Справа № 815/5171/14
Суддя: Балан Я. В.
Дата ухвалення: 2014-11-19 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/5171/14
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 листопада 2014 року
м. Одеса

10 год. 10 хв.

Одеський окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого судді - Балан Я.В.,

розглянувши в порядку письмового
провадження за наявними матеріалами
адміністративну справу за позовом
Державної податкової інспекції у
Біляївському районі ГУ Міндоходів в
Одеській області до Товариства з
обмеженою відповідальністю «БЛЕК СІ
ЛАЙН» () про накладення
арешту на кошти та інші цінності ТОВ
«БЛЕК СІ ЛАЙН», , що
знаходяться на наступних рахунках в
банківських установах: № 8158, №
8158, № 8158, які відкриті в АТ
«Прокредит Банк», МФО 320984; № 6001, №
6000, № 6000, № 6002,
№ 6000, які відкриті в ПАТ «КБ
«Надра», МФО 380764; № 1799, який
відкритий в ПАТ «Банк Восток», МФО 307123;
№ 1531 (валюта: українська гривня,
євро), який відкритий в ПАТ «Радикал
Банк», МФО 319111; № 5401, який
відкритий в АБ «Південний», МФО 328209; №
7598, № 2941, № 5758, №
4522, які відкриті в Южному ГРУ ПАТ
КБ «Приватбанк», м. Одеса, МФО 328704,-

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшов адміністративний
позов Державної податкової інспекції у
Біляївському районі ГУ Міндоходів в
Одеській області (надалі - ДПІ у
Біляївському районі ГУ Міндоходів в
Одеській області) до Товариства з
обмеженою відповідальністю «БЛЕК СІ
ЛАЙН» (надалі - ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН») про
накладення арешту на кошти та інші
цінності ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН», , що знаходяться на наступних
рахунках в банківських установах: №
8158, № 8158, № 8158, які
відкриті в АТ «Прокредит Банк», МФО 320984;
№ 6001, № 6000, № 6000, №
6002, № 6000, які відкриті в ПАТ
«КБ «Надра», МФО 380764; № 1799, який
відкритий в ПАТ «Банк Восток», МФО 307123;
№ 1531 (валюта: українська гривня,
євро), який відкритий в ПАТ «Радикал
Банк», МФО 319111; № 5401, який
відкритий в АБ «Південний», МФО 328209; №
7598, № 2941, № 5758, №
4522, які відкриті в Южному ГРУ ПАТ
КБ «Приватбанк», м. Одеса, МФО 328704.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що
відповідач має податковий борг перед
бюджетом в загальному розмірі 48 501 грн.
76 коп. З метою сплати відповідачем
вказаної заборгованості були
здійснені заходи щодо її погашення, на
адресу відповідача податковим органом
було надіслано податкову вимогу № 3-25
від 03.02.2014 року, однак станом на момент
звернення до суду відповідач
заборгованість у добровільному
порядку не сплатив. У ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН»
відсутнє майно, яке може бути джерелом
погашення податкового боргу, що
являється підставою для накладення
арешту на кошти та інші цінності
боржника (аркуші справи 3-6).

Представник позивача до судового
засідання не з'явився, про дату, час і
місце судового розгляду справи
повідомлений належним чином .

Через канцелярію Одеського окружного
адміністративного суду за вхід. № ФП
/1720/14 від 29.10.2014 року надійшло
клопотання про розгляд справи без
участі ДПІ, в якому також зазначив, що
позовні вимоги підтримує та просить
позов задовольнити у повному обсязі
(аркуш справи 44).

Відповідач у судове засідання не
з'явився, про дату, час і місце судового
розгляду справи повідомлений належним
чином та своєчасно - 05.11.2014 року, що
підтверджується наявним в матеріалах
справи рекомендованим повідомленням
про вручення поштового відправлення,
про причини неприбуття суду не
повідомив, заяв про розгляд справи за
його відсутності або про відкладення
розгляду справи до суду не надійшло
(аркуш справи 43).

Згідно ч. 6 ст. 128 Кодексу
адміністративного судочинства України
справа розглянута в порядку письмового
провадження.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши
обставини якими обґрунтовуються
вимоги позивача, докази, якими вони
підтверджуються, суд вважає, що
адміністративним позов підлягає
задоволенню в повному обсязі з
наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ «БЛЕК СІ
ЛАЙН» зареєстровано у встановленому
законом порядку як юридична особа, , місцезнаходження: 67663,
Одеська область, Біляївський район, с.
Усатове, вул. Енергетиків, 11 та
знаходиться на обліку у ДПІ у
Біляївському районі ГУ Міндоходів в
Одеській області як платник податків
(аркуші справи 7-10.)

Згідно розрахунку податкової
заборгованості ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН», у
відповідача наявний борг у загальному
розмірі 48 501 грн. 76 коп., у тому числі
пеня у сумі 21 грн. 82 коп., а саме по
податку на додану вартість в сумі 23897
грн. 76 коп., з яких: податок на додану
вартість - 23 875 грн. 94 коп., пеня - 21 грн. 82
коп., по податку на прибуток в сумі 18452
грн. 00 коп., та авансовим внескам з
податку на прибуток в сумі 6152 грн. 00
коп., що виникли у зв'язку із несплатою
відповідачем у порядку та строки,
визначені Податковим кодексом України
узгоджених сум податкового
зобов'язання з податку на прибуток,
податку на додану вартість та
авансових внесків з податку на
прибуток, визначених самостійно
платником у поданих до податкового
органу податкових деклараціях за 2014
рік (аркуші справи 11-18, 20-22).

З метою погашення податкового боргу
відповідача, на виконання приписів ст.
59 Податкового Кодексу України,
позивачем надіслано на адресу ТОВ
«БЛЕК СІ ЛАЙН» податкову вимогу форми
«Ю» № 3-25 від 03.02.2014 року (аркуш справи 19).

Підпунктом 20.1.17 пункту 20.1 статті 20
Податкового Кодексу України № 2755-VII від
02.12.2010 року визначено, що органи
державної податкової служби мають
право звертатися до суду щодо
накладення арешту на кошти та інші
цінності такого платника податків, що
знаходяться в банку, у разі, якщо у
платника податків, який має податковий
борг, відсутнє майно та/або його
балансова вартість менша суми
податкового боргу, та/або таке майно не
може бути джерелом погашення
податкового боргу. Порядок реалізації
такого права передбачений статтею 94
Податкового Кодексу України та
Порядком застосування
адміністративного арешту майна
платника податків, затвердженим
наказом Міністерством фінансів
України № 1398 від 07.11.2011 року (надалі -
Порядок № 1398).

Даний адміністративний позов подано
податковим органом відповідно до
передбачених ст. 20 Податкового Кодексу
України повноважень та підлягає
задоволенню з наступних підстав.

Зі змісту положень пп. 20.1.17 п. 20.1 ст. 20
Податкового кодексу України слідує, що
судом може бути накладено арешт на
кошти та інші цінності платника
податків, у разі, якщо: у платника
податків, який має податковий борг
відсутнє майно, та / або; його балансова
вартість менша суми податкового боргу,
та або; таке майно не може бути джерелом
погашення податкового боргу.

При цьому сам факт наявності у платника
заборгованості зі сплати податків до
бюджету не є підставою для накладення
арешту на кошти та інші цінності
платника податків.

Адміністративний арешт не є виключним
та єдиним способом погашення
податкового боргу. Винятковість
адміністративного арешту
законодавством чітко пов'язано із
обставинами, передбаченими п. 94.2 ст. 94
Податкового Кодексу України.

Податковим Кодексом України та
Порядком № 1398 встановлено, що
адміністративний арешт майна платника
податків є винятковим способом
забезпечення виконання платником
податків його обов'язків, визначених
законом. Арешт може бути накладено
органом державної податкової служби на
будь-яке майно платника податків, крім
майна, на яке не може бути звернено
стягнення відповідно до закону, та
коштів на рахунку платника податків.
Підстави для накладення такого арешту,
передбачені ст. 94 Податкового Кодексу
України є загальними як для
податкового органу, так і для суду.

Згідно з пп. 94.6.2 пункту 94.6 статті 94
Податкового Кодексу України, п. 7.1
Порядку № 1398, арешт коштів на рахунку
платника податків здійснюється
виключно на підставі рішення суду
шляхом звернення органу державної
податкової служби до суду. Крім того, п.
94.2 ст.94 вказаного Кодексу визначені
обставини, на підставі яких
застосовується адміністративний арешт
майна платника податків, але
відсутність у боржника активів або їх
недостатність не є підставою для
прийняття рішення ДПІ про накладення
адміністративного арешту.

Податковим Кодексом України визначено
особливий порядок накладення
адміністративного арешту на кошти на
рахунку платника податків.

Відповідно до п. 94.4 ст. 94 Податкового
Кодексу України арешт може бути
накладено органом державної
податкової служби на будь-яке майно
платника податків, крім майна, на яке не
може бути звернено стягнення
відповідно до закону, та коштів на
рахунку платника податків.

Арешт коштів на рахунку платника
податків здійснюється виключно на
підставі рішення суду шляхом звернення
органу державної податкової служби до
суду (підпункт 94.6.2 пункту 94.6 статті 94
Податкового Кодексу України, п. 7.1
Порядку № 1398).

Арешт майна та коштів на рахунках
платника податків застосовується
тільки у разі, якщо з'ясовується одна з
обставин, передбачених ст. 94
Податкового Кодексу України та п. 3.1.1
Порядку № 1398.

Пунктом 7.3. вказаного Порядку № 1398 від
07.11.2011 року передбачено, що для
застосування арешту коштів на рахунку
платника податків орган державної
податкової служби подає до суду
позовну заяву у порядку, передбаченому
Кодексом адміністративного
судочинства України, у день прийняття
рішення про застосування
адміністративного арешту майна
платника податків.

З системного аналізу зазначених норм
законодавства, суд дійшов висновку, що
підставою для вжиття такого заходу, як
арешт коштів на рахунках платника
податків є наявність належної підстави
для застосування такого арешту, яка
вказана у ст. 94 Податкового кодексу
України та одночасно з цим, наявність
достатніх даних вважати, що
незастосування такого арешту може
загрожувати зникненню грошових коштів.

Відповідно до листа Вищого
Адміністративного Суду України від
02.02.2011 року № 149/11/13-11 в п.12
«Податковим кодексом України
визначено особливий порядок
накладення адміністративного арешту
на кошти на рахунку платника податків.
Судам варто мати на увазі, що
застосування адміністративного арешту
коштів на рахунку платника податків
здійснюється виключно на підставі
рішення суду шляхом звернення органу
державної податкової служби до суду
(підпункт 94.6.2 статті 94 Податкового
кодексу України). У цьому разі рішення
керівника податкового органу або його
заступника не приймається. Тому
реалізація права податкового органу на
застосування адміністративного арешту
коштів на рахунках платника податків
може здійснюватися виключно шляхом
безпосереднього звернення до
адміністративного суду з позовом про
накладення арешту на кошти па рахунку
платника податків. За таких обставин
вимоги податкового органу про
застосування адміністративного арешту
коштів на рахунках платника податків
можуть бути розглянуті виключно в
загальному порядку позовного
провадження і не підлягають розгляду в
порядку статті 183-3 Кодексу
адміністративного судочинства
України».

Судом встановлено, що наказом ДПІ у
Біляївському районі ГУ Міндоходів в
Одеській області № 53 від 04.02.2014 року,
призначено податкового керуючого для
ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН».

З матеріалів справи вбачається, 26.06.2014
року податковим керуючим, на підставі
рішення начальника ДПІ у Біляївському
районі ГУ Міндоходів в Одеській
області № 1886/8/25 від 17.02.2014 року
про опис майна у податкову заставу
платника податків ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН»,
код 37136804, складено акт № 3 про
відсутність майна на підприємстві ТОВ
«БЛЕК СІ ЛАЙН», код 37136804, згідно якого,
при проведенні перевірки майна не
встановлено (аркуш справи 23).

Наявний в матеріалах справи акт опису
майна № 12/25 від 26.06.2014 року, яким
встановлено відсутність на день
складення акта, майна, що може бути
передано у податкову заставу, що може
слугувати достатнім доказом наявності
підстави, для накладення арешту на
кошти боржника у розумінні ст. 20
Податкового кодексу України (аркуш
справи 24).

Відсутність майна у ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН»,
яке може бути джерелом погашення
податкового боргу також
підтверджується листом Державної
інспекції сільського господарства в
Одеській області № 05-14/06/2594 від 29.05.2014
року, наданим на запит позивача, яким
встановлено відсутність техніки,
згідно даних Єдиного державного
реєстру відомчих машин (аркуш справи 25).

Крім того, згідно відповіді центру
надання послуг, пов'язаних з
використанням автотранспортних
засобів, з обслуговування м. Теплодар,
Великомихайлівського, Біляївського,
Роздільнянського та Фрунзівського
району, підпорядкованого УДАІ ГУМВС
України в Одеській області № 1116 від
18.06.2014 року на запит № 7301/09/2500 від 29.05.2014
року, встановлено відсутність у ТОВ
«БЛЕК СІ ЛАЙН» автотранспортних
засобів (аркуш справи 26).

Листом Управління Держземагенства у
Біляївському районі Одеської області
№ 01-04-12/5510 від 27.05.2014 року встановлено
відсутність зареєстрованих за ТОВ
«БЛЕК СІ ЛАЙН» земельних ділянок,
згідно земельно-облікових документів
району (аркуш справи 27).

Листом Усатівської сільської ради № 812
від 05.06.200014 року підтверджено
відсутність інформації стосовно
земельних ділянок з розташованими на
них будинками, суми плати за оренду
землі та комунального майна ТОВ «БЛЕК
СІ ЛАЙН» за адресою: с. Усатове вул.
Енергетиків № 11, в Усатівській сілкій
раді (аркуш справи 28).

Згідно рішенням щодо отримання
інформації з Державного реєстру прав
на нерухоме майно за результатом
розгляду запиту № 14244059 від 07.07.2014
позивачем встановлено відсутність
інформації щодо наявності речових прав
на нерухоме майно у ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН»,
(аркуші справи 29-30).

Враховуючи наведене, суд зазначає, що у
відповідача відсутнє майно для
погашення податкового боргу в сумі 48 501
грн. 76 коп.

Таким чином, суд вважає, що позивачем
доведено належними письмовими
доказами наявність підстав для
застосування арешту коштів на рахунках
платника та надано достатніх доказів
вважати, що незастосування такого
арешту може призвести до зникнення
грошових коштів та неможливості
погашення податкового боргу.

Крім цього, суд зазначає, що Постановою
Національного Банку України №22 від
21.01.2004 року затверджено Інструкцію про
безготівкові розрахунки в Україні в
національній валюті (далі - Інструкція).

Вимоги цієї Інструкції поширюються на
всіх учасників безготівкових
розрахунків, а також на стягувачів та є
обов'язкові для виконання ними (пункти
1.1. та 1.3 Інструкції).

Главою 10 Інструкції визначено порядок
виконання банками заходів щодо арешту
коштів на рахунках клієнтів.

Пункт 10.2 Інструкції передбачає, що
арешт за постановою державного
виконавця або за рішенням суду (далі -
документ про арешт коштів)
накладається на кошти, що
обліковуються за рахунками, відкритими
клієнтами в банку, відповідно до
нормативно-правових актів
Національного банку, що регулюють
порядок відкриття та використання
рахунків.

Арешт на підставі документа про арешт
коштів може бути накладений на всі
кошти, що є на всіх рахунках клієнта
банку, без зазначення конкретної суми,
або на суму, що конкретно визначена в
цьому документі. Якщо в документі про
арешт коштів не зазначений конкретний
номер рахунку клієнта, на кошти якого
накладений арешт, але обумовлено, що
арешт накладено на кошти, що є на всіх
рахунках, то для забезпечення суми,
визначеної цим документом, арешт
залежно від наявної суми накладається
на кошти, що обліковуються на всіх
рахунках клієнта, які відкриті в банку,
або на кошти на одному/кількох
рахунку/ах. (пункт 10.3 Інструкції).

Пунктом 10.10 Інструкції передбачено, що
у разі надходження до банку платіжної
вимоги/інкасового доручення
(розпорядження) за тим виконавчим
документом, для забезпечення виконання
якого на кошти клієнта накладено арешт,
банк виконує її в повній або частковій
сумі в межах наявної арештованої суми
на рахунку.

Банк виконує часткову оплату платіжної
вимоги/інкасового доручення
(розпорядження) відповідно до пункту 5.10
глави 5 та пункту 12.9 глави 12 цієї
Інструкції.

До арешту суми в розмірі, який
визначений документом про арешт
коштів, банк продовжує арештовувати
кошти, що надходять на рахунок клієнта,
та виконує платіжні вимоги/інкасові
доручення (розпорядження) щодо
списання коштів з урахуванням тієї
суми, яку раніше частково списано на
підставі платіжних вимог/інкасових
доручень (розпоряджень) за тим
виконавчим документом, для
забезпечення якого було накладено
арешт на кошти на рахунку клієнта.

Банк після списання за платіжною
вимогою/інкасовим дорученням
(розпорядженням) суми в розмірі, який
визначений документом про арешт
коштів, списує цей документ з
відповідного позабалансового рахунку
та, якщо немає на обліку за
позабалансовим рахунком інших
документів про арешт коштів, проводить
операції за рахунком клієнта.

З аналізу зазначених вище норм
вбачається, що у разі визначення
конкретного розміру заборгованості у
документі, яким накладено арешт, банк
без порушення прав платника та
одночасно клієнта банка в частині
обмеження користування належними
такому платнику коштами або
цінностями, у разі повного виконання
рішення про арешт та списання
визначеної суми у визначеному розмірі,
продовжує безперешкодно виконувати
завдання по списанню або перерахуванню
коштів платника за його бажанням.

Таким чином, вимога щодо накладення
арешту на кошти та цінності, які
знаходяться в банку та належать
платнику податків ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН»,
який має несплачений податковий борг в
сумі 48 501 грн. 76 коп. є правомірною та
обґрунтованою та підлягає задоволенню
на цю суму.

Відповідно до статей 11, 71 Кодексу
адміністративного судочинства
України, кожна сторона повинна довести
ті обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, а суд згідно ст.
86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у
справі, за своїм внутрішнім
переконанням, що ґрунтується на їх
безпосередньому, всебічному, повному
та об'єктивному дослідженні. Суд
оцінюючи надані у справу докази,
виходить із принципів
адміністративного судочинства -
змагальність, диспозитивність та
офіційне з'ясування всіх обставин
справи, згідно із яким розгляд і
вирішення справ в адміністративних
судах здійснюється на засадах
змагальності сторін та свободи в
наданні ними суду своїх доказів і у
доведенні перед судом їх
переконливості.

Згідно з ч. 1 ст. 69 Кодексу
адміністративного судочинства
України, доказами в адміністративному
судочинстві є будь-які фактичні дані,
на підставі яких суд встановлює
наявність або відсутність обставин, що
обґрунтовують вимоги і заперечення
осіб, які беруть участь у справі, та
інші обставини, що мають значення для
правильного вирішення справи. Ці дані
встановлюються судом на підставі
пояснень сторін, третіх осіб та їхніх
представників, показань свідків,
письмових і речових доказів, висновків
експертів.

Доказів сплати податкового боргу в
сумі 48 501 грн. 76 коп. повністю або
частково відповідачем не надано.

Водночас, на думку суду, позивачем
доведено письмовими доказами
відсутність у відповідача майна,
достатнього для погашення податкового
боргу.

З урахуванням встановлених судом
обставин та аналізу наведених норм
законодавства, зважаючи на те, що
органом державної податкової служби
було доведено підстави для
застосування виключного засобу
погашення податкового боргу платника -
арешту коштів та інших цінностей
боржника, наявними в матеріалах справи
доказами підтверджено відсутність у
відповідача майна, за рахунок якого
може бути здійснено погашення
податкового боргу, суд дійшов висновку,
що вимоги позивача є обґрунтованими,
такими що підтверджені письмовими
доказами та ґрунтуються на нормах
чинного законодавства, у зв'язку з чим
адміністративний позов Державної
податкової інспекції у Біляївському
районі ГУ Міндоходів в Одеській
області до Товариства з обмеженою
відповідальністю «БЛЕК СІ ЛАЙН»
підлягає задоволенню.

Керуючись Податковим Кодексом України,
ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 69-71, 86, 128, 159-164, 167, 186, 254
Кодексу суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної
податкової інспекції у Біляївському
районі ГУ Міндоходів в Одеській
області до Товариства з обмеженою
відповідальністю «БЛЕК СІ ЛАЙН» (, адреса: 67663, Одеська
область, Біляївський район, с.
Усатове, вул. Енергетиків, 11) про
накладення арешту на кошти та інші
цінності ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН», , що знаходяться на наступних
рахунках в банківських установах: №
8158, № 8158, № 8158, які
відкриті в АТ «Прокредит Банк», МФО 320984;
№ 6001, № 6000,
№ 6000, № 6002, № 6000, які
відкриті в ПАТ «КБ «Надра», МФО 380764; №
1799, який відкритий в ПАТ «Банк
Восток», МФО 307123; № 1531 (валюта:
українська гривня, євро), який
відкритий в ПАТ «Радикал Банк», МФО 319111;
№ 5401, який відкритий в АБ
«Південний», МФО 328209; які відкриті в
Южному ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк», м.
Одеса, МФО 328704- задовольнити у повному
обсязі.

Накласти арешт на кошти та інші
цінності ТОВ «БЛЕК СІ ЛАЙН» (, адреса: 67663, Одеська область,
Біляївський район, с. Усатове, вул.
Енергетиків, 11) з метою погашення
податкового боргу на суму 48 501 (сорок
вісім тисяч п'ятсот одна) грн. 76
(сімдесят шість) коп., що знаходяться на
наступних рахунках в банківських
установах:

- №№ 8158, 8158, 8158 відкриті
в АТ «Прокредит Банк», МФО 320984;

- №№ 6001, 6000, 6000,
6002, 6000 відкриті в «КБ
«Надра», МФО 380764;

- № 1799 відкритий в ПАТ «Банк
Восток», МФО 307123;

- № 1531 (валюта: українська гривня,
євро) відкритий в ПАТ «Радикал Банк»,
МФО 319111;

- № 5401 відкритий в АБ «Південний»,
МФО 328209;

- №№ 7598, 2941, 5758, 4522,
відкриті в Южному ГРУ ПАТ КБ
«Приватбанк», м. Одеса, МФО 328704.

Постанова суду може бути оскаржена в
порядку та строки, встановлені ст. 186
Кодексу адміністративного судочинства
України.

Постанова набирає законної сили в
порядку та строки, встановлені ст. 254
Кодексу адміністративного судочинства
України.

Суддя
Я.В. Балан