Справа № 808/7491/14
Суддя: Батрак Інна Володимирівна
Дата ухвалення: 2014-12-10 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
ПОСТАНОВА

10 грудня 2014 року (о 15 год. 17 хв.) Справа №
808/7491/14 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого судді Батрак І.В.

за участю секретаря Батечко М.Д.

розглянув у відкритому судовому
засіданні справу

за позовом Вільнянської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Запорізькій області

до ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

У жовтні 2014 року Вільнянська об'єднана
державна податкова інспекція
Головного управління Міндоходів у
Запорізькій області (далі - Вільнянська
ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій
області, позивач) звернулась до
Запорізького окружного
адміністративного суду (далі - суд) із
позовом до ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1,
відповідач), в якому просить стягнути з
відповідача заборгованість з податку
на доходи фізичних осіб, що сплачуються
за результатами річного декларування у
розмірі 24 387,75 грн.

В обґрунтування позовних вимог
посилається на Податковий кодекс
України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК
України) та зазначає, що за
результатами перевірки та з
урахуванням виявлених порушень
винесено податкове
повідомлення-рішення від 17.07.2014 №,
яким відповідачу визначено суму
грошового зобов'язання з податку на
доходи фізичних осіб у сумі 22 870,36 грн..
Крім того, відповідачу нарахована пеня
у розмірі 1 517,12 грн. Позивачем вживалися
заходи щодо стягнення податкової
заборгованості у встановленому
законодавством порядку, проте борг у
добровільному порядку відповідачем не
сплачено. На час розгляду справи у суді
заборгованість відповідачем не
погашена, а тому підлягає примусовому
стягненню у судовому порядку. На
підставі викладеного, просить позов
задовольнити та стягнути з відповідача
суму податкового боргу з єдиного
податку з фізичних осіб у розмірі 24 387,75
грн.

Представник позивача у судове
засідання не з'явився, проте 10.12.2014
надав до суду клопотання (вх. № 51583) про
розгляд справи за його відсутності.
Позовні вимоги підтримує в повному
обсязі.

Відповідач у судове засідання не
з'явився, про причини неявки суд не
повідомив, про час та місце проведення
судового засідання повідомлявся
належним чином. Заперечення проти
позову на адресу суду не надходили.

Розглянувши матеріали справи, судом
встановлені наступні обставини.

Матеріалами справи встановлено, що
14.01.2014 на адресу позивача надійшов лист
ПАТ «УкрСибБанк», згідно якого
підтверджено достовірність даних суми
виплачених (нарахованих) доходів
ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1)
у І кварталі 2012 року, у вигляді суми
боргу, анульованого кредитором за його
самостійним рішенням, з врученням
боржнику відповідного повідомлення
про таке анулювання (прощення) та
включенням суми анульованого боргу до
Податкового розрахунку за формою 1ДФ за
підсумками звітного періоду, у якому
такий борг було анульовано.

Посадовими особами Вільнянської ОДПІ
ГУ Міндоходів у Запорізькій області
проведено документальну позапланову
невиїзну перевірку відповідача з
питань своєчасності подання звітності,
правильності обчислення, повноти
нарахування і своєчасності сплати
податку на доходи фізичних осіб, за
результатами якої складено
відповідний акт від 04.07.2014 №410/17/НОМЕР_1
(далі - Акт №429/15-03/30388839). Під час
перевірки встановлено порушення
відповідачем:

пп.49.18.4 п.49.18 ст.49, п.179.1 ст.179 ПК України
податкова декларація про майновий стан
та доходи за 2012 рік з граничним
терміном подання 30.04.2013 фактично до
податкової інспекції не подана;

пп. «д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПК України до
загального річного оподатковуваного
доходу платника податку не включено (не
оподатковано) дохід, отриманий як
додаткове благо у вигляді суми боргу
платника податку, анульованого
(прощеного) кредитором у сумі 108 088,82
грн., в результаті чого занижено
податкові зобов'язання по податку на
доходи фізичних осіб за 2012 рік в сумі 18
160,50 грн.

Указаний акт направлено на адресу
відповідача та отримано ним особисто
08.07.2014, про що свідчить рекомендоване
повідомлення про вручення поштового
відправлення.

На підставі акту перевірки та з
урахуванням виявлених порушень
позивачем винесено податкове
повідомлення-рішення від 17.07.2014 №,
яким відповідачу нараховано суму
грошового зобов'язання з податку на
доходи фізичних осіб, що сплачуються
фізичними особами за результатами
річного декларування, у розмірі 22 870,63
коп. , у тому числі за основним платежем
у сумі 18 160,50 грн. та за штрафними
фінансовими санкціями у сумі 4 710,13 грн.
Указане рішення було направлено
відповідачу 17.07.2014 поштою та отримано
ним особисто 19.07.2014, про що свідчить
рекомендоване повідомлення про
вручення поштового відправлення.

Крім того, за несвоєчасну сплату
податкових зобов'язань відповідачу
нарахована пеня у розмірі 1 517,12 грн.

Згідно облікової картки платника у
відповідача наявний борг з податку на
доходи фізичних осіб, що сплачуються за
результатами річного декларування у
розмірі 24 387,75 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо
стягнення податкової заборгованості у
встановленому законодавством порядку,
а саме 16.08.2014 відповідачу поштою
надіслана податкова вимога від 14.08.2014 №
187-25 на суму 1 517,12 грн., яка отримана
відповідачем особисто 19.08.2014.

У зв'язку з несплатою відповідачем
податкової заборгованості у
добровільному порядку Вільнянська
ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій
області звернулась із позовом до суду.

Ураховуючи викладене, всебічно і повно
з'ясувавши фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, суд вважає позовні
вимоги такими, що підлягають
задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України
податком є обов'язковий, безумовний
платіж до відповідного бюджету, що
справляється з платників податку
відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено,
що платник податків зобов'язаний,
зокрема:

- подавати до контролюючих органів у
порядку, встановленому податковим та
митним законодавством, декларації,
звітність та інші документи, пов'язані
з обчисленням і сплатою податків та
зборів;

- сплачувати податки та збори в строки
та у розмірах, встановлених цим
Кодексом та законами з питань митної
справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова
декларація, розрахунок (далі -
податкова декларація) - документ, що
подається платником податків (у тому
числі відокремленим підрозділом у
випадках, визначених цим Кодексом)
контролюючому органу у строки,
встановлені законом, на підставі якого
здійснюється нарахування та/або сплата
податкового зобов'язання, чи документ,
що свідчить про суми доходу,
нарахованого (виплаченого) на користь
платників податків - фізичних осіб,
суми утриманого та/або сплаченого
податку.

Підпунктом 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПК України
встановлено, що податкові декларації,
крім випадків, передбачених цим
Кодексом, подаються за базовий звітний
(податковий) період, що дорівнює,
зокрема, календарному року для
платників податку на доходи фізичних
осіб - до 1 травня року, що настає за
звітним, крім випадків, передбачених
розділом IV цього Кодексу.

Відповідно до пп.162.1.1.п.162.1 ст.162
платниками податку (на доходи фізичних
осіб) є, зокрема, фізична особа -
резидент, яка отримує доходи як з
джерела їх походження в Україні, так і
іноземні доходи.

Базою оподаткування є загальний
оподатковуваний дохід, з урахуванням
особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід -
будь-який дохід, який підлягає
оподаткуванню, нарахований
(виплачений, наданий) на користь
платника податку протягом звітного
податкового періоду (п.164.1 ст.164 ПК
України).

Приписами пп. «д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПК
України встановлено, що до загального
місячного (річного) оподатковуваного
доходу платника податку включаються,
зокрема, дохід, отриманий платником
податку як додаткове благо (крім
випадків, передбачених статтею 165 цього
Кодексу) у вигляді суми боргу платника
податку, анульованого (прощеного)
кредитором за його самостійним
рішенням, не пов'язаним з процедурою
банкрутства, до закінчення строку
позовної давності. Якщо кредитор
повідомляє платника податку-боржника
рекомендованим листом з повідомленням
про вручення або шляхом укладення
відповідного договору, або шляхом
надання повідомлення боржнику під
підпис особисто про анулювання
(прощеного) боргу та включає суму
анульованого (прощеного) боргу до
податкового розрахунку суми доходу,
нарахованого (сплаченого) на користь
платників податку, за підсумками
звітного періоду, у якому такий борг
було анульовано (прощеного), такий
боржник самостійно сплачує податок з
таких доходів та відображає їх у річній
податковій декларації.

За нормами п.54.3 ст.54 ПК України
контролюючий орган зобов'язаний
самостійно визначити суму грошових
зобов'язань, зменшення (збільшення)
суми бюджетного відшкодування та/або
зменшення (збільшення) від'ємного
значення об'єкта оподаткування
податком на прибуток або від'ємного
значення суми податку на додану
вартість платника податків,
передбачених цим Кодексом або іншим
законодавством, якщо:

пп.54.3.1. платник податків не подає в
установлені строки податкову (митну)
декларацію;

пп.54.3.2. дані перевірок результатів
діяльності платника податків, крім
електронної перевірки, свідчать про
заниження або завищення суми його
податкових зобов'язань, суми
бюджетного відшкодування та/або
від'ємного значення об'єкта
оподаткування податком на прибуток або
від'ємного значення суми податку на
додану вартість платника податків,
заявлених у податкових (митних)
деклараціях, уточнюючих розрахунках;

Із матеріалів справи вбачається, що
документальною позаплановою невиїзною
перевіркою відповідача з питань
своєчасності подання звітності,
правильності обчислення, повноти
нарахування і своєчасності сплати
податку на доходи фізичних осіб
встановлено неподання податкової
декларації про майновий стан та доходи
за 2012 рік з граничним терміном подання
30.04.2013, не включення (не
оподатковування) до загального річного
оподатковуваного доходу платника
податку дохід, отриманий як додаткове
благо у вигляді суми боргу платника
податку, анульованого (прощеного)
кредитором у сумі 108 088,82 грн., в
результаті чого занижено податкові
зобов'язання по податку на доходи
фізичних осіб за 2012 рік в сумі 18 160,50
грн., що зафіксовано у Акті №429/15-03/30388839.

За змістом пп. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 ПК України
штрафна санкція (фінансова санкція,
штраф) - плата у вигляді фіксованої суми
та/або відсотків, що справляється з
платника податків у зв'язку з
порушенням ним вимог податкового
законодавства та іншого законодавства,
контроль за дотриманням яких покладено
на контролюючі органи, а також штрафні
санкції за порушення у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п. 120.1 ст. 120 ПК України
неподання або несвоєчасне подання
платником податків або іншими особами,
зобов'язаними нараховувати та
сплачувати податки, збори податкових
декларацій (розрахунків), - тягнуть за
собою накладення штрафу в розмірі 170
гривень, за кожне таке неподання або
несвоєчасне подання.

Пунктом 127.1 ст.127 ПК України
передбачено, що ненарахування,
неутримання та/або несплата
(неперерахування) податків платником
податків, у тому числі податковим
агентом, до або під час виплати доходу
на користь іншого платника податків, -
тягнуть за собою накладення штрафу в
розмірі 25 відсотків суми податку, що
підлягає нарахуванню та/або сплаті до
бюджету.

У разі визначення грошового
зобов'язання контролюючим органом за
підставами, зазначеними у підпунктах
54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54
цього Кодексу, платник податків
зобов'язаний сплатити нараховану суму
грошового зобов'язання протягом 10
календарних днів, що настають за днем
отримання податкового
повідомлення-рішення, крім випадків,
коли протягом такого строку такий
платник податків розпочинає процедуру
оскарження рішення контролюючого
органу. У разі оскарження рішення
контролюючого органу про нараховану
суму грошового зобов'язання платник
податків зобов'язаний самостійно
погасити узгоджену суму, а також пеню
та штрафні санкції за їх наявності
протягом 10 календарних днів, наступних
за днем такого узгодження. (п. 57.3 ст. 57 ПК
України).

Як свідчать матеріали справи,
податкове повідомлення-рішення
відповідачем ні у адміністративному,
ні у судовому порядку оскаржено не
було, а отже є узгодженим, доказів
протилежного відповідачем суду не
надано.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК
України пеня - сума коштів у вигляді
відсотків, нарахованих на суми
грошових зобов'язань, не сплачених у
встановлені законодавством строки.

Пеня нараховується після закінчення
встановлених цим Кодексом строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання на суму податкового боргу
(пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України).

Так, за несвоєчасну сплату податкового
зобов'язання відповідачу нарахована
пеня у розмірі 1 517,12 грн.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі
коли платник податків не сплачує
узгодженої суми грошового зобов'язання
в установлені законодавством строки,
орган державної податкової служби
надсилає (вручає) йому податкову вимогу
в порядку, визначеному для надсилання
(вручення) податкового
повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не
раніше першого робочого дня після
закінчення граничного строку сплати
суми грошового зобов'язання (п. 59.3 ст. 59
ПК України).

Податкова вимога надсилається
(вручається) також платникам податків,
які самостійно подали податкові
декларації, але не погасили суми
податкових зобов'язань у встановлені
цим Кодексом строки, без попереднього
надсилання (вручення) податкового
повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК
України).

Із матеріалів справи вбачається, що
16.08.2014 відповідачу поштою надіслана
податкова вимога від 14.08.2014 № 187-25 на
суму 1 517,12 грн., яка отримана
відповідачем особисто 19.08.2014.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у
разі якщо у платника податків, якому
надіслано (вручено) податкову вимогу,
сума податкового боргу збільшується
(зменшується), погашенню підлягає вся
сума податкового боргу такого платника
податку, що існує на день погашення. У
разі якщо після направлення (вручення)
податкової вимоги сума податкового
боргу змінилася, але податковий борг не
був погашений в повному обсязі,
податкова вимога додатково не
надсилається (не вручається).

Суму податкового боргу відповідачем
повністю погашено не було, у зв'язку із
чим податкова вимога повторно не
надсилалась.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України
грошове зобов'язання платника податків
- сума коштів, яку платник податків
повинен сплатити до відповідного
бюджету як податкове зобов'язання
та/або штрафну (фінансову) санкцію, що
справляється з платника податків у
зв'язку з порушенням ним вимог
податкового законодавства та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи,
а також санкції за порушення
законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст.
14 ПК України).

Тобто виникнення податкового боргу є
юридичним фактом, який пов'язаний із
несплатою узгодженої суми податкового
зобов'язання протягом установленого
строку.

Як вже зазначалось вище, сума
податкового зобов'язання в розмірі 24
387,75 є узгодженим, адже відповідач не
оскаржував його ні в
адміністративному, ні в судовому
порядку, та відповідно в силу закону є
податковим боргом.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України
контролюючі органи мають право
звертатися до суду щодо стягнення
коштів платника податків, який має
податковий борг, з рахунків у банках, що
обслуговують такого платника податків,
на суму податкового боргу або його
частини.

Відповідно до п. 95.1 - 95.4 ст. 95 ПК України
орган державної податкової служби
здійснює за платника податків і на
користь держави заходи щодо погашення
податкового боргу такого платника
податків шляхом стягнення коштів, які
перебувають у його власності, а в разі
їх недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна
платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання такому платнику
податкової вимоги. Стягнення коштів з
рахунків платника податків у банках,
обслуговуючих такого платника
податків, здійснюється за рішенням
суду, яке направляється до виконання
органам державної податкової служби, у
розмірі суми податкового боргу або
його частини. Контролюючий орган на
підставі рішення суду здійснює
стягнення коштів у рахунок погашення
податкового боргу за рахунок готівки,
що належить такому платнику податків.
Стягнення готівкових коштів
здійснюється у порядку, визначеному
Кабінетом Міністрів України.

За приписами ч. 1 ст.69 КАС України
доказами в адміністративному
судочинстві є будь-які фактичні дані,
на підставі яких суд встановлює
наявність або відсутність обставин, що
обґрунтовують вимоги і заперечення
осіб, які беруть участь у справі, та
інші обставини, що мають значення для
правильного вирішення справи. Ці дані
встановлюються судом на підставі
пояснень сторін, третіх осіб та їхніх
представників, показань свідків,
письмових і речових доказів, висновків
експертів.

На момент розгляду справи в суді сума
податкового боргу з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачуються за
результатами річного декларування у
розмірі 24 387,75 грн. відповідачем не
сплачена, заборгованість перед
бюджетом не погашена, доказів
протилежного відповідач суду не надав.
Проти позову відповідач не заперечив,
доводи позивача не спростував.

Відповідно до ст. 19 Конституції України
органи державної влади та органи
місцевого самоврядування, їх посадові
особи зобов'язані діяти лише на
підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Як встановлено ч. 1 ст. 11 КАС України
розгляд і вирішення справ в
адміністративних судах здійснюється
на засадах змагальності сторін та
свободи в наданні ними суду своїх
доказів і у доведенні перед судом їх
переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України
кожна сторона повинна довести ті
обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, суд дійшов
висновку, що заявлені позивачем вимоги
є доведеними, обґрунтованими та такими,
що підлягають задоволенню у повному
обсязі.

Питання по судових витратах не
вирішується, оскільки позивач
звільнений від їх сплати у
встановленому порядку, а ст. 94 КАС
України не передбачено їх стягнення у
даних випадках.

Керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (ідентифікаційний
номер НОМЕР_1) податковий борг з податку
на доходи фізичних осіб, що сплачуються
за результатами річного декларування у
розмірі 24 387,75 грн. (двадцять чотири
тисячі триста вісімдесят сім гривень 75
копійок) на р/р 0089, отримувач УК у
Вільнянському районі (с. Люцерна),
отримувача 37963963, Банк ГУ ДКСУ у
Запорізькій області, МФО 813015.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, якщо вона не була подана у
встановлені строки. У разі подання
апеляційної скарги судове рішення,
якщо його не скасовано, набирає
законної сили після повернення
апеляційної скарги, відмови у
відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Запорізький окружний адміністративний
суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня
її проголошення, а в разі складення
постанови у повному обсязі відповідно
до статті 160 КАС України, або прийняття
постанови у письмовому провадженні - з
дня отримання такої постанови,
апеляційної скарги, з подачею її копії
відповідно до кількості осіб, які
беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у
випадках та порядку, передбачених
частиною четвертою статті 167 цього
Кодексу, було повідомлено про
можливість отримання копії постанови
суду безпосередньо в суді, то
десятиденний строк на апеляційне
оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду.

Копія апеляційної скарги одночасно
надсилається особою, яка її подає, до
суду апеляційної інстанції.

Суддя
І.В. Батрак