Справа № 820/18120/14
Суддя: Самойлова В.В.
Дата ухвалення: 2014-12-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

09 грудня 2014 р.
№ 820/18120/14

Харківський окружний адміністративний
суд в складі:

головуючого -
судді Самойлової В.В.

за участю
секретаря судового засідання -
Таранової О.С.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в м. Харкові адміністративну
справу за позовом Державної фінансової
інспекції в Харківській області до
Державного підприємства "Харківське
конструкторське бюро з
машинобудування імені О.О Морозова" про
зобов'язання виконати вимогу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Харківського
окружного адміністративного суду з
зазначеним позовом та просить суд про
зобов'язання відповідача виконати його
вимогу від 10.04.2014 року №05-25/4014, а саме:

- забезпечити відшкодування на
розрахунковий рахунок підприємства
недоотриманих доходів на суму 40 646 883,87
грн., еквівалент 5 099 665,50 доларів США
(частина балансових платежів покупця
по договору комісії від 25.09.2009 р. №
Д-147-02/2009/П за першу та другу партії
продукції на загальну суму 58 131 491 грн., з
яких: 4 798 241 грн. - за першу партію
(еквівалент 602 000 доларів США) та 53 333 250
грн. - за другу партію (еквівалент 6 675 000
доларів США), за вирахуванням сум
заздалегідь оцінених покупцем збитків,
визнаних на підставі п.12.3 договору
комісії в розмірі 2 394 753,00 грн.
(еквівалент 300 418,12 доларів США),
передбаченої п.4.3.1 договору 2,5%
комісійної винагороди ДП "СЗТФ
"Прогрес" в розмірі 1869 995,27 грн.
(еквівалент 234 614,55 доларів США), та, при
наявності документального
підтвердження, відповідно до п.4.5.1 і
п.4.5.2 договору, сум вартості послуг
нерезидента України, передбачених п.
1.1.2 договору в розмірі 15,5% (11 593 970,52 грн.,
еквівалент, 1 454 610,19 доларів США) та
витрат на організацію перевезення і
страхування виробів в розмірі 2% (1 495
996,22грн, еквівалент 187 691,64 доларів США);

- здійснити в бухгалтерському
обліку підприємства коригування
понесених витрат, шляхом виключення з
обсягів інших операційних витрат суми
безпідставно визнаних штрафних
санкцій з боку покупця до комісіонера в
розмірі 21 596 452,0 грн. (еквівалент 2 709 581,88
доларів США);

- в порядку та розмірах, передбачених
ст. ст. 130-136 Кодексу законів про працю
України, забезпечити відшкодування
винними особами матеріальної шкоди
(збитків), заподіяних підприємству
внаслідок втрати можливості
відшкодування витрат на загальну суму 2
697 023,41 грн., в тому числі в розрізі
замовлень:

493 418,01 грн. - замовлення 3570 (договір з ДК
"Укрспецекспорт" від 15.09.2006 р.
№1090-ХКБМ/ШЕ-16.4-301-D/K-06);

458 903,61 грн. - замовлення 3130 (договір
комісії №8ТЕ-1-24-Д/К-12/1339-ХКБМ від 14.03.2012
р. з ДК "Укрспецекспорт");

522 463,84 грн. - замовлення 3528 та 34 466,38 грн. -
замовлення 3554 (договори від 30.11.2005 р. №
1062-ХКБМ/198 та від 01.11.2005 р. № 1056-ХКБМ/181,
відповідно, з Казенним підприємством
"Київський ремонтно-механічний завод"
(на теперішній час Державне
підприємство "Київський бронетанковий
завод");

72 956,34 грн. - замовлення 3087 (контракт від
12.03.2010 р. №1269-KMDB з інозамовником
(Індонезія);

557 250,63 грн. - замовлення 3079 (роботи для
ВПС США без укладання контракту);

121 988,15 грн. - замовлення 3081 (без
укладання контракту); 46 309,83 грн. -
замовлення 3075 (державний контракт
від 11.06.2009 р. №247/1/09/21 з Міністерством
оборони України);

389 266,62 грн. - замовлення 3055 (договір №
1212-ХКБМ-3/150-1Д від 11.08.2008 р. з ДП ДК
"Укрспецекспорт" Державна
госпрозрахункова
зовнішньо-торгівельна та інвестиційна
фірма "Укрінмаш";

- в порядку та розмірах, передбачених
ст. ст. 130-136 Кодексу законів про працю
України, забезпечити відшкодування
винними особами шкоди, (збитків),
заподіяних підприємству внаслідок
втрати активів в загальній сумі 832 370,42
грн. за договором переуступки прав і
обов'язків від 08,10.2012 № 1 до договору
поставки від 09.02.2012 № 1726-ХКБМ, яке
відбулося у зв'язку з визнанням другої
сторони по договору - ТОВ "ТВ Транс"
банкрутом;

- забезпечити відшкодування на
розрахунковий рахунок підприємства
матеріальної шкоди (збитків),
заподіяних внаслідок втрати активів на
суму 228 585,00 грн. (спецдеталі марки "71" в
кількості 10885 кг).

В обґрунтування своїх вимог позивач
зазначив, що на підставі ч. 1 ст. 11 Закону
України від 26.01.1993 р. № 2939-Х11 "Про
основні засади здійснення державного
фінансового контролю в Україні",
Державною фінансовою інспекцією в
Харківській області проведено планову
виїзну ревізію
фінансово-господарської діяльності
Державного підприємства "Харківське
конструкторське бюро з
машинобудування імені О.О Морозова" за
період з 01.01.2012 року по 30.11.2013 року.

За результатами ревізії складено акт
від 04.03.2014 р. № 05-11/2, який підписано
відповідачем із запереченнями.

На підставі ч. 7 ст. 10 Закону України "Про
основні засади здійснення державного
фінансового контролю в Україні" від
26.01.1993 р. № 2939-Х11 та п. 46 Порядку
проведення інспектування Державною
фінансовою інспекцією її
територіальними органами,
затвердженого постановою Кабінету
Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550,
за результатами ревізії
відповідачеві пред'явлено вимогу від
10.04.2014 р. № 05-25/4014 про усунення виявлених
ревізією порушень в строк до 02.05.2014
року.

На теперішній час вимогу виконано не в
повному обсязі, а саме: залишаються не
відшкодованими порушення на загальну
суму 151 416 502,96 гривень, що є підставою
для задоволення позову.

У судовому засіданні представник
позивача за довіреністю Медведєва І.А.
підтримала позовні вимоги в повному
обсязі та просила про їх задоволення.

Представники відповідача за
довіреністю Шевцов О.М., Линицький А.В.
проти позову заперечували, посилаючись
на те, що вимога позивача виконана в
повному обсязі, про що той був
проінформований, у зв'язку з чим
підстави для задоволення позову
відсутні.

Заслухавши представників сторін,
дослідивши наявні в матеріалах справи
докази, суд приходить до висновку про
відмову у задоволенні позову, виходячи
з наступного.

Встановлено, що Державною фінансовою
інспекцією в Харківській області
проведено планову виїзну ревізію
фінансово-господарської діяльності
Державного підприємства "Харківське
конструкторське бюро з
машинобудування імені О.О Морозова" за
період з 01.01.2012 року по 30.11.2013 року та
складено акт № 05-11/2 від 04.03.2014 р.

За наслідками даної ревізії позивачем
відповідачеві пред'явлено вимогу від
10.04.2014 року № 05-25/4014 про усунення
виявлених ревізією порушень в строк до
02.05.2014 року, а саме:

- забезпечити відшкодування на
розрахунковий рахунок підприємства
недоотриманих доходів на суму 40 646 883,87
грн., еквівалент 5 099 665,50 доларів США
(частина балансових платежів покупця
по договору комісії від 25.09.2009 р. №
Д-147-02/2009/П за першу та другу партії
продукції на загальну суму 58 131 491 грн., з
яких: 4 798 241 грн. - за першу партію
(еквівалент 602 000 доларів США) та 53 333 250
грн. - за другу партію (еквівалент 6 675 000
доларів США), за вирахуванням сум
заздалегідь оцінених покупцем збитків,
визнаних на підставі п. 12.3 договору
комісії в розмірі 2 394 753,00 грн.
(еквівалент 300 418,12 доларів США),
передбаченої п.4.3.1 договору 2,5%
комісійної винагороди ДП "СЗТФ
"Прогрес" в розмірі 1869 995,27 грн.
(еквівалент 234 614,55 доларів США), та, при
наявності документального
підтвердження, відповідно до п.4.5.1 і
п.4.5.2 договору, сум вартості послуг
нерезидента України, передбачених п.
1.1.2 договору в розмірі 15,5% (11 593 970,52 грн.,
еквівалент, 1 454 610,19 доларів СЩА) та
витрат на організацію перевезення і
страхування виробів в розмірі 2% (1 495 996,22
грн., еквівалент 187 691,64 доларів США);

- здійснити в бухгалтерському
обліку підприємства коригування
понесених витрат, шляхом виключення з
обсягів інших операційних витрат суми
безпідставно визнаних штрафних
санкцій з боку покупця до комісіонера в
розмірі 21 596 452,00 грн. (еквівалент 2 709 581,88
доларів США);

- в порядку та розмірах, передбачених
ст. ст. 130-136 Кодексу законів про працю
України, забезпечити відшкодування
винними особами матеріальної шкоди
(збитків), заподіяних підприємству
внаслідок втрати можливості
відшкодування витрат на загальну суму 2
697 023,41 грн., в тому числі в розрізі
замовлень:

493 418,01 грн. - замовлення 3570 (договір з ДК
"Укрспецекспорт" від 15.09.2006 р.
№1090-ХКБМ/ШЕ-16.4-301-D/K-06);

458 903,61 грн. - замовлення 3130 (договір
комісії №8ТЕ-1-24-Д/К-12/1339-ХКБМ від 14.03.2012
р. з ДК "Укрспецекспорт");

522 463,84 грн. - замовлення 3528 та 34 466,38 грн. -
замовлення 3554 (договори від 30.11.2005 р. №
1062-ХКБМ/198 та від 01.11.2005 р. № 1056-ХКБМ/181,
відповідно, з Казенним підприємством
"Київський ремонтно-механічний завод"
(на теперішній час Державне
підприємство "Київський бронетанковий
завод");

72 956,34 грн. - замовлення 3087 (контракт від
12.03.2010 р. №1269-KMDB з інозамовником
(Індонезія);

557 250,63 грн. - замовлення 3079 (роботи для
ВПС США без укладання контракту);

121 988,15 грн. - замовлення 3081 (без
укладання контракту); 46 309,83 грн. -
замовлення 3075 (державний контракт
від 11.06.2009 р. №247/1/09/21 з Міністерством
оборони України);

389 266,62 грн. - замовлення 3055 (договір №
1212-ХКБМ-3/150-1Д від 11.08.2008 р. з ДП ДК
"Укрспецекспорт" Державна
госпрозрахункова
зовнішньо-торгівельна та інвестиційна
фірма "Укрінмаш";

- в порядку та розмірах, передбачених
ст. ст. 130-136 Кодексу законів про працю
України, забезпечити відшкодування
винними особами шкоди, (збитків),
заподіяних підприємству внаслідок
втрати активів в загальній сумі 832 370,42
грн. за договором переуступки прав і
обов'язків від 08,10.2012 р. № 1 до договору
поставки від 09.02.2012 р. № 1726-ХКБМ, яке
відбулося у зв'язку з визнанням другої
сторони по договору - ТОВ "ТВ Транс"
банкрутом;

- забезпечити відшкодування на
розрахунковий рахунок підприємства
матеріальної шкоди (збитків),
заподіяних внаслідок втрати активів на
суму 228 585,00 грн. (спецдеталі марки "71" в
кількості 10885 кг).

Як свідчать докази у справі, на
виконання вищезазначеного, позивачем
було проведено наступні дії.

Щодо вимоги з коригування в
бухгалтерському обліку підприємства
на 75 186 402,10 грн. вартості активів
(дебіторської заборгованості) та 10 228
786,16 грн. суми боргових зобов'язань
(кредиторської заборгованості) за
договором комісії від 25.09.2009 р. №
Д-147-02/2009/П з ДП "СЗТФ "Прогрес", то за
даним договором відповідач продовжує
здійснювати постачання
бронетранспортерів до Іраку.

Так, вимога щодо коригування в
бухгалтерському обліку підприємства
на 75 186 402,10 грн. вартості активів
(дебіторської заборгованості) та на 10 228
786,16 грн. суми боргових зобов'язань
(кредиторської заборгованості) за
договором комісії від 25.09.2009 р. №
Д-147-02/2009/П з ДП "СЗТФ "Прогрес" є
помилковою, відповідне коригування не
може бути проведене, оскільки
розраховане невірно, суперечить змісту
акту, бухгалтерському обліку
підприємства, та статті 4 Закону
України "Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність в Україні", а саме:

- на стор. 38 акту перевірки зазначено
"Реалізовано продукції (перша та друга
партії) на загальну суму 96 830 825,95
доларів США. Сплачено покупцем
нерезидентом за продукцію ДП "ХКБМ" 159 279
660,76 доларів США", тобто заборгованість
ХКБМ складає 62 448 834,81 доларів США.

- На стор. 43 акту перевірки
зазначено "Таким чином, станом на
30.11.2013 р. за договором комісії від 25.09.2009
р. № Д-147-02/2009/П має місце наступне
сальдо розрахунків:

602 000 доларів США (або 4 798 241 грн. -
еквівалент на дату відвантаження
виробів) - дебіторська заборгованість
по розрахунках за першу партію
продукції;

6 675 000 доларів США (53 333 250,00 грн. -
еквівалент на дату відвантаження
виробів) - дебіторська заборгованість
по розрахунках за другу партію
продукції;

72 133 834,81 доларів США (577 647 749,16 грн. на
дату платежу) - кредиторська
заборгованість по отриманим авансам в
розмірі 20% від загальної вартості
договору;

10 728 463,09 доларів США (92 356 911,10 грн.
еквівалент на дати розрахунків) -
дебіторська заборгованість по
утриманим Комісіонером сумам
майбутніх платежів за послуги з
реалізації продукції, в тому числі 3 847
150,56 доларів (30 750 274,43 грн.) - по звіту №12
від 12.10.2012 р. недоотримання коштів
комітентом, 1301220,86 доларів (10 426 291,25 грн.)
- авансовані 2,5% комісійної винагороди
комісіонера, 72 133,84 доларів (577 734,79 грн.) -
комісія банка, 915 000 доларів (7 319 085 грн.) -
гербовий збір, 2 420 057,47 доларів (29 501602,68
грн.) - авансовано 15,5% послуги
нерезидента, 2 172 900,32 доларів (13 781 922,95
грн.) - зарезервовано витрати
комісіонера);

7 197 211,89 доларів США (57 270 737 грн.) -
кредиторська заборгованість, в тому
числі 1 501 313,65 доларів США (12 000 000 грн.) -
за договорами поруки, 5 695 898,24 доларів
США (45 270 737 грн.) - за платежами на ТОВ
"ЛКМЗ" відповідно до додаткових угод",
тобто заборгованість ХКБМ складає
61325583,61 доларів США, але на теперішній
час в обліку ДП "ХКБМ" враховується
кредиторська заборгованість в сумі 60
671074,78 доларів США та 19423173,00 грн. по
окремій доп. угоді.

Отже, на підставі вищезазначеного за
даним договором комісії проведення
коригувань не потребується, оскільки
за відсутності акту звірки
взаєморозрахунків між ДП "ХКБМ" та СЗФ
"Прогрес" не можливе.

Щодо вимоги забезпечення
відшкодування на розрахунковий
рахунок підприємства недоотриманих
доходів на суму 40 646 883,87 грн. та
коригування в бухгалтерському обліку
підприємства витрат в розмірі 21596 452,00
грн., то це спростовується таким.

Згідно п. 12.3 договору комісії якщо
Комітент не поставить вироби
відповідно до запланованого терміну,
він повинен сплатити заздалегідь
оцінені покупцем збитки у сумі, що
розраховується за такою формулою:

- пеня за один день = вартість
непоставленої/поставленої невчасно
продукції * 10% : кількість днів від
моменту набуття чинності контрактом до
дати відвантаження.

У будь-якому випадку заздалегідь
оцінені збитки не повинні перевищувати
10% від суми договору.

Фактично, комісіонер (ДП "СЗТФ "Прогрес")
недоотримав від покупця 10% від вартості
першої партії виробів та 10% вартості
другої партії виробів, що
підтверджується звітами Комісіонера №
6 від 29.07.2011 р., № 12 від 13.10.2012 р. та
платіжним дорученням від покупця.

З огляду на це, висновки фінансового
органу щодо недоотримання
підприємством позивача доходів у сумі
40 646 883,87 грн. та завищення витрат на суму
21 596 452,00 грн. не узгоджується з
викладеними вище.

Щодо відшкодування з винних осіб
матеріальної шкоди (збитків),
заподіяних підприємству внаслідок
втрати можливості відшкодування
витрат на загальну суму 2 697 023,41 грн., то
на виконання п. 4 вимоги від 10.04.2014 р. за
вих. № 05-25/4014, щодо стягнення з
винної особи збитків у розмірі,
передбаченому ст. ст. 130-136 КЗпП України,
відповідач наказом № 50 від 14.05.2014 р. на
підставі ст. ст. 130-136 КЗпП України з
винної особи, а саме: ОСОБА_4, що займає
посаду начальника відділу компоновки
виробів та нового проектування, було
стягнуто суму у розмірі середнього
місячного заробітку.

Також, щодо відшкодування винними
особами шкоди (збитків), заподіяних
підприємству внаслідок втрати активів
в загальній суму 832 370,42 грн. за
договором переуступки прав і
обов'язків від 08.10.2012 р. № 1 до договору
поставки від 09.02.2012 р. № 1726-ХКБМ, яке
відбулося у зв'язку з визнанням другої
сторони по договору - ТОВ "ТВ Транс"
банкрутом, то відповідач листом від
05.05.2014 р. за вих. № 1306/4 повідомляв
позивача, що на виконання п. 6 Вимоги від
10.04.2014р. за вих. № 05-25/4014, на даний час
слідчим СВ ВСМ ГУМВСУ в Харківській
області Артьомовим В.П. з метою
визначення винної особи, та
відшкодування збитків за невиконання
договірних обов'язків з боку ТВ "Транс"
відкрито кримінальне провадження
№0000048 від 08.08.2013 р. На даний час
ведеться слідство та винна особа не
визначена.

Стосовно забезпечення відшкодування
на рахунок відповідача матеріальної
шкоди (збитків), заподіяних внаслідок
втрати активів на суму 228 585,00 грн. (спец.
сталі марки "71" в кількості 10 885 кг.), то
ці висновки позивача, щодо нанесення
збитків ДП "ХКБМ" з боку ТОВ "ЛКМЗ"
виготовленням трьох корпусів
бронетранспортерів (В1344.01.40сб "Клевер"
та двох В1343.01сб для потреб МОУ) також, є
безпідставними, тому що всі ці корпуси
виготовлялись за вказівками
відповідача, про що докази маються та
були надані до ревізії.

При цьому, за виготовлення корпусів
В1343.01сб відповідач ніяких коштів ТОВ
"ЛКМЗ" не перераховував, що стосується
виготовлення корпусу В1344.01.40сб "Клевер",
то цей корпус виготовлявся по договору
№ 1910-ХКБМ від 09.11.2012 р.

Таким чином, в даному випадку позивач в
межах своїх повноважень вчинив дії,
направленні на виконання вимоги
позивача від 10.04.2014 року № 05-25/4014, про що
того повідомив листами від 05.05.2014 року
№ 1306/4 та від 15.05.2014 року № 1415/4 з
додатками на підтвердження виконання
приписів зазначеної вимоги про
усунення виявлених порушень, а від так,
у суду відсутні підстави для
задоволення адміністративного позову.

Керуючись ст. ст. 2, 9, 11, 159, 160, 162 КАСУ, суд,
-

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного
позову Державної фінансової інспекції
в Харківській області до Державного
підприємства "Харківське
конструкторське бюро з
машинобудування імені О.О Морозова" про
зобов'язання виконати вимогу
відмовити.

Постанова може бути оскаржена до
Харківського апеляційного
адміністративного суду через
Харківський окружний адміністративний
суд шляхом подачі апеляційної скарги
протягом 10 днів з дня отримання копії
повного тексту постанови.

Повний текст постанови виготовлено
11.12.2014 року.

Суддя
Самойлова В.В.