлення порушень
установленого порядку ведення
операцій з готівкою органи державної
податкової служби України
застосовують до порушників штрафні
санкції на підставі подання органів
контролю згідно з законодавством

Відповідальність за порушення
установленого порядку ведення
операцій з готівкою передбачена ст.1
Указу Президента України від 12.06.1995р. №
436/95 "Про застосування штрафних санкцій
за порушення норм з регулювання обігу
готівки":

у разі порушення юридичними особами
всіх форм власності, фізичними особами
- громадянами України, іноземними
громадянами та особами без
громадянства, які є суб'єктами
підприємницької діяльності, а також
постійними представництвами
нерезидентів, через які повністю або
частково здійснюється підприємницька
діяльність, норм з регулювання обігу
готівки у національній валюті, що
встановлюються Національним банком
України, до них застосовуються
фінансові санкції у вигляді штрафу:

за неоприбуткування (неповне та/або
несвоєчасне) оприбуткування у касах
готівки - у п'ятикратному розмірі
неоприбуткованої суми.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу
України, на адресу відповідача була
направлена податкова вимога від 29.08.2014
№ 1475-25 (отримано 30.08.2014). Однак
передбачені чинним законодавством
заходи не привели до погашення
податкового боргу. Сума податкового
боргу в добровільному порядку
відповідачем не сплачена.

З огляду на встановлене, враховуючи
встановлені порушення чинного
законодавства України та
преюдиціальне значення постанови
Чернігівського окружного
адміністративного суду від 05.12.2013 по
справі № 825/4299/13-а, суд прийшов до
висновку, що Чернігівською ОДПІ
правомірно застосовано до відповідача
фінансові санкції у вигляді штрафу в
розмірі 24469,60 грн.

За наведених обставин позовні вимоги
про стягнення з ФОП ОСОБА_1 фінансових
санкцій у вигляді штрафу в розмірі 24469,60
грн. підлягають задоволенню.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст.
94 Кодексу адміністративного
судочинства України з відповідача не
стягуються.

Враховуючи встановлене та керуючись
статтями9, 69-71, 160-163,167 КАС України,
Чернігівський окружний
адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 (іден.номер НОМЕР_1, адреса
АДРЕСА_1) податковий борг в сумі 24469,60
грн. (двадцять чотири тисячі чотириста
шістдесят дев'ять 60 коп.) на р/р 0522
одержувач - УК у Чернігівському районі
/Чернігівський/ код платежу 21081100, банк:
ГУДКСУ в Чернігівській області, МФО
853592, код отримувача: 38053813.

Постанова суду набирає законної сили в
порядку статей 167,186 Кодексу
адміністративного судочинства України
та може бути оскаржена до Київського
апеляційного адміністративного суду
протягом десяти днів з дня отримання її
копії. Апеляційна скарга подається до
адміністративного суду апеляційної
інстанції через суд першої інстанції,
який ухвалив оскаржуване судове
рішення.

Суддя:
Ю.О.Скалозуб