Справа № 810/5308/14
Суддя: Щавінський В.Р.
Дата ухвалення: 2014-12-02 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2014 року 810/5308/14

Київський окружний адміністративний
суд у складі головуючого судді
Щавінського В.Р., при секретарі
судового засідання - Наталенко Ю.О., за
участю позивача, представника
позивача, представника відповідача
розглянувши у відкритому судовому
засіданні у м. Києві адміністративну
справу за позовом ОСОБА_1 до
Миронівської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у Київській
області про визнання протиправними та
скасування податкових повідомлень -
рішень № від 26.08.2014 р. та №
від 26.08.2014 р.,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 звернулася до суду з позовом до
Миронівської ОДПІ ГУ Міндоходів у
Київській області з вимогою визнати
протиправними та скасувати податкові
повідомлення-рішення № від 26.08.2014
р. та № від 26.08.2014 р.,-

У обґрунтування своєї правової позиції
вказує, що оскаржувані податкові
повідомлення-рішення прийняті на
підставі акту від 13.08.2014 р. №530/17-0/НОМЕР_1
«Про результати документальної
позапланової невиїзної перевірки
ОСОБА_1 щодо своєчасності,
достовірності, повноти нарахування та
сплати податків і зборів, дотримання
законодавства щодо укладення
трудового договору, оформлення
трудових відносин з працівниками,
правильності нарахування, обчислення
та сплати єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування, виконання вимог
валютного та іншого законодавства за
період з 01.01.2010 р. по 3004.2012 р. (далі - Акт
перевірки).

Пояснює, що під час документальної
позапланової невиїздної перевірки
встановлено, порушення вимог п. 174.6 ст.174
та п. 171.2 ст.171 Податкового Кодексу
України не утримано та не перераховано
до бюджету податку на доходи фізичних
осіб (з сум доходу, отриманих нею як
дарунок) в загальній сумі 44857,00 грн.

Позивач стверджує, що гр. ОСОБА_2 в
травні 2010 р. отримав в борг на умовах
позики від неї суму у розмірі 114000,00
доларів США з умовою віддати ці гроші
до кінця 2012 року. Вважає, що твердження
гр. ОСОБА_2, що він подарував їй суму у
розмірі 897140,00 грн. є неправдивими та
безпідставними.

Вказує, що позивач не погоджується з
висновками Акту перевірки та вважає, що
контролюючий орган неправильно
визначив суму грошового зобов'язання
та прийняв рішення, що суперечить
законодавству та виходить за межі
повноважень контролюючого органу,
встановлених законами України.

У судових засіданнях позивач та
представник позивача підтвердив
обставини викладені у позовній заяві,
позовні вимоги підтримали, просили їх
задовольнити.

Відповідач - Миронівська ОДПІ ГУ
Міндоходів у Київській області проти
позову заперечував, просив відмовити у
його задоволенні. У обґрунтування
своєї правової позиції вказує, що
працівниками Миронівської ОДПІ ГУ
Міндоходів у Київській області
проведено вищевказану перевірку та
виявлено, що позивач порушив вимоги
п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168, п.174.6 ст.174 та п.171.2
ст.171 ПК України та порушення вимог
п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168, п.176.1 «в» ст.176, п.п.49.18.4
п.49.18 ст.49 ПК України,а саме позивачкою
не подано податкові декларації про
майновий стан та доходи до ДПІ за 2010 р.,
2011 р., 2012 р. На підставі чого винесено
оскаржувані податкові
повідомлення-рішення.

Вважає, що оскаржуване податкові
повідомлення-рішення є правомірними та
таким, що відповідають нормам чинного
законодавства.

У судовому засіданні представник
відповідача проти позову заперечував,
просив відмовити у його задоволенні.

Заслухавши пояснення позивача,
представника позивача, представника
відповідача, дослідивши матеріали
справи, суд приходить до висновку, що у
задоволенні позову слід відмовити,
виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Миронівською
ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області
було прийнято наказ №631 від 05.08.2013р.
«Про проведення позапланової
перевірки» ОСОБА_1 з питань
своєчасності, достовірності, повноти
нарахування та сплати податків і
зборів, дотримання законодавства щодо
укладенні трудового договору,
оформлення трудових відносин з
працівниками, правильності
нарахування, обчислення та сплати
єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування,
виконання вимог податкового
законодавства ОСОБА_1 за період з 01.01.2010
року по 30.04.2012 року.

Позапланова невиїзна документальна
перевірка призначена на підставі п.п.
78.1.2 п. 78.1 ст.78 ПК України.

Відповідно з п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст.78 ПК
України документальна позапланова
перевірка здійснюється за обставин не
подання платником податків в
установлений законом строк податкової
декларації або розрахунки, якщо їх
подання передбачено законом.

За результатами перевірки складено Акт
перевірки в якому були зафіксовані
виявлені порушення вимог п.п.168.2.1 п.168.2
ст.168, п.174.6 ст.174 та п.171.2 ст.171 ПК України
та порушення вимог п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168,
п.176.1 «в» ст.176, п.п.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК
України,а саме позивачкою не подано
податкові декларації про майновий стан
та доходи до ДПІ за 2010 р., 2011 р., 2012 р.

За результатами проведеної
документальної позапланової невиїзної
перевірки ОСОБА_1 складено Акт
№530/17-0/НОМЕР_1 від 13.08.2014р. та прийнято
податкові повідомлення-рішення від
29.08.2014 р. № про збільшення суми
грошового зобов'язання в сумі 56071,25 грн.
в т.ч. за основним платежем - 44857,00 грн. та
за штрафними (фінансовими) санкціями
(штрафами) - 11 214,25 грн. та № про
збільшення суми грошового зобов'язання
в сумі 510,00 грн. в т.ч. за штрафними
(фінансовими) санкціями (штрафами) - 510,00
грн.

Надаючи правову оцінку оскаржуваним
податковим повідомленням-рішенням суд
вважає за необхідне вказати наступне.

Судом встановлено, що на підставі
інформації (звернення гр. ОСОБА_2 від
26.11.2013 р., зареєстровано в ГУ Міндоходів
в Київській області 28.11.2013 р. за№2885/Р),
копії фінансових документів про
фінансові операції між гр.ОСОБА_2 та гр.
ОСОБА_1, інформація надана ПАТ КБ
«Приватбанк» від 03.06.2014 р.
№30.1.0.0/2-20140521/2185) було встановлено, що на
протязі 2010-2012 років громадянкою ОСОБА_1
на розрахункові рахунки відкриті в
установі банку було отримано в дарунок
кошти від громадянина ОСОБА_2 в
загальній сумі - 897140,00 грн.

Згідно п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України
контролюючі органи мають право
отримувати безоплатно від платників
податків, а також від установ
Національного банку України, банків та
інших фінансових установ довідки у
порядку, встановленому Законом України
«Про банки і банківську діяльність» та
цим Кодексом, довідки та/або копії
документів про наявність банківських
рахунків, а на підставі рішення суду -
інформацію про обсяг та обіг коштів на
рахунках, у тому числі про
ненадходження в установлені строки
валютної виручки від суб'єктів
господарювання

У відповідності до пп.168.2.1 п.168.2 ст.168 ПК
України платник податку, що отримує
доходи від особи, яка не є податковим
агентом, та іноземні доходи,
зобов'язаний включити суму таких
доходів до загального річного
оподатковуваного доходу та подати
податкову декларацію за наслідками
звітного податкового року, а також
сплатити податок з таких доходів.

На виконання вимог п. 176.1 «в» ст.176 ПК
України платники податків зобов'язані
подавати податкову декларацію за
встановленою формою у визначені строки
у випадках, коли згідно з нормами цього
розділу таке подання є обов'язковим.

Відповідно до пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК
України податкові декларації, крім
випадків, передбачених цим Кодексом,
подаються за базовий звітний (
податковий ) період, що дорівнює
календарному року для платників
податку на доходи фізичних осіб -до 1
травня року, що настає за звітним, крім
випадків, передбачених розділом IV
цього Кодексу.

Судом встановлено, що в порушення вимог
пп. 168.2.1 п. 168.2 ст.168, п. 176.1 «в» ст.176,
пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК України ОСОБА_1 не
подано податкові декларації про
майновий стан та доходи до ДПІ за 2010 р.,
2011 р. та 2012 р.

Перевіркою правильності визначення
загального оподатковуваного доходу,
отриманого від провадження діяльності
у перевіряємому періоді встановлено:

Як вбачається з матеріалів справи,
відповідно копій фінансових
документів про фінансові операції між
гр.ОСОБА_2 та гр.ОСОБА_1 та інформації
про наявні рахунки в гр. ОСОБА_1 наданої
ПАТ КБ «Приватбанк» від 03.06.2014 р.
№30.1.0.0/2-20140521/2185 було встановлено, що на
протязі 2010 -2012 р. ОСОБА_1 на розрахункові
рахунки відкриті в установі банку було
отимано в дарунок кошти від
громадянина ОСОБА_2 в загальній сумі - 897
140,00 грн. в т.ч.: 2010 р.- 72 000,00 грн.; 2011р.- 643
140,00 грн.; 2012р. - 182000,00 грн.

В судовому засіданні позивач пояснила,
що вона отримувала кошти від гр. ОСОБА_2
в рахунок погашення боргу по договору
позики, однак жодних доказів щодо цього
суду не надала, також не було надано
позивачем доказів, що свідчать про
джерела її доходів.

Таким чином, твердження позивача про
отримання коштів в сумі 879140,00 грн. на
протязі 2010-2012 р., в рахунок повернення
боргу по договору позики на суму 114000,00
доларів США не підтверджується.

Крім того, ОСОБА_1 також документально
не підтвердила факт отримання ОСОБА_2
позики на суму 114000,00 доларів США.

Відповідно до п. 164.1 ст. 164 ПК України -
базою оподаткування є загальний
оподатковуваний дохід, з урахуванням
особливостей, визначених розділом IV ПК
України.

Загальний оподатковуваний дохід
-будь-який дохід, який підлягає
оподаткуванню, нарахований
(виплачений, наданий) на користь
платника податку протягом звітного
податкового періоду.

Загальний оподатковуваний дохід
складається з доходів, які остаточно
оподатковуються під час їх нарахування
(виплати, надання), доходів, які
оподатковуються у складі загального
річного оподатковуваного доходу, та
доходів, які оподатковуються за іншими
правилами, визначеними ПКУ.

Згідно з п. 174.6 ст. 174 ПК України майно,
майнові чи немайнові права, вартість
робіт, послуг, подаровані платнику
податку, оподатковуються згідно з
правилами, встановленими цим розділом
для оподаткування спадщини.

Відповідно до пп. 174.2.2 п. 174.2 ст.174 ПК
України об'єкти спадщини
оподатковуються за ставкою, визначеною
пунктом 167.2 ст167 ПКУ, вартість
будь-якого об'єкта спадщини, що
успадковується спадкоємцями, які не є
членами сім'ї спадкодавця першого
ступеня споріднення.

Згідно до п. 167.2 ст.167 ПК України ставка
податку становить 5 % бази
оподаткування щодо доходу,
нарахованого в інших випадках, прямо
визначених відповідними нормами
розділу IV ПКУ.

Особою, відповідальною за нарахування,
утримання та сплату ( перерахування ) до
бюджету з інших доходів відповідно до
п. 171.2 «б» є - платник податку - для
іноземних доходів та доходів, джерело
виплати яких належить особам,
звільненим від обов'язків нарахування,
утримання або сплати ( перерахування)
податку до бюджету.

Враховуючи вищевикладене в порушення
вимог пп. 168.2.1 п. 168.2 ст.168, п. 174.6 ст. 174 та
п.171.2 ст.171 ПК України громадянкою
ОСОБА_1 не утримано та не перераховано
до бюджету податку на доходи фізичних
осіб (з сум доходу, отриманих нею як
дарунок) в загальній сумі - 44 857,00 грн. (897
140*5%).

Згідно п.54.3 ПК України контролюючий
орган зобов'язаний самостійно
визначити суму грошових зобов'язань,
зменшення (збільшення) суми бюджетного
відшкодування та/або зменшення
(збільшення) від'ємного значення
об'єкта оподаткування податком на
прибуток або від'ємного значення суми
податку на додану вартість платника
податків, передбачених цим Кодексом
або іншим законодавством, якщо:

платник податків не подає в
установлені строки податкову (митну)
декларацію; дані перевірок результатів
діяльності платника податків, крім
електронної перевірки, свідчать про
заниження або завищення суми його
податкових зобов'язань, суми
бюджетного відшкодування та/або
від'ємного значення об'єкта
оподаткування податком на прибуток або
від'ємного значення суми податку на
додану вартість платника податків,
заявлених у податкових (митних)
деклараціях, уточнюючих розрахунках;
згідно з податковим та іншим
законодавством особою, відповідальною
за нарахування сум податкових
зобов'язань з окремого податку або
збору, застосування штрафних
(фінансових) санкцій та пені, у тому
числі за порушення у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, є
контролюючий орган; рішенням суду, що
набрало законної сили, особу визнано
винною в ухиленні від сплати податків;
дані перевірок щодо утримання податків
у джерела виплати, в тому числі
податкового агента, свідчать про
порушення правил нарахування,
утримання та сплати до відповідних
бюджетів податків і зборів,
передбачених цим Кодексом, у тому числі
податку на доходи фізичних осіб таким
податковим агентом; результати митного
контролю, отримані після закінчення
процедури митного оформлення та
випуск^' товарів, свідчать про
заниження або завищення податкових
зобов'язань, визначених платником
податків у митних деклараціях.

Пунктом 120.1 ст. 120 ПК України
передбачено за неподання або
несвоєчасне подання платником
податків або іншими особами,
зобов'язаними нараховувати та
сплачувати податки, збори податкових
декларацій (розрахунків), тягне за
собою накладення штрафу в розмірі 170
гривень, за кожне таке неподання або
несвоєчасне подання.

Таким чином, висновки, викладені в Акті
документальної позапланової невиїзної
перевірки ОСОБА_1 №530/17-0/НОМЕР_1 від
13.08.2014 р., відповідають нормам чинного
законодавства, підтверджені
використаними в ході перевірки
документами, а тому не має підстав для
визнання протиправними та скасування
оскаржуваних податкових
повідомлень-рішень.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст. 8, 69, 70, 71, 72, 94, 128, 158-163, 167 КАС
України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні позову відмовити.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, якщо скаргу не було подано в
установлені строки. У разі подання
апеляційної скарги постанова, якщо її
не скасовано, набирає законної сили
після повернення апеляційної скарги,
відмови у відкритті апеляційного
провадження або набрання законної сили
рішенням за наслідками апеляційного
провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду
подається до Київського апеляційного
адміністративного суду через
Київський окружний адміністративний
суд протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови.

Суддя
Щавінський В.Р.

Дата виготовлення і підписання повного
тексту постанови - 08 грудня 2014 року