Справа № 808/7499/14
Суддя: Горобцова Ярослава Володимирівна
Дата ухвалення: 2014-11-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 листопада 2014 року Справа № 808/7499/14
м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний
адміністративний суд у складі
головуючого судді Горобцової Я.В.,
розглянувши у місті Запоріжжі у
порядку письмового провадження
адміністративну справу

за позовом Токмацької об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного Управління Міндоходів у
Запорізькій області

до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу, -

ОБСТАВИНИ
СПРАВИ:

До Запорізького окружного
адміністративного суду надійшов
адміністративний позов Токмацької
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного Управління
Міндоходів у Запорізькій області (далі
- позивач або Токмацька ОДПІ ГУ
Міндоходів у Запорізькій області) до
Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі
- відповідач або ФОП ОСОБА_1), в якому
позивач просить стягнути з останнього
суму податкового боргу на загальну
суму 40 831,12 грн.: з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачується
фізичними особами за результатами
річного декларування у сумі 13 306,62 грн.,
з податку на додану вартість у сумі 27
524,50 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що
відповідач має податковий борг, який
виник внаслідок несплати до бюджету
узгоджених сум грошових зобов'язань та
у зв'язку з несплатою підприємством
грошових зобов'язань, нарахованих
контролюючим органом у податкових
повідомленнях-рішеннях.

Ухвалою Запорізького окружного
адміністративного суду від 03 листопада
2014 року відкрито провадження у справі
та призначено справу до розгляду.

Представник позивача в судове
засідання не прибув. 20 листопада 2014
року через службу діловодства суду
подав клопотання, в якому просить суд
розглянути справу за його відсутності.

Представник відповідача проти
клопотання не заперечує, про що
свідчить підпис представника ФОП
ОСОБА_1 на клопотанні.

Відповідно до ч. 4 ст. 122 Кодексу
адміністративного судочинства України
особа, яка бере участь у справі, має
право заявити клопотання про розгляд
справи за її відсутності. Якщо таке
клопотання заявили всі особи, які
беруть участь у справі, судовий розгляд
справи здійснюється в порядку
письмового провадження за наявними у
справі матеріалами.

За таких обстави суд приходить до
висновку, що є можливим розглянути
адміністративну справу у порядку
письмового провадження без участі
представників сторін на підставі
матеріалів, які містяться в
адміністративній справі.

Відповідно ч. 1 ст. 41 КАС України суд під
час судового розгляду
адміністративної справи здійснює
повне фіксування судового засідання за
допомогою звукозаписувального
технічного засобу. У разі неявки у
судове засідання всіх осіб, які беруть
участь у справі, чи якщо відповідно до
положень цього Кодексу розгляд справи
здійснюється за відсутності осіб, які
беруть участь у справі (у тому числі при
розгляді справи в порядку письмового
провадження), фіксування судового
засідання за допомогою
звукозаписувального технічного засобу
не здійснюється.

Розглянувши подані документи і
матеріали, всебічно і повно з'ясувавши
всі фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши
докази, які мають юридичне значення для
розгляду справи і вирішення спору по
суті, суд -

ВСТАНОВИВ:

З матеріалів справи вбачається, що
ОСОБА_1 16.11.2006 зареєстрований, як
фізична особа-підприємець за адресою:
АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер
НОМЕР_1.

11.02.2013 ФОП ОСОБА_1 до Токмацької ОДПІ ГУ
Міндоходів у Запорізькій області
подано податкову декларацію про
майновий стан і доходи за 2012 рік, в якій
відповідачем самостійно визначено
суму податку, яка підлягає поверненню в
бюджет у розмірі 1 205,11 грн.

Згідно розрахунку податкових
зобов'язань з податку на доходи
фізичних осіб, отриманих фізичною
особою-підприємцем від провадження
господарської діяльності за 2012 рік
розмір квартальних авансових платежів
з податку що підлягає сплаті до бюджету
у наступному за звітним році складає 1
259,22 грн.

05.06.2013 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку ФОП ОСОБА_1, з
питань своєчасності сплати податку на
доходи фізичних осіб, що сплачується
фізичним особами за результатами
річного декларування за період з 14.03.2011
по 22.03.2012 за наслідками якої складено
Акт №514/1701- (далі - Акт перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкові повідомлення - рішення від
05.06.2013 №, яким відповідачу
зобов'язано сплатити штраф у розмірі 20%
у сумі 17,70 грн. за платежем: податок на
доходи фізичних осіб, що сплачується
фізичним особами за результатами
річного декларування та від 05.06.2013
№, яким відповідачу зобов'язано
сплатити штраф у розмірі 10% у сумі 602,65
грн. за платежем: податок на доходи
фізичних осіб, що сплачується фізичним
особами за результатами річного
декларування.

01.04.2014 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку податкової
декларації про майновий стан і доходи
ФОП ОСОБА_1 за наслідками якої складено
Акт №329/1701- (далі - Акт перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкове повідомлення - рішення від
09.04.2014 №, яким відповідачу
збільшено суму грошового зобов'язання
за платежем: податок на доходи фізичних
осіб, що сплачується фізичним особами
за результатами річного декларування
за штрафними санкціями у розмірі 1 020,00
грн.

Постановою Запорізького окружного
адміністративного суду від 12.09.2012 у
справі №808/4888/12 за позовом Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 до Токмацької
об'єднаної державної податкової
інспекції Запорізької області
Державної податкової служби про
скасування податкових
повідомлень-рішень адміністративний
позов задоволено частково: визнано
протиправним та скасовано податкове
повідомлення-рішення Токмацької
об'єднаної державної податкової
інспекції Запорізької області
Державної податкової служби від 20.04.2012
№2/235/В/172-16 про нарахування
Фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1
податкового зобов'язання з податку з
доходів найманих працівників у сумі
3570,00 гривень; визнано протиправним та
скасовано податкове
повідомлення-рішення Токмацької
об'єднаної державної податкової
інспекції Запорізької області
Державної податкової служби від 20.04.2012
№2/234/В/172-16 в частині нарахування
Фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1
податкового зобов'язання з податку на
доходи фізичних осіб в сумі 6035,48 грн., з
яких неправомірно нараховано за
основним платежем 4828,38 грн., за
штрафними (фінансовими) санкціями 1207,10
грн.; в задоволенні решти позовних
вимог відмовлено.

Ухвалою Дніпропетровського
апеляційного адміністративного суду
від 28.11.2013 апеляційні скарги Токмацької
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Запорізькій області,
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
залишено без задоволення, а Постанову
Запорізького окружного
адміністративного суду від 12 вересня
2012 року залишено без змін.

Крім того, у зв'язку із несвоєчасною
сплатою сум податкових зобов'язань
відповідачу нарахована пеня у розмірі
1981,40 грн.

Таким чином, загальна сума податкового
зобов'язання ФОП ОСОБА_1 з податку на
доходи фізичних осіб, що сплачується
фізичним особами за результатами
річного декларування становить 13 306,62
грн.

28.02.2014 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку податкової
звітності з податку на додану вартість
за січень 2014 року за наслідками якої
складено Акт №212/17-01- (далі - Акт
перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкове повідомлення - рішення від
12.03.2014 №, яким відповідачу
збільшено суму грошового зобов'язання
за платежем: податок на додану вартість
із вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг) за штрафними санкціями у
розмірі 170,00 грн.

01.04.2014 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку податкової
звітності з податку на додану вартість
за лютий 2014 року за наслідками якої
складено Акт №328/17-01- (далі - Акт
перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкове повідомлення - рішення від
09.04.2014 №, яким відповідачу
збільшено суму грошового зобов'язання
за платежем: податок на додану вартість
із вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг) за штрафними санкціями у
розмірі 1 020,00 грн.

06.05.2014 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку податкової
звітності з податку на додану вартість
за березень 2014 року за наслідками якої
складено Акт №444/17-01- (далі - Акт
перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкове повідомлення - рішення від
13.05.2014 №, яким відповідачу
збільшено суму грошового зобов'язання
за платежем: податок на додану вартість
із вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг) за штрафними санкціями у
розмірі 1 020,00 грн.

10.06.2014 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку податкової
звітності з податку на додану вартість
за квітень 2014 року за наслідками якої
складено Акт №554/17-01- (далі - Акт
перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкове повідомлення - рішення від
23.06.2014 №, яким відповідачу
збільшено суму грошового зобов'язання
за платежем: податок на додану вартість
із вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг) за штрафними санкціями у
розмірі 1 020,00 грн.

23.06.2014 Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області проведено
камеральну перевірку податкової
звітності з податку на додану вартість
за травень 2014 року за наслідками якої
складено Акт №603/17-01- (далі - Акт
перевірки).

На підставі Акту перевірки прийнято
податкове повідомлення - рішення від
11.08.2014 №, яким відповідачу
збільшено суму грошового зобов'язання
за платежем: податок на додану вартість
із вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг) за штрафними санкціями у
розмірі 1 020,00 грн.

Постановою Запорізького окружного
адміністративного суду від 12.09.2012 у
справі №808/4888/12, яка набрала законної
сили 28.11.2013, відмовлено в частині
позовних вимог щодо визнання нечинним
та скасування повністю податкового
повідомлення - рішення Токмацької ОДПІ
Запорізької області ДПС від 20.04.2012
№2/233/В/172-16 про донарахування
податку на додану вартість в сумі 17882,50
грн., та у зв'язку із несвоєчасною
сплатою сум податкових зобов'язань
відповідачу нарахована пеня у розмірі 5
400,00 грн.

Таким чином, загальна сума податкового
зобов'язання ФОП ОСОБА_1 з податку на
додану вартість становить 27 524,50 грн.

Враховуючи викладене вище, загальна
сума податкового боргу становить
40 831,12 грн.

Пунктом 46.1 ст. 46 Податкового кодексу
України визначено, що податкова
декларація, розрахунок (далі -
податкова декларація) - документ, що
подається платником податків (у тому
числі відокремленим підрозділом у
випадках, визначених цим Кодексом)
контролюючому органу у строки,
встановлені законом, на підставі якого
здійснюється нарахування та/або сплата
податкового зобов'язання, чи документ,
що свідчить про суми доходу,
нарахованого (виплаченого) на користь
платників податків - фізичних осіб,
суми утриманого та/або сплаченого
податку. Митні декларації
прирівнюються до податкових
декларацій для цілей нарахування
та/або сплати податкових зобов'язань.
Додатки до податкової декларації є її
невід'ємною частиною.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового
кодексу України передбачено обов'язок
платників податків сплачувати податки
та збори в строки та у розмірах,
встановлених цим Кодексом та законами
з питань митної справи.

Як зазначено у пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14
Податкового кодексу України
податковий борг - сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання.

За приписами п. 131.1 статті 131
Податкового кодексу України
нараховані контролюючим органом суми
пені самостійно сплачуються платником
податків.

Пунктом 5.3 ст. 5 Інструкції про порядок
нарахування та погашення пені за
платежами, що контролюються органами
державної податкової служби,
затвердженої наказом ДПА України від
17.12.2010 № 953 та зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 27.12.2010 за
№ 135018645, за бажанням платника податків
органами державної податкової служби
проводиться звірення нарахованих та
погашених сум.

Таким чином, нарахування пені
проводиться в автоматичному режимі
органами державної податкової служби,
при цьому таке нарахування
розпочинаються від дня граничного
строку сплати зобов'язання та
закінчується днем погашення
зобов'язання.

Відповідно до п.п. 95.1 - 95.3 ст. 95
Податкового кодексу контролюючий
орган здійснює за платника податків і
на користь держави заходи щодо
погашення податкового боргу такого
платника податків шляхом стягнення
коштів, які перебувають у його
власності, а в разі їх недостатності -
шляхом продажу майна такого платника
податків, яке перебуває у податковій
заставі. Стягнення коштів та продаж
майна платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання (вручення) такому
платнику податкової вимоги. Стягнення
коштів з рахунків платника податків у
банках, обслуговуючих такого платника
податків, здійснюється за рішенням
суду, яке направляється до виконання
контролюючим органам, у розмірі суми
податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК
грошове зобов'язання платника податків
- сума коштів, яку платник податків
повинен сплатити до відповідного
бюджету як податкове зобов'язання
та/або штрафну (фінансову) санкцію, що
справляється з платника податків у
зв'язку з порушенням ним вимог
податкового законодавства та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи,
а також санкції за порушення
законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового
кодексу України, платник податків
зобов'язаний самостійно сплатити суму
податкового зобов'язання, зазначену у
поданій ним податковій декларації,
протягом 10 календарних днів, що
настають за останнім днем відповідного
граничного строку, передбаченого цим
Кодексом для подання податкової
декларації, крім випадків,
встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у
разі визначення грошового зобов'язання
контролюючим органом за підставами,
зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6
пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу,
платник податків зобов'язаний сплатити
нараховану суму грошового зобов'язання
протягом 10 календарних днів, що
настають за днем отримання податкового
повідомлення-рішення, крім випадків,
коли протягом такого строку такий
платник податків розпочинає процедуру
оскарження рішення контролюючого
органу.

Відповідно до п. 41.2 ст. 41 Податкового
кодексу України, платник податків
зобов'язаний самостійно сплатити суму
податкового зобов'язання, зазначену у
поданій ним податковій декларації,
протягом 10 календарних днів, що
настають за останнім днем відповідного
граничного строку, передбаченого цим
Кодексом для подання податкової
декларації, крім випадків,
встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 3.1 Розділу 3
Інструкції про порядку ведення
органами державної податкової служби
оперативного обліку платежів до
бюджету, контролю за справлянням яких
здійснюється органами державної
податкової служби України,
затвердженої Наказом ДПА України від
18.07.2005 №276 (далі - Інструкція №276), з
метою обліку нарахованих і сплачених
сум платежів до бюджету органами
державної податкової служби на кожний
поточний рік відкриваються особові
рахунки за кожним платником та кожним
видом платежу, які повинні
сплачуватися такими платниками.

У п. 3.6 Інструкції №276 зазначено, що
форми карток особових рахунків мають
лицьовий та зворотний боки. На
лицьовому боці картки відображаються
умови справляння платежу та дані про
платника податків. Зворотний бік
картки відображає стан розрахунків
платників з бюджетом (суми
нарахованого та сплаченого платежу,
пені, штрафних (фінансових) санкцій,
плати за кредит щодо розстрочених
(відстрочених) податкових зобов'язань,
суми податкового боргу, надміру та/або
помилково сплачені, та суми, заявлені
до відшкодування, й інше).

Згідно п. 4.1 Розділу 4 Інструкції №276
нарахуванню в особових рахунках
платників підлягають, зокрема,
податкові зобов'язання, штрафні
санкції та пеня, самостійно визначені
платником; податкові зобов'язання,
штрафні санкції та пеня, нараховані
органом державної податкової служби та
узгоджені платником відповідно до
чинного законодавства.

Податкові зобов'язання, штрафні
санкції, пеня, самостійно визначені
платником у податковій звітності,
уносяться до електронної бази даних
підрозділами обробки та ведення
податкових документів і формуються в
електронні та паперові реєстри.
Нарахування податкових зобов'язань та
штрафних санкцій, що самостійно
визначені та узгоджені платником,
обліковується у розділі «Нараховано
платежів - зменшено платежів» за
відповідними кодами операцій (п. 4.2.1
Розділу 4 Інструкції №276).

Позивачем в обґрунтування позовних
вимог надано, Довідку від 19.11.2014,
облікову картку платника податків з
податку на додану вартість із
вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг), згідно якої ФОП ОСОБА_1 має
податковий борг з податку на додану
вартість в розмірі 27 524,50 грн. та
облікову картку платника податків з
податку на доходи фізичних осіб, що
сплачується фізичним особами за
результатами річного декларування,
згідно якої ФОП ОСОБА_1 має податковий
борг з податку на доходи фізичних осіб
у розмірі 13 306,62 грн.

Відповідачем у зазначені строки
податкові зобов'язання не сплачені, а
тому відповідно до п. 59.1 ст. 59
Податкового кодексу України у разі
коли платник податків не сплачує
узгодженої суми грошового зобов'язання
в установлені законодавством строки,
контролюючий орган надсилає (вручає)
йому податкову вимогу в порядку,
визначеному для надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

Як зазначено у пп. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14
Податкового кодексу України податкова
вимога - письмова вимога контролюючого
органу до платника податків щодо
погашення суми податкового боргу.

Відповідно до приписів п. 58.3 ст. 58
Податкового кодексу України податкове
повідомлення-рішення вважається
надісланим (врученим) платнику
податків, якщо його передано посадовій
особі такого платника податків під
розписку або надіслано листом з
повідомленням про вручення. Податкове
повідомлення-рішення вважається
надісланим (врученим) фізичній особі,
якщо його вручено їй особисто чи її
законному представникові або
надіслано на адресу за місцем
проживання або останнього відомого її
місцезнаходження фізичної особи з
повідомленням про вручення. У такому
самому порядку надсилаються податкові
вимоги та рішення про результати
розгляду скарг. У разі коли пошта не
може вручити платнику податків
податкове повідомлення-рішення або
податкові вимоги, або рішення про
результати розгляду скарги через
відсутність за місцезнаходженням
посадових осіб, їх відмову прийняти
податкове повідомлення-рішення або
податкову вимогу, або рішення про
результати розгляду скарги,
незнаходження фактичного місця
розташування (місцезнаходження)
платника податків або з інших причин,
податкове повідомлення-рішення або
податкова вимога, або рішення про
результати розгляду скарги вважаються
врученими платнику податків у день,
зазначений поштовою службою в
повідомленні про вручення із
зазначенням причин невручення. У разі
якщо вручити податкове повідомлення -
рішення неможливо через помилку,
допущену контролюючим органом,
податкове повідомлення - рішення
вважається таким, що не вручено
платнику податків.

Виходячи з положень п. 59.5. ст. 50 КАС
України у разі якщо у платника
податків, якому надіслано (вручено)
податкову вимогу, сума податкового
боргу збільшується (зменшується),
погашенню підлягає вся сума
податкового боргу такого платника
податку, що існує на день погашення. У
разі якщо після направлення (вручення)
податкової вимоги сума податкового
боргу змінилася, але податковий борг не
був погашений в повному обсязі,
податкова вимога додатково не
надсилається (не вручається).

Відповідно до вимог ст. 59 ПК України,
Токмацькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Запорізькій області сформовано
податкову вимогу від 14.03.2014 №105-25, яка
17.03.2014 отримана ОСОБА_1.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції
України органи державної влади та
органи місцевого самоврядування, їх
посадові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Враховуючи те, що станом на час
розгляду справи податковий борг ФОП
ОСОБА_1 з податку на додану вартість
становить 27 524,50 грн., з податку на
доходи фізичних осіб становить 13 306,62
грн., який самостійно відповідачем не
погашено, що підтверджується Довідкою
від 19.11.2014, обліковою карткою платника
податків з податку на додану вартість
із вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг), обліковою карткою платника
податків з податку на доходи фізичних
осіб, що сплачується фізичним особами
за результатами річного декларування,
наявними в матеріалах справи.

Враховуючи викладене, суд вважає
вимоги позивача законними та
обґрунтованими, у зв'язку з чим, позов
належить задовольнити.

Відповідно до приписів ч. 4 ст. 94 КАС
України, у справах, в яких позивачем є
суб'єкт владних повноважень, а
відповідачем - фізична чи юридична
особа, судові витрати, здійснені
позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 71, 158-163, Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов Токмацької об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
Управління Міндоходів у Запорізькій
області - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 на користь Токмацької
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного Управління
Міндоходів у Запорізькій області кошти
у сумі податкового боргу 40 831,12 грн.
(сорок тисяч вісімсот тридцять одна
гривня 12 копійок): з податку на додану
вартість - 27 524,50 грн., з податку на
доходи фізичних осіб - 13 306,62 грн.

Постанова набирає законної сили
відповідно до частини першої статті 254
Кодексу адміністративного судочинства
України.

Постанова може бути оскаржена до суду
апеляційної інстанції протягом десяти
днів за правилами, встановленими ст. ст.
185-187 КАС України.

Суддя
Я.В.
Горобцова